Desoneracao Da Folha de Pagamento 1597 2015

24/01/2018 desoneracao_da_folha_de_pagamento_51_2015
DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO

Opcional A Partir De Dezembro/2015
IN RFB Nº 1.597/2015
Sumário
1. Introdução
2. Legislações Que Tratam Sobre A Desoneração
3. Desoneração Da Folha De Pagamento – Atualização – In RFB Nº 1.597/Dezembro De 2015
3.1 – Não Têm As Contribuições Previdenciárias
3.2 – Permanecem As Contribuições Do RAT E Terceiros (Outras Entidades)
3.3 – Demais Obrigações Previdenciárias
3.4 – Considera-Se E Equipara-Se A Empresa
4. Vigência Da Desoneração Da Folha
5. Opcional A Desoneração Da Folha, A Partir De Dezembro/2015 – In Rfb Nº 1.597/2015
5.1 – Estarão Sujeitas À CPRB
5.2 – Manifestação Pela Opção Da CPRB
5.3 - Não Opção Pela CPRB
5.4 - Empresas Que Contribuam Simultaneamente
5.5 – Empresas Com Diferentes Alíquotas Da CPRB
5.6 – Obras De Construção Civil
5.7 – Segurados Da Administração
5.8 – Empresas De Construção De Obras De Infraestrutura
6. Empresas Optantes Do Simples Nacional
6.1 – Atividades Concomitantemente (Anexos I A III, V E VI)
6.2 – CPRB Por Meio Do PGDAS-D
7. Competências Sem Receitas
8. Empresas Sem Empregados
9. Não Aplica A Desoneração
9.1 – Durante A Fase Pré-Operacional
9.2 - Empresas De Serviços De Engenharia E Arquitetura - CNAE 711
9.3 – Incorporações Imobiliárias
10. Alíquotas Sobre A Receita Bruta A Partir De Dezembro/2015
10.1 – Alíquotas De 1% a 4,5%
10.2 – Obras – Construção Civil
11. Base De Cálculo Referente À Desoneração
11.1 – Receitas Excluídas
11.2 – Empresas Que Produzam No Território Nacional
12. Matriz E Filiais - Apuração Da CPRB
13. Vinculada Ao Seu Enquadramento No CNAE
14. Empresas Com Atividades Abrangidas E Não Abrangidas – Atividades Concomitantes
14.1 - Exemplos De Cálculos Para Empresas Com Atividades Abrangidas E Não Abrangidas
14.2 - Empresas De TI, TIC E Setor Hoteleiro
14.3 - Outras Empresas Abrangidas
15. Décimo Terceiro Salário
15.1 - Competência 13
15.1.1 – Não Tem DARF Competência Treze
16. Retenção Previdenciária Mediante Prestação De Serviços Com Cessão De Mão De Obra
16.1 – Empresas Enquadradas Na Desoneração - Retenção De 3,5% (Três Inteiros E Cinco Décimos Por Cento)
16.1.1 - A Partir De Dezembro De 2015 E A partir De Janeiro De 2016 (Se Optarem Pela Desoneração)
16.1.2 - A Partir De 1º De Agosto De 2012, Por Serviços Prestados Por Empresas
16.1.3 - A Partir De 1º De Janeiro De 2013, Por Serviços Prestados Por Empresas
16.1.4 - A Partir De 1º De Abril De 2013, Por Serviços Prestados Por Empresas
16.2 – Destaque Da Retenção
16.3 - Empresas Que Não Optarem Pela Desoneração - Retenção De 11% (Onze Por Cento)
16.4 - Elisão Da Responsabilidade Solidária
16.4.1 - De 11% - Até 19.06.2014
16.4.2 - De 3,5% - A Partir De 20.06.2014
17. Contribuição Previdenciária Devida Em Decorrência De Decisões Condenatórias Ou Homologatórias
18. Consórcio
19. Cooperativas
20. Recolhimento Das Contribuições Sobre A Receita Bruta
20.1 – Recolhimento No DARF E Seus Códigos
20.2 – Prazo Para Pagamento
21. Informações No SEFIP/GFIP
21.1 – Campo Para Compensação
21.1.1 - Contribuições Incidentes Sobre O 13º (Décimo Terceiro)
21.2 – Desprezar A GPS
21.3 – Relatórios Gerados Pelo SEFIP
22. Compensação De Contribuições Previdenciárias Referente A Desoneração Da Folha – CPRB
23. EFD (Escrituração Fiscal Digital) Contribuições
23.1 – EFD – Desoneração Da Folha
23.2 – Obrigatoriedade E Prazo Da Entrega
23.3 – Dispensa Da Apresentação Da EFD
23.3.1 – Simples Nacional
23.4 – Não Apresentação Acarretará Multa
23.5 – Retificação Da Escrituração
24. DCTF – DÉBITOS E CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS FEDERAIS
24.1 – DCTF – Desoneração Da Folha
24.2 - Prazo Para Apresentação Da DCTF
24.3 – Deixar De Apresentar A DCTF No Prazo Ou Apresentar Com Incorreções Ou Omissões
24.3.1 – Penalidades
25. Atividades Que Se Encontram Na Desoneração - Anexos I, II E III Da In RFB N° 1.436/2013 Atualizada Pela In RFB Nº 1.597/2015
http://www.informanet.com.br/Prodinfo/boletim/2015/trabalhista/desoneracao_da_folha_de_pagamento_51_2015.php 1/23
25.1 – ANEXO I
25.2 - ANEXO II
25.3 – ANEXO III
1. INTRODUÇÃO
A Instrução Normativa RFB Nº 1.597, de 1 de dezembro de 2015 (D.O.U.: 03.12.2015) altera a Instrução
Normativa RFB n° 1.436, de 30 de dezembro de 2013, que dispõe sobre a Contribuição Previdenciária sobre a
Receita Bruta (CPRB), destinada ao Regime Geral de Previdência Social (RGPS), devida pelas empresas referidas
nos arts. 7° e 8° da Lei n° 12.546, de 14 de dezembro de 2011.
A instrução acima trouxe à alteração de alíquotas sobre a receita bruta, que irá variar de 1% a 4,5% de acordo
com a atividade. E também sobre a opção do enquadramento da desoneração da folha, ou seja, deixou de ser
obrigatório a partir de dezembro/2015. Outras considerações continuam em vigor até o momento
2. LEGISLAÇÕES QUE TRATAM SOBRE A DESONERAÇÃO
As legislações que tratam sobre a desoneração da folha, além da Instrução Normativa RFB Nº 1.597, de 1º de
dezembro de 2015, encontram-se nos Boletins INFORMARE nº 1/2015 e nº 38/2015, “Desoneração da Folha”, em
assuntos previdenciários.
3. DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO – ATUALIZAÇÃO – IN RFB Nº 1.597/dezembro de 2015
A Instrução Normativa RFB Nº 1.597, de 1 de dezembro de 2015, em seu artigo 1º altera os artigos
1°, 9°, 13, 17 e 19 da Instrução Normativa RFB n° 1.436, de 30 de dezembro de 2013, conforme será verificado
no decorrer desta matéria.
3.1 – Não Têm As Contribuições Previdenciárias
Poderão contribuir sobre o valor da receita bruta, excluídos as vendas canceladas e os descontos incondicionais
concedidos, em substituição às contribuições previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24
de julho de 1991 (Artigo 7º da Lei 12.546/2011).
“I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês,
aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho,
qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à
disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou
acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.(Redação dada pela Lei nº 9.876, de 1999). (Vide Lei nº
13.189, de 2015) Vigência
...
III - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer do mês, aos
segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços; (Incluído pela Lei nº 9.876, de 1999).”.
3.2 – Permanecem As Contribuições Do RAT E Terceiros (Outras Entidades)
As contribuições para o RAT - Riscos Ambientais do Trabalho e às outras entidades/terceiros não se aplica a
substituição, ou seja, estas contribuições são devidas, pois conforme a Lei n° 12.546/2011 determinou a
substituição das contribuições somente as previstas na Lei n° 8.212/91, artigo 22, incisos I e III.
3.3 – Demais Obrigações Previdenciárias
Conforme o artigo 4°, § 3º, da IN RFB n° 1.436/2013 as empresas que desenvolvem as atividades relacionadas no
Anexo I ou produzam os itens listados no Anexo II, ou seja, que estão na desoneração permanecem sujeitas ao
cumprimento das demais obrigações previstas na legislação previdenciária.
3.4 – Considera-Se E Equipara-Se A Empresa
Conforme a IN RFB nº 1.436/2013, artigo 1º, §§ 2º a 3º:
“Art. 1º As contribuições previdenciárias das empresas que desenvolvem as atividades relacionadas no Anexo I ou
produzem os itens listados no Anexo II incidirão sobre o valor da receita bruta, em substituição às contribuições
previdenciárias incidentes sobre a folha de pagamento, previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei
nº 8.212, de 24 de julho de 1991, considerando-se os períodos e as alíquotas definidos nos Anexos I e II, e
observado o disposto nesta Instrução Normativa. (Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01
de dezembro de 2015)
§ 1º Considera-se empresa, para efeitos do disposto nesta Instrução Normativa, a sociedade empresária, a
sociedade simples, a cooperativa, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresário a que se refere
o art. 966 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), devidamente registrados no Registro de
Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso.
§ 2º Equipara-se a empresa, de que trata o § 1º, o consórcio constituído nos termos dos arts. 278 e 279 da Lei
nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, que realizar a contratação e o pagamento, mediante a utilização de CNPJ
próprio do consórcio, de pessoas físicas ou jurídicas, com ou sem vínculo empregatício, ficando as empresas
consorciadas solidariamente responsáveis pelos tributos relacionados às operações praticadas pelo consórcio.
§ 3º No caso de sociedades cooperativas, a Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) aplica-se
somente àquelas que produzam os itens listados no Anexo II”.
4. VIGÊNCIA DA DESONERAÇÃO DA FOLHA
A respeito do início da desoneração da folha e para algumas atividades, o final ou término, encontra-se no Boletim
INFORMARE nº 1/2015 E Nº 38/2015, “Desoneração da Folha”, em assuntos previdenciários.
5. OPCIONAL A DESONERAÇÃO DA FOLHA, A PARTIR DE DEZEMBRO/2015 – IN RFB Nº 1.597/2015
Segue abaixo, os subitens, referente os §§ 5º a 9º, do artigo 1º da IN RFB nº 1.436/2013, atualizada pela IN RFB
nº 1.597/2015 (Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015).
Nota: Atividades que se encontram na Desoneração estão nos ANEXOS I e II da IN RFB N° 1.436/2013 atualizada
pela IN RFB Nº 1.597/2015. Ver o item “25” e seus subitens, desta matéria.
5.1 – Estarão Sujeitas À CPRB
As empresas de que trata o Anexo I e II da instrução citada estarão sujeitas à CPRB (ver também o caput do artigo
1º desta instrução):
a) obrigatoriamente, até o dia 30 de novembro de 2015; e
b) facultativamente, a partir de 1º de dezembro de 2015.
5.2 – Manifestação Pela Opção Da CPRB
A opção pela CPRB será manifestada:
a) no ano de 2015, mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a receita bruta relativa à competência
dezembro de 2015; e
b) a partir de 2016, mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a receita bruta relativa a janeiro de
cada ano ou à 1ª (primeira) competência para a qual haja receita bruta apurada, e será irretratável para todo o
ano-calendário.
5.3 - Não Opção Pela CPRB
A contribuição previdenciária das empresas o caput que não fizerem a opção pela CPRB na forma prevista no
subitem “5.2” desta matéria, incidirá sobre a folha de pagamento na forma prevista no art. 22 da Lei nº 8.212, de
1991, durante todo o ano-calendário.
5.4 - Empresas Que Contribuam Simultaneamente
No caso de empresas que contribuam simultaneamente com base nos Anexos I e II, a opção de que trata o
subitem “5.2” desta matéria, valerá para ambas as contribuições, vedada a opção por apenas uma delas.
5.5 – Empresas Com Diferentes Alíquotas Da CPRB
No caso de empresas que se dediquem a atividades ou fabriquem produtos sujeitos a diferentes alíquotas da CPRB,
o valor da contribuição será calculado mediante aplicação da respectiva alíquota sobre a receita bruta
correspondente a cada atividade ou produto.
5.6 – Obras De Construção Civil
Conforme o artigo 13 da IN RFB nº 1.436/2013, atualizada pela IN RFB 1.597/2015:
a) para obras matriculadas no CEI no período compreendido entre 1º de abril de 2013 e 31 de maio de 2013, a
contribuição previdenciária incidirá sobre a receita bruta até o término das obras;
b) para obras matriculadas no CEI no período compreendido entre 1º de junho e 31 de outubro de 2013, a
contribuição previdenciária poderá incidir sobre a receita bruta ou sobre a folha de pagamento na forma prevista
nos incisos I a III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, de acordo com a opção;
c) para obras matriculadas no CEI no período compreendido entre 1º de novembro de 2013 e 30 de novembro de
2015, a contribuição previdenciária incidirá sobre a receita bruta até o término da obra; e
d) para obras matriculadas no CEI a partir de 1º de dezembro de 2015, a contribuição previdenciária poderá incidir
sobre a receita bruta ou sobre a folha de pagamento na forma prevista nos incisos I a III do caput do art. 22 da Lei
nº 8.212, de 1991, de acordo com a opção.
Segue abaixo os §§ 1º e 2º do artigo citado acima:
No cálculo da CPRB pelas empresas, serão excluídas da base de cálculo, observado o disposto no art. 3º , as
receitas provenientes das obras a que se referem o inciso I e os incisos III e V que optarem por recolher a
contribuição previdenciária na forma dos incisos I a III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991.
A opção a que se referem os incisos III e V do caput (ver abaixo) será exercida por obra de construção civil e
manifestada mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a receita bruta relativa à competência de
cadastro no CEI ou à 1ª (primeira) competência subsequente para a qual haja receita bruta apurada para a obra, e
será irretratável até o seu encerramento.
“III - para obras matriculadas no CEI no período compreendido entre 1º de junho e 31 de outubro de 2013, a
contribuição previdenciária poderá incidir sobre a receita bruta ou sobre a folha de pagamento na forma prevista
nos incisos I a III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, de acordo com a opção; (Redação dada pelo(a)
Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)
V - para obras matriculadas no CEI a partir de 1º de dezembro de 2015, a contribuição previdenciária poderá
incidir sobre a receita bruta ou sobre a folha de pagamento na forma prevista nos incisos I a III do caput do art.
22 da Lei nº 8.212, de 1991, de acordo com a opção. (Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01
de dezembro de 2015)”.
“§ 4º art.13. O disposto neste artigo aplica-se somente aos segurados vinculados especificamente às obras
matriculadas no CEI de responsabilidade da empresa construtora”.
Observação: Verificar também o subitem “10.2” desta matéria.
5.7 – Segurados Da Administração
IN RFB nº 1.436/2012, atualizada pela IN RFB nº 1597/2015:
“Art. 14. A contribuição patronal relativa aos segurados administrativos das empresas de construção civil seguirá a
mesma sistemática estabelecida para o recolhimento da contribuição previdenciária efetuada no Cadastro Nacional
da Pessoa Jurídica (CNPJ).
Art. 15. No caso de empresa construtora que não seja responsável pela matrícula da obra, o recolhimento da
contribuição previdenciária relativa aos segurados da administração e da obra será consolidado em um único
documento de arrecadação vinculado ao CNPJ da empresa”.
5.8 – Empresas De Construção De Obras De Infraestrutura
O disposto no art. 13 não se aplica às empresas de construção de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos
421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0 (Artigo 16 da IN RFB nº 14.36/2013).
6. EMPRESAS OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL
Conforme o artigo 19, da IN RFB n° 1.436/2013 aplica-se a desoneração da folha à empresa que seja optante pelo
Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples Nacional), desde que:
a) esteja sujeita, mesmo que parcialmente, à contribuição previdenciária incidente sobre a folha de pagamento, na
forma prevista no § 5º-C do art. 18 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006; e
b) sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada na forma prevista no
art. 17, esteja enquadrada nos grupos 412, 421, 422, 429, 431, 432, 433 ou 439 da CNAE 2.0. (Redação dada
pela Instrução Normativa RFB nº 1.523, de 5 de dezembro de 2014)
E de acordo coma SOLUÇÃO DE CONSULTA DA RFB N° 35 de 25 de maio de 2013, as empresas dos anexos I e III
não estão obrigadas à desoneração da folha de pagamento, somente as enquadradas no anexo IV, conforme abaixo
os itens 1 e 2:
“MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 35 de 25 de Marco de 2013
ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciária
EMENTA: CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL.

