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INSTITUTO PACÍFICO

TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES

2017
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

ÍNDICE

TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES


Introducción ................................................................................................................................ 5
Definición de Tributo ................................................................................................................................ 5

SENATI ................................................................................................................................ 6
a. Empresas obligadas............................................................................................................................... 6
b. Determinación de la actividad................................................................................................................. 10
c. Empresas exoneradas............................................................................................................................ 10
d. Inscripción ................................................................................................................................ 10
e. Base imponible ................................................................................................................................ 11
f. Tasa de la contribución........................................................................................................................... 12
g. Pago de la contribución.......................................................................................................................... 12
h. Sanciones ................................................................................................................................ 13
i. Declaración jurada anual........................................................................................................................ 13

SENCICO ................................................................................................................................ 13
a. Sujetos obligados ................................................................................................................................ 13
b. Nacimiento de la obligación.................................................................................................................... 17
c. Inscripción ................................................................................................................................ 17
d. Declaración jurada ................................................................................................................................ 17
e. Base imponible ................................................................................................................................ 18
f. Tasa de la contribución........................................................................................................................... 18
g. Pago de la contribución.......................................................................................................................... 18
h. Sanciones ................................................................................................................................ 19

CONAFOVICER ................................................................................................................................ 19
a. Sujetos obligados ................................................................................................................................ 20
b. Base imponible ................................................................................................................................ 20
c. Tasa de la contribución........................................................................................................................... 20
d. Pago de la contribución.......................................................................................................................... 20
e. Sanciones ................................................................................................................................ 21

SEGURO DE VIDA LEY ................................................................................................................................ 21


a. Empresas obligadas............................................................................................................................... 21
b. Prima ................................................................................................................................ 23

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c. Base de cálculo ................................................................................................................................ 24
d. Riesgos cubiertos ................................................................................................................................ 25
f. Indemnización a cargo del asegurador................................................................................................... 26
g. Suspensión de la relación laboral........................................................................................................... 27
h. Extinción del contrato de trabajo y continuación facultativa................................................................... 27
i. Registró de contrato de seguro vida ley................................................................................................. 27
j. Sanciones ................................................................................................................................ 29

ESSALUD ................................................................................................................................ 29
a. Prestaciones ................................................................................................................................ 29
b. Augurados ................................................................................................................................ 30
c. Entidades empleadoras.......................................................................................................................... 31
d. Base imponible ................................................................................................................................ 31
e. Tasa de la contribución........................................................................................................................... 31
f. Pago de la contribución............................................................................................................................ 31
g. Periodos ................................................................................................................................ 32
h. Sanciones ................................................................................................................................ 33

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES........................................................................................................ 33


a. Características ................................................................................................................................ 33
b. Asegurados ................................................................................................................................ 33
c. Base imponible ................................................................................................................................ 34
d. Pensiones ................................................................................................................................ 35
e. Tasa de la contribución........................................................................................................................... 37
f. Pago de la contribución.......................................................................................................................... 37
g. Sanciones ................................................................................................................................ 37

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES.......................................................................................................... 38


a. Características ................................................................................................................................ 38
b. Asegurados ................................................................................................................................ 38
c. Sujetos retenedores................................................................................................................................ 39
d. Base imponible ................................................................................................................................ 39
e. Tasa de la contribución........................................................................................................................... 39
f. Aportes a la contribución........................................................................................................................ 40
g. Cuentas Individuales de Capitalización (CIC)........................................................................................ 40
h. Pensiones ................................................................................................................................ 41
i. Sanciones ................................................................................................................................ 41

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................ 43
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

Tributos y contribuciones laborales


Cynthia García Chanchari
Introducción

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la


Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, Decreto Legislativo N° 771, vigente a
partir del 1 de enero de 1994. La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes
son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades con fines específicos.

Luego, en aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio


del 2002, se dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de
Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT),
pasando de esta forma la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y
derechos arancelarios del Gobierno Central.

El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la


SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria, por Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria (SUNAT)1.

Definición de Tributo

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT),


toma la definición de que el “tributo” es una prestación de dinero que el Estado exige
,en el ejercicio de su poder de imperio, sobre la base de su capacidad contributiva en
virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

El Código Tributario establece que el término “tributo” comprende impuestos, con-


tribuciones y tasas:

- Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contrapres-
tación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
- Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
- Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva
de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Esta-
2
do. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos .

1 SUNAT. Tributos que administra.


2 SUNAT ¿Qué entiende por tributos?

INSTITUTO PACÍFICO 5
Tributos y contribuciones laborales

Senati

El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), es una insti-


tución de derecho público con autonomía técnica, pedagógica, administrativa y con
patrimonio propio, que tiene por finalidad proporcionar formación profesional y ca-
pacitación para la actividad industrial, manufacturera y para las labores de instala-
ción, reparación y mantenimiento, realizadas en las demás actividades económicas.

a. Empresas obligadas

Conforme a lo establecido por la Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en


Trabajo Industrial (SENATI), Ley N° 26272, y su Reglamento, aprobado por el De-
creto Supremo N° 139-94-EF, se encuentran obligados a aportar al SENATI:

- Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales com-


prendidas en la Categoría “D” de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3),
y aquellas que desarrollen labores de instalación, reparación y mantenimiento.
- Empresas que en el año anterior hayan tenido un promedio superior a vein-
te (20) trabajadores en su centro de actividades.
- Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en pro-
medio podrán aportar la contribución de forma voluntaria, abonando el monto
equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.

La contribución que efectuará el empleador, consistirá en un porcentaje del total de


las remuneraciones que los empleadores paguen a sus trabajadores.

- Según lo establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 6972 del 05 de


abril del 1972, acogido en el Acuerdo del Consejo Nacional del SENATI Nº
033-2003, en el caso de que las empresas cuenten con trabajadores dedi-
cados a actividades comerciales, es decir, venta de productos propios o de
productos adquiridos a terceros, se afectarán a la contribución al SENATI el
50% de la remuneración de dicho personal.

Las empresas que además de la actividad industrial desarrollen otras actividades


económicas, la contribución constituirá únicamente sobre el monto de las remune-
raciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores
de instalación, reparación y mantenimiento.

Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la Catego-


ría D, pero que tienen personal dedicado a labores de instalación, reparación y
mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa como de terceros, la
contribución constituirán únicamente sobre las remuneraciones de dicho personal.

6 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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Categoría D “industrias manufacturas”


de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de todas las actividades económicas
de las Naciones Unidas.
15. Elaboración de productos alimenticios y bebidas.
151. Producción, procesamiento y conservación de carne, pescado, frutas, le-
gumbres, hortalizas, aceites y grasas.
152. Elaboración de productos lácteos.
153. Elaboración de productos de molinería, almidones y productos derivados
del almidón, y de alimentos preparados para animales.
154. Elaboración de otros productos alimenticios.
155. Elaboración de bebidas.

16 - Elaboración de productos de tabaco.

17. Fabricación de productos textiles.


171. Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles.
172. Fabricación de otros productos textiles.
173. Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo.

18. Fabricación de prendas de vestir; adobo y teñido de pieles.


181. Fabricación de prendas de vestir, excepto prendas de piel.
182. Adobo y teñido de pieles; fabricación de artículos de piel.

19. Curtido y adobo de cueros; fabricación de maletas, bolsos de mano, artícu-


los de talabartería y guarnicionaría, y calzado.
191. Curtido y adobo de cueros; fabricación de maletas, bolsos de mano y
artículos de talabartería y guarnicionería.
192. Fabricación de calzado.

20. Producción de madera y fabricación de productos de madera y corcho,


excepto muebles; fabricación de artículos de paja y de materiales tren-
zables.
201. Aserrado y acepilladura de madera.
202. Fabricación de productos de madera, corcho, paja y materiales trenza-
bles.

21. Fabricación de papel y de productos de papel.

22. Actividades de edición e impresión y de reproducción de grabaciones.

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Tributos y contribuciones laborales

221. Actividades de edición.


222. Actividades de impresión y actividades de servicios conexos.
223. Reproducción de grabaciones.

23. Fabricación de coque, productos de la refinación del petróleo y combusti-


ble nuclear.
231. Fabricación de productos de hornos de coque.
232 Fabricación de productos de la refinación del petróleo.
233 Elaboración de combustible nuclear.

24. Fabricación de sustancias y productos químicos.


241. Fabricación de sustancias químicas básicas.
242. Fabricación de otros productos químicos.
243. Fabricación de fibras manufacturadas.

25. Fabricación de productos de caucho y plástico.


251. Fabricación de productos de caucho.
252. Fabricación de productos de plástico.

26. Fabricación de otros productos minerales no metálicos.


261. Fabricación de vidrio y productos de vidrio.
262. Fabricación de productos minerales no metálicos.

27. Fabricación de metales comunes.


271. Industrias básicas de hierro y acero.
272. Fabricación de productos primarios de metales preciosos y metales no
ferrosos.
273. Fundición de metales.

28. Fabricación de productos elaborados de metal, excepto maquinaria y


equipo.
281. Fabricación de productos metálicos para uso estructural, tanques, depó-
sitos y generadores de vapor.
282. Fabricación de otros productos elaborados de metal; actividades de ser-
vicios de trabajo de metales.

