A ctualidad T ributaria
Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto Supremo Nº 29-94-EF (29.03.94)
TÍTULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
NORMAS GENERALES
Artículo 1º.- Para los fines del presente
Reglamento se entenderá por:
a) Decreto: El Decreto Legislativo Nº 821 y
normas modificatorias.
b) Impuesto: El Impuesto General a las Ven-
tas e Impuesto de Promoción Municipal.
c) Impuesto Selectivo: El Impuesto Selectivo
al Consumo.
Cuando se haga referencia a un artículo,
sin mencionar el dispositivo al cual corres-
ponde, se entenderá referido al presente
Reglamento.
CAPITULO II
DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL
IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 2º.- Para la determinación del
ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en
cuenta lo siguiente:
1. OPERACIONES GRAVADAS
Se encuentran comprendidos en el Artí-
culo 1 del Decreto:
a) La venta en el país de bienes muebles
ubicados en el territorio nacional, que
se realice en cualquiera de las etapas
del ciclo de producción y distribución,
sean éstos nuevos o usados, inde-
pendientemente del lugar en que se
A c tua lida d E mpr esari al
celebre el contrato, o del lugar en que
se realice el pago.
Jurisprudencia
RTF: 17595-3-2012
(…) las operaciones de ventas de concentra-
dos reparadas, no califican como ventas en
el país de bienes muebles gravadas con el
impuesto General a las Ventas, (…)
Informe SUNAT
Informe N.° 155 -2009-SUNAT/2B0000
1. Toda vez que la elaboración y la entrega de
los bienes se realiza en el Perú, la operación
de venta se encuentra gravada con el IGV,
(…).
Carta SUNAT
Carta Nº 58-2011-SUNAT/2B000 (10-05-11)
La SUNAT indica que para efecto de determinar
si una operación califica como una venta de
bienes muebles en el país gravada con el
IGV, debe verificarse que los bienes muebles
materia del contrato se encuentren ubica-
dos en el territorio nacional a la fecha de su
transferencia.
También se consideran ubicados en el
país los bienes cuya inscripción, matrícu-
la, patente o similar haya sido otorgada
en el país, aún cuando al tiempo de
efectuarse la venta se encuentren
transitoriamente fuera de él.
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L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
Informe SUNAT
INFORME N.° 137-2009-SUNAT/2B0000
1. No se encuentra gravada con el Impuesto
General a las Ventas la venta efectuada fuera
del territorio nacional de bienes muebles
no producidos en el país ni la venta de
bienes muebles de origen peruano que, al
momento de la transferencia, no se encuen-
tren ubicados físicamente en el Perú, salvo
que posean inscripción, matrícula, patente
o similar otorgada en el país.
Tratándose de bienes intangibles se
consideran ubicados en el territorio
nacional cuando el titular y el adqui-
rente se encuentran domiciliados en
el país.
Jurisprudencia
RTF: 02983-2-2004
(…) no toda transferencia de intangibles se
encuentra gravada con el Impuesto General a
las Ventas, sino únicamente la que recae sobre
bienes muebles (…).
RTF: 05905-1-2004
(…) la concesión minera constituye un bien
intangible, pero no comparte ninguna ca-
racterística de aquellos bienes intangibles
gravados con IGV (que son sólo los intangibles
que califican como muebles), por el contrario
es considerada por la legislación minera y civil
como un bien inmueble, por lo que se deja sin
efecto el valor impugnado.
RTF: 04404-2-2004
Los intangibles considerados bienes mue-
bles son los derechos referentes a los bienes
muebles corporales y los signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y los similares a éstos, quedando claro que
las patentes tienen naturaleza de bien mueble.
El goodwill y el derecho de llave son conceptos
similares e incluso para algunos sinónimos,
referidos al pago como consecuencia de la
transferencia de un establecimiento comercial
o industrial referido a la valoración de la fide-
lidad de lo clientes, abnegación del personal,
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administración y buen nombre o reputación.
Se concluye que la transferencia de goodwill
y patentes en tanto bienes muebles está
gravada con el Impuesto General a las Ventas.
RTF: 07449-2-2003
(…) el derecho de usufructo califica como un
intangible porque no puede ser percibido por
los sentidos, y que al derivar de un inmueble
y ser susceptible de ser inscrito en Registros
Públicos califica como un bien inmueble, por
tanto en atención a que sólo se encuentra
gravada la transferencia de intangibles referida
a bienes muebles, califica como inmueble no
constituyendo su transferencia una operación
gravada.
RTF: 04091-3-2003
Se revoca en el extremo del reparo al débito
fiscal del IGV por la transferencia de bienes
intangibles efectuada por una empresa a la
recurrente vía aporte social, toda vez que di-
chos bienes están ubicados fuera del territorio
nacional desde que el transferente es un no
domiciliado, por lo que, tal transferencia no
está gravada con el IGV.
