No somos seres humanos que

tienen una experiencia

espiritual, somos seres
espirituales que tienen una
experiencia humana”

SEÑALES DE ALERTA Y PREVENCIÓN DE

FRAUDES

ITES René Descartes

CP Alejandro Kantún Quintana

1
 Introducción

“ Todos somos corruptos

o corruptores
de una forma u otra”

FRAUDES (Conceptos)
Acto intencional de la
Engaño que se realiza
administración, personal o
terceros, que da como
eludiendo obligaciones
resultado una presentación legales o usurpando
errónea de los estados derechos con el fin de
financieros obtener un beneficio

NIA
Glosario de Términos REAL ACADEMIA

2
• Según The Institute of Internal
Auditors: Cualquier acto ilegal
FRAUDE
caracterizado por el engaño, el
ocultamiento o la violación de la
Según ACFE: Actividades y/o
acciones con el propósito de
confianza. Los fraudes son enriquecimiento personal a
perpetrados por individuos y través del uso inapropiado o la
organizaciones para: – Obtener sustracción de recursos y/o
dinero, propiedades o servicios activos de una organización por
– Evitar pagos o pérdida de parte de una persona
servicios – Asegurar una ventaja
personal o del negocio

Según AICPA: El uso de Acciones que buscan

presentar ante los inversionistas, analistas y/o
mercado una situación no realista de la Compañía,
con el fin de cumplir con las expectativas de alguno o
algunos de los grupos de interés.

ALCANCE EN AMBITO
EMPRESARIAL Y FINANCIERO

CON LOS ACTIVOS

CON REGISTROS Y DOCUMENTOS
Alteración, manipulación, destrucción y
falsificación; omisión de asientos;
cálculos incorrectos intencionales;
duplicaciones, etc.
Apropiación, uso y manejo indebido;
retraso en el depósito y contabilización
(jineteo); ocultamiento de faltantes con la
sobre valoración del efectivo o las
existencias; adquisiciones ficticias o
innecesarias; suplantación de activos,
etc.

CON LA TECNOLOGIA DE INFORMACIÓN Y

LA INTEGRIDAD DE EF
Delitos informáticos; tarjetas de crédito;
transacciones inexistentes; ocultamiento
de activos, pasivos, ingresos y gastos;
omisión transacciones existentes;
pérdidas o ganancias ficticias; sobre o
sub-valoración de cuentas; sobre
valoración de títulos negociables;
CON INCUMPLIMIENTOS Y
VIOLACIONES AL MARCO LEGAL
Lavado de activos; defraudación
tributaria; peculado; prestamos
vinculados; licitaciones y contratos
en el sector público; mala aplicación
de políticas y normas contables, etc.

3
 Definiciones
“Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño,
ocultación o violación de confianza. Los fraudes son
perpetrados por individuos y por organizaciones para
obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o
pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas
personales o negocios.” 1

“Del latín fraus, fraudis. Acción contraria a la verdad y a la rectitud que

perjudica a la persona contra quien se comete. Acto tendente a eludir una
disposición legal en perjuicio del estado o de terceros.”2

1 Normas para el ejercicio profesional de la auditoria interna del IIA.

2 Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española Vigésima Segunda Edición.

FRAUDE
Se encuentra en todas las esferas empresariales,
afecta a grandes y medianas empresas, no
discrimina; al contrario, es incluyente.
Puede estar o ser cometido en cualquier área de
la empresa.
 No necesariamente requiere de estructuras
elaboradas para su ejecución

4
 ELEMENTOS FRAUDE

 Deslealtad o traición

 Felonía (despojar al propietario de lo que por

derecho le pertenece, sin su consentimiento o
conocimiento)

 Mala conducta

Análisis Conceptual
(Clasificación del Fraude)