ANEXOS I E III. NÃO CABIMENTO.
1. Às empresas optantes pelo Simples Nacional tributadas na forma dos Anexos I e III da Lei Complementar nº
123, de 2006, não se aplica a contribuição previdenciária substitutiva incidente sobre a receita bruta prevista na
Lei nº 12.546, de 2011.
2. Essa contribuição, porém, é devida pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples
Nacional que recolhem com fundamento no § 5º-C do art. 18 da Lei Complementar nº 123, de 2006 (Anexo IV),
desde que a atividade exercida esteja inserida entre aquelas alcançadas pela contribuição substitutiva e sejam
atendidos os limites e as condições impostos pela Lei nº 12.546, de 2011, para sua incidência. Reforma da Solução
de Consulta SRRF06/Disit nº 70/2012”.
6.1 – Atividades Concomitantemente (Anexos I A III, V E VI)
A Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP) que esteja de acordo com as condições previstas no
caput e exerça, concomitantemente, atividade enquadrada no Anexo IV em conjunto com outra atividade
enquadrada em um dos Anexos I a III e V, da Lei Complementar nº 123, de 2006, contribuirá na forma prevista:
(Artigo 19, da IN RFB nº IN RFB n° 1.436/2013, já atualizada)
a) no art. 1º, com relação à base de cálculo referente à parcela da receita bruta auferida nas atividades
enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar nº 123, de 2006, à alíquota de 2% (dois por cento); e
b) nos Anexos I a III e V da Lei Complementar nº 123, de 2006, com relação às parcelas da receita bruta relativas
às atividades listadas nesses Anexos.
6.2 – CPRB Por Meio Do PGDAS-D
De acordo com o artigo 19, § 2º incisos I a III da IN RFB n° 1.436/2013 (já atualizada pela IN RFB nº
1.597/2015):
“§ 2º Em relação às empresas de que trata o caput (acima):
I - a receita bruta a que se refere o § 4º do art. 1º, será considerada a receita recebida no mês, no caso de
empresas optantes pelo Simples Nacional que tenham optado, na forma regulamentada pelo Comitê Gestor do
Simples Nacional (CGSN), pelo regime de caixa de apuração de receitas;
II - a CPRB relativa ao período de apuração (PA) compreendido entre janeiro de 2014 e novembro de 2015 deverá
ser informada, por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples Nacional - Declaratório
(PGDAS-D), disponível no Portal do Simples Nacional na Internet, no endereço eletrônico
http://www.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional; e (Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597,
de 01 de dezembro de 2015)
III - o recolhimento da CPRB deverá ser realizado mediante DARF, na forma definida no inciso III do art. 4º (ver
abaixo)”.
“Inciso III do art. 4º - recolhida em Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF) até o dia 20 (vinte)
do mês subsequente ao da competência em que se tornar devida”.
7. COMPETÊNCIAS SEM RECEITAS
As empresas que se dedicam exclusivamente às atividades relacionadas no Anexo I ou à produção de itens listados
no Anexo II não estão obrigadas a recolher as contribuições previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei
nº 8.212, de 1991, nos meses em que não auferirem receita (§ 5º, do artigo 8º, da IN RFB nº 1.436/2015).
8. EMPRESAS SEM EMPREGADOS
A legislação não trouxe este tipo de situação, ou seja, se está ou não obrigada fazer a desoneração sobre folha de
pagamento sobre a receita bruta, conforme o segmento de sua atividade, mas não tem empregados.
Através das Soluções Consulta nº 71/2013 e n° 73/2013 (abaixo) existem entendimentos que independentemente
da contratação de empregado ou de haver pagamento de pro-labore aos sócios para a realização das suas
atividades deve-se aplicar a desoneração da folha.
“MINISTÉRIO DA FAZENDA - SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 71 de 12 de Julho de 2013
ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias
EMENTA: CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA. CARÁTER OBRIGATÓRIO. EFD-CONTRBUIÇÕES. A contribuição

substitutiva a que se refere o art. 7º da Lei nº 12.546, de 2011, é uma obrigatoriedade para as pessoas jurídicas
contempladas nesse artigo, independentemente da contratação de empregado ou de haver pagamento de pro-
labore aos sócios para a realização das suas atividades. A pessoa jurídica submetida a esse regime substitutivo
deve efetuar a Escrituração Fiscal Digital da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD- Contribuições) nos
termos do inciso IV do art. 4º da IN RFB nº 1.252, de 2012”.
“MINISTÉRIO DA FAZENDA - SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 73 de 16 de Julho de 2013
EMENTA: CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA. CARÁTER OBRIGATÓRIO. A contribuição substitutiva incidente sobre a

receita bruta prevista no art. 7º da Lei nº 12.546, de 2011, impõe-se em caráter obrigatório às pessoas jurídicas
relacionadas no referido artigo, independentemente da contratação de empregado ou de haver pagamento de pro-
labore aos sócios para a realização das suas atividades. As retenções a que se referem o art. 31 da Lei nº 8.212,
de 1991, e o § 6º do art. 7º da Lei nº 12.546, de 2011, podem ser compensadas, pela pessoa jurídica cedente da
mão de obra, quando do recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade Social devidas sobre a folha de
pagamento dos segurados a seu serviço, não havendo previsão para compensação com a contribuição substitutiva
instituída pelo art. 7º da Lei nº 12.546, de 2011...”.
9. NÃO APLICA A DESONERAÇÃO
Conforme a IN RFB Nº 1.436/2013, artigo 7º, incisos I ao II, não se sujeitam à CPRB:
A partir de 1º de agosto de 2012:
a) as empresas de TI e TIC que exerçam as atividades de representação, distribuição ou revenda de programas de

computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por
cento) da receita bruta total;
b) as empresas do setor industrial que produzam itens diversos dos listados no Anexo II cuja receita bruta
decorrente da produção desses itens seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta
total; e
c) os fabricantes de automóveis, comerciais leves - camionetas, picapes, utilitários, vans e furgões - caminhões e
chassis com motor para caminhões, chassis com motor para ônibus, caminhões-tratores, tratores agrícolas e
colheitadeiras agrícolas auto propelidas;
A partir de 28 de dezembro de 2012:
As empresas aéreas internacionais de bandeira estrangeira de países que estabeleçam, em regime de reciprocidade
de tratamento, isenção tributária às receitas geradas por empresas aéreas brasileiras; e
A partir de 25 de outubro de 2013:
a) as empresas de varejo dedicadas exclusivamente ao comércio fora de lojas físicas, realizado via Internet,
telefone, catálogo ou outro meio similar; e
b) as lojas ou rede de lojas com características similares a supermercados, cuja receita bruta de venda de itens
alimentícios, no ano calendário anterior, represente mais de 10% (dez por cento) da receita bruta total.
Segue abaixo a SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 117 de 16 de Outubro de 2012 da Receita Federal do Brasil, referente
a fabricantes de alguns produtos que não se aplicam a desoneração:
“EMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SUBSTITUTIVA. FABRICANTES DE MERCADORIAS DA POSIÇÃO 4202