29. Fabricación de maquinaria y equipo.


291. Fabricación de maquinaria de uso general.
292. Fabricación de maquinaria de uso especial.
293. Fabricación de aparatos de uso doméstico.

8 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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30. Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática.

31. Fabricación de maquinaria y aparatos eléctricos.


311. Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos.
312. Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica.
313. Fabricación de hilos y cables aislados.
314. Fabricación de acumuladores y de pilas y baterías primarias.
315. Fabricación de lámparas eléctricas y equipo de iluminación.
316. Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico.

32. Fabricación de equipo y aparatos de radio, televisión y comunicaciones.


321. Fabricación de tubos y válvulas electrónicos y de otros componentes
electrónicos.
322. Fabricación de transmisores de radio y televisión y de aparatos para tele-
fonía y telegrafía con hilos.
323. Fabricación de receptores de radio y televisión, aparatos de grabación y
reproducción de sonido y video, y productos conexos.

33. Fabricación de instrumentos médicos, ópticos y de precisión y fabricación


de relojes.
331. Fabricación de aparatos e instrumentos médicos y de aparatos para me-
dir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos de ópti-
cas.
332. Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico.
333. Fabricación de relojes.

34. Fabricación de vehículos automotores, remolques y semirremolques.


341. Fabricación de vehículos automotores.
342. Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de
remolques y semirremolques.
343. Fabricación de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores y
sus motores.

35. Fabricación de otros tipos de equipo de transporte.


351. Construcción y reparación de buques y otras embarcaciones.
352. Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tran-
vías.
353. Fabricación de aeronaves y naves espaciales. 359 Fabricación de otros
tipos de equipo de transporte.

36. Fabricación de muebles; industrias manufactureras.

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Tributos y contribuciones laborales

361. Fabricación de muebles.


362. Industrias manufactureras.

37. Reciclamiento.
371. Reciclamiento de desperdicios y desechos metálicos.
372. Reciclamiento de desperdicios y desechos no metálicos3

b. Determinación de la actividad3

Debido a las erróneas clasificaciones que venían efectuando los empresarios, en


el Acuerdo Nacional del SENATI Nº 033-2003 se estableció que, para determinar la
actividad económica que realiza la empresa, se debe considerar lo siguiente:

- La actividad que constituye el objeto social de la empresa, según lo estableci-


do en sus estatutos.
- Las actividades declaradas por la empresa en el RUC.
- Las actividades declaradas por la empresa en el Padrón de Contribuyentes
del SENATI.

c. Empresas exoneradas

La Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), Ley


N° 26272, establece que no se encuentran obligadas al pago de la contribución al
SENATI las empresas que se encuentren en alguno de estos supuestos:

- Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento


dentro de la actividad de la construcción, comprendidas en la categoría “F”,
División 45 de la CIIU (Revisión 3) que se encuentran afectas a la contribución
al SENCICO.
- Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de
veinte (20) trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a labo-
res de instalación, reparación y mantenimiento.

d. Inscripción

Las empresas sujetas al pago de la contribución al SENATI tienen la obligación de


estar inscritas en el Padrón de Contribuyentes del SENATI.

3 INEI. Clasificación Industrial Internacional Uniforme.

10 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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La inscripción se realiza utilizando el formulario aprobado por el SENATI, asimismo


deberán adjuntar lo siguiente:

- Copia del RUC de la empresa.


- Copia de la licencia de funcionamiento.
- Copia de la escritura pública de constitución de la empresa.
- Último PDT impreso.

Las empresas obligadas al pago de esta contribución deberán comunicar al SENATI


el cese o modificación de sus actividades, dentro del plazo de treinta (30) días de
producidos los hechos.

e. Base imponible

Esta referido al monto total de las remuneraciones percibidas por el trabajador, con
criterio de libre disposición.

1. Remuneraciones afectas

Para el pago de la contribución al Senati, se considera remuneración todo pago que


perciba el trabajador por la prestación de sus servicios personales, sea cual fuere
su origen, naturaleza o denominación, conforme a lo establecido en el artículo 6 del
Decreto Supremo N° 003-97-TR, Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad
y Competitividad Laboral.

“Artículo 6: Constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el


trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma
o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de
dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación prin-
cipal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen natura-
leza remunerativa. No constituye remuneración computable para efecto de cálculo
de los aportes y contribuciones a la seguridad social así como para ningún derecho
o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas
bajo la modalidad de suministro indirecto”.

2. Remuneraciones excluidas

El Decreto Supremo N° 139-94-EF señala que no están comprendidos como remu-


neraciones afectas al pago de la contribución los siguientes conceptos:

- Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador en


forma ocasional a título de liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del
cese.

INSTITUTO PACÍFICO 11
Tributos y contribuciones laborales

- Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, falleci-


miento y otros de semejante naturaleza.
- La compensación por tiempo de servicios.
- La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria.
- El costo o valor de las condiciones de trabajo. El valor de los pasajes, siempre
que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente
cubra el respectivo traslado.
- Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia produc-
ción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
- Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.

También, no se encontrarán afectos al pago de la contribución al SENATI los mon-


tos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasión de
sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de representación, vestuario
y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador o que sean
comprendidos como conceptos no remunerativos.

f. Tasa de la contribución

Las empresas obligadas deberán pagar una contribución porcentual calculada so-
bre el total de las remuneraciones de los trabajadores afectos. El monto actual de
la tasa es de 0,75%.

g. Pago de la contribución

El pago de la contribución se realizará directamente al SENATI dentro de los doce


(12) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se debió de abonar las
remuneraciones de los trabajadores.

Mes Vence
Enero 16/02/2017
Febrero 16/03/2017
Marzo 18/04/2017
Abril 16/05/2017
Mayo 16/06/2017
Junio 18/07/2017
Julio 16/08/2017
Agosto 18/09/2017
Septiembre 17/10/2017
Octubre 16/11/2017
Noviembre 18/12/2017
Diciembre 16/01/2018

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h. Sanciones

Son aplicables al pago de la contribución al SENATI, las normas del Código Tribu-
tario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por
intereses y multas que ello genere.

La cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que la


demora origine se realizará mediante acción coactiva.

El artículo 33 del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-


EF, establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados
devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no
podrá exceder del diez por ciento (10%) por encima de la Tasa Activa del Mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia
de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.

Los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el día siguiente a la fecha de


vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando del tributo impago por la TIM
diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).

i. Declaración jurada anual

Las empresas contribuyentes al SENATI están obligadas a presentar una Declara-


ción Jurada Anual de la Contribución hasta el 30 de junio de cada año.

Sencico

El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SEN-


CICO), es la institución que tiene por función la formación, capacitación integral,
calificación y certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la cons-
trucción, en todos sus niveles (Operarios, Técnicos y Profesionales) y de realizar las
investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines.

La finalidad de la contribución al SENCICO es formar, capacitar, perfeccionar y cer-


tificar a los trabajadores de la actividad de la construcción en todos sus niveles,
así como realizar las investigaciones y trabajos tecnológicos vinculados a la pro-
blemática de la vivienda y de la edificación, así como proponer normas técnicas de
aplicación nacional.

a. Sujetos obligados

Conforme a lo establecido en el artículo 21 del Decreto Legislativo N° 147, Ley del


Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO),

INSTITUTO PACÍFICO 13
Tributos y contribuciones laborales

el Decreto Supremo N° 032-2001-MTC, Norma que regula el Estatuto del Sencico,


se encuentran obligados al pago de éste, los siguientes:

- Las personas naturales o jurídicas que construyan para sí o para terceros


dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la Clasifica-
ción Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

Mediante el Oficio N° 193-121-0000 de la SUNAT, se ha establecido que estarán


gravados con la contribución al SENCICO tanto el contratista como los subcontra-
tistas por los conceptos que facturen a sus clientes.

Gran División 45 “Construcción” de la Clasificación


Industrial Internacional Uniforme (CIIU) (Revisión 3)

División 45: Construcción

Grupo 451: Preparación del terreno Clase 4510: Preparación del terreno
Esta clase abarca la demolición y el derribo de edificios y otras estructuras, la
limpieza del terreno de construcción y la venta de materiales procedentes de
estructuras demolidas. Se incluyen las actividades de voladura, perforación de
prueba, terraplenamiento, nivelación, movimiento de tierra, excavación, dre-
naje y demás actividades de preparación del terreno. También se incluyen las
actividades de construcción de galerías, de remoción del estéril y de otro tipo
para preparar y aprovechar terrenos y propiedades mineros, excepto yacimien-
tos de petróleo y gas.
Exclusión: Las actividades de preparación de yacimientos de petróleo y gas
se incluyen en la clase 1110 (Extracción de petróleo crudo y de gas natural)
cuando se realizan por cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de ser-
vicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las activida-
des de prospección) cuando se realizan a cambio de una retribución o por
contrata.

