UMSA - CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA 2017

MATERIA AUDITORÍA OPERATIVA

BURÓ DE AUDITORÍA OPERATIVA

DOCENTE: MBA MACF Javier Ángel Mendoza Elías

Primer Paso: El GRUPO DEBERÁ ELEGIR DOS ÁREAS PARA EFECTUAR AUDITORÍA OPERATIVA
(Al final de éstas instrucciones existen varias áreas para su elección)

El trabajo práctico debe ser de la empresa que ya efectuaron un Buró inicial y debe
contener los siguientes puntos OBLIGATORIAMENTE (GRUPO QUE NO TENGA ALGUNO DE
ESTOS PUNTOS TENDRÁ CERO DE NOTA Y NO SERÁ TOMADO EN CUENTA PARA LA
CALIFICACIÓN DEL TRABAJO):

1. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN.- Debe contener:

 Programa de Relevamiento de Información para las dos áreas elegidas.
Ej: TESORERIA-BIENES Y SERVICIOS
2. LEGAJO PERMANENTE.- Debe contener:
 Estructura orgánica
 Misión, Visión, Valores y Objetivos
 NIT, Fundempresa, Testimonio de Constitución, Manual de Organización
y Funciones de toda la empresa
 Evidencia fotográfica
3. LEGAJO PLANIFICACIÓN.- Debe contener:
 Identificación de factores de riesgo a través del PESTLA, 5 fuerzas de
Porter y FODA (los tres obligatoriamente)
 Determinación de riesgos inherentes, de control y de fraude, POR LO
MENOS 10 POR RIESGO O SEA EN TOTAL 30 RIESGOS
 Identificación de actividades para administrar (mitigar) los riesgos
encontrados, en una matriz con las siguientes columnas:
 Valoración de los riesgos de auditoría (alto, moderado o bajo)
 POR LOS TRES CICLOS ELEGIDOS:
Objetivos de control Riesgos encontrados Valoración de Acciones para mitigar
generales y específicos inherentes, de control y Riesgos los riesgos
de fraude A–M-B

Evaluación del control interno PARA LOS DOS PROCESOS O CICLOS ELEGIDOS
mediante:
 Flujogramas narrativos
 Cuestionarios de control interno de los procesos seleccionados. Ej:
(ventas) – cobranzas y compras – cuentas por pagar, recursos humanos,
producción, almacenes, contabilidad, tesorería, comercialización,
presupuestos, atención al cliente, sistemas, legal, pasajes y viáticos, etc.
(Mínimo elegir un ciclo o área). DETECTAR Y REDACTAR 10 HALLAZGOS EN
 TOTAL PARA ESTOS CUESTIONARIOS DEBIDAMENTE REFERENCIADOS A SUS
CUESTIONARIOS con condición, criterio, causa, efecto y recomendación.
 Cuestionarios COSO para los cinco componentes con redacción de 5
hallazgos de auditoría POR CADA COMPONENTE DEL COSO TOTAL 25 (5
HALLAZGOS POR LOS 5 COMPONENTES), con Condición, Criterio, Causa,
Efecto y Recomendación.
 Conclusión sobre la evaluación del control interno.
 Determinación de los Indicadores, POR CADA PROCESO 30, POR LOS DOS
ELEGIDOS 60 INDICADORES, 10 DE EFICACIA, 10 DE ECONOMÍA Y 10 DE
EFICIENCIA POR CADA CICLO POR DOS SON LOS 60 INDICADORES de
acuerdo al siguiente cuadro:
INDICADOR FÓRMULA EXPLICACIÓN