DA NCM. As mercadorias classificadas nos códigos 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00 e 4202.91.00 da NCM
integram o regime da contribuição previdenciária substitutiva desde a edição da Medida Provisória nº 540/2011 e,
portanto, as normas desse regime se aplicam a seus fabricantes desde 01/12/2011. As mercadorias classificadas
nos códigos 4202.12.20, 4202.22.20, 4202.32.00 e 4202.92.00 da NCM integram o regime da contribuição
previdenciária substitutiva desde a edição da Medida Provisória nº 563/2012, mas as normas desse regime se
aplicarão a seus fabricantes somente a partir da edição de decreto que regulamente a matéria. As mercadorias
classificadas nos códigos 4202.12.10, 4202.19.00, 4202.22.10, 4202.29.00, 4202.39.00 e 4202.99.00 da NCM
nunca integraram o regime da contribuição previdenciária substitutiva e, portanto, as normas desse regime não se
aplicam a seus fabricantes”.
9.1 – Durante A Fase Pré-Operacional
IN RFB n° 1.436/2011, artigo 23 e parágrafo único:
“Art. 23. A CPRB não se aplica durante a fase pré-operacional, período no qual as empresas estarão sujeitas às
contribuições previstas nos incisos I a III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991.
Parágrafo único. Considera-se fase pré-operacional aquela que se desenvolve em período anterior ao início das
atividades da empresa”.
9.2 - Empresas De Serviços De Engenharia E Arquitetura - CNAE 711
Empresas de serviços de engenharia e arquitetura sob CNAE Principal 711 não estão na desoneração da folha
desde janeiro de 2014, pois a Medida Provisória 612, de 4 de abril de 2013 perdeu a validade.
“ATO DECLARATÓRIO DO PRESIDENTE DA MESA DO CONGRESSO NACIONAL Nº 49, DE 2013:
O PRESIDENTE DA MESA DO CONGRESSO NACIONAL, nos termos do parágrafo único do art. 14 da Resolução nº 1,
de 2002-CN, faz saber que a Medida Provisória nº 612, de 4 de abril de 2013, que "Reestrutura o modelo jurídico
de organização dos recintos aduaneiros de zona secundária, altera a Lei nº 10.865, de 30 de abril de 2004, e a
Medida Provisória nº 601, de 28 de dezembro de 2012; reduz a zero as alíquotas da Contribuição para o
PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre as indenizações a que se refere a Lei nº 12.783, de 11 de janeiro de
2013; altera a Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012, para dispor sobre multa pecuniária pelo
descumprimento do Programa de Incentivo à Inovação Tecnológica e Adensamento da Cadeia Produtiva de
Veículos Automotores - INOVAR-AUTO; e dá outras providências", teve seu prazo de vigência encerrado no dia 1º
de agosto do corrente ano.
Congresso Nacional, em 6 de agosto de 2013
Senador RENAN CALHEIROS
Presidente da Mesa do Congresso Nacional”.
9.3 – Incorporações Imobiliárias
Conforme a Solução de Consulta nº 286 Cosit, de 14 de outubro de 2014, o qual trata sobre as Contribuições
Sociais Previdenciárias, a Incorporação Imobiliária, a qual é atividade principal não se enquadra na desoneração da
folha.
“CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA. CONSTRUÇÃO CIVIL. INCORPORAÇÃO IMOBILIÁRIA. NÃO CABIMENTO. 1. No

âmbito da construção civil, somente se sujeitam à contribuição previdenciária substitutiva prevista no art. 7º da Lei
nº 12.546, de 2011, as atividades enquadradas nos grupos 412, 432, 433, 439, 421, 422, 429 e 431 da CNAE. 2.
A empresa que possui como atividade principal a incorporação imobiliária (CNAE 4110-7/00) não se sujeita à
contribuição previdenciária incidente sobre a receita bruta de que trata a referida Lei.
- a empresa que possui como atividade principal a incorporação imobiliária (CNAE 4110-7/00) não se submete à
contribuição previdenciária incidente sobre a receita bruta de que trata o art. 7º da Lei nº 12.546, de 2011”.
10. ALÍQUOTAS SOBRE A RECEITA BRUTA A PARTIR DE DEZEMBRO/2015
A respeito das alíquotas até o mês de novembro/2015, verificar no Boletim INFORMARE nº 1/2015, “Desoneração
da Folha”, em assuntos previdenciários.
Segue abaixo os artigos 7º-A a 8º-A da Lei nº 12.546/2011, alterados pela Lei nº 13.161/2015:
“Art. 7°-A. A alíquota da contribuição sobre a receita bruta prevista no art. 7° será de 4,5% (quatro inteiros e
cinco décimos por cento), exceto para as empresas de call center referidas no inciso I e as constantes dos incisos
III, V e VI, todos do caput do art. 7°, que contribuirão à alíquota de 3% (três por cento)."
"Art. 8° Poderão contribuir sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos, em substituição às contribuições previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei
n° 8.212, de 24 de julho de 1991, as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi, aprovada pelo
Decreto n° 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos códigos referidos no Anexo I.
...
§ 3° ...
...
II - de transporte aéreo de carga e de serviços auxiliares ao transporte aéreo de carga;
III - de transporte aéreo de passageiros regular e de serviços auxiliares ao transporte aéreo de passageiros
regular;
..." (NR)
"Art. 8°-A. A alíquota da contribuição sobre a receita bruta prevista no art. 8° será de 2,5% (dois inteiros e cinco
décimos por cento), exceto para as empresas constantes dos incisos II a IX e XIII a XVI do § 3° do art. 8° e para
as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi nos códigos 6309.00, 64.01 a 64.06 e 87.02, exceto
8702.90.10, que contribuirão à alíquota de 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), e para as empresas que
fabricam os produtos classificados na Tipi nos códigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.09, 02.10.1,
0210.99.00, 03.03, 03.04, 0504.00, 05.05, 1601.00.00, 16.02, 1901.20.00 Ex 01, 1905.90.90 Ex 01 e 03.02,
exceto 0302.90.00, que contribuirão à alíquota de 1% (um por cento)."
10.1 – Alíquotas De 1% a 4,5%
a) 1,0% (Um Por Cento):
Para as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi nos códigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07,
02.09, 02.10.1, 0210.99.00, 03.03, 03.04, 0504.00, 05.05, 1601.00.00, 16.02, 1901.20.00 Ex 01, 1905.90.90 Ex
01 e 03.02, exceto 0302.90.00, que contribuirão à alíquota de 1% (um por cento), conforme artigo 8º-A, da lei nº
12.546/2011 alterada pela Lei nº 13.161/2015.
b) 1,5% (Um Inteiro E Cinco Décimos Por Cento):
Para as empresas constantes dos incisos II a IX e XIII a XVI do § 3° do art. 8° e para as empresas que fabricam os
produtos classificados na Tipi nos códigos 6309.00, 64.01 a 64.06 e 87.02, exceto 8702.90.10, que contribuirão à
alíquota de 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), conforme artigo 8º-A, da lei nº 12.546/2011 alterada
pela Lei nº 13.161/2015.
Produtos classificados na Tipi nos códigos 6309.00, 64.01 a 64.06 e 87.02, exceto 8702.90.10.
“II - de transporte aéreo de carga
III - de transporte aéreo de passageiros regular;
IV - de transporte marítimo de carga na navegação de cabotagem;
V - de transporte marítimo de passageiros na navegação de cabotagem;
VI - de transporte marítimo de carga na navegação de longo curso;
VII - de transporte marítimo de passageiros na navegação de longo curso;
VIII - de transporte por navegação interior de carga;
IX - de transporte por navegação interior de passageiros em linhas regulares; e
XIII - que realizam operações de carga, descarga e armazenagem de contêineres em portos organizados,
enquadradas nas classes 5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0;
XIV - de transporte rodoviário de cargas, enquadradas na classe 4930-2 da CNAE 2.0;
XV - de transporte ferroviário de cargas, enquadradas na classe 4911-6 da CNAE 2.0; e
XVI - jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei no 10.610, de 20 de dezembro
de 2002, enquadradas nas classes 1811-3, 5811-5, 5812-3, 5813-1, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e 6319-4 da
CNAE 2.0”.
c) 2% (Dois Por Cento):
“Art. 15 da Lei nº 12.546/2011alterada pela Lei nº 13.202 de 2015. A alíquota da contribuição para as empresas
identificadas nos incisos III, V e VI, todos do caput do art. 7o, que contribuirão à alíquota de 2% (dois por cento).”
“III - as empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal
em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1
da CNAE 2.0. (Incluído pela Lei nº 12.715, de 2012) Produção de efeito e vigência
V - as empresas de transporte ferroviário de passageiros, enquadradas nas subclasses 4912-4/01 e 4912-4/02 da

CNAE 2.0; (Redação dada pela Lei nº 12.844, de 2013) (Vigência)
VI - as empresas de transporte metroferroviário de passageiros, enquadradas na subclasse 4912-4/03 da CNAE

2.0; (Redação dada pela Lei nº 12.844, de 2013) (Vigência)”.
d) 2,5% (Dois Inteiros E Cinco Décimos Por Cento):
A alíquota da contribuição sobre a receita bruta prevista no art. 8° será de 2,5% (dois inteiros e cinco décimos por
cento), exceto para as empresas constantes dos incisos II a IX e XIII a XVI do § 3° do art. 8° (Artigo 8º-A, da lei
nº 12.546/2011 alterada pela Lei nº 13.161/2015).
a) códigos referidos no Anexo I desta Lei;
b) de manutenção e reparação de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos;
c) de navegação de apoio marítimo e de apoio portuário;
d) de manutenção e reparação de embarcações;
e) de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II desta Lei.
e) 3,0% (Três Por Cento):
A alíquota da contribuição sobre a receita bruta prevista no art. 7° para as empresas de call center referidas no
inciso I, que contribuirão à alíquota de 3% (três por cento, conforme artigo 7º-A da Lei nº 12.546/2011, atualizada
pela Lei nº 13.161/2015.
“Art. 7o da Lei nº 12.546/2011:
I - as empresas que prestam os serviços referidos nos §§ 4o e 5o do art. 14 da Lei no 11.774, de 17 de setembro
de 2008; (Incluído pela Lei nº 12.715, de 2012) Produção de efeito e vigência:
a) somente o call center.
f) 4,5% (Quatro Inteiros E Cinco Décimos Por Cento):
“Art. 7o da Lei nº 12.546/2011alterada pela Lei nº 13.161/2015:
I - as empresas que prestam os serviços referidos nos §§ 4o e 5o do art. 14 da Lei no 11.774, de 17 de setembro
de 2008; (Incluído pela Lei nº 12.715, de 2012) Produção de efeito e vigência
Nota: Referente ao inciso I acima, exceto ao call center.
a) análise e desenvolvimento de sistemas;
b) programação;
c) processamento de dados e congêneres;
d) elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos;
e) licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;
f) assessoria e consultoria em informática;
g) suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e

bancos de dados, bem como serviços de suporte técnico em equipamentos de informática em geral; e
h) planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.
i) execução continuada de procedimentos de preparação ou processamento de dados de gestão empresarial,

pública ou privada, e gerenciamento de processos de clientes, com o uso combinado de mão de obra e sistemas
computacionais.
II - as empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificação Nacional de Atividades