Grupo 452: Construcción de edificios completos y de partes de edificios;


obras de ingeniería civil

Clase 4520: Construcción de edificios completos y de partes de edificios;


obras de ingeniería civil

En esta clase se incluyen actividades corrientes y algunas actividades espe-


ciales de empresas de construcción de edificios y estructuras de ingeniería

14 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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civil, independientemente del tipo de materiales que se utilicen. Se incluyen las


obras nuevas, las ampliaciones y reformas, la erección in situ de estructuras y
edificios prefabricados y la construcción de obras de índole temporal.
También se incluye la reparación de obras de ingeniería civil, pero las repara-
ciones de edificios que no constituyen reformas ni ampliaciones completas se
incluyen en su mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de edifi-
cios) y 4540 (Terminación de edificios).
Las actividades corrientes de construcción consisten principalmente en la cons-
trucción de viviendas, edificios de oficinas, locales de almacenes y otros edi-
ficios públicos y de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la construcción
de obras de ingeniería civil, como carreteras, calles, puentes, túneles, líneas
de ferrocarril, campos de aviación, puertos y otros proyectos de ordenamiento
hídrico, sistemas de riego, redes de alcantarillado, instalaciones industriales,
tuberías y líneas de transmisión de energía eléctrica, instalaciones deportivas,
etc. Estas actividades pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a cambio de
una retribución o por contrata. La ejecución de partes de obras, y a veces de
obras completas puede encomendarse a subcontratistas.
Las actividades de construcción especiales comprenden la preparación y cons-
trucción de ciertas partes de las obras antes mencionadas y por lo general se
concentran en un aspecto común a diferentes estructuras y requieren la utili-
zación de técnicas y equipos especiales. Se trata de actividades tales como la
hincadura de pilotes, la cimentación, la perforación de pozos de agua, la erec-
ción de estructuras de edificios, el hormigonado, la colocación de mampuestos
de ladrillo y de piedra, la instalación de andamios, la construcción de techos,
etc. También se incluye la erección de estructuras de acero, siempre que los
componentes de la estructura no sean fabricados por la unidad constructora.
Las actividades de construcción especiales se realizan principalmente median-
te subcontratos, en particular en el caso de los trabajos de reparación que se
realizan directamente para el dueño de la propiedad.
Exclusiones: Las actividades de planificación y diseño paisajísticos, de em-
pradizar y enjardinar y de cuidar prados, jardines y árboles se incluyen en la
clase 0140 (Actividades de servicios agrícolas y ganaderos, excepto las activi-
dades veterinarias).
Las actividades de construcción directamente relacionadas con la extracción
de petróleo y de gas natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servi-
cios relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades
de prospección). Sin embargo, la construcción de edificios, caminos, etc., en el
predio minero se incluye en esta clase. La erección de estructuras y edificios
prefabricados cuyas partes sean de producción propia se incluye en la clase
pertinente de industria manufacturera, según el tipo de material más utiliza-
do, excepto cuando dicho material sea el hormigón, en cuyo caso se incluye

INSTITUTO PACÍFICO 15
Tributos y contribuciones laborales

en esta clase. La erección de estructuras metálicas con partes de producción


propia se incluye en la clase 2811 (Fabricación de productos metálicos para
uso estructural). Las actividades especiales de construcción consistentes en el
acondicionamiento y la terminación (o acabado) de edificios se incluyen en las
clases 4530 y 4540, respectivamente.
Las actividades de arquitectura e ingeniería se incluyen en la clase 7421 (Ac-
tividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento
técnico).
La dirección de las obras de construcción también se incluye en la clase 7421.

Grupo 453: Acondicionamiento de edificios

Clase 4530: Acondicionamiento de edificios

Esta clase abarca todas las actividades de instalación necesarias para habilitar
los edificios. Dichas actividades suelen realizarse en la obra, aunque ciertas
partes de los trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado.
Se incluyen actividades tales como la instalación de cañerías, sistemas de
calefacción y aire acondicionado, antenas, sistemas de alarma y otros sis-
temas eléctricos, sistemas de extinción de incendios mediante aspersores,
ascensores y escaleras mecánicas, etc. También se incluyen los trabajos de
aislamiento (hídrico, térmico y sonoro), chapistería, colocación de tuberías
para procesos industriales, instalación de sistemas de refrigeración para uso
comercial y de sistemas de alumbrado y señalización para carreteras, fe-
rrocarriles, aeropuertos, puertos, etc., así como la instalación de centrales
de energía eléctrica, transformadores, estaciones de telecomunicaciones y
de radar, etc. También se incluyen las reparaciones relacionadas con esas
actividades.

Grupo 454: Terminación de edificios Clase 4540: Terminación de edificios

Esta clase comprende una gama de actividades que contribuyen a la termi-


nación o acabado de una obra, como por ejemplo las de encristalado, revo-
que, pintura, ornamentación, revestimiento de pisos y paredes con baldosas
y azulejos, y con otros materiales (como parqué, alfombras, papel tapiz para
paredes, etc.), pulimento de pisos, carpintería final, insonorización, limpieza
de fachadas, etc. También se incluyen las reparaciones relacionadas con esas
actividades.
Exclusiones: La instalación de partes y piezas de carpintería de fabricación
propia, incluso de carpintería metálica, se incluye en la clase pertinente de in-
dustria, según el tipo de material utilizado; por ejemplo, la instalación de partes

16 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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y piezas de madera se incluye en la clase 2022 (Fabricación de partes y piezas


de carpintería para edificios y construcciones).
La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera, y de chimeneas,
calderas, interiores, etc., se incluye en la clase 7493 (Actividades de limpieza
de edificios).

Grupo 455: Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de


operarios

Clase 4550: Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de


operarios
En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo de construcción
(incluso el de camiones grúa) dotados de operarios.
Exclusión: El alquiler de maquinaria y equipo de construcción sin operarios
se incluye en la clase 7122 (Alquiler de maquinaria y equipo de construcción y
de ingeniería civil).

b. Nacimiento de la obligación

La obligación al pago de la contribución al SENCICO nace con la fecha en que se


emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos, cual-
quiera sea el hecho que ocurra primero.

c. Inscripción

Los sujetos obligados al pago de esta contribución deberán inscribirse ante dicha
institución a efectos de poder realizar los aportes respectivos.

d. Declaración jurada

Los sujetos obligados al pago de la contribución al SENCICO deben cumplir en


forma anual con la presentación de la Declaración Jurada de Personas Naturales y
Jurídicas que desarrollan la actividad de la construcción.

La presentación de la Declaración Jurada al Sencico, vence en la misma oportuni-


dad de vencimiento de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta (según crono-
grama de SUNAT).

La Declaración Jurada estará referida a las operaciones gravadas durante el ejerci-


cio anterior al de la presentación4.

4 SENCICO. Declaración jurada.

INSTITUTO PACÍFICO 17
Tributos y contribuciones laborales

Vencimiento de la Declaración Jurada al 2017


Último dígito del ruc Vence
0 24 de marzo
1 27 de marzo
2 28 de marzo
3 29 de marzo
4 30 de marzo
5 31 de marzo
6 03 de abril
7 04 de abril
8 05 de abril
9 06 de abril
Buenos contribuyentes 07 de abril

e. Base imponible

La base de cálculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribución está constitui-


da por el total de los ingresos que perciban los sujetos obligados por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquiera
que sea el sistema de contratación de obras.

f. Tasa de la contribución

Mediante la Ley N° 26485, que modifica el Decreto Legislativo N° 786, en lo referido


al aporte a favor del servicio nacional de capacitación para la industria de la cons-
trucción, se estableció que la tasa por contribución a partir del año 1996 equivale a:
0.2%, la que se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los
bienes y/o servicios clasificados en el CIIU.

g. Pago de la contribución

Los sujetos obligados deberán efectuar el pago del aporte al SENCICO en el Banco
de la Nación o en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT; deben de utili-
zar el Formulario N° 1662 que será entregado en el banco, también se manejan los
Medios Electrónicos de Acceso con la clave SOL.

- Para el pago de la Contribución al SENCICO se debe utilizar el código: 7031.


- Las fechas de pago son las establecidas por la SUNAT para el pago de los
Tributos que administra y recauda.

La deuda tributaria se expresará en números enteros, en ese sentido el aporte mí-


5
nimo es de S/. 1.00; para lo que se aplicara el redondeo .

5 SUNAT. Cronograma de remuneraciones mensuales.

18 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

Periodo tribu- Vencimiento según ultimo digito del RUC al 2017


tario 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos contribuyentes
Enero 14/02 15/02 16/02 17/02 20/02 21/02 22/02
Febrero 14/03 15/03 16/03 17/03 20/03 21/03 22/03
Marzo 18/04 19/04 20/04 21/04 24/04 25/04 26/04
Abril 15/05 16/05 17/05 18/05 19/05 22/05 23/05
Mayo 14/06 15/06 16/06 19/06 20/06 21/06 22/06
Junio 14/07 17/07 18/07 19/07 20/07 21/07 24/07
Julio 14/08 15/08 16/08 17/08 18/08 21/08 22/08
Agosto 14/09 15/09 18/09 19/09 20/09 21/09 22/09
Septiembre 13/10 16/10 17/10 18/10 19/10 20/10 23/10
Octubre 15/11 16/11 17/11 20/11 21/11 22/11 23/11
Noviembre 15/12 18/12 19/12 20/12 21/12 22/12 26/12
Diciembre 15/01 16/01 17/01 18/01 19/01 22/01 23/01

h. Sanciones

La entidad recaudadora encargada de la fiscalización de los aportes al SENCICO


es la SUNAT. En tal sentido, en el caso de moras u omisiones en el pago de los
aportes al SENCICO, serán de aplicación las disposiciones pertinentes del Código
Tributario.

