MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală Str. Anastasie Panu nr.26 Iaşi
Direcţia Genera lă a Fina nţelor Tel : 0232-213332
Fax : 0232-219899
Publice a Ju detului Ia şi e-mail :
Act ivi t ate a met odol ogie şi admi nistrare a Admin.isisjudx01.is@mfinante.ro
venituri lor st at ul ui

Notă privind cele mai importante prevederi din:

- Ordonanţa nr. 30/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul Fiscal, precum şi pentru reglementarea unor
măsuri financiar-fiscale
- Ordonanţa nr. 29/2011 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală

A. Reducerea poverii administrative pentru contribuabili prin

simplificarea sistemului declarativ:
1. Acordarea dreptului de depunere trimestrială a Declaraţiei 112
(Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit
şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate) pentru micii contribuabili faţă de
actuala reglementare care prevede obligaţia depunerii lunare a acestei
declaraţii pentru toţi contribuabilii.
- condiţiile care trebuie îndeplinite de contribuabili pentru a beneficia de
această facilitate sunt:
- asociaţiile, fundaţiile si alte entitati fara scop patrimonial, cu
exceptia institutiilor publice şi microîntreprinderile trebuie să fi avut în anul
anterior un număr mediu de până la 3 salariaţi exclusiv;
- societăţile comerciale platitoare de impozit pe profit –care în
anul anterior au avut un număr mediu de până la 3 salariaţi exclusiv şi venituri
totale anuale mai mici de 100.000 euro;
- persoanele fizice autorizate şi întreprinderile individuale,
precum şi persoanele fizice care exercită profesii libere şi asocierile fără
personalitate juridică constituite între persoane fizice, care au, potrivit legii,
personal angajat pe bază de contract individual de muncă.

1
 2. Eliminarea obligaţiilor de completare şi de depunere a fişelor fiscale
de către plătitorii de venituri din salarii începând cu veniturile anului 2012 .
Fişele fiscale care cuprind informaţii referitoare la calculul impozitului pe
veniturile din salarii aferente anului 2011, vor fi depuse până în ultima zi a lunii
februarie a anului 2012 .

3. Generalizarea datei de 25 a lunii ca dată limită de depunere a

declaraţiilor şi realizarea plăţilor de către contribuabili pentru principalele situaţii
prevăzute de Codul fiscal (Exemple – depunerea Declaraţiei 112, depunerea
Declaraţiei privind impozitul pe profit, depunerea Declaraţiilor privind impozitul
pe venit 200 şi 201, depunerea Declaraţiei recapitulative 390)

4. Simplificarea impozitării activităţii de taximetrie prin reglementarea

posibilităţii de opţiune a stabilirii venitului net anual pe bază de norme de venit,
începând cu 2012 . Opţiunea se exercită prin completarea declaraţiei de venit
estimat cu informaţii privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de
venit şi depunerea la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie
inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate în anul 2011.
Nota: In anul 2011 activitatea de taximetrie venitul net s-a stabilit in
sistem real, fara posibilitatea de optiune pentru determinarea venitului net
anual pe bază de norme de venit.

5. Introducerea posibilităţii de opţiune a sistemului de declarare şi plată a

impozitului pe profit începând cu data de 1 ianuarie 2013, pentru
contribuabilii, alţii decât cei exceptaţi de lege (ex: societăţile bancare), între:
- sistemul de declarare şi plată trimestrială a impozitului pe baza
profitului efectiv realizat;
- sistemul de plată anuală a impozitului pe profit cu efectuarea de
plăţi anticipate trimestriale, în sumă de o pătrime din impozitul pe
profit datorat pentru anul precedent.

B. Măsuri de sprijinire a contribuabililor aflaţi în dificultate financiară

1. Reglementarea unui regim juridic special al penalităţilor de întârziere

aferente creanţelor fiscale principale eşalonate la plată.
-pe perioada de eşalonare a obligaţiilor fiscale principale şi a eventualelor
dobânzi aferente acestora, penalităţile urmează a fi amânate la plată în
vederea anulării dacă eşalonarea la plată se finalizează conform graficelor de
plată stabilite de administraţia fiscală. În acest regim se include şi un procent
de 50% din majorările de întârziere corespunzător componentei de penalitate
din conţinutul majorării de întârziere.

2. Încurajarea plăţii voluntare a obligaţiilor fiscale restante (la 31.08.2012)

prin:
2
 - anularea penalităţilor de întârziere aferente acestora cu condiţia
plăţii voluntare a principalului şi dobânzilor până la 31.12.2011;
- reducerea cu 50% a penalităţilor în cazul plăţii principalului şi
dobânzii aferente până la 30.06.2012;
- măsura se aplică şi pentru un procent de 50% din majorările de
întârziere corespunzător componentei de penalitate din conţinutul
majorării de întârziere .

3. Modificarea ordinii de stingere a obligaţiilor fiscale în sensul stingerii cu

prioritate a tuturor obligaţiilor principale în ordinea vechimii acestora şi
apoi a accesoriilor în ordinea vechimii acestora, pentru a se evita
acumularea de noi accesorii în sarcina contribuabilului.