Econômicas - CNAE 2.0; (Incluído pela Lei nº 12.715, de 2012) Produção de efeito e vigência
IV - as empresas do setor de construção civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0;
(Incluído pela Lei nº 12.844, de 2013) (Vigência)
VII - as empresas de construção de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da
CNAE 2.0. (Redação dada pela Lei nº 12.844, de 2013) (Vigência)”.
10.2 – Obras – Construção Civil
Conforme legislação abaixo, as empresas de construção civil, a alíquota referente a desoneração da folha
permanecerá com 2% (dois por cento) até o encerramento da obra:
“Art. 2o da Lei nº 13.161/2015. A contribuição de que trata o caput do art. 7o da Lei no 12.546, de 14 de
dezembro de 2011, permanecerá com a alíquota de 2% (dois por cento) até o encerramento das obras
referidas: (Vigência)
I - no inciso II do § 9o do art. 7o da Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011;
II - no inciso III do § 9o do art. 7o da Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011, nos casos em que houve opção
pelo recolhimento da contribuição previdenciária incidente sobre a receita bruta; e
III - no inciso IV do § 9o do art. 7o da Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011, matriculadas no Cadastro

Específico do INSS - CEI até o dia anterior à data da vigência do art. 1o desta Lei”.
Observação: Verificar também o subitem “5.6” desta matéria.
11. BASE DE CÁLCULO REFERENTE À DESONERAÇÃO
Conforme a IN RFB Nº 1.436/ 2013, artigo 1º, § 4º e artigo 2º, a receita bruta, compreende a receita decorrente
da venda de bens nas operações de conta própria e da prestação de serviços em geral, e o resultado auferido nas
operações de conta alheia, devendo ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei nº
6.404, de 1976.
E a CPRB pode ser apurada utilizando-se os mesmos critérios adotados na legislação da Contribuição para o
PIS/PASEP e da COFINS para o reconhecimento no tempo de receitas e para o diferimento do pagamento dessas
contribuições (Artigo 2º da IN RFB nº 1.436/2013).
11.1 – Receitas Excluídas
De acordo com o artigo 3º da IN RFB n° Nº 1.436/2013, a base de cálculo da contribuição previdenciária sobre a
receita, poderão ser excluídas:
a) a receita bruta decorrente de:
a.1) exportações diretas; e
a.2) transporte internacional de cargas, observado o disposto no § 2º;
b) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;
c) o Imposto sobre Itens Industrializados (IPI), se incluído na receita bruta; e
d) o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador
dos serviços na condição de substituto tributário.
Segue também abaixo, os incisos V e VI, os §§ 1º ao 6º, do artigo 3º da IN RFB nº 1.523/2014 e também o artigo
50, da Lei nº 13.043/2014:
“V - a receita bruta reconhecida pela construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento da

infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangível representativo de direito de exploração, no caso de
contratos de concessão de serviços públicos, observado o disposto nos §§ 3º e 4º; e
VI - o valor do aporte de recursos realizado nos termos do § 2º do art. 6º da Lei nº 11.079, de 30 de dezembro de
2004, observado o disposto nos §§ 5º e 6º.
§ 1º A receita bruta proveniente de vendas a empresas comerciais exportadoras compõe a base de cálculo da
CPRB.
§ 2º A exclusão da receita referida na alínea “b” do inciso I do caput aplica-se a partir do dia 28 de dezembro de
2012.
§ 3º A exclusão da receita referida no inciso V aplica-se a partir do dia 14 de novembro de 2014.
§ 4º No caso de contrato de concessão de serviços públicos, a receita decorrente da construção, recuperação,

reforma, ampliação ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo financeiro representativo de
direito contratual incondicional de receber caixa ou outro ativo financeiro, integrará a base de cálculo da
contribuição à medida do efetivo recebimento.
§ 5º A exclusão da receita referida no inciso VI aplica-se a partir do dia 1º de janeiro de 2015.
§ 6º A parcela excluída nos termos do inciso VI deverá ser computada na determinação da base de cálculo da
CPRB em cada período de apuração durante o prazo restante previsto no contrato para construção, recuperação,
reforma, ampliação ou melhoramento da infraestrutura que será utilizada na prestação de serviços públicos.”
Também a Solução De Consulta do Ministério da Fazenda – Secretaria da Receita Federal nº 42/2013, abaixo trata
a respeito da base de cálculo da desoneração:
“SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 42 de 02 de Abril de 2013
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
EMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SUBSTITUTIVA. EMPRESA INDUSTRIAL. BASE DE CÁLCULO. JUROS

RECEBIDOS, RENDIMENTOS DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS, DESCONTOS OBTIDOS E VARIAÇÃO CAMBIAL ATIVA E
PASSIVA.
1. A base de cálculo da contribuição previdenciária substitutiva prevista no art. 8º da Lei nº 12.546, de 2011, é
representada pela receita bruta decorrente da venda de bens nas operações de conta própria, a receita decorrente
da prestação de serviços e o resultado auferido nas operações de conta alheia, considerada sem o ajuste de que
trata o inciso VIII do art. 183 da Lei nº 6.404, de 1976, e com exclusão das seguintes importâncias:
a) das vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;
b) da receita bruta de exportações;
c) da receita bruta decorrente de transporte internacional de carga;
d) do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se incluído na receita bruta;

e) do Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou do prestador
dos serviços na condição de substituto tributário.
2. Numa empresa industrial, os juros recebidos quando não resultantes da atividade de venda de bens que
constitua seu objeto, bem como os descontos obtidos e os rendimentos auferidos em aplicações financeiras de
renda fixa não integram a receita bruta por configurarem receitas financeiras.
3. Os juros cobrados dos clientes nas vendas a prazo de bens compõem a receita bruta, pois representam um
complemento do preço de venda.
4. As variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio
ou de índices ou coeficientes aplicáveis por disposição legal ou contratual, são consideradas receitas ou despesas
financeiras, conforme o caso, não integrando a base de cálculo da contribuição previdenciária substitutiva”.
11.2 – Empresas Que Produzam No Território Nacional
Conforme o artigo 5º da IN RFB n° 1.436/2014, a desoneração da folha aplica-se às empresas que produzam no
território nacional, item referido no Anexo II desta instrução.
Segue abaixo os §§ 1º e 2º, do artigo 5º da instrução citada:
A desoneração da folha aplica-se, inclusive, com relação aos itens produzidos por um estabelecimento e
comercializados por outro da mesma pessoa jurídica.
Nos casos em que a produção seja efetuada por encomenda, a desoneração da folha aplica-se:
a) somente à empresa executora, caso esta execute todo o processo de produção; ou
b) tanto à empresa executora, quanto à encomendante, na hipótese de produção parcial por encomenda, desde
que resulte das respectivas operações, tomadas separadamente, item referido no Anexo II desta instrução.
A desoneração aplica-se apenas em relação aos produtos industrializados pela empresa. E para estes fins, serão
considerados os conceitos de industrialização e industrialização por encomenda previstos na legislação do Imposto
sobre Produtos Industrializados – IPI (Decreto n° 7.828/2012, artigo 3°, §§ 5° e 6°).
Nos casos em que a industrialização for efetuada parcialmente por encomenda, aplica-se também as empresa
executoras, desde que suas operações resulte produto discriminado na legislação (Decreto n° 7.828/2012, artigo
3°, § 7°).
12. MATRIZ E FILIAIS - APURAÇÃO DA CPRB
Conforme o artigo 4º da IN RFB nº 1.436/2013 a CPRB deverá ser:
a) apurada e paga de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica;
b) informada na Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF); e
c) recolhida em Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF) até o dia 20 (vinte) do mês subsequente
ao da competência em que se tornar devida.
De acordo a Solução de Consulta n° 38, de 21 de maio de 2012 da Receita Federal, segue abaixo:
“EMENTA: Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB). O regime da chamada Contribuição
Previdenciária Patronal substitutiva da folha de pagamento, instituído, na espécie, pelo art. 8º da Lei nº 12.546, de
2011, alterado pela Medida Provisória nº 563, de 2012, é obrigatório para as empresas abrangidas por essas
disposições legais, e os recolhimentos dos valores referentes à CPRB devem ser efetuados de forma centralizada
pelo estabelecimento matriz, nos mesmos moldes das demais contribuições sociais incidentes sobre a receita
bruta, de modo que a respectiva base de cálculo alcança, inclusive, portanto, a receita bruta auferida por filiais,
ainda que, na hipótese, estas últimas exerçam, exclusivamente, atividade comercial”.
13. VINCULADA AO SEU ENQUADRAMENTO NO CNAE
IN RFB n° 1.436/2013, artigo 17, §§ 1º ao 4º:
As empresas para as quais a substituição da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento pela CPRB
estiver vinculada ao seu enquadramento no CNAE deverão considerar apenas o CNAE principal.
O enquadramento no CNAE principal será efetuado pela atividade econômica principal da empresa, assim
considerada, dentre as atividades constantes no ato constitutivo ou alterador, aquela de maior receita auferida ou
esperada.
A “receita auferida” será apurada com base no ano-calendário anterior, que poderá ser inferior a 12 (doze) meses,
quando se referir ao ano de início ou de reinício de atividades da empresa. (Redação dada pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)
A “receita esperada” é uma previsão da receita do período considerado e será utilizada no ano-calendário de início
ou de reinício de atividades da empresa. (Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de
dezembro de 2015)
A base de cálculo da CPRB será a receita bruta da empresa relativa a todas as suas atividades, não lhes sendo
aplicada a regra que trata o item “11 e seus subitens” desta matéria.
14. EMPRESAS COM ATIVIDADES ABRANGIDAS E NÃO ABRANGIDAS – ATIVIDADES CONCOMITANTES
Se uma empresa produzir tipos diferentes de produtos ou prestar diferentes tipos de serviços, sendo apenas alguns
deles enquadrados na desoneração da folha, então ela deverá proporcionalizar sua receita de acordo com os
serviços/produtos enquadrados e não-enquadrados e recolher a contribuição previdenciária em duas guias: uma
parcela sobre a receita e outra parcela sobre a folha. (Informações extraídas do site da Receita Federal do Brasil).
“Lei nº 13.043, de 13.11.2014. Art, 9º, § 1o No caso de empresas que se dedicam a outras atividades além das
previstas nos arts. 7o e 8o, o cálculo da contribuição obedecerá (Verificar a legislação). (Redação dada pela Lei nº
13.043, de 2014)”.
No caso de empresas que se dediquem a outras atividades, além das previstas nos ANEXOS I e II da IN RFB nº
1.523/2014, o cálculo da contribuição obedecerá:
”Art. 8º. IN RFB n° 1.436/2013. Observado o disposto no § 4º deste artigo e no caput do art. 6º, no caso de
empresas que se dedicam a outras atividades, além das relacionadas no Anexo I ou que produzam outros itens
além dos listados no Anexo II, o cálculo da CPRB será realizado observando-se:
I - em relação às receitas decorrentes das atividades relacionadas no Anexo I e da produção dos itens listados
no Anexo II, ao previsto no art. 1º; e
II - quanto à parcela da receita bruta relativa a atividades não sujeitas à CPRB, ao prescrito no art. 22 da Lei nº
8.212, de 1991, reduzindo-se o valor das contribuições referidas nos incisos I e III do caput do mencionado art. 22
ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não relacionadas no Anexo I, ou da produção
de itens não listados no Anexo II e a receita bruta total.
§ 1º O valor da receita bruta decorrente de exportações será computado no cálculo da proporcionalidade a que se
refere o inciso II do caput, tanto na receita bruta de atividades não relacionadas no Anexo I ou na produção de
itens que não estejam listados no Anexo II, quanto na receita bruta total.
§ 2º As empresas referidas no caput, nos meses em que auferirem apenas receita relativa às atividades ou
produção de itens:
I - listados, respectivamente, nos Anexos I e II, deverão recolher a CPRB sobre a receita bruta total, não sendo
aplicada a proporcionalização de que trata o inciso II do caput deste artigo.
II - não relacionados nos Anexos I e II, deverão recolher as contribuições previstas nos incisos I e III do caput do
art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, sobre a totalidade da folha de pagamentos;
§ 3º A partir de 1º de agosto de 2012, a regra de proporcionalização de que trata este artigo aplica-se somente às
empresas que se dediquem às atividades relacionadas no Anexo I, ou produzam os itens listados no Anexo II, se a
receita bruta decorrente dessas atividades ou produção de itens for inferior a 95% (noventa e cinco por cento) da
receita bruta total.
§ 4º Caso ultrapassado o limite previsto no § 3º, a CPRB será calculada sobre a receita bruta total auferida no
mês.
§ 5º As empresas que se dedicam exclusivamente às atividades relacionadas no Anexo I ou à produção de itens