Peculado Cohecho

Lavado de
concusión
Dinero

5
Análisis Conceptual
Corrupción Peculado Malversación
Es un sistema de Es aprovecharse del Es dar una aplicación
comportamiento de cargo para apropiarse distinta de aquella a
una red en que de dinero, valores o que estaban
participan actores bienes de cuya destinados los
poderosos del sector administración, cobro recursos que se
privado y publico, o custodia se esta administran, perciben
para lograr que encargado. o custodian.
actores investidos de
capacidad de decisión
realicen actos
ilegítimos que violan
valores éticos, a fin de
obtener beneficios
particulares

Soborno
Cohecho
Hacer o dejar de hacer un
Entregar dádivas para
acto relativo a sus
conseguir un efecto
funciones o contrario a los
determinado. Evasión Fiscal.
deberes propios del cargo
a cambio de dádivas o Comportamiento ilícito, un
cualquier otra ventaja. incumplimiento a las
normas tributarias.

Concusión
Es el abuso las funciones
para exigir u obtener dinero
u otra ventaja ilegítima o en
proporción a la fijada
legalmente, en beneficio
propio o de un tercero

6
Análisis Conceptual

Lavado de .Es la canalización de efectivo y otros fondos generados en

Dinero actividades ilegales, a través de instituciones financieras y
negocios legales para ocultarla fuente de esos fondos.
Tomado del documento de discusión del IFAC - Contra el
lavado de dinero

Conflictos de intereses, falsificación o

alteración de registros y documentos,
crímenes financieros, delitos monetarios,
Otras pérdida o desaparición de activos, robo,
Actividades desfalco, abuso de confianza, tráfico de
Fraudulentas influencias, utilización de información
privilegiada, desviaciones de fondos,
estafa por uso no autorizado de tarjetas de
crédito, realización de operaciones
ilegales a través de cajeros automáticos
(ATM), etc..

Corrupción

CONFLICTO SOBORNOS
DE
INTERESES

PAGOS EXTORSION
INAPROPIADOS

© Presentation-Process.com

7
 CORRUPCION

Transparencia Internacional define la

Corrupción como el mal uso del poder
encomendado para obtener beneficios privados
o el “abuso de posiciones de poder o de
confianza, para beneficio particular en
detrimento del interés colectivo, realizado a
través de ofrecer o solicitar, entregar o recibir,
bienes en dinero o en especie, en servicios o
beneficios, a cambio de acciones, decisiones u
omisiones”.

CORRUPCION
•Esta categoría de fraude encuadra
todas aquellas actividades en donde
los empleados de una empresa
utilizan indebidamente sus CORRUPCION ELEMENTOS
influencias para obtener un  El mal uso del poder
beneficio personal
 Un poder encomendado, es decir,
puede estar en el sector público o
privado

 Un beneficio privado, que no

necesariamente se limita a
beneficios personales para quien
hace mal uso del poder, sino que
puede incluir a miembros de su
familia o amigos

8
Fraude contable Fraude administrativo

Fraude contable
Fraude administrativo
A t

ESTADOS FINANCIEROS

B Placeholder
text
ASEVERACIONES
INAPROPIADAS

REPORTE A ENTES DE
CONTROL ESTADOS FIN

Revelaciones Financieras Engañosas

En este sentido el Fraude

Administrativo es definido
como la presentación Estados Financieros
equivocada e intencional de Son aquellos eventos de
cantidades o revelaciones fraude en donde se ejecutan
en los estados financieros, maniobras con el
con el propósito de engañar propósitos de generar
a los usuarios de los estados financieros que no
mismos. reflejan adecuadamente la
realidad económica de la
compañía

9
Fraude Corporativo
Delitos de Cuello Blanco
Falsedad deliberada hecha por la alta gerencia de
un negocio a personas externas a la organización
del mismo, tendiente a desorientar a
inversionistas o acreedores, ocultando la verdad.

