Noción de tributos

Los tributos son ingresos públicos derivados de prestaciones pecuniarias

obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por un Estado a través de
su administración pública, como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir

Elementos del tributo:

Para que un impuesto lo sea debe contener – según mandato constitucional

los siguientes:

 Sujeto Activo: El estado (nación, departamento o municipio)

 Sujeto Pasivo: El contribuyente.

 Hecho Generador: La situación que genera el tributo.

 Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera el tributo

y a la que se aplica la tarifa.

 Tarifa: El porcentaje que se aplica a la base gravable.

SUJETO ACTIVO: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir

los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes.

• Es el acreedor de la obligación tributaria.

• El Estado como acreedor del vínculo jurídico queda facultado para

exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se
realiza el hecho generador.

• Para efectos de la administración del IVA está representado por la

Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, como el sujeto activo de la obligación tributaria.
 • A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).

• A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal

el respectivo Municipio.

SUJETOS PASIVOS DE LOS TRIBUTOS

Es aquella persona natural o jurídica obligada al cumplimiento de las

obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable.

• En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho

económico por el que paga impuestos, según establece la ley.

• Es el deudor de la obligación tributaria.

• En el impuesto sobre las ventas, jurídicamente el responsable es el

sujeto pasivo, obligado frente al Estado al pago del impuesto.

• Sujeto Pasivo Económico:

• Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien

soporta o asume el impuesto.

• El sujeto pasivo económico no es parte de la obligación tributaria

sustancial, pero desde el punto de vista económico y de política fiscal
es la persona a quien se traslada el impuesto y es en últimas quien lo
asume.

• Sujeto Pasivo de Derecho:

• Es el responsable del recaudo del impuesto, actúa como recaudador

y debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado.
 • (Ej. Presentar la declaración y pagar el impuesto), so pena de incurrir
en sanciones de tipo administrativo (Sanción por extemporaneidad,
sanción moratoria, etc.) y de tipo penal.

HECHO GENERADOR:

• Es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el

nacimiento de la obligación tributaria

• La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley

le atribuye una consecuencia.

Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta;

que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un
consumo que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos

BASE GRAVABLE

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual

se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación
tributaria.

Es la magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le aplica la

tarifa para determinar la cuantía de la obligación tributaria.

TARIFA

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define

como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable,
sirve para determinar la cuantía del tributo”

La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes,

mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
 Resumen:

Sujeto activo: Ente administrativo que tiene la facultad para administrar,

fiscalizar y recaudar los impuestos.

Sujeto pasivo: Persona natural o jurídica que está obligada a pagar el

impuesto.

Hecho generador: Presupuesto legal que hace que surja el impuesto.

Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto.

Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base gravable para determinar

el impuesto.