listados no Anexo II não estão obrigadas a recolher as contribuições previstas nos incisos I e III do caput do art.
22 da Lei nº 8.212, de 1991, nos meses em que não auferirem receita”.
14.1 - Exemplos De Cálculos Para Empresas Com Atividades Abrangidas E Não Abrangidas
Segue abaixo um exemplo extraído do site da Receita Federal do Brasil:
Se, por exemplo, uma empresa tiver 70% (setenta por cento) de sua receita derivada de produtos enquadrados na
desoneração da folha e 30% (trinta por cento) não enquadrados, então ela deverá recolher a alíquota de 1% (um
por cento) sobre 70% (setenta por cento) de sua receita e aplicar a alíquota previdenciária normal, de 20% (vinte
por cento), sobre 30% (trinta por cento) de sua folha salarial.
Digamos que a receita de uma empresa nesta situação seja de R$ 1.000,00 e sua folha de salários de R$ 200,00.
Atualmente, essa empresa recolhe 20% (vinte por cento) R$ 200,00, pagando R$ 40,00 de contribuição
previdenciária. Pela nova sistemática, ela pagará R$ 19,00 (1% x 70% x R$ 1.000,00 + 20% x 30% x R$ 200,00).
Nos itens abaixo seguem outros exemplos.
14.2 - Empresas De TI, TIC E Setor Hoteleiro
1 - Receita bruta da atividade de TI... R$ 40.000,00
2 - Receita bruta de outra atividade... R$ 60.000,00
3 - Receita bruta total... R$ 100.000,00
4 - Folha de pagamento total da empresa... R$ 50.000,00
5 - Percentual resultante da razão entre a receita bruta da atividade não abrangida e a receita bruta total:
R$ 60.000,00 / R$ 100.000,00. 0,60 ou 60%
6 - 20% INSS patronal sobre a folha... R$ 10.000,00
7 - Redução do INSS sobre a folha ao percentual do Item 5:
R$ 10.000,00 x 60%... R$ 6.000,00
8 - INSS sobre a atividade de TI:
R$ 40.000,00 x 2%... R$ 800,00
Neste exemplo, a empresa recolherá R$ 800,00 em DARF, código 2985. Recolherá R$ 6.000,00 correspondente aos
20% patronais em GPS, juntamente com o RAT, Terceiros e o INSS descontado dos empregados.
Na GFIP será gerado um INSS patronal de R$ 10.000,00. Desta forma, será lançado no campo ”Compensação” R$
4.000,00 referente à diferença de INSS do percentual resultante da razão entre a receita bruta da atividade não
abrangida e a receita bruta total.
14.3 - Outras Empresas Abrangidas
1- Receita bruta da atividade abrangida... R$ 40.000,00
2 - Receita bruta da atividade não abrangida... R$ 60.000,00
3 - Receita bruta total... R$ 100.000,00
4 - Folha de pagamento total da empresa... R$ 50.000,00
5 - Percentual resultante da razão entre a receita bruta não abrangida e a receita bruta total:
R$ 60.000,00 / R$ 100.000,00... 0,60 ou 60%
6 - 20% INSS patronal sobre a folha... R$ 10.000,00
7 - Redução do INSS sobre a folha ao percentual do Item 5:
R$ 10.000,00 x 60%... R$ 6.000,00
8 - INSS sobre a atividade abrangida:
R$ 40.000,00 x 1%... R$ 400,00
Neste exemplo, a empresa recolherá R$ 400,00 em DARF, código 2991. Recolherá R$ 6.000,00 correspondente aos
20% patronais em GPS, juntamente com o RAT, Terceiros e o INSS descontado dos empregados.
15. DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO
IN RFB n° Nº 1.436/2013, artigo 10 estabelece que relativamente aos períodos anteriores à tributação da empresa
na forma prevista nesta Instrução Normativa, mantém-se a incidência das contribuições conforme previsto no art.
22 da Lei nº 8.212, de 1991, aplicada de forma proporcional sobre o décimo terceiro salário.
Tratando-se de empresas que se dedicam a outras atividades, além das relacionadas no Anexo I ou que produzam
outros itens além dos listados no Anexo II, o cálculo da contribuição para o décimo terceiro salário será realizado
com observância dos seguintes critérios (artigo 11, incisos I e II da IN RFB nº 1.436/2013):
a) para fins de cálculo da razão a que se refere o inciso II do caput do art. 8º, aplicada ao décimo terceiro salário,
será considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao mês de dezembro de cada ano-
calendário; ou
b) no caso de empresa em início de atividades ou que ingressar no regime de tributação definido nesta Instrução
Normativa, no decurso do ano, a apuração de que trata o inciso I será realizada de forma proporcional à data do
início de atividades ou da entrada da empresa no regime de substituição.
O cálculo da contribuição previdenciária referente ao décimo terceiro salário pago na rescisão será realizado
utilizando-se a mesma sistemática aplicada às contribuições relativas às demais parcelas do salário-de-contribuição
pagas no mês (artigo 12, da IN RFB nº 1.436/2013).
“Decreto n° 7.828/2012, Art. 7º Relativamente aos períodos anteriores à tributação da empresa nas formas
instituídas nos arts. 2º e 3º, mantém-se a incidência das contribuições previstas no art. 22 da Lei nº 8.212, de
1991, aplicada de forma proporcional sobre o décimo-terceiro salário.
Parágrafo único. Para fins de cálculo da razão a que se refere o inciso II do caput do art. 6º, aplicada ao décimo-
terceiro salário, será considerada a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao mês de dezembro de
cada ano-calendário”.
Exemplo:
a) Empresa com desoneração integral:
A empresa teve início da desoneração antes de 2014 ou mesmo em janeiro de 2014, neste caso não terá o
recolhimento dos 20% (vinte por cento) na GFIP integral.
b) Empresa teve início da desoneração no decorrer do ano de 2014:
A empresa entrou na desoneração em abril de 2014, então até o mês de março (3/12) irá pagar recolher os 20%
(vinte por cento) na GFIP. E nos meses de abril a dezembro (9/12) não irá recolher os 20% (vinte por cento).
c) Empresas Concomitantes no decorrer de 2014:
As empresas que tem atividades ou fabricam produtos que não estão enquadrados na desoneração deverá fazer a
média das receitas de 2014, e recolher os 20% (vinte por cento) na mesma proporção, conforme a legislação
acima citada.
15.1 - Competência 13
Conforme o Ato Declaratório Executivo Codac nº 93/ 2011, artigo 6º e o Ato Declaratório Interpretativo RFB n°
42/2011, as empresas que estão na desoneração da folha de pagamento deverão preencher o SEFIP da seguinte
forma:
No caso do 13º (décimo terceiro) salário declarado na competência 13 (treze):
a) no campo "Compensação" - a diferença entre o valor calculado pelo SEFIP e o valor apurado pela empresa.
15.1.1 – Não Tem DARF Competência Treze
Não existe DARF para a competência treze, pois a desoneração da folha, ou seja, a contribuição substitutiva incide
sobre a receita bruta, no caso os faturamentos mensais (janeiro a dezembro).
16. RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA MEDIANTE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS COM CESSÃO DE MÃO DE OBRA
No caso de contratação de empresas para execução de serviços relacionados no Anexo I, mediante cessão de mão
de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, que estejam sujeitas à CPRB, a empresa
contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestação de serviços, observando-se os seguintes períodos, conforme trata o artigo 9º, §§ 1º e 2º, da IN RFB n°
1.436/2013 (Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015):
“§ 1º Serão aplicadas à retenção de que trata o caput, no que couber, as disposições previstas nos arts. 112 a 150
e 191 da Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro de 2009.
§ 2º Aplica-se o disposto neste artigo apenas aos serviços listados nos arts. 117 e 118 da Instrução Normativa RFB
nº 971, de 2009, que estiverem sujeitos à CPRB”.
16.1 – Empresas Enquadradas Na Desoneração - Retenção De 3,5% (Três Inteiros E Cinco Décimos Por
Cento)
Conforme a IN RFB Nº 1.436/ 2013, artigo 9º, no caso de contratação de empresas para execução de serviços
relacionados no Anexo I, mediante cessão de mão de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei nº 8.212, de
1991, a empresa contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestação de serviços, observando-se os seguintes períodos abaixo:
Lei nº 8.212, de 1991, a empresa contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do valor
bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, observando-se os seguintes períodos:
16.1.1 - A Partir De Dezembro De 2015 E A Partir De Janeiro De 2016 (Se Optarem Pela Desoneração)
As empresas que optarem pela desoneração da folha deverá sofrer retenção de 3,5% (três inteiros e cinco décimos
por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, conforme legislações citadas no item
acima.
Importante: A empresa prestadora de serviços de que trata o caput deverá comprovar a opção pela tributação
substitutiva de que trata o art. 1º, fornecendo à empresa contratante declaração de que recolhe a contribuição
previdenciária na forma do caput dos arts. 7º ou 8º da Lei nº 12.546, de 2011, conforme modelo previsto no
Anexo III, conforme o § 6º, do artigo 9º, da IN RFB nº 1.436/2013 (Redação dada pelo(a) Instrução Normativa
RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015).
16.1.2 - A Partir De 1º De Agosto De 2012, Por Serviços Prestados Por Empresas
a) de TI e TIC, exceto suporte técnico em equipamentos de informática; e
b) de Teleatendimento;
a) de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região
metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional;
b) de transporte aéreo de passageiros;
c) de transporte marítimo de passageiros na navegação de cabotagem, na navegação de longo curso e por

navegação interior em linhas regulares; e
d) manutenção e reparação de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos;
16.1.4 - A Partir De 1º De Abril De 2013, Por Serviços Prestados Por Empresas
a) de suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de