Riesgo ante el fraude corporativo es la

confiabilidad en la información

(Manipulación Contable)

APROPIACION INDEBIDA

CICLO DE CAJA ACTIVOS FIJOS ROBO DE

INFORMACION

10
 APROPIACIÓN INDEBIDA DE
ACTIVOS
Malversación de Activos es el
conjunto de practicas no éticas
realizadas al interior de las
organizaciones por parte de los
directivos o empleados, ya sea por
presiones financieras externas,
APROPIACIÓN INDEBIDA DE
inequidades en el lugar de trabajo
ACTIVOS ó laxitud moral general.
Son aquellos esquemas de fraude
en los cuales la persona que lleva
a cabo la acción de fraude realiza
sustracciones de activos o utiliza
tales activos u otros recursos de la
compañía para beneficio propio

ROBO DE INFORMACION
• Donde está la información de
su empresa?

• Quien administra la
información de su empresa?
Cualquier activo fijo, móvil o
recurso de la empresa puede ser
• Quienes accesan a la
objeto de Fraude o apropiación
información de su empresa? •
indebida. Entiéndase también
Que considera Usted
uso inapropiado de los recursos
Información?
de la empresa. Los pequeños
robos también cuentan.

APROPIACIÓN INDEBIDA DE
ACTIVOS

11
Fraude Corporativo
El gobierno corporativo en las
organizaciones debe generar
confianza frente a los grupos de  Estafa
interés, para ello debe  Obstrucción a la Justicia.
demostrar idoneidad y  Encubrimiento
conocimiento en las actividades
 Chantaje.
del negocio, control legal a sus
operaciones, visión integral de  Omisión.
riesgo, pero ante todo,  Ceguera intencional.
 Complicidad.
Ética profesional  Desfalco.
 Robo Continuado.
 Falsedad Documentaria.
 Doble contabilidad.

Riesgo Fraude Corporativo

Las organizaciones requieren de directivos y
ejecutivos que no se limiten únicamente a
conseguir metas de índole económica, sino que
actúen con sensibilidad y conciencia, ante su
responsabilidad social.
La ética es rentable

12
Otros Fraudes
• Fraude Financiero
• Fraude Laboral
• Fraude Social (*)

CURIOSIDADES SOBRE FRAUDE

• No desaparece, solo se aminora con diferentes

controles y estrategias.
• Es imposible detectarlo al 100%
• El tiempo promedio para detectar el Fraude es
de 18 meses
• Los controles internos implementados pueden
ser rebasados por la habilidad, creatividad y
capacidad de los perpetradores.

13
CURIOSIDADES SOBRE FRAUDE

• El riesgo del fraude es directamente

proporcional al tamaño de la empresa o entidad;
está relacionado en el número de empleados,
proveedores, clientes, lugares, operaciones,
transacciones, productos, etc.
• Se estima que el fraude empresarial puede
costar el 5% de los ingresos brutos en el sector
privado y el 10% en el sector público.

CURIOSIDADES SOBRE FRAUDE

• El monto de la pérdida depende de la posición

del perpetrador dentro de la empresa, entre mas
alto el cargo, mayor será el fraude.
• La mayoría de los perpetradores no tienen
antecedentes penales, no se denuncian.
• No siempre los valores o el dinero son objeto de
fraude.

14
CURIOSIDADES SOBRE FRAUDE

• La vulnerabilidad del fraude está relacionada

con el tamaño de las empresas, entre más
pequeña la entidad, la probabilidad de fraude es
mayor y generalmente el control del riesgo es
menor.
• El control del fraude es tomado como gasto
innecesario, no genera ingresos.

FORMAS DEL FRAUDE

Reembolsos
de caja menor Desembolsos
Corrupción Jineteo
y gastos de Falsificación falsos
viaje de cheques o
medios de
pago

Hurto de
Facturación Despilfarro
efectivo
Nómina
ficticias

Falsos
reportes
financieros
Apropiación de Activos diferentes a efectivo

15
Condiciones para el Fraude

32

Presión Capacidad

Racionalización Oportunidad

16
 Presión.- La administración u otros empleados pueden
sentirse presionados para cometer fraudes. Por
muchas razones como: altas deudas personales,
hábitos costosos, salario bajo, codicia, inestabilidad
emocional o resentimientos con jefes.