El artículo 33 del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF


establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados deven-
gará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá
exceder del diez por ciento (10%) por encima de la Tasa Activa del

Mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superin-


tendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.

Los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el día siguiente a la fecha


de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando del tributo impago
por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre
treinta (30).

Conafovicer

Conforme a lo establecido por la Resolución Suprema Nº 001-95- MTC, Norma que


regula el Estatuto del Comité Nacional de Administración del Fondo para la Cons-
trucción de Viviendas y Centros Recreacionales, la contribución al CONAFOVICER,
tiene por finalidad administrar y controlar el referido fondo.

Se aplica a trabajadores del sector de la construcción.

INSTITUTO PACÍFICO 19
Tributos y contribuciones laborales

a. Sujetos obligados

Si bien es cierto, las empresas no están obligadas a pagar esta contribución, se


encuentran obligadas a realizar la respectiva retención.

Los sujetos que se encuentran obligados a contribuir al CONAFOVIDER son los


trabajadores que realicen actividad de construcción civil, para una persona natural
o jurídica dedicada a la actividad de construcción; mientras que los agentes de
retención de la contribución son los empleadores que contratan a los trabajadores
afectos a este pago.

Se consideran como actividades de construcción a todas las señaladas en la Gran


División F del CIIU, que incluirá la preparación del terreno, construcción de edificios
completos o partes, obras de ingeniería, terminación de edificios y alquiler de equi-
po de construcción o demolición Sobre todo, cuya obra supere las 50 UIT.

b. Base imponible

La retención por contribución al CONAFOVICER se realizará sobre el jornal básico


que perciba el trabajador de construcción civil.

Para tales efectos, se entenderá también por jornal básico al salario dominical, los
pagos por días feriados no laborables y los descansos médicos que impliquen el
pago correspondiente.

c. Tasa de la contribución

La tasa para la contribución al CONAFOVICER equivale a 2% a cargo del trabajador


y retenido por el empleador..

d Pago de la contribución

La retención realizada por el empleador por concepto de CONAFOVICER deberá


ser pagada dentro de los quince (15) días naturales siguientes al mes de realizada
la retención. Cabe resaltar que, el empleador deberá retener a los trabajadores se-
manalmente los respectivos aportes.
6
La forma de este pago, podrá efectuarse bajo cualquiera de las siguientes formas :

6 CONAFOVICER. Cuentas deposito.

20 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

Cuentas para el deposito


Entidad Bancaria N° de cuenta CCI
Banco de la Nación Código 00035 01800000000006767901
Banco Continental 0011-0112-04-0200090836 011 112 000200090836 04
Banco de Crédito 193-1572919-0-68 00219300157291906814
Banco Scotiabank Mencionar pago al CONAFOVICER

En caso de realizarse el pago vía transferencia, el empleador deberá enviar al


CONAFOVICER su “constancia de depósito” indicando su RUC y periodo de pago
al correo recaudación@conafovicer.com. Para ello, el empleador deberá indicar su
número de su RUC, el mes y año al que corresponde la aportación y el monto a
depositar.

e Sanciones

Conforme a lo establecido en la Resolución N° 155-81-VI-1100, del 20 de octubre


de 1981, si luego de transcurrido el plazo para efectuar el depósito el empleador no
lo realiza, incurrirá en mora y deberá abonar un recargo del dos por ciento (2%) por
mes o fracción de mes.

Cabe precisar, que la contribución al CONAFOVICER, a diferencia de la contribu-


ción del SENATI y SENCICO, no está sujeta a fiscalización por parte de la SUNAT
sino solo por la institución que administra el CONAFOVICER.

Seguro de Vida Ley

El seguro de vida tiene por finalidad proteger a los trabajadores ante la imposibilidad
de seguir laborando por una situación de invalidez absoluta y permanente, o indem-
nizar a los familiares directos del trabajador cuando falleciera este último.

a. Empresas obligadas

Están obligadas a contratar un seguro de vida, todas las empresas sujetas al ré-
gimen laboral de la actividad privada que cuenten con trabajadores con cuatro (4)
años de prestación de servicios en forma ininterrumpida o acumulada, salvo que el
empleador decida contratar en forma facultativa el seguro de vida.

Los sujetos que intervienen en la contratación de la póliza del seguro de vida son:

1. El estipulante o contratante

El estipulante o contratante es el empleador, quien puede escoger libremente la


empresa de seguros para contratar el seguro de vida a favor de sus trabajadores;

INSTITUTO PACÍFICO 21
Tributos y contribuciones laborales

no obstante, debe comunicar al trabajador el nombre de la empresa de seguros con


la cual se contrató la póliza.

Asimismo, es obligación de la empresa el entregar a la entidad prestadora del segu-


ro dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producida la muerte de su trabajador,
la declaración jurada con la relación de beneficiarios que le entregó el trabajador.

Si el empleador no contrata dicho seguro y uno de sus trabajadores sufre una enfer-
medad que lo invalide permanentemente o fallece, debe pagar a sus beneficiarios
el monto de la indemnización o póliza correspondiente.

2. El asegurado

El asegurado es el trabajador quien en caso de sufrir invalidez total y permanente


o fallece genera la obligación de otorgar una indemnización a sus deudos o bene-
ficiarios.

Para ello, el asegurado debe presentar una declaración jurada con la firma legaliza-
da notarialmente o a falta de esta mediante un juez de paz, en el que se consignen
los beneficiarios del seguro de vida señalando el domicilio de cada uno de ellos.

Es importante señalar, que es obligación del trabajador comunicar a su empleador


las modificaciones que puedan ocurrir en el contenido de la declaración jurada.

En el caso que ninguno de los beneficiarios señalados ejerciera su derecho dentro


del plazo de un (1) año de ocurrido el fallecimiento del trabajador, el empleador tiene
derecho a cobrar el capital asegurado en la póliza.

3. La aseguradora o empresa de seguros

Es la entidad o compañía de seguros que emite la póliza por seguro de vida, y se


compromete a cubrir el riesgo, es decir, asume el peso del riesgo en su capacidad
de suscriptor, indemnizando a los beneficiarios del asegurado, con la finalidad de
reparar el daño sufrido.

La empresa de seguros tiene la obligación de entregar inmediatamente el monto


convenido por concepto de indemnización a los beneficiarios, una vez presentada
la solicitud, dentro del plazo de setenta y dos (72) horas, siempre que aparezcan
en la declaración jurada emitida por el asegurado o en el testamento por escritura
pública, siempre y cuando esta sea posterior a la declaración jurada.

En el caso de menores de edad, la póliza monto se entrega al padre sobreviviente,


tutor o apoderado, quien la administra conforme a las normas del Código Civil.

22 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

La entrega de esta indemnización se realiza sin ninguna responsabilidad por parte


de la empresa aseguradora en caso apareciera posteriormente otros beneficiarios
con derecho al seguro de vida o que estos aparezcan después de pasado el primer
año de fallecimiento del trabajador.

La consignación se realiza de acuerdo al orden de los beneficiarios indicados por


el asegurado en la citada declaración jurada, en caso de no existir beneficiarios, se
consignará a nombre del empleador, ante el juzgado de paz letrado correspondiente
a su domicilio.

El juzgado de paz letrado ordena bajo responsabilidad y sin más trámites, el pago
inmediato a las personas que acrediten tener la calidad de beneficiarios.

Las pólizas se sujetan a lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 688. Así pues,


toda cláusula que establezca mayores obligaciones a cargo del empleador, trabaja-
dor o beneficiario, las limitaciones no previstas en la Ley se tienen por no puestas.

4. Beneficiario

El beneficiario es la persona que cobra la póliza por concepto de indemnización,


que puede ser el mismo trabajador incapacitado permanentemente, o en caso de
fallecimiento de este, lo cobran los beneficiarios señalados en la declaración jurada
indicada y el empleador lo cobraría solo en el supuesto que no reclame ningún be-
neficiario dentro del plazo de un (1) año de fallecido el trabajador.

Los beneficiarios tienen el siguiente orden de prelación de manera excluyente:

- El cónyuge o conviviente y los descendientes del asegurado.


- Los ascendientes y hermanos menores de 18 años.

Los beneficiarios que cobren la póliza son responsables solidariamente entre sí por
el pago de la alícuota correspondiente en el caso que aparezcan otros beneficiarios
con derecho a su cobro.

b. Prima

La prima es la prestación económica que está a cargo del contratante o de la en-


tidad empleadora, la cual es única y renovable mensualmente. A cambio de este
pago, el asegurador o empresa de seguros asume la obligación de cubrir las contin-
gencias del siniestro que ocurra y dañe al asegurado o trabajador mediante el pago
de una indemnización.

INSTITUTO PACÍFICO 23
Tributos y contribuciones laborales

1. Tratamiento laboral y tributario

Doctrinariamente se ha cuestionado la naturaleza jurídica que tiene esta prima, al-


gunos señalan que debería ser considerado como concepto remunerativo porque
representa una ventaja patrimonial para el trabajador; sin embargo, otros señalan
que debido a que la contratación de un seguro de vida proviene de una imposición
legal, se puede considerar como un beneficio social para el trabajador, lo cual resul-
ta discutible, más si el Decreto Legislativo N° 688 no señala nada al respecto.