computação e bancos de dados, bem como serviços de suporte técnico em equipamentos de informática em geral;
b) de manutenção e reparação de embarcações; e
c) do setor de construção civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da Classificação Nacional de
Atividades Econômicas - Versão 2.0 (CNAE 2.0);
a) que realizam operações de carga, descarga e armazenagem de contêineres em portos organizados, enquadradas
nas classes 5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0; e
b) de construção civil de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0;
“§ 1º Serão aplicadas à retenção de que trata o caput, no que couber, as disposições previstas nos arts. 112 a 150
e 191 da Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro de 2009. (Redação dada pela Instrução Normativa
RFB nº 1.523, de 5 de dezembro de 2014)
§ 2º Aplica-se o disposto neste artigo apenas aos serviços listados nos arts. 117 e 118 da Instrução Normativa RFB
nº 971, de 2009, que estiverem sujeitos à CPRB.
§ 4º No caso de contratação de empresas para prestação de serviços a que se refere a alínea "c" do inciso III, no
período de 19 de julho a 31 de outubro de 2013, o percentual da retenção será de 3,5% (três inteiros e cinco
décimos por cento) somente se a empresa contratada optar por antecipar a sua inclusão na tributação substitutiva
de que trata o art. 1º”.
16.2 – Destaque Da Retenção
A empresa contratada deverá destacar na nota fiscal ou fatura de prestação de serviços o valor da retenção no
percentual de 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento), responsabilizando-se pela informação prestada à
contratante (§ 8º, artigo 9º, da IN nº 1.436/2013, Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1.523, de 5 de
dezembro de 2014).
16.3 - Empresas Que Não Optarem Pela Desoneração - Retenção De 11% (Onze Por Cento)
A retenção será de 11% (onze por cento) caso a empresa contratada: (§ 5º, do artigo 9º, da IN RFB nº
1.436/2013, com Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)
a) não opte por antecipar a sua inclusão na tributação substitutiva de que trata o art. 1º, no período de 3 de junho
a 31 de outubro de 2013; (Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)
b) não opte, na forma prevista no § 6º do art. 1º ou no § 2º do art. 13, pela tributação substitutiva de que trata o
art. 1º, a partir de 1º de dezembro de 2015. (Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de
dezembro de 2015)
16.4 - Elisão Da Responsabilidade Solidária
16.4.1 - De 11% - Até 19.06.2014
No caso de retenção para fins de elisão de responsabilidade solidária, a retenção será de 11% (onze por cento) até
19 de junho de 2014 e de 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) a partir de 20 de junho de 2014, para as
empresas sujeitas à CPRB. (§ 7º, artigo 9º, da IN nº 1.436/2013 - Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB
nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)
16.4.2 - De 3,5% - A Partir De 20.06.2014
No caso de retenção para fins de elisão de responsabilidade solidária, a retenção será de 11% (onze por cento) até
19 de junho de 2014 e de 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) a partir de 20 de junho de 2014, para as
empresas sujeitas à CPRB. (§ 7º, artigo 9º, da IN nº 1.436/2013 - Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB
nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)
Neste caso, as empresas contratantes não poderão mais reter 11% (onze por cento) para se elidir da
responsabilidade solidária deverá reter de 3,5% três inteiros e cinco décimos por cento).
“Art. 17. IN RFB N° 1.436/2011. As empresas para as quais a substituição da contribuição previdenciária sobre a
folha de pagamento pela CPRB estiver vinculada ao seu enquadramento no CNAE deverão considerar apenas o
CNAE principal.
§ 5º Na contratação de empresas mencionadas no caput, a retenção de que trata o art. 9º será de 3,5% (três
inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, ainda que o
serviço contratado não esteja relacionado no Anexo I. (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1.523, de 5 de
dezembro de 2014).
§ 6º No caso de empresas que tiveram suas atividades reiniciadas, aplica-se: (Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)
I - o disposto no § 2º, se o período em que ficou inativa for inferior a 12 (doze) meses; ou (Incluído(a) pelo(a)
Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)
II - o disposto no § 3º, se o período em que ficou inativa for superior a 12 (doze) meses (Incluído(a) pelo(a)
Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)”.
17. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA DEVIDA EM DECORRÊNCIA DE DECISÕES CONDENATÓRIAS OU

HOMOLOGATÓRIAS
IN RFB n° 1.436/2013, artigo 18, §§ 1ª ao 4º:
No cálculo da contribuição previdenciária devida em decorrência de decisões condenatórias ou homologatórias

proferidas pelos Juízes e Tribunais do Trabalho, será aplicada a legislação vigente na época da prestação dos
serviços.
Se a reclamatória trabalhista referir-se a período anterior à sujeição da empresa reclamada à CPRB, a contribuição
a seu cargo incidirá, exclusivamente, sobre a folha de pagamento, na forma do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991.
Se a reclamatória trabalhista referir-se a período em que a empresa reclamada se encontrava submetida à CPRB,
não haverá incidência das contribuições previstas nos incisos I e III da Lei nº 8.212, de 1991, nas competências
em que a contribuição previdenciária incidir sobre a receita bruta.
A empresa reclamada deverá informar à Justiça do Trabalho, em relação à época a que se refere a reclamatória
trabalhista, os períodos em que esteve sujeita à CPRB.
A empresa reclamada que se enquadra nas disposições do caput do art. 8º deverá informar à Justiça do Trabalho o
período em que esteve sujeita à forma de cálculo ali descrita e o percentual de que trata o inciso II do caput desse
artigo, relativo a cada uma das competências, mês a mês.
18. CONSÓRCIO
Segue abaixo a IN RFB n° 1.436/2013, artigos 20 ao 22 tratamento sobre consórcios:
Na hipótese do § 2º do art. 1º, no cálculo da contribuição incidente sobre a receita, a consorciada deve deduzir de
sua base de cálculo, observado o disposto no art. 9º da Lei nº 12.546, de 2011, a parcela da receita auferida pelo
consórcio proporcional a sua participação no empreendimento.
Nos casos em que a empresa líder assumir, no contrato de que trata o art. 279 da Lei nº 6.404, de 1976, a
responsabilidade pela contratação e pagamento, em nome do consórcio, de pessoas físicas ou jurídicas, com ou
sem vínculo empregatício, a contribuição para a Previdência Social relativa às pessoas físicas vinculadas ao
consórcio seguirá a mesma sistemática a que estiver submetida a empresa líder.
Nos casos em que as empresas integrantes do consórcio, mediante a utilização de CNPJ próprio de cada pessoa
jurídica, forem responsáveis pelo pagamento à pessoa física, com ou sem vínculo empregatício,
independentemente de a contratação ter sido efetuada pelo consórcio, a contribuição para a Previdência Social
seguirá a mesma sistemática a que estiver submetida a empresa beneficiária da contratação.
E de acordo com a Lei nº 12.995/2014, alterou o artigo 9°, inciso IX, §§ 11 e 12, da Lei n° 12.546/2011, conforme
segue abaixo:
“IX - equipara-se a empresa o consórcio constituído nos termos dos arts. 278 e 279 da Lei no 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, que realizar a contratação e o pagamento, mediante a utilização de CNPJ próprio do consórcio,
de pessoas físicas ou jurídicas, com ou sem vínculo empregatício, ficando as empresas consorciadas solidariamente
responsáveis pelos tributos relacionados às operações praticadas pelo consórcio. (Redação dada pela Lei nº
12.995, de 2014)
§11. Na hipótese do inciso IX do caput, no cálculo da contribuição incidente sobre a receita, a consorciada deve
deduzir de sua base de cálculo, observado o disposto neste artigo, a parcela da receita auferida pelo consórcio
proporcional a sua participação no empreendimento. (Incluído pela Lei nº 12.995, de 2014)
§ 12 As contribuições referidas no caput do art. 7o e no caput do art. 8o podem ser apuradas utilizando-se os
mesmos critérios adotados na legislação da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins para o reconhecimento no
tempo de receitas e para o diferimento do pagamento dessas contribuições. (Incluído pela Lei nº 12.995, de
2014)”.
19. COOPERATIVAS
Conforme o artigo 9°, inciso VIII, da Lei n° 12.546/2011, para as sociedades cooperativas, a metodologia adotada
para a contribuição sobre a receita bruta, em substituição às contribuições previstas nos incisos I e III do caput do
art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, limita-se ao art. 8o e somente às atividades abrangidas pelos
códigos referidos no Anexo I; e (Redação dada pela Lei nº 12.995, de 2014).
20. RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES SOBRE A RECEITA BRUTA
Os recolhimentos referente a desoneração da folha sobre a receita bruta, deverá ser feito através do DARF e de
acordo com a atividade terá o código de recolhimento correspondente, conforme nos subitens abaixo “20.1” e
“20.2”.
20.1 – Recolhimento No DARF E Seus Códigos
As contribuições substitutivas das Contribuições Previdenciárias Patronais incidentes sobre a receita bruta referidas
nos art. 7º e 8º da Lei nº 12.546/2011, deverão ser recolhidas em Documento de Arrecadação de Receitas
Federais (DARF) conforme disposto no Ato Declaratório Executivo CODAC nº 33, de 17 de abril de 2013 (DOU de
18.04.2013).
O Ato Declaratório Executivo Codac nº 33, de 17 de abril de 2013, alterou o Ato Declaratório Executivo Codac, nº
86,/2011, o qual passou a vigorar com a seguinte redação:
“I - 2985 - Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta - Art. 7º da Lei 12.546/2011; e
II - 2991 - Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta - Art. 8º da Lei 12.546/2011 ."
Salvo ocorram mudanças de última hora, os recolhimentos das contribuições previdenciárias, inclusive em DARF,
devem ser efetuados por estabelecimento (matriz e filiais), conforme estabelece a IN RFB 971/2009 – Art. 396 –
Parágrafo Único.
Atos específicos da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) disciplinarão a confissão do débito em Declaração
de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF), bem como a forma de declarar os fatos geradores das
contribuições sobre a receita bruta.
20.2 – Prazo Para Pagamento
O vencimento do DARF será até o dia 20 (vinte) do mês subseqüente ao da competência, conforme estabelece o
inciso III, do artigo 9° da Lei n° 12.546/2011.
De acordo com a Instrução Normativa RFB n° 1.436, de 30 de dezembro de 2013, Art. 4º A CPRB deverá ser:
“III - recolhida em Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF) até o dia 20 (vinte) do mês
subsequente ao da competência em que se tornar devida.
§ 1º Se não houver expediente na data indicada no inciso III do caput, o recolhimento deverá ser efetuado até o
dia útil imediatamente anterior”.
21. INFORMAÇÕES NO SEFIP/GFIP
O SEFIP até o momento não se encontra adaptado para as informações das contribuições previdenciárias das
empresas que estão sujeitas a desoneração, com isso, o sistema irá calcular a contribuição sem a devida redução
de alíquota, devendo então se seguir as orientações do O Ato Declaratório Executivo CODAC n° 93, de 19 de
dezembro de 2011 dispõe sobre os procedimentos a para o preenchimento da GFIP (Guia de Recolhimento do
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social).
O Ato Declaratório Executivo CODAC n° 93, de 19 de dezembro de 2011 dispõe sobre os procedimentos a serem
observados para o preenchimento da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e
Informações à Previdência Social (GFIP) pelas empresas abrangidas pelos arts. 7º e 8º da Lei nº 12.546, de 14 de
dezembro de 2011.
21.1 – Campo Para Compensação
O empregador deverá verificar a diferença da alíquota patronal e informar o valor correspondente no Campo
COMPENSAÇÃO da GFIP, isso para efeitos da geração correta de valores devidos em Guia da Previdência Social
(GPS).
“Ato Declaratório Executivo CODAC n° 93/2011 Art. 2º. A partir de 1º de abril de 2012, para fins de aplicação da
redução prevista no inciso II do § 3º do art. 7º da Lei nº 12.546, de 2011, sobre as contribuições previdenciárias
estabelecidas nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991 , as empresas que se enquadram nessa
hipótese deverão observar o disposto neste artigo quando da prestação de informações no Sefip, até que ocorra a
adequação desse sistema.
§ 1º A diferença relativa à Contribuição Previdenciária Patronal entre o valor calculado pelo Sefip (demonstrados
no "Comprovante de Declaração das Contribuições a Recolher à Previdência Social" nas linhas
"Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do título Empresa) e o valor apurado conforme disposto
no inciso II do § 3º do art. 7º da Lei nº 12.546, de 2011 , deverá ser informada no campo "Compensação".
21.1.1 - Contribuições Incidentes Sobre O 13º (Décimo Terceiro)
Conforme o Ato Declaratório Executivo CODAC n° 93/2011, artigo 6º, quando da prestação de informações, pelas
empresas enquadradas nas hipóteses previstas no caput do art. 7º e no art. 8º, relativas às contribuições
incidentes sobre o 13º (décimo terceiro) salário declarado na competência 13 (treze), deverá ser lançado no
campo "Compensação" a diferença entre o valor calculado pelo Sefip e o valor apurado pela empresa de acordo
com o previsto no Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 42, de 15 de dezembro de 2011.
21.2 – Desprezar A GPS
O Ato Declaratório Executivo CODAC n° 93/2011, artigo 3º, § 2º estabelece que a GPS gerada pelo Sefip deverá
ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores
declarados em GFIP, ou seja, a GPS (Guia da Previdência Social) gerada pelo sistema SEFIP deverá ser desprezada
e ser preenchida uma nova GPS manualmente, com os valores corretos.
21.3 – Relatórios Gerados Pelo SEFIP
O Ato Declaratório Executivo CODAC n° 93/2011, artigo 3º, § 3º estabelece que os relatórios gerados pelo Sefip
"Relatório de Valor de Retenção", "Relatório de Compensações" e "Relatório de Reembolso" devem ser desprezados
e mantido demonstrativos de origem do crédito para fins de fiscalização e/ou pedido de reembolso/restituição/
compensação.
22. COMPENSAÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS REFERENTE A DESONERAÇÃO DA FOLHA –