Condiciones para el Fraude

Racionalización.- Existe una actitud, carácter y
conjunto de valores éticos que permite a la
administración o empleados cometer un acto
deshonesto, o se encuentran en un ambiente que ejerce
suficiente presión como para hacerlos pensar en
cometer un acto deshonesto. Es una justificación
interna de quien lo comete

Oportunidad.- Las circunstancias proporcionan

oportunidades para que la administración o empleados
cometan fraudes, por debilidades en los controles
internos.

Capacidad.- El defraudador puede sentir presión por

conseguir recursos, racionalizar el posible fraude e
incluso buscar la oportunidad para cometerlo, pero, si
no tiene capacidad para hacerlo, el hecho no se
consumará

Condiciones para el Fraude

17
 Taller
1. Forme cuatro grupos y
diseñe un acto en el que se de
las condiciones del fraude. Y
determine su categorización.
(Tiempo estimado 5 minutos)

2. Intercambie el trabajo
anteriormente realizado con
un grupo. Posteriormente
tome ese acto y establezca
controles capaces de evitar
dicho evento. (Tiempo
estimado 5 minutos)

SÍNTOMAS O INDICADORES DE FRADUDE

18
¿ Cómo podemos detectar la existencia de una
actividad fraudulenta en nuestras
organizaciones?

Existen indicadores, señales, condiciones y síntomas que incrementan la

posibilidad de la existencia de un fraude llamados “Banderas Rojas” .

Ninguna empresa parece inmune al mal y no existe una receta médica

única para combatir el germen del fraude, pero si algo hemos aprendido
es que la corrupción y prácticas deshonestas florecen cuando existen
escenarios que las fomentan, como las que se detallan a continuación:

Banderas Rojas Relacionadas con el Negocio

1. No existen líneas claras de responsabilidad y autoridad
2. Implementación de metas operativas poco realistas
3. Falta de políticas y procedimientos de personal uniformes, claros
precisos sobre: conducta laboral, ética de negocios y conflicto de
intereses.
4. Prácticas de compensación pobre
5. Problemas de comunicación, empresas que no informan a su
personal sobre las reglas y acciones tomadas para combatir el fraude
y actos deshonestos.
6. Fallas en el castigo a los infractores
7. Falta de un programa de entrenamiento adecuado al personal
8. Estructuras de negocios complejas
9. Transacciones con partes relacionadas inusuales
10. Problemas continuos con entes reguladores

19
 Banderas Rojas Relacionadas con el Negocio
11. Sistema y ambiente de control bajo
12. Existencia de documentos alterados
13. Cheques con dos endosos
14. Falta de documentos soportes
15. Uso de copias en vez de usarse documentos originales
16. Correcciones realizadas con corrector y tachaduras
17. Un alto número de write - offs (cancelaciones - anulaciones)
18. Existencia de un sistema pobre de registro contable y un número
insuficiente de personal para manejar el nivel de operaciones.
19. Realización de transacciones materiales e inusuales en fecha de
cierre contable.
20. Uso de un gran número de cuentas bancarias, dificultad en el
seguimiento de las operaciones.

