b.1) Nombres y apellidos completos, tal comprobante de pago el número de RUC
como aparece en su documento del adquirente. de identidad. La(s) factura(s) que sustenten la adquisición b.2) Nacionalidad. de los bienes por los que se solicita la de- b.3) Número de la TAM y del documen- volución no podrá(n) incluir operaciones to de identidad. distintas a éstas. b.4) Fecha de ingreso al país. Al momento de solicitar la devolución en c) De la tarjeta de débito o crédito válida a el puesto de control habilitado, se deberá nivel internacional que utilice el turista presentar copia de la(s) factura(s) antes para el pago por la adquisición del(de mencionada(s). los) bien(es): c.1) Número de la tarjeta de débito o c) Que el precio de venta de cada bien por el crédito. que se solicita la devolución no sea inferior a S/. 50.00 (Cincuenta y 00/100 nuevos so- c.2) Banco emisor de la tarjeta de dé- les) y que el monto mínimo del IGV cuya bito o crédito. devolución se solicita sea S/. 100.00 (Cien d) Número de la factura y fecha de emisión. y 00/100 nuevos soles). e) Descripción detallada del(de los) bien(es) vendido(s). d) Que el pago por la adquisición de los bienes hubiera sido efectuado utilizando f) Precio unitario del(de los) bien(es) una tarjeta de débito o crédito válida vendido(s). internacionalmente cuyo titular sea el g) Valor de venta del(de los) bien(es) turista. vendido(s). h) Monto discriminado del IGV que grava e) Que la solicitud de devolución se presen- la venta. te hasta el plazo máximo de permanencia i) Importe total de la venta. del turista a que se refiere el literal g) del artículo 11-A. j) Firma del representante legal o de la persona autorizada. La persona f ) Exhibir los bienes adquiridos al momento autorizada sólo podrá firmar las cons- de solicitar la devolución en el puesto de tancias “Tax Free” en tanto cumpla con control habilitado. los requisitos y condiciones que esta- g) Presentar la(s) constancia(s) “Tax Free” blezca la SUNAT mediante Resolución debidamente emitida(s) por un esta- de Superintendencia. blecimiento autorizado respecto de los 3. Las constancias “ Tax Free” deberán ser emi- bienes por cuya adquisición se solicita la tidas de acuerdo a la forma y condiciones devolución. que establezca la SUNAT. h) Exhibir la tarjeta de débito o crédito Artículo 11-G.- Requisitos para que proceda válida internacionalmente cuyo titular la devolución sea el turista, en la que se realizará, de Para efecto de la devolución del IGV a que corresponder, el abono de la devolución. se refiere el artículo 76 del Decreto deberán El número de dicha tarjeta de débito o cumplirse los siguientes requisitos: crédito deberá consignarse en la solicitud de devolución, salvo que exista un dispo- a) Que la adquisición de los bienes se haya sitivo electrónico que permita registrar efectuado en un establecimiento autoriza- esa información al momento en que se do durante los sesenta (60) días calendario presenta la solicitud. de la permanencia del turista en el territorio nacional. i) Indicar una dirección de correo electrónico b) Que la adquisición de los bienes esté válida. La dirección de correo electrónico sustentada con la(s) factura(s) emitida(s) deberá continuar siendo válida hasta la de acuerdo a las normas sobre la materia. notificación del acto administrativo que En este caso no será requisito mínimo del resuelve la solicitud.
146 Instituto Pacífico
A ctualidad T ributaria
Artículo 11-H.- De la Solicitud de Devo- Artículo 11-I.- Realización de la Devolución
lución En caso la solicitud de devolución sea apro- 1. La devolución sólo puede ser solicitada bada, el monto a devolver se abonará a la por el turista a quien se hubiera emitido el tarjeta de débito o crédito del turista cuyo comprobante de pago que sustenta la ad- número haya sido consignado en su solicitud quisición de los bienes y la constancia “ Tax o registrado por el dispositivo electrónico a Free”. que se refiere el literal h) del artículo 11-G, 2. La solicitud será presentada en la forma a partir del día hábil siguiente a la fecha y condiciones que establezca la SUNAT, del depósito del documento que aprueba la devolución en la dirección electrónica pudiendo inclusive establecerse la utili- respectiva. zación de medios informáticos. Mediante Resolución de Superintendencia, la 3. El turista presentará la solicitud de de- SUNAT señalará la fecha en la cual será posible volución del IGV que haya gravado la realizar el abono de la devolución en la tarjeta adquisición de los bienes, a la salida del de débito del turista. país, en el puesto de control habilitado por la SUNAT, para lo cual se verificará que cumpla con: Artículo 77º.- SIMULACIÓN DE HE- a) Exhibir, presentar o brindar lo requerido en el artículo 11-G. CHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS b) Los demás requisitos previstos en el TRIBUTARIOS artículo 11-G que puedan constatarse La simulación de existencia de hechos que con la información que contengan los permita gozar de los beneficios y exone- documentos que exhiba o presente, sin raciones establecidos en la presente perjuicio de la verificación posterior de la veracidad de tal información. norma, constituirá delito de defraudación tributaria. Una vez verificado en el puesto de control Artículo sustituido por el Artículo 15 del Decreto Legislativo habilitado el cumplimiento de lo indica- N.° 950 (03.02.04), vigente a partir del 01.03.04. do en el párrafo anterior, se entregará al turista una constancia que acredite Artículo 78º.- REGIMEN DE RECUPE- la presentación de la solicitud de devo- lución. RACION ANTICIPADA Tratándose de la información prevista Créase el Régimen de Recuperación Anti- en el literal i) del artículo 11-G, la entre- cipada del Impuesto General a las Ventas ga de la referida constancia se efectúa pagado en las importaciones y/o adquisi- dejando a salvo la posibilidad de dar ciones locales de bienes de capital realiza- por no presentada la solicitud de de- das por personas naturales o jurídicas que volución cuando no pueda realizarse la se dediquen en el país a actividades pro- notificación del acto administrativo que la resuelve, debido a que la dirección de ductivas de bienes y servicios destinados correo electrónico indicada por el turista a exportación o cuya venta se encuentre sea inválida. gravada con el Impuesto General a las 4. La solicitud de devolución se resolverá Ventas. dentro del plazo de sesenta (60) días Mediante Decreto Supremo refrendado por hábiles de emitida la constancia señalada el Ministro de Economía y Finanzas, previa en el numeral 3 del presente artículo. opinión técnica de la SUNAT, se establecerá El acto administrativo que resuelve la re- ferida solicitud será notificado de acuerdo los plazos, montos, cobertura de los bienes y a lo establecido en el inciso b) del artículo servicios, procedimientos a seguir y vigencia 104 del Código Tributario. del Régimen.