No obstante, esta prima mensual no es considerada como un concepto remune-


rativo o no remunerativo por lo que no debe ser registrada en la planilla de remu-
neraciones de la empresa. Así, siendo un pago asumido por el empleador que no
ingresa al patrimonio del trabajador, debe ser registrado en el Libro de Compras de
la empresa.

Para efectos tributarios, debido a que esta prima deriva de una imposición legal a
favor de un trabajador, es considerado como un gasto deducible, según lo estableci-
do por el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 179-2004-EF.

c. Base de cálculo

La base de cálculo para el pago de la prima es la remuneración que percibe habi-


tualmente el asegurado. Tales remuneraciones se encuentran registradas en las
planillas de remuneraciones y en las boletas de pago.

Ahora bien, en los casos de suspensión de la relación laboral, el empleador igual


se encuentra obligado a continuar con el pago de las primas mensuales correspon-
dientes.

1. Remuneraciones excluidas

No se considera como remuneración del trabajador o asegurado a efectos de deter-


minar la póliza del seguro de vida, las sumas que se otorguen como conceptos no
remunerativos, tales conceptos lo podemos encontrar referenciado en el artículo 19
del Decreto Supremo N° 001-97-TR.

2. Responsabilidad del contratante o empleador

Si el estipulante declara una remuneración mensual inferior a la suma que figura en


la Planilla de Pago de Remuneraciones y boletas de pago, será considerado como
asegurador de su trabajador por la parte proporcional correspondiente a la diferen-
cia entre el monto declarado y el que debió declarar.

24 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

Para tal efecto, la empresa de seguros revisará en caso de siniestro las sumas to-
tales declaradas durante los últimos seis (6) meses y en caso de no coincidir será
aplicada en forma proporcional.

El monto de la prima se determina según acuerdo entre el empleador y la empresa


aseguradora

d. Riesgos cubiertos

Las contingencias que son cubiertas por el seguro de vida son la invalidez total y
permanente y la muerte.

1. Invalidez total y permanente

Esta contingencia ocurre cuando el trabajador a consecuencia de un accidente que-


da imposibilitado para poder seguir laborando de por vida, siendo considerados los
siguientes supuestos:

- La alienación mental absoluta e incurable.


- Muerte cerebral, que impida efectuar trabajo u ocupación por el resto de la
vida.
- La fractura incurable de la columna vertebral que determine la invalidez total
y permanente.
- La pérdida total de la visión de ambos ojos, o la función de ambas manos, de
ambos pies, de una mano y un pie.
- Otros que se puedan establecer por decreto supremo.

Para ello la empresa de seguros debe otorgar al asegurado una indemnización que
sustituye a la que le hubiese correspondido por su fallecimiento. Esta invalidez total
y permanente debe ser certificada por el Ministerio de Salud o los Servicios de Se-
guridad Social (EsSalud).
El pago de la indemnización (32 remuneraciones) se entrega directamente al trabajador
o en caso de impedimento a su cónyuge, curador o apoderado especial.

2. Motivo de fallecimiento

El fallecimiento del asegurado o trabajador se produce de dos formas: por muerte


natural o accidental.

- Muerte natural: La muerte natural pone fin a la persona por cualquier causa
(por enfermedad por ejemplo), salvo el caso de muerte accidental o los su-
puestos que se encuentren excluidos por norma expresa.
- Muerte accidental: Es el fallecimiento del asegurado o trabajador como con-
secuencia de una acción imprevista, fortuita u ocasional, de una fuerza ex-

INSTITUTO PACÍFICO 25
Tributos y contribuciones laborales

trema que actúa súbitamente sobre la persona del asegurado. Esta muerte
accidental debe ser determinada expresamente por los médicos.

e. Los riesgos excluidos

De acuerdo a la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros Nº 860-90,


que aprueba el Texto del Sumario y Condiciones Generales de la Póliza de Seguro
de Vida en Grupo, no se concede la póliza por seguro de vida si la muerte o invali-
dez total y permanente del asegurado se produce directa o indirectamente por las
siguientes causas:

- Suicidio consciente o inconsciente.


- Guerra internacional (con o sin declaratoria de guerra) o civil.
- Riesgo de aviación y solo queda cubierto cuando el asegurado viaja como pa-
sajero en transporte aéreo público oficialmente autorizado. En caso contrario
debe pagar previamente la correspondiente prima.
- Participación del asegurado como conductor o acompañante, en carreras o
ensayos de velocidad, resistencia de automóviles, motocicletas, lanchas a
motor o avionetas.
- Participación o intervención directa o indirecta del asegurado en actos delicti-
vos.

f. Indemnización a cargo del asegurador

La indemnización es el importe que otorga la empresa de seguros con la finalidad


de cubrir la contingencia ocurrida, sea invalidez total y permanente o por falleci-
miento, la cual debe ser entregada al trabajador, o en su defecto a los beneficiarios
o su empleador.

Además, se encuentran excluidos del pago de doble indemnización por muerte ac-
cidental o invalidez total y permanente cuando la contingencia se produzca por los
siguientes supuestos:

- El asegurado se encuentre en estado de embriaguez o bajo la influencia de


drogas.
- Padezca cualquier enfermedad corporal o mental, así como las consecuen-
cias de tratamientos médicos o quirúrgicos por enfermedad.
- Accidentes médicos tales como: apoplejía, congestiones, síncopes agudos,
infartos del miocardio, trombosis, ataques epilépticos u otros análogos.
En estas circunstancias solo se otorga el beneficio correspondiente a la muerte na-
tural, es decir dieciséis (16) remuneraciones.

26 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

g. Suspensión de la relación laboral

En este caso, el empleador queda obligado a seguir pagando las primas correspon-
dientes, y la empresa de seguros debe continuar con la cobertura de las prestacio-
nes del seguro de vida. En estos supuestos, la prima se calcula sobre la base de
la última remuneración percibida antes de la suspensión, dejándose constancia del
pago en la planilla y boletas de pago.

No obstante ello, el empleador no se encuentra obligado al pago de la prima, en


caso de suspensión por inhabilitación administrativa o judicial por un periodo no
superior a tres (3) meses.

h. Extinción del contrato de trabajo y continuación facultativa

La Ley Nº 27700 señaló que los trabajadores que cesarán y decidieran mantener su se-
guro de vida, asumen por su cuenta el pago de la prima, y a elección de él la base se re-
ajustará periódicamente de acuerdo al IPC de Lima Metropolitana establecido por el INEI.

En este caso la aseguradora extenderá una póliza individual bajo las mismas condi-
ciones contratadas por su empleador.

i. Registró de contrato de seguro vida ley

De acuerdo al artículo 3º de la Ley Nº 29549, Ley que modifica el Decreto Legisla-


tivo Nº 688, Ley de Consolidación de Beneficios Sociales, se encarga “al Ministerio
de Trabajo y Promoción del Empleo, en coordinación con la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, la elabora-
ción y funcionamiento del Registro Obligatorio de Contratos de Seguros Vida Ley.
Esta labor es ratificada y complementada con lo especificado en el Decreto Supre-
mo Nº 003- 2011-TR y en la Resolución Ministerial Nº 116-2011-TR.

Por lo tanto, es obligación de los empleadores de todos los sectores de la activi-


dad económica, registrar los Contratos de Seguros Vida Ley que se otorgan a los
trabajadores empleados y obreros, sujetos al régimen laboral de la actividad priva-
da, dentro de los treinta (30) días calendario de suscrito el contrato, a través de la
página web del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, consignando en el
registro la siguiente información:

- Datos de la póliza de seguro: compañía de seguros, número y vigencia de la póliza.


- Datos del empleador: Registro Único de Contribuyentes (RUC), razón social y
dirección domiciliaria.
- Datos del trabajador: nombres y apellidos, documento de identidad, fecha de
nacimiento y sexo.

INSTITUTO PACÍFICO 27
Tributos y contribuciones laborales

- Datos del contrato laboral: fecha de ingreso o reingreso, remuneración asegu-


rable, tipo de moneda y si cuenta con un seguro de vida adquirido en calidad
de ex trabajador.
- Datos de los Beneficiarios: declaración de beneficiarios, nombres y apellidos,
grado de parentesco.

Asimismo, el empleador debe actualizar el Registro Obligatorio de Contratos de


Seguro de Vida Ley, en los siguientes supuestos:

- Modificación en la inclusión o exclusión de los beneficiarios.


- Inclusión o exclusión de un trabajador de la póliza contratada.
- Modificación de los datos que se encuentren en el Registro.

La actualización del Registro Obligatorio debe realizarse en el plazo máximo de cin-


co (5) días hábiles de haberse producido cualquiera de los hechos indicados.

Para ingresar al sistema, es necesario utilizar la Clave SOL que la SUNAT le ha


otorgado al empleador, previamente.

