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Selección de auditores
La estructura organizacional
Independencia, es decir, que los controles establecidos deben brindar una razonable
seguridad a todos los auditores independientes.
Asignación de personal, que determina que el personal profesional, debe ser asignado
para el trabajo, luego de considerar el entrenamiento y experiencia requerida.
Consulta en los casos que los profesionales deben brindar asistencia a otra entidad.
Supervisión, con referencia a los papeles de trabajo deben revisarse para tener la
seguridad que los profesionales observan las normas de control de calidad
establecidas.
Empleo, referido a las políticas fijadas por el empleador para conseguir personal
profesional competente.
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus
compromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y
competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a un
nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente.
• Plan previo
• Obtención de antecedentes de el cliente
• Obtener información sobre las obligaciones legales del cliente
• Realización de procedimientos analíticos preliminares
• Evaluación de la importancia y el riesgo
• Conocimiento de la estructura del control interno
• Evaluación del riesgo de control
Es una tarea muy importante porque es la única forma de controlar los procedimientos
y pruebas que van a desarrollarse y de esta manera evitar pérdidas de tiempo por
realizarse aquellos que no sean necesarios. La planificación es la fase más importante
de todo trabajo de auditoría, por cuanto que su complejidad es tal que se hace
necesario, prever detalladamente todos los pasos a seguir.
La planificación ha sido definida como un plan estratégico que se basa en los objetivos
de la auditoria, previa evaluación del riesgo de la auditoria. Su objetivo final, es
delimitar el proceso necesario para probar los objetivos planeados mediante la
realización de aquellas pruebas que permitan obtener la evidencia mínima que sirva
de base, de manera razonable para la opinión final.
Los papeles de trabajo incluyen información sobre planificación diversa como puede
ser información descriptiva sobre la estructura de control interno, un presupuesto de
tiempo para cada una de las áreas de la auditoria, un programa de auditoría y los
resultados de la auditoria del año anterior.
PAPELES DE TRABAJO :
Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y
las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.
Los papeles de trabajo son una fuente importante de información que ayuda al auditor
a decidir el informe adecuado de auditoría que va a emitir en determinadas
circunstancias.
NORMAS DE AUDITORIA SOBRE PLANIFICACION
Además, el audito debería tratar de localizar las áreas con mejor riesgo inherentes y
de falta de control, ya que estas serán las que requerirán nuestro mas extenso y
cuidadoso.
3. UNIDAD, que se mencionen las acciones para cada función, y que estas se
encuentren coordinadas.
Según Mautz el primer problema con que se enfrenta un auditor cuando revisa los
estados financieros, es identificar las afirmaciones contenidas en ellos, vale decir, las
afirmaciones de la dirección de la empresa, que es la que los emite, debiendo estar
suficientemente capacitados para ello.
Luego de determinados, establecer cuales son los procedimientos disponibles para
probar la confiabilidad de las afirmaciones efectuadas. Esta selección de técnicas y
procedimientos a ser examinados es lo que se denomina programa de auditoria.
Contendrá Básicamente:
− Antecedentes de la entidad
LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Para el ejercicio del trabajo del auditoria en las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control, aplicando las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas- (NAGA); Norma internacionales de Auditoria Gubernamental
(NAGU).
a) Auditoria Financiera
b) Auditoria de Gestión
TIPO DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
AUDITORIA
AUDITORIA
FINANCIERA
DE
GESTION
AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE
ASUNTOS FINANCIEROS
TERMINOLOGIA GUBERNAMENTAL
ACCION CORRECTIVA.-
CARPETA DOCUMENTAL.
EJECUCION DE LA RESOLUCION.-
PLIEGO DE REPAROS.-
Documento que contiene los reparos que resultan como consecuencia de una
acción de control, con el que se emplaza a los rindentes, a efecto de que los
absuelvan dentro del término de ley.
RECURSOS DE RECONSIDERACION.-
REFERENCIACION.-
Resarcimiento
SUSTANCIACION.-
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
1. METODOLOGIA CONTABLE
2. DOCUMENTACION SUSTENTARIA
¿Cuál es su Objetivo?