A c tua lida d E mpr esari al 147
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
Los contribuyentes que gocen indebida-
mente del Régimen, serán pasibles de una US$ 5´000,000 (Cinco Millones de Dólares multa aplicable sobre el monto indebida- Americanos) y el inversionista no ha iniciado su actividad productiva, resulta de aplicación mente obtenido, sin perjuicio de la respon- el Régimen de Recuperación Anticipada con- sabilidad penal a que hubiere lugar. Por tenido en el TUO de la Ley del IGV. Decreto Supremo se establecerá la multa Este Régimen consiste en la devolución, correspondiente. mediante Notas de Crédito Negociables, Párrafo incluido por el Decreto Legislativo Nº 886, del crédito fiscal por las importaciones y/o (10.11.96). adquisiciones de bienes de capital para la producción de bienes y servicios destinados a la exportación o gravados con el impuesto, Jurisprudencia siempre y cuando se cumpla con los requisi- Informe N.° 146-2007-SUNAT/2B0000 tos y condiciones contenidos en el Decreto Para efecto de gozar del beneficio de re- Supremo N.° 046-96-EF. cuperación anticipada del IGV establecido Informe N.° 050-2010-SUNAT/2B0000 en la Ley N.° 27360, no se requiere que el beneficiario pague el IGV que grave sus De conformidad con la opinión técnica emitida adquisiciones de bienes de capital, insumos, por el Ministerio de Economía y Finanzas, en servicios y contratos de construcción; con el caso de los beneficiarios del Régimen de excepción de la recuperación anticipada Recuperación Anticipada del IGV regulado en del IGV que grave la importación de bie- la Ley N.° 27360, lo dispuesto por la Primera nes y la utilización de servicios, en cuyo Disposición Complementaria Transitoria del caso dicho Impuesto sí debe encontrarse Decreto Legislativo N.° 973 -la cual permite a pagado, entendiéndose como tal a aquel los contribuyentes que hubieran suscrito un acreditado con los documentos emitidos Contrato de Inversión con el Estado el seguir por la SUNAT en el caso de la importación gozando de la recuperación anticipada del de bienes y el que consta en el formulario IGV conforme al marco normativo vigente respectivo tratándose de la utilización de a la fecha de suscripción- está referido a la servicios. presentación del programa de inversión ante el Ministerio de Agricultura. RTF: 10191-1-2001 En ese sentido, los beneficiarios de la Ley (…) no puede interpretarse que por haber N.° 27360 que al 1.7.2007 hubieran pre- efectuado ventas o exportaciones de bienes sentado su programa de inversión ante el que no provienen de su actividad productiva, Ministerio de Agricultura seguirán gozando la recurrente haya perdido el derecho a acoger- del Régimen de Recuperación Anticipada se al Régimen de Recuperación Anticipada del IGV conforme a lo dispuesto en dicha Ley. del Impuesto General a las Ventas, por lo que resulta necesario que la Administración Informe N.° 277-2005-SUNAT/2B0000 verifique si los bienes respecto de los cuales Para efecto del Régimen de Recuperación se solicita la recuperación anticipada del Anticipada contemplado en el artículo 78° impuesto, cumplen con los demás requi- del TUO de la Ley del IGV, resulta de aplica- sitos establecidos por el Decreto Supremo ción lo dispuesto el artículo 12° del Regla- Nº 046-99-EF y emita pronunciamiento en mento de Notas de Crédito Negociables, consecuencia. referido al otorgamiento de documentos de garantía.
Informe N.° 105-2001-SUNAT/K00000
Informe SUNAT Pueden acogerse al Régimen de Recupera- Informe N.° 129-2010-SUNAT/2B0000 ción Anticipada del IGV las empresas que En cuanto a la recuperación anticipada del se dediquen a la producción de bienes IGV, si la inversión a efectuarse no supera los y/o servicios destinados a la exportación o