 Memorándum de Planificación de Auditoría, en base a las NIA´s con

desglose de los ocho componentes, de acuerdo al COSO II y la
determinación de 60 indicadores.
 Programas de Auditoría Operativa para LAS DOS ÁREAS
SELECCIONADAS.
Comprobación de Control Interno
 Planilla de análisis de transacciones con una muestra de veinte
transacciones o de operaciones seleccionadas POR CADA PROCESO
ELEGIDO O SEA DOS hojas de trabajo, cada hoja de trabajo debe
contener 20 transacciones.
 En base a las 20 transacciones elegidas por cada PROCESO o sea deben
existir dos planillas de cumplimiento, se debe determinar CINCO
HALLAZGOS POR CADA PROCESO ELEGIDO O SEA DIEZ HALLAZGOS (10)
MAS LOS 35 ELEGIDOS EN LA ANTERIOR FASE, TOTAL DE HALLAZGOS 35 + 10
= 45 HALLAZGOS
 Conclusión sobre la comprobación del sistema de control interno
4. LEGAJO CORRIENTE
 Hoja donde se detallen las Marcas de auditoría.
 Detalle de Letras y Números (Alfanumérico) Referenciación para legajos
permanente, de planificación, corriente (eficacia, economía y
eficiencia) y resumen o llamado de comunicación de resultados. Total 4
LEGAJOS.
 Programas referenciados y correferenciados.
 Papeles de trabajo referenciados y correferenciados, AQUÍ INCLUIR LOS
CALCULOS DE LOS INDICADORES CON RESULTADOS Y CONCLUSIONES DE
EFICACIA, ECONOMIA Y EFICIENCIA, EN TOTAL SON 60 INDICADORES
Auditoría Operativa: POR CADA PROCESO DE TRANSACCIONES ELEGIDO
 Eficacia – Diez Indicadores para el caso específico con números,
cantidades, horas, cualquier otra unidad de medida, en resumen, CON
RESULTADOS Y SU ANÁLISIS RESPECTIVO Y CONCLUSIÓN SI ES EFICAZ O NO
ES EFICAZ
 Economía – Diez Indicadores para el caso específico con números,
cantidades, horas, cualquier otra unidad de medida, en resumen, CON
RESULTADOS Y SU ANÁLISIS RESPECTIVO Y CONCLUSIÓN SI ES ECONÓMICO
O NO ES ECONÓMICO
 Eficiencia – Diez Indicadores para el caso específico con números,
cantidades, horas, cualquier otra unidad de medida, en resumen, CON
 RESULTADOS Y SU ANÁLISIS RESPECTIVO Y CONCLUSIÓN SI ES EFICIENTE O
NO ES EFICIENTE
 Conclusión para eficacia, economía y eficiencia.
DE LA PARTE DE LA APLICACIÓN DE LOS INDICADORES DETECTAR Y REDACTAR
CON CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO 5 HALLAZGOS DE AUDITORÍA.

5. LEGAJO RESUMEN
 Informe de Auditoría Operativa, que contenga:
 Antecedentes: Objetivo, objeto, alcance, disposiciones normativas y
legales SACAR DEL MPA TODA ESTA INFORMACION
 Desarrollo del Examen: Resultados de EFICACIA, ECONOMÍA Y
EFICIENCIA, DE LOS 60 INDICADORES, COLOCAR EN UN CUADRO
RESUMEN
Indicadores RESULTADO ANALISIS CONCLUSION
   

 Incluir un resumen ejecutivo de los 50 HALLAZGOS CON CONDICION

CRITERIO CAUSA EFECTO Y RECOMENDACIÓN MUY APARTE DE LOS
HALLAZGOS QUE ESTAN EN PAPELES DE TRABAJO.
Bajo el siguiente formato (EN CUADRO RESÚMEN EJECUTIVO):

CONDICIÓN EFECTO RECOMENDACIÓN

 Conclusiones y Recomendaciones TRES POR CADA PROCESO EN TOTAL 6

CONCLUSIONES COMO MINIMO, DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA
OPERATIVA, como ser: falta de implementación de sistemas, de
indicadores, falta de una estructura orgánica que responda a la Misión
de la empresa, etc, etc, conclusiones generales que afectan a toda la
empresa o entidad.