Guía de Datos
Empleador
RUC Registro Único del Contribuyente
Razón social Nombre completo de la empresa
Dirección fiscal Dirección de la empresa
Empresa aseguradora
RUC Registro Único del Contribuyente
Razón social Nombre completo de la empresa aseguradora

Nº póliza Número de la póliza

Fecha de vigencia Vigencia del seguro

Inicio Inicio de la vigencia del seguro

Fin Fin de la vigencia del seguro

Fecha de suscripción Fecha de suscripción del Contrato de Seguro Vida Ley

Trabajador

Tipo de documento DNI, carnet de extranjería, pasaporte

N° Documento Número

Apellido paterno Apellido paterno del trabajador

Apellido materno Apellido materno del trabajador

Nombres Nombres del trabajador

Fecha de nacimiento Fecha de nacimiento del trabajador

Género Marcar, masculino o femenino, según corresponda

Reingreso Marcar, sí o no, según corresponda

28 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

Fecha de ingreso o reingreso Día, mes, año

Tipo de moneda Tipo de moneda del contrato de trabajo


Artículo 1º de la Ley Nº 29549: Las remuneraciones asegurables para el pago del
capital o póliza están constituidas por aquellas que figuran en los libros de planillas
y boletas de pago, percibidas habitualmente por el trabajador aun cuando sus
montos puedan variar en razón de incrementos u otros motivos, hasta el tope de
Monto Rem. Asegurable una remuneración máxima asegurable, establecida para efectos del seguro de
invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio en el Sistema Privado de Pensiones.
Se excluyen los conceptos no remunerativos Tratándose de trabajadores remu-
nerados a comisión o destajo se considera el promedio de las percibidas en los
últimos tres meses.
Cuenta con seguro de vida en calidad de
Responder sí o no
ex trabajador

j. Sanciones

Los inspectores de trabajo están facultados para verificar el cumplimiento de la


inscripción en el Registro Obligatorio de Contratos de Seguros Vida Ley. En tal
sentido, son infracciones graves, según artículo 24 e inciso 12 del Reglamento de
la Ley General de Inspección del Trabajo, en materia de relaciones laborales, los
siguientes incumplimientos:

- No registrar el Contrato de Seguro de Vida Ley en el Registro creado por la Ley


Nº 29549,
- No contratar la póliza de seguro de vida,
- No mantenerla vigente o no pagar oportunamente la prima, a favor de los tra-
bajadores con derecho a este, incurriéndose en una infracción por cada traba-
jador afectado.

Essalud
El Seguro Social de Salud, se creó bajo la Ley N° 27056, Ley de creación del Se-
guro Social de ESSALUD, como un organismo público descentralizado, con perso-
nería jurídica de derecho público interno, adscrito al Sector Trabajo y Promoción
Social, con autonomía técnica, administrativa, económica, financiera presupuestal
y contable.

El Seguro Social de Salud tiene por finalidad otorgar cobertura a sus asegurados
y sus derechohabientes prestaciones de prevención, promoción, recuperación, re-
habilitación, prestaciones económicas y sociales que correspondan a su régimen.

a. Prestaciones

- Las prestaciones que otorga el Seguro Social de Salud (ESSALUD) son de


prevención, promoción, recuperación de la salud, prestaciones de bienestar y
promoción social, prestaciones económicas así como de programas de exten-

INSTITUTO PACÍFICO 29
Tributos y contribuciones laborales

sión social y planes de salud especiales a favor de la población no asegurada


y de escasos recursos y, de otras derivadas de los seguros de riesgos huma-
nos que ofrezca ESSALUD dentro un régimen de libre contratación.
- Las prestaciones de prevención y promoción de la salud comprende: la edu-
cación para la salud, evaluación y control de riesgos e inmunizaciones.
- Las prestaciones de recuperación de la salud comprenden la recuperación
médica, medicinas e insumos médicos, prótesis y aparatos ortopédicos, im-
prescindibles y servicios de rehabilitación.
- Las prestaciones de actividad y de promoción social comprenden actividades
de proyección, ayuda social y de rehabilitación paa el trabajo.
- Las prestaciones económicas comprenden los subsidios por incapacidad
temporal, maternidad, lactancia y prestaciones por sepelio.
- La prestación por maternidad consiste en el cuidado de la salud de la madre
gestante, y la atención del parto, extendiéndose al periodo de puerperio y al
cuidado de la salud del recién nacido.
- Los programas de extensión social y los planes de salud especiales a favor
de la población no asegurada de escasos recursos, asi como los otros segu-
ros de riesgos humanos que ofrezca ESSALUD, dentro del régimen de libre
contratación, pueden contener una o mas de las prestaciones referidas en lo
mencionado anteriormente.

La cobertura de sus prestaciones también se extiende a terceros, es decir, a los


derechohabientes de los asegurados titulares. Además cubre casos de accidente
de trabajo, donde el asegurado podrá atenderse en cualquier centro asistencial por
el servicio de emergencia ya que solo basta la afiliación al seguro para contar con
este servicio, esto sin, sin el periodo de los primeros tres mes de aportación, como
sucede para el derecho de las demás atenciones.

b. Augurados

El artículo 3 de la Ley N° 26790, menciona que son asegurados del Seguro Social
de Salud, los afiliados regulares o potestativos y sus derechohabientes.

Son afiliados regulares.

- Los trabajadores activos: trabajadores, dependientes, del hogar, construcción


civil, portuario, trabajadores pesqueros y pensionistas.
- Los trabajadores, así como los pescadores y procesadores artesanales inde-
pendientes.

Todas las personas no comprendidas en el párrafo anterior se afilian bajo la moda-


lidad de asegurados potestativos.

30 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

Por otra parte, los derechohabientes, son beneficiarios de los asegurados titulares y
son: el cónyuge o el concubino a que se refiere el articulo 326, del Código Civil, así
como los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y perma-
nente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. La cobertura de los
hijos se inicia desde la concepción, en la atención a la madre gestante. Además, es
deber del afiliado registrar a sus derechohabientes y brindar esta información a su
empleador a fin de que este cumpla oportunamente con la inscripción de los mismos
en el sistema.

c. Entidades empleadoras

Se entiende por Entidades Empleadoras a las empresas e instituciones públicas


o privadas que emplean trabajadores bajo relación de dependencia, y son los que
obligatoriamente deben aportar este concepto a favor de cada uno de sus propios
trabajadores.

d. Base imponible

La base imponible mínima mensual no podrá ser menor a la remuneración mínima


vital (RMV) vigente y se toma en cuenta también todos los conceptos remunerati-
vos, pues son aquellos los que se encuentran gravados a esta contribución.

Para estos efectos se considera remuneración la así definida por los Decretos Le-
gislativos N° 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratándose de los socios traba-
jadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneración el íntegro de
lo que el socio recibe como contraprestación por sus servicios.

e. Tasa de la contribución

El aporte se encuentra a cargo del empleador, cuya tasa para los afiliados regula-
res es equivalente al 9% de la remuneración mínima vital (RMV); el aporte de los
pensionistas equivale al 4% de la pensión; mientras que, el aporte de los afiliados
potestativos es el que corresponde al plan elegido por cada afiliado.

f. Pago de la contribución

El pago de esta contribución se encuentra a cargo por los empleadores de los afilia-
dos regulares y es de forma obligatorio. La entidad empleadora debe declararlos y
pagarlos a ESSALUD, al mes siguiente.

Su incumplimiento da lugar a la aplicación de los intereses moratorios y sanciones


correspondientes.

INSTITUTO PACÍFICO 31
Tributos y contribuciones laborales

La falta de pago oportuno de las aportaciones por los afiliados regulares, el cual se
encuentra a cargo del empleador, no determina que aquellos dejen de percibir las
prestaciones que les correspondan. En tales casos, el ESSALUD, utilizando la vía
coactiva, repite contra el empleador o la entidad encargada del pago al asegurado
regular o pensionista, según corresponda, por las prestaciones otorgadas.

g. Periodos

1. Periodo de carencia

El artículo 35 de la Ley N° 27056, nos establece que los afiliados regulares y sus
derechohabientes tienen derecho a las prestaciones del Seguro Social de Salud
siempre que cuenten con tres (3) meses de aportación consecutivos o con cuatro
(4) no consecutivos dentro de los seis (6) meses anteriores al mes en que se inició
la causal. En el caso de maternidad, la condición para el goce de las prestaciones
es que el titular del seguro se encuentre afiliado al tiempo de la concepción.

Las atenciones por accidentes no se encuentran sujetas al periodo de carencia;


mientras que, los planes potestativos podrán establecer períodos de carencia infe-
riores a la de tres (3) meses.

2. Periodo de latencia

Es la cobertura que se da en caso de desempleo de los que estuvieron asegurados


regularmente, estos pueden contar de esta forma con la Cobertura Especial por
Desempleo. Esta cobertura le permitirá que el ex asegurado pueda atenderse en
ESSALUD durante un periodo máximo de hasta doce (12) meses dependiendo del
número de aportes que cuente dentro de los tres (3) últimos años anteriores a la
fecha del cese.

Aporte Periodo
Entre 05 y 09 meses 02 meses de latencia
Entre 10 y 14 meses 04 meses de latencia
Entre 15 y 19 meses 06 meses de latencia
Entre 20 y 24 meses 08 meses de latencia
Entre 25 y 29 meses 10 meses de latencia
Entre 30 y 36 meses 12 meses de latencia

Para contar con este seguro deberá presentar los siguientes documentos en las
Agencias u Oficinas de Aseguramiento:

- DNI del titular


- Solicitud para Derecho de Cobertura por Desempleo, original y una (01) copia
simple.