Banderas Rojas Relacionadas con el Personal

¿ Qué características presentan las personas
que cometen fraude?
Los infractores son capaces, con frecuencia de adaptarse
rápidamente y cambiar su modus operandi, no existe un crimen
perfecto y debemos estar alerta a las siguientes características:

1. Problemas con el alcohol

2. Asociación cercana con clientes
3. Asociación cercana con suplidores (proveedores)
4. Problemas de consumo de drogas
5. Problemas de juego
6. Grandes pérdidas financieras
7. Presión asociada con enfermedad de un familiar
8. Existencia de deudas personales significativas
9. Empleados con estilo de vida superior a sus ingresos

20
 Banderas Rojas Relacionadas con el Personal
¿ Qué características presentan las personas
que cometen fraude?
10. Trabajo de horas en exceso fuera del horario regular
11. Empleados que se rehúsan a tomar vacaciones
12. Personal con historial delictivo
13. Baja moral del personal
14. Frecuentemente, es renuente a entregar información rutinaria, al
auditor.
15. Gran centralización de varias funciones en una misma persona y
resistencia a delegar trabajo, jefes que realizan trabajos de
subalternos.
16. Comportamiento hostil, cambio brusco de comportamiento e
inestabilidad emocional.
17. Récord crediticio pobre o inadecuado.
18. Gran deseo de vencer el sistema establecido

Banderas Rojas Relacionadas con el Personal

¿ Qué características presentan las personas
que cometen fraude?
20. Presión de estatus social o grupo de asociados
21. Resentimientos con superiores
22. Amistades nuevas poco inusuales
23. Prendas abundantes costosas
24. Llamadas telefónicas al trabajo, que le ponen nervioso o irritado.
25. Realización de fiestas muy frecuentes
26. Asistencia frecuente a sitios costosos
27. Despreocupación por asuntos de trabajo
28. Ha iniciado a hablar mal de la empresa
29. Frecuentemente se le nota somnoliento
30. Trabajo irregular y patrones de viaje, en especial a paraísos fiscales
31. Ser dueño o inversionista en negocios que generan efectivo
32. Utilizar nombres de terceros para comprar activos

21
 Banderas Rojas Relacionadas con el Personal
¿ Qué características presentan las personas
que cometen fraude?
33. Actividades bancarias sospechosas
34. Falta de trabajo aparente
35. Uso excesivo de vehículos rentados
36. Uso excesivo de teléfonos públicos
37. Frustración con el trabajo, quejas frecuentes en cuanto a nivel
salarial, injusticias cometidas por la organización, etc.
38. Administrar en base a crisis y no a objetivos.
39. Persona individualista concentrada en si mismo
40. Éxito, significa logros materiales en vez de personales
41. Muestra favoritismo entre sus empleados
42. Personal que demanda lealtad absoluta a sus subordinados.

Trabajo en Equipo de Auditoria

1. Formule una entrevista

aplicable al ente que usted esta
auditando, a fin de poder detectar
la existencia de una actividad
fraudulenta.

22
ELEMENTOS PROPICIADORES DEL
FRAUDE
(Declaración sobre Normas de Auditoria SAS 99)

CAUSALES DEL FRAUDE

ADMINISTRATIVAS CULTURALES

COMERCIALES O
ORGANIZACIONALES
ESTRATEGICAS

23
Causales Culturales

Actitud reactiva de la gerencia frente al fraude

• Resultado a cualquier costo

Falta de Ética profesional

• Sumisión del personal

Falta de compromiso y animadversión al control por la gerencia

• Reacción y decisiones de autoridades frente al fraude

Legislación deficiente
• Percepción de impunidad

Personalización del fraude

24
Causales comerciales o
Estrategicas

Alta participación de la gerencia sobre el paquete accionario

Asimetrías
entre
crecimiento y
desarrollo
tecnológico y
operativo
Utilidad Evidentes Existencia de
excesiva Falta de conocimiento del problemas de activos de
respecto a la negocio liquidez y fácil
industria solvencia conversión

Ausencia de
Actividades
o precaria Precaria
incompatible
estrategia Reputación
s entre si
comercial

25
Causales Organizacionales

Estructuras Gerencia
complejas y falta Sitios remotos autocrática y
con deficiente mala
claridad de supervisión comunicación
responsabilidades interna

Funcionarios con
Falta de controles Documentación demasiados
adecuados confusa poderes
discrecionales