CPRB
O sujeito passivo que apurar crédito relativo às contribuições previdenciárias previstas nas alíneas "a" a "d" do
inciso I do parágrafo único do art. 1º, passível de restituição ou de reembolso, inclusive o crédito relativo à
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB), poderá utilizá-lo na compensação de contribuições
previdenciárias correspondentes a períodos subsequentes (Artigo 56, da IN RFB nº 1.300/2012, com Redação dada
pela Instrução Normativa RFB nº 1.529, de 18 de dezembro de 2014).
A compensação de débitos da CPRB com os créditos de que trata o caput será efetuada por meio do programa
PER/DCOMP ou, na impossibilidade de sua utilização, mediante a apresentação à RFB do formulário constante do
Anexo VII desta Instrução Normativa, ao qual deverão ser anexados documentos comprobatórios do direito
creditório, e observará o disposto no parágrafo único do art. 26 da Lei nº 11.457, de 16 de março de 2007 (§ 8º,
do artigo 1.300/2012, com Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1557, de 31 de março de 2015).
Observação: Matéria sobre o assunto verificar o Boletim INFORME nº 05/2015 “COMPENSAÇÃO E RESTITUIÇÃO
DAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS – ATUALIZAÇÕES Procedimentos E Informações Em SEFIFP E
PERDCOMP”, em assuntos previdenciários.
23. EFD (ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL) CONTRIBUIÇÕES
A Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012, a qual sofreu a última alteração pela IN RFB n°
1.387, de 21.08.2013 dispõe também sobre a Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições).
“EFD-Contribuições funciona, a partir de sua base de dados, a pessoa jurídica deverá gerar um arquivo digital de
acordo com leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, informando todos os
documentos fiscais e demais operações com repercussão no campo de incidência das contribuições sociais e dos
créditos da não-cumulatividade, bem como da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, referentes a cada
período de apuração das respectivas contribuições. Este arquivo deverá ser submetido à importação e validação
pelo Programa Validador e Assinador (PVA EFD-Contribuições) fornecido na página do SPED e da RFB”.
Através da IN n° 1.252/2012, a Receita Federal do Brasil alterou a denominação da EFD PIS/COFINS, para
Escrituração Fiscal Digital das Contribuições incidentes sobre a Receita (EFD Contribuições), em razão do
detalhamento da Contribuição Previdenciária incidente sobre a receita bruta (Bloco P), com as devidas deduções
previstas, no arquivo a ser entregue ao SPED a partir da competência março de 2012.
23.1 – EFD – Desoneração Da Folha
As empresas que se enquadrarem na desoneração da folha, ou seja, a incidência da contribuição previdenciária

incidente sobre a receita bruta, conforme Lei nº 12.546, de 2011, deve apresentar a EFD-Contribuições apenas
com as informações da contribuição previdenciária sobre Receita Bruta, em relação aos fatos geradores ocorridos a
partir de março/2012.
“A EFD-Contribuições trata de arquivo digital instituído no Sistema Publico de Escrituração Digital – SPED, a ser
utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na escrituração de Contribuições. E Com o advento da Lei nº
12.546/2011, artigos 7º e 8º), a EFD-Contribuições passou a contemplar também a escrituração digital da
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de serviços e indústrias, no auferimento de
receitas referentes aos serviços e produtos nela relacionados”.
De acordo com o artigo 2° da IN RFB n° 1.252/2012 estabelece que a escrituração Fiscal Digital da Contribuição
para o PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) - (EFD-PIS/COFINS),
instituída pela Instrução Normativa RFB nº 1.052, de 5 de julho de 2010, passa a denominar-se Escrituração Fiscal
Digital das Contribuições incidentes sobre a Receita (EFD-Contribuições), a qual obedecerá ao disposto na presente
Instrução Normativa, devendo ser observada pelos contribuintes da:
...
c) Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita de que tratam os arts. 7º a 9º da Lei nº 12.546, de 14 de
dezembro de 2011.
O artigo 3º, parágrafo único dispõe que a EFD-Contribuições deverá ser transmitida, ao Sistema Público de
Escrituração Digital (SPED), instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, pelas pessoas jurídicas a
ela obrigadas nos termos desta Instrução Normativa e será considerada válida após a confirmação de recebimento
do arquivo que a contém.
Observação: A EFD-Contribuições deverá ser submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA),

especificamente desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado no sítio da Secretaria da Receita Federal do Brasil
na Internet, no endereço http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
23.2 – Obrigatoriedade E Prazo Da Entrega
De acordo com a IN RFB nº 1.252/2012, artigo 7° a EFD-Contribuições será transmitida mensalmente ao Sped até
o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao que se refira a escrituração, inclusive nos casos de
extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.
E conforme o parágrafo único, do artigo 7º acima, o prazo para entrega da EFD-Contribuições será encerrado às
23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do
dia fixado para entrega da escrituração.
O artigo 4º da Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012, passa a vigorar com a seguinte
redação:
"Artigo 4º, § 2º Excepcionalmente, poderão efetuar a transmissão da EFD-Contribuições até o 10º (décimo) dia útil
do mês de fevereiro de 2013:
I - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos de 1º de
março a 31 de dezembro de 2012, as pessoas jurídicas sujeitas a tributação do Imposto sobre a Renda com base
no Lucro Presumido ou Arbitrado, que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7º e 8º da Medida
Provisória nº 540, de 2 de agosto de 2011, convertidos no inciso I do art. 7º e no art. 8º da Lei nº 12.546, de
2011, com a redação dada pela Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012;
II - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos de 1º de
abril a 31 de dezembro de 2012, as pessoas jurídicas sujeitas a tributação do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Presumido ou Arbitrado, que desenvolvam as atividades relacionadas nos §§ 3º e 4º do art. 7º e nos incisos
III a V do caput do art. 8º da Lei nº 12.546, de 2011, combinado com o § 1º do art. 9º desta mesma lei, com a
redação dada pela Lei nº 12.215, de 2012; e
III - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos de 1º de
agosto a 31 de dezembro de 2012, as pessoas jurídicas sujeitas a tributação do Imposto sobre a Renda com base
no Lucro Presumido ou Arbitrado, que desenvolvam as seguintes atividades:
a) as previstas no inciso II do caput do art. 7º;
b) as incluídas no Anexo à Lei nº 12.546, de 2011, a partir da alteração promovida pelo art. 45 da Medida
Provisória nº 563, de 3 de abril de 2012, convertido no art. 55 da Lei nº 12.715, de 2012; e (Incluída pela
Instrução Normativa RFB nº 1.305, de 26 de dezembro de 2012);
c) as previstas no art. 44 da Medida Provisória nº 563, de 2012, convertido no art. 54 da Lei nº 12.715, de 2012.
(Incluída pela Instrução Normativa RFB nº 1.305, de 26 de dezembro de 2012)”.
23.3 – Dispensa Da Apresentação Da EFD
O artigo 5° da IN RFB nº 1.252/2012 estabelece que estão dispensados de apresentação da EFD-Contribuições:
“§ 7º A pessoa jurídica sujeita à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real ou Presumido ficará
dispensada da apresentação da EFD-Contribuições em relação aos correspondentes meses do ano-calendário, em
que:
I - não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e serviços, ou de outra natureza, sujeita ou não
ao pagamento das contribuições, inclusive no caso de isenção, não incidência, suspensão ou alíquota zero;
II - não tenha realizado ou praticado operações sujeitas a apuração de créditos da não cumulatividade do
PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operações de importação.
§ 8º A dispensa de entrega da EFD-Contribuições a que se refere o § 7º, não alcança o mês de dezembro do ano-
calendário correspondente, devendo a pessoa jurídica, em relação a esse mês, proceder à entrega regular da
escrituração digital, na qual deverá indicar os meses do ano-calendário em que não auferiu receitas e não realizou
operações geradoras de crédito”.
23.3.1 – Simples Nacional
A respeito do EFD-Contribuições para as empresas enquadradas no Simples Nacional e que estão na desoneração
da folha de pagamento, a legislação que trata sobre a desoneração não traz a respeito, porém, a IN RFB n°
1.252/2012, artigo 5º, I, estabelece que estão dispensadas de apresentação da EFP a empresas no Simples
Nacional.
“Art. 5º Estão dispensados de apresentação da EFD-Contribuições:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional), instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos períodos
abrangidos por esse Regime”.
23.4 – Não Apresentação Acarretará Multa
De acordo com a IN RFB nº 1.252/2012, artigo 10, a não apresentação da EFD-Contribuições no prazo fixado no
art. 7º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará aplicação, ao infrator, das multas previstas
no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. (Redação dada pela Instrução Normativa
RFB nº 1.387, de 21 de agosto de 2013)
“Art. 57. O sujeito passivo que deixar de apresentar nos prazos fixados declaração, demonstrativo ou escrituração
digital exigidos nos termos do art. 16 da Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que os apresentar com
incorreções ou omissões será intimado para apresentá-los ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas:
I - por apresentação extemporânea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última
declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na
última declaração apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo autoarbitramento”.
23.5 – Retificação Da Escrituração
“IN RFB n° 1.252/2012, Art. 11. A EFD-Contribuições, entregue na forma desta Instrução Normativa, poderá ser
substituída, mediante transmissão de novo arquivo digital validado e assinado, para inclusão, alteração ou
exclusão de documentos ou operações da escrituração fiscal, ou para efetivação de alteração nos registros
representativos de créditos e contribuições e outros valores apurados.
§ 1 º O arquivo retificador da EFD-Contribuições poderá ser transmitido até o último dia útil do ano-calendário
seguinte a que se refere a escrituração substituída.
§ 2 º O arquivo retificador da EFD-Contribuições não produzirá efeitos quanto aos elementos da escrituração,
quando tiver por objeto:
I - reduzir débitos de Contribuição:
a) cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição
em Dívida Ativa da União (DAU), nos casos em que importe alteração desses saldos;
b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos às informações indevidas ou não
comprovadas prestadas na escrituração retificada, já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU; ou
c) cujos valores já tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização;
II - alterar débitos de Contribuição em relação aos quais a pessoa jurídica tenha sido intimada de início de
procedimento fiscal; e
III - alterar créditos de Contribuição objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de