32 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

- Copia simple de documentos que acrediten vínculo laboral con sus ex entida-
des empleadoras.
- Formulario Nº 1010 debidamente llenado

Al presentar estos documentos se le emitirá la Carta de Latencia donde podrá ver


el periodo de atención que le corresponde, el cual se inicia al día siguiente de su
fecha de cese.

h. Sanciones

El artículo 15, inciso 2 de la Ley N° 27056 , establece que ESSALUD sanciona a


los empleadores que no se inscriben, no inscriben a sus trabajadores, presentan
declaraciones falsas tendientes a que se otorguen prestaciones indebidas, o no
proporcionen al ESSALUD los documentos e informaciones que este les requiera.
El reglamento de la ley mencionada norma su aplicación.

Además, el asegurado que utilizando medios ilícitos percibiera beneficios que no le


correspondan, es pasible de la sanción administrativa que establece el reglamento
respectivo, sin perjuicio de las acciones legales a que hubiere lugar

Sistema Nacional de Pensiones


Tiene como característica principal el otorgamiento de prestaciones fijas sobre con-
tribuciones no definidas en valor suficiente para que la aportación colectiva de los
trabajadores financie el total de las pensiones. En la actualidad, este sistema es
administrado por la Oficina de Normalización Previsional (ONP).

a. Características

- Se encuentra administrado por la Oficina de Normalización Provisional (ONP)


- Los aportes realizados por los trabajadores activos, forman parte de un fondo
común que sirve para financiar el pago de las pensiones de los actuales jubi-
lados del Sistema Nacional de Pensiones.
- El nivel de la pensión depende del cumplimiento de los requisitos de años de
aportación realizados y el promedio de sus remuneraciones en los últimos
cinco (5) años de vida laboral.

b. Asegurados

Son asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad


Social, con la excepción a que se refiere el artículo 5 del Decreto Legislativo Nª
19990, los siguientes:

INSTITUTO PACÍFICO 33
Tributos y contribuciones laborales

- Los trabajadores que prestan servicios bajo el régimemen de la actividad pri-


vada a empleadores particulares, cualesquiera que sea la duraion del contra-
to y/o del tiempo de traajo por dia, semana o mes.
- Los trabajadores del servicios del Estado bajo los regímenes de la Ley Nª
11377 o de la actividad privada; incluyendo al personal que a partir de la
vigencia del Decreto lgeislativo Nº 19990, ingrese a prestar servicios en el
Poder Judicial, en el Servicio Diplomado y en el Magisterio.
- Los trabajadores de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
- Los trabajadores al servicio del hogar.
- Los trabajadores artistas.
- Otros trabajadores, según previo informe del Consejo Directivo Único de los
Seguros Sociales.

Podrán asegurarse facultativamente en el Sistema Nacional de Pensiones, los si-


guientes:

- Las personas que realicen trabajos independientes.


- Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la
continuación facultativa.

Sin embargo, no se encuentran comprendidos como asegurados obligatorios ni fa-


cultativos, los trabajadores del sector público, que al entrar en vigencia el Decreto
Legislativo Nª 19990 se hallen prestando servicios sujetos al régimen de cesantía,
jubilación y monteplo.

c. Base imponible

Está comprendida por todos los ingresos remunerativos que el trabajador reciba
para su propio beneficio, esto, para su libre disposición, esto es, el total de las can-
tidades recibidas por el asegurado por los servicios que presta a su empleador o
empresa, cualquiera que sea la denominación que se les dé.

El artículo 6 del Decreto Supremo N° 003-97-TR, nos define que constituye remu-
neración para todo efecto legal el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus ser-
vicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga,
siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero que se entreguen
al trabajador directamente en calidad de alimentación principal, como desayuno,
almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. No
constituye remuneración computable para efecto de cálculo de los aportes y contri-
buciones a la seguridad social así como para ningún derecho o beneficio de natu-
raleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad
de suministro indirecto.

34 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

A esto, no forman parte de las remuneraciones computables, las que se encuentran


estipuladas en el artículo 9 del Decreto legislativo N° 19990.

d. Pensiones

1. Pensión de jubilación

Dentro del Sistema Nacional de Pensiones, se otorgan pensiones de jubilación a


aquellos asegurados que realizaron un mínimo de veinte (20) años de aportaciones
a este sistema y cumplieron los sesenta y cinco (65) años de edad.

1.1. Pensión general de jubilación

Están comprendidos en el régimen general de jubilación:

a) Los asegurados inscritos a partir del 01 de mayo de 1973.


b) Los asegurados obligatorios nacidos a partir del 01 de Julio de 1931 si son
hombres, o a partir del 01 de Julio de 1936 si son mujeres;
c) Los asegurados facultativos a que se refiere el inciso a) del artículo 4 del decreto; y
d) Los asegurados facultativos a que se refiere el inciso b) del artículo 4 del mis-
mo decreto nacidos a partir del 01 de julio de 1931 si son hombres, o a partir
del 01 de julio de 1936 si son mujeres.

La pensión máxima es de S/. 857.36 y la mínima es de S/. 415.00, y por ser una
pensión, este monto estará sujeto al descuento del 4% de ESSALUD.

1.2. Pensión especial de jubilación

Están comprendidos en el régimen especial de jubilación los asegurados obligato-


rios y los facultativos a que se refiere el inciso b) del artículo 4 del decreto, en am-
bos casos, nacidos antes del 01 de Julio de 1931 o antes del 01 de Julio de 1936,
según se trate de hombres o mujeres, respectivamente, que a partir del 01 de mayo
de 1973 estén inscritos en las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguro
Social o del Seguro Social del empleado.

2. Pensión de invalidez

Se encuentra estipulado en al capítulo I del título IV del Decreto Legislativo N°


19990, considerando como inválidos a:

a) Al asegurado que se encuentra en incapacidad física o mental prolongada o


presumida permanente, que le impide ganar más de la tercera parte de la
remuneración o ingreso asegurable que percibiría otro trabajador de la misma
categoría, en un trabajo igual o similar en la misma región; y

INSTITUTO PACÍFICO 35
Tributos y contribuciones laborales

b) Al asegurado que, habiendo gozado de subsidio de enfermedad durante el


tiempo máximo establecido por la Ley continúa incapacitado para el trabajo.

El artículo 27 del Decreto Legislativo N° 19990, nos menciona que el monto de


la pensión mensual de invalidez, será igual al cincuenta por ciento (50%) de la
remuneración o ingreso de referencia. Cuando el total de años completos de
aportación sea superior a tres el porcentaje se incrementará en uno por ciento
por cada año completo de aportación que exceda de tres (3) años.

3. Pensión conyugal

El Régimen Especial de Jubilación para la Sociedad Conyugal y las Uniones de


Hecho, la encontramos estipulada en la Ley N° 29451, el cual nos menciona que se
dará esta pensión a las sociedades conyugales o uniones de hecho, cuyos miem-
bros sean mayores de sesenta y cinco (65) años de edad, con más de diez (10)
años de relación conyugal o convivencia permanente y estable y que no perciban
pensión de jubilación alguna, acredite aportaciones conjuntas a este sistema por un
periodo no menor a veinte (20) años y cumplan con los requisitos de ley.

4. Pensiones de sobrevivientes

Son pensiones de sobrevivientes las siguientes:

a) De viudez;
b) De orfandad; y
c) De ascendientes

Se otorgará pensión de sobrevivientes:

a) Al fallecimiento de un asegurado con derecho a pensión de jubilación o que de


haberse invalidado hubiere tenido derecho a pensión de invalidez;
b) Al fallecimiento de un asegurado a consecuencia de accidente común estando
en periodo de aportación;
c) Al fallecimiento de un asegurado a consecuencia de accidente de trabajo o en-
fermedad profesional si los riesgos no se encuentran cubiertos por el Decreto
Ley Nº 18846; y
d) Al fallecimiento de un pensionista de invalidez o jubilación.

Si el causante hubiese tenido derecho indistintamente a dos pensiones de sobrevi-


vientes se tomará en cuenta la de mayor monto”.
También se otorgara al fallecimiento de un beneficiario de pensión por incapacidad
permanente o gran incapacidad, concedida conforme al Decreto Ley Nº 18846. Solo
que en este caso el monto de las pensiones será calculado sobre la base de la pen-
sión otorgada de conformidad con el Decreto Ley Nº 18846 o de la que le pudiera
corresponder con sujeción al presente Decreto Ley, si ésta fuese mayor.

36 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

e. Tasa de la contribución

Se aplicara el 13% del total de las remuneraciones devengadas por el trabajador.

f. Pago de la contribución

Corresponde al empleador con efectuar la retención y el pago correspondiente por


el concepto de aportaciones de sus trabajadores.

Así mismo, las aportaciones retenidas que no hayan sido pagadas al Sistema nacio-
nal de Pensiones por el empleador son consideradas en el cómputo total de años
de aportación, independientemente de las acciones que realice este sistema para
el cobro de las mismas.

Es por ello que, son medios probatorios idóneos y suficientes para demostrar pe-
ríodos de aportaciones, los certificados de trabajo, las boletas de pago de remune-
raciones, la liquidación de tiempo de servicios o de beneficios sociales, las cons-
tancias de aportaciones de la Oficina de Registro y Cuenta Individual Nacional de
Empleadores Asegurados (ORCINEA), del Instituto Peruano de Seguridad Social
(IPSS) o de ESSALUD y cualquier documento público conforme al artículo 235 del
Código Procesal Civil.