Aéreas
Aéreas
Poca cultura informáticas con
vulnerables con
excesivas e
informática incompatibles
deficiente
supervisión
funciones

26
Causales Administrativas

Personas indispensables

Compensación vinculada al rendimiento

Personal con precaria reputación

Compensación vinculada al rendimiento

Personal desmotivado

Fraudes menores no sancionados (tolerancia indebida)

Baja o alta rotación del personal

27
CONSECUENCIAS Y VICTIMAS DEL FRAUDE

DIRECTIVOS Y
EMPLEADOS
•Reputación
•Pérdida confianza
•Desmoralización

SOCIEDAD ACCIONISTAS
•Costos •Resultados financieros
económicos PIERDEN •Valor empresa
•Moral social •Imagen
•Mercado

AUDITORES Y
ASEGURADORAS
•No reconocer
indicios
•Indemnizaciones

TENDENCIA DEL FRAUDE

Tendencias que favorecen desarrollo del fraude

MAYOR PRESENCIA CRIMEN ORGANIZADO

Mafias dedican encontrar objetivos fáciles, con participación empleados corruptos

MAYOR CORRUPCIÓN DE EMPLEADOS

Por razones éticas o morales deciden colaborar con el crimen organizado o actuar solos

TÉCNICAS MÁS ASEQUIBLES DE FALSIFICACIÓN

Tecnología superó falsificación artesanal de bonos, formularios, billetes, etc.

MÁS OPORTUNIDADES DE FRAUDE POR ERRORES OPERATIVOS

Necesidad de competir y crecer, se lanzan productos sin adecuados procesos y personal

FRAUDES MULTI-JURISDICCIONALES
Fraude ocurre en un país fondos se transfieren a otros; enfrenta penalizaciones diferentes

APARICIÓN DE “TECNOFAUCRATAS”
Individuo preparado, conocedor negocios y mercados, opta por ganar dinero cualquier costo

MAYOR VELOCIDAD MOVIMIENTO DE FONDOS

Se requiere únicamente segundos para cometer un fraude

DEFRAUDADORES DISPUESTOS PRESENTAR BATALLA LEGAL

In efectividad de la justicia propicia acciones legales del defraudador por daño moral

28
 TIPOS DE FRAUDES FINANCIEROS Y
EMPRESARIALES

FRAUDE FINANCIERO
Distorsión de la información financiera con ánimo de perjudicar a terceras personas

Se clasifica
en

FRAUDE CORPORATIVO

FRAUDE LABORAL

FRAUDE CORPORATIVO

Distorsión fraudulenta cometido DENOMINACIONES

Reportes financieros fraudulentos (SAS 99)
por la alta gerencia para perjudicar Revelaciones financieras engañosas
a usuarios de los estados Fraude de la administración
financieros Crimen corporativo
Prestamistas; Delito o crimen de cuello blanco
Inversionistas; SENTIDOS DE LA DISTORSIÓN
Accionistas; FRAUDULENTA
Aparentar fortaleza financiera; o,
Estado; y, Aparentar debilidad financiera
Sociedad

APARENTAR DEBILIDAD FINANCIERA

APARENTAR FORTALEZA FINANCIERA
Entorno requerido:
Entorno requerido:
Mercado de valores inactivo
Mercado de valores activo
Empresas tipo familiar;
Empresas cotizada en Bolsa;
Administración tributaria débil;
Administración tributaria fuerte;
Carga tributaria irrazonable.
Carga tributaria razonable.
Empresas fraudulentas tienden a:
Empresas fraudulentas tienden a:
Sobre valorar pasivos y gastos; y,
Sobre valorar activos e ingresos; y,
Sub valorar activos e ingresos
Sub valorar pasivos y gastos

29
 TIPOS DE FRAUDES CORPORATIVOS
-LAVADO DE DINERO-

Conjunto de procedimientos utilizados

para dar apariencia de legalidad a
bienes y recursos producto de delitos
graves

30