Carta SUNAT
Carta N.° 012-2013-SUNAT/200000 (04-02-13)
(…) constituye una venta de intangibles no
gravada con dicho impuesto, cuando el titular
y el adquirente no se encuentren domiciliados
en el país.
Tratándose de bienes muebles no
producidos en el país, se entenderá
que se encuentran ubicados en el
territorio nacional cuando hubieran
sido importados en forma definitiva.
Inciso sustituido por el  Artículo 2 del Decreto
Supremo Nº 130-2005-EF (07.10.05),  vigente a
partir del 01.11.05.
Informe SUNAT
Informe N.° 159-2010-SUNAT/2B0000
La venta en el país de bienes muebles, produ-
cidos en el exterior e importados en forma de-
Instituto Pacífico

finitiva, efectuada por una empresa industrial
pesquera domiciliada en el Perú se encuentra
gravada con el IGV.
b) Los servicios prestados o utilizados
en el país, independientemente del
lugar en que se pague o se perciba la
contraprestación, y del lugar donde
se celebre el contrato.
Jurisprudencia
RTF: 13813-3-2013
Respecto del reparo por ingresos gravados
con el Impuesto General a las Ventas por la
cesión del derecho de ruta declarados como
no gravados, se señala que toda vez que la
recurrente cedió temporalmente a terceros el
derecho a usar la concesión de la ruta obtenida
a su favor y por ello recibió una prestación en
dinero, se configuró la prestación de servicios
gravados conforme a lo previsto en las normas
del Impuesto General a las Ventas, (…).
RTF: 11992-4-2013
Se confirma la apelada respecto de reparos
por utilización de servicios al verificarse que
las empresas no domiciliadas, realizaron una
prestación de servicios en el país a favor de
la recurrente, a título oneroso, siendo que el
lugar en que se da el primer uso del sistema
de cables (submarino) para el servicio de tele-
comunicaciones por la recurrente es territorio
peruano.
RTF: 13131-8-2010
Se confirma la apelada en cuanto al reparo por
servicios de publicidad no considerados como
exportación de servicios, pues según el con-
trato suscrito la obligación del contribuyente
se circunscribía a poner a disposición de sus
clientes no domiciliados un espacio en una
revista editada en el país para que se colocara
un anuncio proporcionado por aquéllos, por lo
que al calificar como un servicio de ejecución
inmediata (que a diferencia de las prestaciones
de ejecución diferida o de tracto sucesivo,
consisten en la realización de una acción
concreta y específica que no se prolonga en
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
el tiempo o se posterga o condiciona a una
circunstancia futura) y consumido al término
de su prestación en el país, no cumplen con
el requisito de que su uso o aprovechamiento
fuera íntegramente en el extranjero, por lo que
se encuentran gravados con el IGV.
RTF: 06163-2-2003
La controversia se centra en determinar si
el pago realizado por una empresa al banco
recurrente como uno de los elementos de
la opción de compra anticipada dentro de
un contrato de arrendamiento, se encuentra
gravado con el Impuesto General a las Ventas.
De la revisión del contrato se aprecia que no se
ha presentado un caso de pago anticipado de
cuotas de arrendamiento financiero, sino que
se trata de una forma de valuación de la opción
de compra anticipada, para lo cual las partes
han utilizado una serie de parámetros, entre
ellos, el valor de las cuotas pendientes. En tal
sentido, una vez ejercida la opción de compra,
culmina la prestación de servicios por parte de
la locadora y por tanto, no cabría entender que
el monto entregado como opción de compra
anticipada, incluiría el monto de las cuotas
que quedarían pendientes del arrendamien-
to financiero, por cuanto éstas ya no serían
exigibles, al existir de parte de la locadora la
imposibilidad material de continuar prestando
el servicio. La Ley del Impuesto General a las
Ventas no exige que los servicios se devenguen
para que éstos sean cobrados, sin embargo, sí
tiene que existir la posibilidad que se presten,
de lo contrario, su cobro se hace imposible, es
por ello que al ejercerse la opción de compra y
transferirse por tanto la propiedad del bien al
adquirente, la locadora pierde injerencia sobre
el bien y por tanto pierde la posibilidad de
seguir brindando el servicio. En consecuencia,
el monto pagado como opción de compra
anticipada por la arrendataria no incluye el
pago adelantado de la prestación de servicios,
no encontrándose gravado.
RTF: 02531-4-2003
Se señala que la controversia radica en definir
si dicha factura fue emitida por una venta de
bienes muebles intangibles o por la presta-
ción de un servicio. Se establece que según
el “contrato de transmisión de información”
la recurrente se compromete a transmitir a la
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