CONTABILIDAD I.

UNIDAD I:

Tema 3: ADQUISICIÓN (compra) DE BIENES Y SERVICIOS:

3.1.-Propiedades, planta y equipos

3.1.1.- Adquisición de propiedades, planta y equipos
3.1.2.- Gastos por depreciación y depreciación acumulada
3.2 Materiales y suministros
3.2.1.- Adquisición de materiales y suministros
3.2.2.- Existencia de materiales y suministros
3.3. Beneficio a los empleados
3.3.1.- Sueldos y salarios
3.3.2.- Vacaciones
3.3.3.- Prestaciones sociales
3.4. Pólizas de seguro
3.4.1.- Seguros pagados por anticipado (prepagados)
3.4.2.- Gastos de Seguro
3.5. Transacciones bancarias
3.5.1.- Depósitos bancarios (Banco en el DEBE y Caja principal en el HABER)
3.5.2.- Transferencias bancarias (Banco Ruiz en el DEBE y Banco Mari en el HABER)
3.5.3.- Gastos bancarios

3.1.-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS

EJEMPLO DE UNA ADQUISICIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS

1) EL 01/06/XX, La empresa compró un vehículo Ford, por Bs 60.000,oo + IVA. Todo a crédito según
letra de cambio #1/1.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario.

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
01-06-20XX -1- 1

2 2
Vehículo Ford 60.000,oo
3 3
IVA Crédito Fiscal 7.200,oo
4 4
Efecto Por Pagar 67.200,oo
5 5
P/r. compras de un vehículo Ford
6 6
Más el IVA 12%. Todo a crédito según
7 7
Letra de cambio (giro) #1/1.
Fuente propia

1
EJEMPLO DEL GASTOS POR DEPRECIACIÓN
Nota: El vehículo Ford, se depreciará un 10% anual del costo del vehículo.

1) EL 30 /06/XX, La empresa registró un mes de depreciación vehículo Ford, por Bs. 500,oo
Nota:
La depreciación se determinó: 60.000,oo x 10%=6.000,oo anual.
Se divide 6.000,oo entre 12 meses=500,oo mensual (deterioro de activo).

El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
30-06-20XX -1- 1

2 2
Depreciación Vehículo 500,oo
3 3
Depreciación Acumulada Vehículo 500,oo
4 4
P/r. gasto por depreciación del vehículo Ford
5 5
el 10% anual del costo, Bs. 500,oo mensual.
6 6

Fuente propia

EJEMPLO DE UNA VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS

1) EL 01/08/XX, La empresa vendió en efectivo el Vehículo Ford, por Bs 64.000,oo + IVA, La

depreciación acumulada de 2 meses es 1.000 Bs. y la ganancia en venta de activo Bs. 5.000,oo.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
01-08-20XX -1- 1

2 2
Caja Principal 71.680,oo
3 3
Depreciación Acumulada Vehículo 1.000,oo
4 4
Vehículo Ford 60.000,oo
5 5
IVA Débito Fiscal 7.680,oo
6 6
Ganancia En Venta De Activo 5.000,oo
7 7
P./r., venta del vehículo por 64.000 Bs.
8 8
+12 del IVA, depreciación acumulada 1.000
9 9
ganancia en venta de activo 5.000,oo Bs.
10 10

11 11

Fuente propia

2
3.2. MATERIALES Y SUMINISTROS

EJEMPLO DE ADQUISICIÓN DE MATERIALES Y SUMINISTROS

1) EL 05/08/XX, La empresa compró artículos de oficina (lápices, bolígrafos, papel) por Bs. 4.000,oo
+ IVA. Todo se pagó con el cheque #ch5

El siguiente es el registro contable en el Libro diario.

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
05-08-20XX -1- 1

2 2
Artículos de oficina- Existencia 4.000,oo
3 3
IVA Crédito Fiscal 480,oo
4 4
Banco, cuenta corriente 4.480,oo
5 5
P/r. compras de lápices, bolígrafos,
6 6
Papel + IVA. Tose pagó con cheque #ch5
7 7

Fuente propia

EJEMPLO DEL GASTO DE MATERIALES Y SUMINISTROS

1) EL 31/08/XX, la empresa realizó un conteo físico de los artículos de oficina (lápices, bolígrafos,
papel) y sólo habían 3.000,oo Bs. Significa que se gastó o se consumió Bs. 1.000,oo.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
31-08-20XX -1- 1

2 2
Gastos de Artículos de Oficina 1.000,oo
3 3
Artículos de Oficina- Existencia 1.000,oo
4 4
P/r. el gasto de los lápices, bolígrafos,
5 5
Y papel.
6 6

Fuente propia

3
3.3. BENEFICIO A LOS EMPLEADOS

EJEMPLO DEL PAGO DE SUELDOS Y SALARIOS, CON SUS RETENCIONES:

1) El 31/08/XX, el sueldo de un trabajador es Bs. 3.000,oo, las retenciones son las siguientes:
Retención Seguro Social (S.S.O) 4% = 110,72 Bs.
Retención Régimen Prestacional de empleo 0,5% = 13,84 Bs.
Retención Régimen Prestacional Vivienda y Hábitat 1% = 30,oo Bs.
Por la diferencia el trabajador recibió un cheque.= 2.845,44 Bs.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
31-08-20XX -1- 1

2 3.000,oo 2
Sueldos y Salarios
3 3
Retención Seguro Social (S.S.O) 110,72
4 4
Retención Régimen Prestacional de Empleo 13,84
5 5
Retención FAOV 30,00
6 6
Banco, Cuenta Corriente 2.845,44
7 7
P/r. pago de sueldos y salarios y las retenciones legales el 4%
8 8
S.S.O., el 0,5% Régimen Prestacional de Empleo, el 1% FAOV
9 9
y la diferencia en Banco, cuenta corriente
10 10

Fuente propia

3.4. PÓLIZAS DE SEGURO

EJEMPLO DEL SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO O PREPAGADOS

1) El 01/09/XX, la empresa adquirió una póliza de seguro por Bs. 18.000,oo, según cheque #ch6. El
seguro se pagó anticipadamente por 12 meses.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
01-09-20XX -1- 1

2 18.000,oo 2
Seguro Prepagados
3 18.000,oo 3
Banco, Cuenta Corriente
4 4
P/r. la póliza de seguro por 12 meses, según cheque #ch6
5 5

Fuente propia

4
EJEMPLO DEL GASTO DE SEGURO

1) El 30/09/XX, la empresa registró un mes de gastos de seguro 1.500,oo Bs. (18.000,oo/12meses).

El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
01-09-20XX -1- 1

2 2
Gastos de Seguro 1.500,oo
3 3
Seguro Prepagados 1.500,oo
4 4
P/r. un mes del gasto de seguro 1.500,oo ( 18.000/12)
5 5

Fuente propia

3.5. TRANSACCIONES BANCARIAS

EJEMPLO DE UN DEPÓSITO BANCARIO

1) El 01/10/XX, la empresa realizó un depósito bancario por Bs. 5.000,oo, según planilla de depósito
#dp8.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
01-10-20XX -1- 1

2 2
Banco, Cuenta Corriente 5.000,oo
3 3
Caja Principal 5.000,oo
4 4
P/r. el depósito bancario, planilla de depósito #dp8
5 5

Fuente propia

EJEMPLO DE UNA TRANSFERENCIA BANCARIA

1) El 05/10/XX, la empresa realizó un transferencia del Banco Mío al Banco Tuyo, según planilla
#dp8, por Bs. 3.000,oo.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
05-10-20XX -1- 1

2 2
Banco Tuyo, Cuenta Corriente 3.000,oo
3 3
Banco Mio, Cuenta Corriente 3.000,oo
4 4
P/r. el depósito bancario, planilla de depósito #dp8
Fuente propia
5
EJEMPLO DE UN GASTO BANCARIO

1) El 06/10/XX, la empresa recibió una nota de débito bancaria #nd9, por Bs. 1.000,oo de intereses.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1
06-10-20XX -1- 1

2 2
Gastos Por Intereses Bancarios 1.000,oo
3 3
Banco Mío, Cuenta Corriente 1.000,oo
4 4
P/r. la nota de débito bancaria #el depósito bancario,
5 5
planilla de depósito #nd9, por intereses.
6 6

Fuente propia

EJEMPLO DE UN PRÉSTAMO BANCARIO

1) El 30/10/XX, la empresa recibió un préstamo del BOD, por Bs. 26.000,oo, intereses 14% anual,
vencimiento del préstamo en 3 meses, según pagaré #pg3

El siguiente es el registro contable en el Libro diario.

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1 1
30/10/XX -1-
2 2
Banco BOD, cuenta corriente 25.090,00
3 3
Intereses Prepagados 910,00
4 4
Efectos por Pagar Bancarios 26.000,oo
5 5
P/r. préstamo bancario, al 14% anual de intereses,
6 6
Vencimiento en 3 meses.
Fuente propia

EJEMPLO DE UN GASTO POR INTERESES BANCARIOS

1) El 31/12/XX, se registro el gasto por intereses del préstamo.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario.

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1 1
31/12/XX -1-
2 2
Gastos por Intereses Bancarios 910,oo
3 3
Intereses Prepagados 910,oo
4 4
P/r. gastos por intereses bancarios, 3 meses
Fuente propia
6
EJEMPLO DEL PAGO O CANCELACIÓN DEL PRÉSTAMO BANCARIO

1) El 31/12/XX, la empresa pagó el préstamo al del BOD, al vencimiento.

El siguiente es el registro contable en el Libro diario.