RECOMENDACIONES FINALES

 El trabajo deberá ser efectuado máximo entre ocho (7) personas MÁXIMO.
 El trabajo deberá ser entregado en Archivadores de Palanca para facilitar su
revisión por legajos, con carátula, en tamaño carta y en letra Arial 9 como
mínimo, hasta el MARTES 3 de OCTUBRE (40 días calendario)
IMPOSTERGABLEMENTE, se valorará sobremanera la forma de presentación del
mismo, DIVIDIDOS POR LEGAJO PERMANENTE, DE PLANIFICACIÓN, CORRIENTE Y
RESUMEN, DEBIDAMENTE REFERENCIADOS Y CORREFERENCIADOS.
 No deberán existir tapas, contratapas o carátulas con brillos, figuras, dibujos u
otras, salvo los logos de la empresa o entidad seleccionada.
 Los alumnos que no entregaran en la fecha prevista no tendrán la calificación
asignada a tal efecto y los que no entregaran definitivamente no podrán
aprobar la materia ya que el presente trabajo es requisito para aprobar la
materia.
 Los alumnos que copiaran trabajos de años anteriores o de materias similares o
de trabajos que el docente proporcionó, por ejemplo caso “Toribio” serán
reprobados de la materia SIN RECLAMO ALGUNO.
  SI SE DETECTA DOS O MÁS TRABAJOS IGUALES O SIMILARES SERÁN ANULADOS
TODOS, HECHO QUE AUTOMÁTICAMENTE REPRESENTARÁ LA REPROBACIÓN DE LA
MATERIA.
 SI SE DETECTARA QUE NO EXISTE CONGRUENCIA EN EL TRABAJO DE INICIO A FIN,
EL MISMO SERÁ ANULADO LO QUE REPRESENTARÁ LA REPROBACIÓN DE LA
MATERIA, POR EJEMPLO: QUE EL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO SEA DEL
CICLO COMPRAS Y LA AUDITORÍA OPERATIVA SEA A LAS ÁREAS DE PRODUCCIÓN
Y VENTAS, O EL SIGUIENTE CASO QUE LA AUDITORÍA OPERATIVA SEA AL ÁREA DE
INFORMÁTICA Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA SEAN DE CAJA Y BANCO O
CUENTAS POR PAGAR PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA, O
QUE LOS HALLAZGOS SEAN DE VENTAS Y COMPRAS, Y LA AUDITORÍA OPERATIVA
SEA DE RECURSOS HUMANOS Y ATENCIÓN AL CLIENTE.
 No se aceptará trabajos a medias, incompletos, solamente por presentar, ya
que se efectuará una revisión profunda de cada uno de ellos y no tendrán nota
esos trabajos.
 Los días asignados son considerados suficientes para la realización del trabajo y
permitirá que el alumno tenga un conocimiento pleno y práctico de la
realización de una Auditoría Operativa.
 Los grupos deben presentar en las primeras hojas un acta y fotografías que se
reunieron con personal, servidores públicos o empleados de la Entidad o
Empresa Pública o privada que les toco efectuar su buró.

IMPORTANTE

SE EFECTUARÁN DOS REVISIONES DEL TRABAJO ANTES DE SU ENTREGA FINAL, LOS GRUPOS
QUE NO PASEN LAS DOS REVISIONES NO PODRÁN ENTREGAR SU TRABAJO FINAL, ESE
CONTROL SE EFECTUARÁ CON SELLOS Y FIRMAS POR MI PARTE.

DETALLE DE ÁREAS A AUDITAR OPERATIVAMENTE (2 ÁREAS)

- Almacenes
- Cuentas por cobrar
- Ventas
- Facturación
- Compras de Bienes
- Contratación de servicios
- Reclutamiento de Personal
- Capacitación de Personal
- Soporte Informático
- Seguridad Informática
- Desarrollo Informático
- Atención al Usuario
- Investigación y Desarrollo
- Cartera
- Producción
- Tesorería
- Registro de Personal
- Asistencia de Personal
- Contabilidad
- Finanzas
- Créditos
- Auditoría Interna
- Se puede enfocar a otro tipo de organizaciones como ser: hospitales,
centros de estudio como colegios y universidades, entidades públicas,
empresas privadas, empresas públicas, organismos no gubernamentales sin
fines de lucro, aseguradores de pensiones AFP´s, gremios como Cámaras
de Industria y Comercio, Colegio de Auditores o de otro rubro, bancos,
entidades financieras, de servicios de agua, electricidad, teléfono, líneas
aéreas y de transporte terrestre, en fin…..