direito creditório de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação”.
24. DCTF – DÉBITOS E CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS FEDERAIS
De acordo com a IN RFB n° 1.110, 24.12.2010, atualizada com a última alteração da IN RFB nº 1.499, de
15.10.2014, dispõe no artigo 2º que deverão apresentar a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais
Mensal (DCTF Mensal), desde que tenham débitos a declarar.
“Art. 2º Deverão apresentar a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Mensal (DCTF Mensal):
(Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.478, de 7 de julho de 2014) .(Vide arts. 3º e 4º da INRFB nº
1.478, de 2014)
I - as pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, de forma
centralizada, pela matriz;
II - as unidades gestoras de orçamento das autarquias e fundações instituídas e mantidas pela administração
pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios e dos órgãos públicos dos Poderes Executivo,
Legislativo e Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municípios; e
(Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.177, de 25 de julho de 2011)
III - os consórcios que realizem negócios jurídicos em nome próprio, inclusive na contratação de pessoas jurídicas
e físicas, com ou sem vínculo empregatício.
§ 3º Para fins do disposto no inciso II, considera-se unidade gestora de orçamento aquela autorizada a executar
parcela do orçamento da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios. (Redação dada pela Instrução
Normativa RFB nº 1.177, de 25 de julho de 2011)
§ 4º A aplicação do disposto no inciso II do caput deste artigo fica sobrestada até ulterior deliberação, em relação
às autarquias e fundações públicas federais. (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1.258, de 13 de março de
2012)”.
Referente à desoneração da folha, ou seja, a substituição da contribuição previdenciária patronal (20%, vinte por
cento) os valores substitutos recolhidos através de DARF, as informações desses recolhimentos devem ser
prestadas por meio da DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) de acordo com a IN
RFB 1.110/2010, como também as informações previstas no Bloco P da EFD Contribuições.
24.1 – DCTF – Desoneração Da Folha
A Instrução Normativa RFB n° 1.436/2013, em seu artigo 4º, § 2º, estabelece que a DCTF e a Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP) das empresas
sujeitas à CPRB serão apresentadas na forma estabelecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) em
ato específico.
“IN RFB 1.110, de 24.12.2010, Art. 6º A DCTF conterá informações relativas aos seguintes impostos e
contribuições administrados pela RFB: (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.258, de 13 de março de
2012)
...
XII - Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB), de que tratam os arts. 7º e 8º da Lei nº 12.546, de
14 de dezembro de 2011. (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1.258, de 13 de março de 2012)”.
Observação: A DCTF deverá ser elaborada mediante a utilização de programas geradores de declaração,
disponíveis na página da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereço
<http://www.receita.fazenda.gov.br>.
24.2 - Prazo Para Apresentação Da DCTF
Conforme a IN RFB 1.110, de 24.12.2010, artigo 5º, as pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até o 15º
(décimo quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. (Vide arts.
2º e 4º da IN RFB nº 1.478, de 2014)
Conforme o Ato Declaratório Executivo Codac n° 89, de 18.09.2012 (DOU 1 de 19.09.2012), ANEXO XIII -
CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS, segue abaixo os códigos:
ITEM CÓDIGO/VARIAÇÃO PERIODICIDADE PERÍODO DE DENOMINAÇÃO

APURAÇÃO DO FATO
GERADOR
19 2985/01 Mensal A partir de dezembro Contribuição Previdenciária sobre

de 2011 Receita Bruta - Serviços
20 2991/01 Mensal A partir de dezembro Contribuição Previdenciária sobre

de 2011 Receita Bruta - Indústria
24.3 – Deixar De Apresentar A DCTF No Prazo Ou Apresentar Com Incorreções Ou Omissões
24.3.1 – Penalidades
“Instrução Normativa RFB nº 1.110, de 24 de dezembro de 2010, artigo 7º:
Art. 7º A pessoa jurídica que deixar de apresentar a DCTF no prazo fixado ou que a apresentar com incorreções ou
omissões será intimada a apresentar declaração original, no caso de não-apresentação, ou a prestar
esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela RFB, e sujeitar-se-á às seguintes multas:
I - de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante dos impostos e contribuições
informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega dessa declaração ou entrega após
o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no § 3º;
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informações incorretas ou omitidas.
§ 1º Para efeito de aplicação da multa prevista no inciso I do caput , será considerado como termo inicial o dia
seguinte ao término do prazo fixado para a entrega da declaração e como termo final a data da efetiva entrega ou,
no caso de não-apresentação, a data da lavratura do auto de infração.
§ 2º Observado o disposto no § 3º, as multas serão reduzidas:
I - em 50% (cinqüenta por cento), quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofício;
II - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em intimação.
§ 3º A multa mínima a ser aplicada será de R$ 500,00 (quinhentos reais). (Redação dada pela Instrução Normativa
RFB nº 1.484, de 31 de julho de 2014)
§ 4º Na hipótese dos §§ 3º e 4º do art. 5º, será devida multa por atraso na entrega da DCTF, calculada na forma
do caput , desde a data fixada para entrega de cada declaração.
§ 5º Na hipótese do § 5º do art. 5º, vencido o prazo, será devida multa por atraso na entrega da DCTF, calculada
na forma do caput, desde a data originalmente fixada para entrega de cada declaração.
§ 6º As multas de que trata este artigo serão exigidas mediante lançamento de ofício.
§ 7º No caso dos órgãos públicos da administração direta dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, as
multas a que se refere este artigo serão lançadas em nome do respectivo ente da Federação a que pertençam.
§ 8º No caso de autarquias e fundações públicas federais, estaduais, distritais ou municipais, que se constituam
em unidades gestoras de orçamento, as multas a que se refere este artigo serão lançadas em nome da respectiva
autarquia ou fundação. (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.258, de 13 de março de 2012)
25. ATIVIDADES QUE SE ENCONTRAM NA DESOERNAÇÃO - ANEXOS I, II e III da IN RFB N° 1.436/2013

ATUALZIADA PELA IN RFB Nº 1.597/2015
De acordo com a IN RFB n° 1.523/2014 (atualizou a IN RFB n° 1.436/2014) o prazo de vigência da desoneração
da folha passou a ser indeterminado, ou seja, permanente, conforme demonstra os Anexos I e II desta norma.
25.1 – ANEXO I
Relação de Atividades Sujeitas à CPRB do Anexo I - Diversas:
Anexo I.pdf (Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)
25.2 - ANEXO II
Relação de Atividades Sujeitas à CPRB do Anexo II - Indústria:
Anexo II.pdf (Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1597, de 01 de dezembro de 2015)
25.3 – ANEXO III
O Anexo III trata sobre a Declaração de Opção da Sistemática de Recolhimento das Contribuições Previdenciárias,
conforme dispõe o artigo 9º, § 6º da IN RFB nº 1436/2013, atualizada pela IN RFB nº 1.597/2015..
Anexo_III.doc
Fundamentos Legais: Citados no texto.

Desoneracao Da Folha de Pagamento 1597 2015

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DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO

2. LEGISLAÇÕES QUE TRATAM SOBRE A DESONERAÇÃO

3. DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO – ATUALIZAÇÃO – IN RFB Nº 1.597/dezembro de 2015

3.1 – Não Têm As Contribuições Previdenciárias

3.2 – Permanecem As Contribuições Do RAT E Terceiros (Outras Entidades)

3.3 – Demais Obrigações Previdenciárias

3.4 – Considera-Se E Equipara-Se A Empresa

Conforme a IN RFB nº 1.436/2013, artigo 1º, §§ 2º a 3º:

4. VIGÊNCIA DA DESONERAÇÃO DA FOLHA

5. OPCIONAL A DESONERAÇÃO DA FOLHA, A PARTIR DE DEZEMBRO/2015 – IN RFB Nº 1.597/2015

5.1 – Estarão Sujeitas À CPRB

a) obrigatoriamente, até o dia 30 de novembro de 2015; e

b) facultativamente, a partir de 1º de dezembro de 2015.

5.2 – Manifestação Pela Opção Da CPRB

A opção pela CPRB será manifestada:

5.3 - Não Opção Pela CPRB

5.4 - Empresas Que Contribuam Simultaneamente

5.5 – Empresas Com Diferentes Alíquotas Da CPRB

5.6 – Obras De Construção Civil

Conforme o artigo 13 da IN RFB nº 1.436/2013, atualizada pela IN RFB 1.597/2015:

nº 8.212, de 1991, de acordo com a opção.

Segue abaixo os §§ 1º e 2º do artigo citado acima:

Observação: Verificar também o subitem “10.2” desta matéria.

5.7 – Segurados Da Administração

IN RFB nº 1.436/2012, atualizada pela IN RFB nº 1597/2015:

5.8 – Empresas De Construção De Obras De Infraestrutura

6. EMPRESAS OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL

“MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 35 de 25 de Marco de 2013

ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciária

EMENTA: CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL.

6.1 – Atividades Concomitantemente (Anexos I A III, V E VI)

6.2 – CPRB Por Meio Do PGDAS-D

“§ 2º Em relação às empresas de que trata o caput (acima):

7. COMPETÊNCIAS SEM RECEITAS

8. EMPRESAS SEM EMPREGADOS

“MINISTÉRIO DA FAZENDA - SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 71 de 12 de Julho de 2013

ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias

EMENTA: CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA. CARÁTER OBRIGATÓRIO. EFD-CONTRBUIÇÕES. A contribuição

“MINISTÉRIO DA FAZENDA - SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 73 de 16 de Julho de 2013

ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias

EMENTA: CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA. CARÁTER OBRIGATÓRIO. A contribuição substitutiva incidente sobre a

9. NÃO APLICA A DESONERAÇÃO

A partir de 1º de agosto de 2012:

a) as empresas de TI e TIC que exerçam as atividades de representação, distribuição ou revenda de programas de

A partir de 28 de dezembro de 2012:

A partir de 25 de outubro de 2013:

“EMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SUBSTITUTIVA. FABRICANTES DE MERCADORIAS DA POSIÇÃO 4202

9.1 – Durante A Fase Pré-Operacional

IN RFB n° 1.436/2011, artigo 23 e parágrafo único:

9.2 - Empresas De Serviços De Engenharia E Arquitetura - CNAE 711

“ATO DECLARATÓRIO DO PRESIDENTE DA MESA DO CONGRESSO NACIONAL Nº 49, DE 2013:

Congresso Nacional, em 6 de agosto de 2013

Senador RENAN CALHEIROS

Presidente da Mesa do Congresso Nacional”.

9.3 – Incorporações Imobiliárias

“CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA. CONSTRUÇÃO CIVIL. INCORPORAÇÃO IMOBILIÁRIA. NÃO CABIMENTO. 1. No

10. ALÍQUOTAS SOBRE A RECEITA BRUTA A PARTIR DE DEZEMBRO/2015

II - de transporte aéreo de carga e de serviços auxiliares ao transporte aéreo de carga;

10.1 – Alíquotas De 1% a 4,5%

a) 1,0% (Um Por Cento):