Carece de sustento el no reconocimiento por parte de laONP de períodos de aporta-


ciones acreditados con los medios antedichos, argumentandoque estos han perdido
validez, que hay una doble condición de asegurado yempleador, o que, según la
Tabla Referencial de Inicio de Aportaciones por Zonas, establecida por el IPSS, en
esa zona aún no se empezaba a cotizar.”

g. Sanciones

El artículo 12 del Decreto Legislativo N° 1990, menciona que los empleadores y


las empresas de propiedad social, cooperativas y similares obligados al pago de
las aportaciones de los asegurados obligatorios y de las que les corresponda, que
incurran en mora, pagarán un recargo del dos por ciento (2%) del valor de dichas
aportaciones por cada mes calendario o fracción, sin perjuicio de las sanciones a
que hubiere lugar.

Además, como el Sistema Nacional de Pensiones, es una contribución cuya recau-


dación lo efectúa la SUNAT, es de aplicación el artículo 33 del Código Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF, el cual establece que el monto del
tributo no pagado dentro de los plazos indicados devengará un interés equivalente
a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del diez por ciento
(10%) por encima de la Tasa Activa del Mercado promedio mensual en moneda

INSTITUTO PACÍFICO 37
Tributos y contribuciones laborales

nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último


día hábil del mes anterior y, el articulo 178 del mismo decreto establece que es
infracción, el no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos y no
percibidos, esto es declararlos y no pagarlos en su momento.

Sistema Privado de Pensiones

El Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (SPP), tiene como


objeto controlar el desarrollo y el fortalecimiento del sistema de previsión social en el
área de pensiones y está conformado por las Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones (AFP), las que administran los Fondos de Pensiones y otorgan obli-
gatoriamente a sus afiliados, las prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia
y gastos de sepelio.

a. Características

- Se encuentra a cargo de las administradoras privadas d fondos de pensiones


(AFP), que son empresas privadas sujetas a regulación y supervisión por par-
te del Estado.
- El Sistema Privado de Pensiones funciona mediante una cuenta individual
de capitalización (CIC) que pertenece a cada afiliado, donde se abonan los
aportes que realiza a lo largo de su vida laboral.
- El nivel de pensión depende de los aportes y de l rentabilidad que acumule en
dicha cuenta más el valor del Bono de Reconocimiento, de ser el caso.

b. Asegurados

Son asegurados obligatorios, los trabajadores, cualquiera sea su modalidad de tra-


bajo.

Según el artículo 6 del Decreto Supremo N° 054-97-EF, el trabajador tiene un plazo


de diez (10) días contados desde la entrega del boletín informativo para expresar
su voluntad de afiliarse al SPP o al SNP, teniendo diez (10) días adicionales para
cambiar de decisión, siendo el plazo máximo de elección, la fecha en que percibe
su remuneración asegurable.

Vencido este plazo, sin que el trabajador haya hecho su elección, el empleador le
requerirá afiliarse a una AFP. Dicha afiliación se hará a la AFP que cobre la menor
comisión por administración1.

También, si se afilia al SPP ya no se podrá regresar al SNP (la decisión es irreversi-


ble). Por el contrario, si el trabajador decide afiliarse al SNP, puede eventualmente

38 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

migrar al SPP, en cuyo caso seria conveniente la verificación de los aportes efec-
tuados al SNP que se pueden recuperar a través de un Bono de Reconocimiento.

c. Sujetos retenedores

Los aportes, deben ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la enti-
dad centralizadora de recaudación. El pago puede ser hecho a través de la institución
financiera o de otra naturaleza que designe la entidad centralizadora mencionada.

La declaración, retención y pago deben efectuarse dentro de los primeros cinco (5)
días del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas.
En caso la SUNAT sea la entidad centralizadora, el calendario de declaración, re-
tención y pago lo establecerá dicha entidad, de acuerdo con lo establecido en el
artículo 29 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo 135-99-EF y normas modificatorias.

Además, los aportes del empleador de manera voluntaria serán recaudados por la
entidad centralizadora a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 14-A del decreto
que nroma las AFP..

El monto de los aportes al SPP no pagados dentro del plazo, generará un interés
equivalente a la tasa de interés moratorio previsto para las obligaciones tributarias
en el artículo 33 del Texto Único Ordenado del Código Tributario.

Las pretensiones que buscan recuperar los aportes efectivamente descontados a


los trabajadores y no abonados o depositados por el empleador en forma oportuna
a la AFP son imprescriptibles

d. Base imponible

Al igual que en las demas contribuciones, son base imponible, los conceptos remu-
nerativos mencionados por ley y los exceptuados por la misma,

e. Tasa de la contribución

La tasa de aportación es el 10% de la remuneración asegurable. Sin embargo, a ello


se suman, los siguientes:

- Un porcentaje de la remuneración asegurable destinada a financiar las pres-


taciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
- Una comisión porcentual sobre su remuneración asegurable, denominada co-
misión por flujo, y/o una comisión sobre el saldo del fondo de pensiones, por
el concepto del servicio de administración de los fondos del afiliado.

INSTITUTO PACÍFICO 39
Tributos y contribuciones laborales

El esquema de comisión mixta (comisión sobre el flujo +comisión sobre el saldo)


se aplicara para los nuevos afiliados que se incorporen por primera vez al mercado
laboral bajo el esquema de licitación, así como a aquellos afiliados que no hayan
optado por permanecer en el esquema de comisión sobre el flujo. El esquema de
comisión sobre el flujo será aplicable, únicamente, a los afiliados que han optado
por permanecer en este.

f. Aportes a la contribución

Los aportes obligatorios y los aportes del empleador deben de realizarse en la Cuenta
Individual de Capitalización (CIC) de cada afiliado, siendo estos, declarados, reteni-
dos y pagados por el empleador a la AFP en la que se encuentre afiliado el trabajador.

La declaración y pago deben de efectuar a cargo del empleador, tomando como


base la retención de la remuneración del trabajador, dentro de los primero cinco (5)
días del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas

Los aportes de los trabajadores independientes, son de su exclusivo cargo y su for-


ma de pago de establecer de común acuerdo entre este y la respectiva AFP.

g. Cuentas Individuales de Capitalización (CIC)

Las Cuentas Individuales de Capitalización pueden ser de Aportes Obligatorios o de


Aportes Voluntarios.

Los saldos totales de las “Cuentas Individuales de Capitalización de Aportes Obliga-


torios” están integrados por:

a. Los aportes obligatorios de los afiliados;


b. Los intereses y penalidades que establezcan los reglamentos;
c. El producto de la transferencia efectuada por el primer titular o, de la redención
de los Bonos de Reconocimiento;
d. Las ganancias de capital y demás rendimientos que generen los montos de las
Cuentas Individuales de Capitalización; y
e. Los saldos correspondientes a los retiros programados y rentas temporales.

Los saldos totales de las “Cuentas Individuales de Capitalización de Aportes Volun-


tarios” están integrados por:

a. Los aportes voluntarios que efectúen directamente los afiliados;


b. Los aportes voluntarios que efectúen los empleadores o terceros en favor de
los afiliados;
c. Los intereses y penalidades que establezcan los reglamentos; y,

40 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

d. Las ganancias de capital y demás rendimientos que generen los montos de las
Cuentas Individuales de Capitalización.

h. Pensiones

1. Pensión de jubilación

Tienen derecho a percibir la pensión de jubilación los afiliados cuando cumplan 65


años de edad, este derecho se mantiene después de dicha edad.

2. Jubilación anticipada

Procede la jubilación cuando el afiliado así lo disponga, siempre que obtenga una
pensión igual o superior al 40% del promedio de las remuneraciones percibidas y
rentas declaradas durante los últimos 120 meses, debidamente actualizadas; tam-
bién procede por enfermedad terminal o diagnóstico de cáncer, debidamente decla-
rada por el comité médico evaluador, calificado por la SBS, siempre y cuando no
cumpla con el primer paso y no pueda acceder a una pensión por invalidez.

3. Pensión de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio

Estas pensiones se otorgan mediante empresas de seguros contratadas por los Sis-
temas de Administradores de Pensiones, es decir, no son dadas por las propias AFPs

i. Sanciones

El monto de los aportes al SPP no pagados dentro del plazo previsto en las normas
pertinentes, generará una obligación del empleador por un importe equivalente a
una tasa que no podrá exceder del límite previsto en el Artículo 33 del Código Tribu-
tario aprobado por Decreto Legislativo N° 816. Dentro del indicado límite, la Super-
intendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones fijará la tasa de
interés moratorio respecto de la deuda previsional.

Además, según menciona el artículo 35 del Decreto Supremo N° 054-97-EF, Cuan-


do el empleador no cumpla con el pago oportuno de los aportes al Sistema Privado
de Pensiones, deberá formular una “Declaración sin Pago” de los mismos, dentro
del mismo plazo que tiene para efectuar el pago de los aportes del trabajador, utili-
zando el formato que designe la Superintendencia de AFP.

El incumplimiento de la obligación de formular dicha declaración por parte del em-


pleador, o la formulación incompleta de la misma, será sancionado por el Ministerio
de Trabajo y Promoción Social con multa equivalenteal 10% de la UIT vigente a la
fecha de pago, por cada trabajador cuyos aportes no fueran declarados

INSTITUTO PACÍFICO 41
CYNTHIA GARCÍA CHANCHARI

BIBLIOGRAFIA

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