Folio No. 2

Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER

1 1
31/10/XX -1-
2 2
Efectos por Pagar Bancarios 26.000,oo
3 3
Banco BOD, cuenta corriente 26.000,oo
4 4
P/r. el pago del préstamo bancario, en la fecha de
5 5
Vencimiento.
6 6

Fuente propia

EJEMPLOS DE TRANSACCIONES:

1) El 02/, se vendió mercancías Bs. 85.000,oo, + IVA. Todo se recibió en efectivo

Son 3 cuentas:

2) El 03/, se depositó en el Banco Azul, cuenta corriente Bs. 80.000,oo

Son 2 cuentas:

3) El 05/, se compró mercancías Bs. 3.000,oo, + IVA. Se pagó con cheque el IVA
y la compra fue a crédito según factura #fc7
Son 3 cuentas:

4) El 08/, se compró mercancías Bs. 6.000,oo, + IVA. El IVA se pagó con cheque
y por el valor de la compra se firmó una factura #c05.
Son 4 cuentas:

5) El 10/, se compró mercancías Bs. 8.000,oo, + IVA. El IVA se pagó con cheque
y por el valor de la compra se firmó un giro (letra de cambio).
Son 4 cuentas:

7
6) El 12/, se compró mercancías por Bs. 9.000,oo, + IVA; la transacción se
realizó de la siguiente manera: se entregó un cheque por el valor del IVA, se
firmó una factura, 4.000,oo y se firmó un giro por 5.000,oo.
Son 5 cuentas:

7) El 14/, se compró un escritorio, por Bs. 2.000,oo, + IVA. Todo fue con un Giro.
Son 3 cuentas:

8) El 15/, se compró un Vehículo Toyota, por Bs. 60.000,oo, + IVA. El IVA se pagó
con cheque y por el valor del vehículo se firmó una letra de cambio (giro).
Son 4 cuentas:

9) El 16/, se compró un Vehículo Miraje, por Bs. 55.000,oo, + IVA; la transacción

se realizó de la siguiente manera: se entregó un cheque por el valor del IVA, se
firmó una factura por 10.000,oo y se firmó un giro por 40.000,oo.
Son 5 cuentas:

10) El 17/, se vendió mercancías Bs. 9.000,oo, + IVA. El IVA se recibió en

efectivo y la venta fue a crédito mediante factura #vx1.
Son 4 cuentas:

11 El 19/, vendió el Vehículo Miraje por Bs. 52.000,oo, + IVA; todo se recibió en
efectivo. La depreciación acumulada es de Bs. 5.000,oo, y existe una ganancia
en venta de activo de 2.000,oo Bs.
Son 5 cuentas:

12) El 20/, se vendió mercancías por Bs. 8.000,oo, + el IVA. La transacción se

realizó de la siguiente manera: se recibió el IVA en efectivo, se firmó una factura
3.000,oo y se firmó un giro por el 5.000,oo.
Son 5 cuentas:

8
 13) El 21/, se pagó con cheque Bs. 2.000,oo por la electricidad (IVA no incluido).
Son 3 cuentas:

14) El 23/, se cobró en efectivo la factura #vx1 (9.000,oo Bs.).

Son 2 cuentas:

15) El 24/, se pagó con cheque la factura #c05. (Bs. 5.000,oo)

Son 2 cuentas:

Su respuesta debe hacerla según el modelo siguiente:

9
CUENTAS DEBE HABER CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
1 SD= saldo deudor SA= saldo acreedor
MAQUINARIA X ACTIVO NO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
CRÉDITO FISCAL X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
EFECTOS POR PAGAR X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA.
2
COMPRAS X EGRESO, COSTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO, SD.
CRÉDITO FISCAL X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
BANCO X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó
CUENTAS POR PAGAR X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA.
EFECTOS POR PAGAR X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA.
3
FLETE SOBRE COMPRA X EGRESO, COSTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO, SD.
CRÉDITO FISCAL X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
BANCO X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó
4
CUENTAS POR PAGAR X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS X Complementaria de EGRESO, COSTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO. SA
CRÉDITO FISCAL X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó
5
EDIFICIO X ACTIVO NO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
CRÉDITO FISCAL X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
EFECTOS POR PAGAR X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA.
6
CAJA X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
CUENTAS POR COBRAR X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
EFECTOS POR COBRAR X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
VENTAS X INGRESO, PRINCIPAL, ESTADO DE RESULTADO, SA.
DÉBITO FISCAL X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA.
7
BANCO X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
CAJA X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó
8
FLETES SOBRE VENTAS X EGRESO, GASTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO, SD.
CRÉDITO FISCAL X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
BANCO X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. Disminuyó
9
DEVOLUCION EN VENTAS X COMPLEMENTARIA DE VENTAS. EDO DE RESULTADO SD
DÉBITO FISCAL X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUAC. FINANCIERA. Disminuyó
CUENTAS POR COBRAR X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó
10
CUENTAS POR PAGAR X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó
BANCO X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. Disminuyó
11
CAJA X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
CUENTAS POR COBRAR X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó
12
BANCO PRINCESA X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD.
BANCO REY X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó

10