Eliminarea obligaţiei de a colecta TVA la expirarea unei perioade de un

an, de la data începerii lucrărilor sau de la ultima decontare, urmând ca TVA-ul
să fie colectat la întocmirea şi acceptarea situaţiilor de lucrări, pentru serviciile
care determină decontări sau plăţi succesive, cum sunt lucrările de construcţii
montaj ( art. 134^1 alin 7

4. Reglementarea posibilităţii organului fiscal de a înscrie în certificatul de

atestare fiscală şi creanţele certe, lichide şi exigibile pe care contribuabilul
le are de încasat de la entităţile care realizează achiziţiile publice( in baza
OUG 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a
contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de
concesiune de servicii).

C. Alte reglementări care asigură transparenţa şi predictibilitatea

1. Menţinerea pentru anul 2012, a sistemului actual de impozitare a

clădirilor şi mijloacelor de transport eliminat începând cu această dată prin art.
II din Legea nr. 88/2011 privind aprobarea OUG nr. 59/2010

2. Descurajarea neînregistrării în patrimoniu a valorii reale a clădirilor

persoanelor juridice prin introducerea unei cote a impozitului pe clădiri
cuprinse între 10% şi 20% din valoarea nereevaluată a acestora, în cazul
clădirilor care nu au fost reevaluate în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de
referinţă şi a unei cote între 30% şi 40% în cazul clădirilor care nu au fost
reevaluate în ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referinţă.

3. Descurajarea neutilizării clădirilor cu destinaţie turistică prin stabilirea

unei cote minime a impozitului pe clădiri de 5% pentru clădirile ce nu
funcţionează în cursul unui an calendaristic .

3
 4. Menţinerea în sfera de impozitare şi a acelor imobile care nu au fost
înscrise de proprietarii lor în cartea funciară având la bază principiul
prevalenţei economicului asupra juridicului în impozitare .

5. Clarificarea datei de la care se datorează impozitul pentru clădirile

executate în baza unei autorizaţii de construire .

6. Stabilirea unei cote unice de 1% pentru taxa hotelieră, indiferent de

categoria de cazare .

7. Reducerea cu 50% a impozitului pe clădiri şi pe terenurile aferente

imobilelor utilizate pentru prestarea de servicii turistice (situate pe litoralul
Mării Negre) pe o durată de minimum 6 luni în cursul unui an calendaristic.
8. Acordarea competenţei consiliilor locale de hotărî scutiri de la plata .

9. Clarificarea regimul juridic al procedurii de reverificare a unor perioade

fiscale verificate, în sensul declanşării reverificării numai după comunicarea
unei decizii de reverificare care poate fi contestată la structura specializată în
soluţionarea contestaţiilor .

3. Îmbunătăţirea relaţiei contribuabil – administraţie fiscală prin

reglementarea obligaţiei organului fiscal de a include în raportul de inspecţie
fiscală atât punctul de vedere al contribuabilului cu privire la constatările
inspecţiei fiscale cât şi opinia sa, argunentată în drept şi în fapt, faţă de acest
punct de vedere.

D. Întărirea disciplinei fiscale şi combaterea evaziunii fiscale

1. Se precizează momentul naşterii obligaţiei de plată a accizelor în cazul

expirării autorizaţiei de funcţionare a antrepozitului fiscal.

2. S-au definit ca produs accizabil din categoria ţigaretelor şi produsele

care nu conţin deloc tutun şi nu sunt utilizate în scopuri medicale.

3. Reglementarea accizării la nivelul motorinei a unor produse petroliere

prezentate în documentele de provenienţă ca păcură dar care se utilizează
efectiv drept carburant auto (nivel accize păcură 15 euro/tonă, nivel accize
motorină 358 euro/tonă).

4. S-au restricţionat condiţiile de autorizare a antrepozitelor fiscale, în

sensul că nu se vor mai autoriza cele care intenţionează să proceseaze,
conform documentelor de autorizare, materii prime cu un nivel mare al
accizelor în vederea obţinerii unor produse finite cu un nivel al accizelor mult
4
 inferior (Ex: prelucrează motorină şi reziduri petroliere în vederea obţinerii de
păcură).

5. S-a eliminat posibilitatea ca un operator economic cu produse

accizabile care a încălcat legea şi are autorizaţia de antrepozit fiscal
suspendată, revocată sau anulată să funcţioneze ca urmare a simplei
depuneri a contestaţiei împotriva deciziei de suspendare, revocare sau
anulare.

6. S-a introdus obligativitatea aplicării marcajelor şi pentru băuturile

fermentate, altele decât bere şi vinuri, având în vedere nivelul mare al
accizelor pentru aceste produse (100 euro/hl de produs).

7. Se interzice comercializarea la preţuri mai mici decît costurile

ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile, la
care se adaugă acciza şi taxa pe valoarea adăugată.

8. S-au preluat în Codul fiscal sancţiunile contravenţionale la regimul

produselor accizabile prevăzute în Codul de procedură fiscală. Cu această
ocazie acestea au fost actualizate şi s-au introdus şi noi contravenţii.

AMAVS-Biroul metodologie si asistenta pentru contribuabili