¿Cual es su Objetivo?
C.
3. VERIFICACION INTERNA
¿Cuál es su Objetivo?
RESUPUESTO TESORO
CONTADURIA
PÚBLICO PÚBLICO
PÚBLICA
UNIDADES EJECUTORAS
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS
4.- Indique sólo los títulos generales del contenido del Informe
Introducción
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos
5.- ¿Qué información va a considerar en el rubro Recomendaciones?
Los asuntos que llaman la atención del auditor y que, en su opinión, deben
comunicarse a la entidad las deficiencias considerables que pueden afectar
en forma la capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información
financiera confiable para que tomen medidas oportunas.
se debe dar a conocer los hechos y acciones que tenga relación con la
situación de la entidad.
El informe del contenido debe ser preciso y breve para una buena
información presentada a la entidad examinada.
LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por
parte de los contribuyentes de su obligación tributaria principal, como
también de aquellos accesorios o formales contenidos en la normatividad
legal y administrativa vigente.
Auditor Tributario que la Surat exige que el auditor debe tener las
siguientes características:
• Independencia
• Capacidad analítica
• Formación sólida en derecho tributario
• Excelente criterio
• Solvencia moral
•
Campañas de auditoria preventiva , son los auditores que se
encargan de la revisión de los libros contables y documentos y
transacciones comerciales antes de ser notificados por la sunat
inician un procedimiento de fiscalización tributario es saludable
para las sociedades tributarias, auditar su contabilidad que va ha
verificar su base imponible para el calculo de los diferentes
impuestos a fin de verificar el correcto cumplimiento de todos sus
tributos a su cargo y si hubiere algún error corregir dentro del
marco legal.
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA ADMINISTRTIVA
AUDITORIA OPERATIVA
CLASIFICACION
DE LAS
AUDITORIA GURNAMENTAL
AUDITORIA AMBIENTAL
AUDITORIA SISTEMAS
AUDITORIA TRIBUTARIA
Conformada.
Perú
Bolivia:
Recaudación Tributaria esta conformada por los impuestos es la
totalidad de ingresos propios con los que cuenta el estado los
importes constituyen sin lugar a dudas la proporción mas
significativa para el caso Boliviano los regimenes tributarios
vigentes a la fecha son impuestos al Valor Asociado (IVA); el
régimen complementario al impuesto al Valor Agregado (RC-IVA),
el impuesto sobre las utilidades de las empresas (IVE) Impuesto a
las Transacciones (IT), Impuesto a los Consumos Específicos (ICE)
Ecuador:
Argentina:
Venezuela
adecuadamente distribuidos
Interrupción y Suspensión
Tributario)
Es la función de la administración tributaria recaudar los
Administración
generador de
Caso Práctico 1
Ventas
=30,690.00
346,000
CASO PRÁCTICO Nº 2
Enero 102,000.00
Febrero 90,000.00
Marzo 85,000.00
Abril 64,000.00
Mayo 55,000.00
Junio 45,000.00
Julio 46,000.00
Agosto 58,000.00
Setiembre 85,000.00
Octubre 65,000.00
Noviembre 85,000.00
Diciembre 89,000.00
TOTAL 869,000.00
294,000
buyete 1 3=2x30%
2
(1) y (3)
2006 1 Num. 1
Enero 17,003.00 3,231.00 1,616.00
Febrero 15,003.00 2,851.00 1,426.00
Marzo 14,170.00 2,692.00 1,346.00
Abril 14,300.00 2,717.00 1,359.00
Mayo 11,700.00 2,223.00 1,112.00
Junio 7,502.00 1,425.00 713.00
Julio 7,668.00 1,457.00 729.00
Agosto 9,669.00 1,837.00 919.00
Setiembre 14,170.00 2,692.00 1,346.00
Octubre 10,836.00 2,059.00 1,030.00
Noviembre 14,170.00 2,692.00 1,346.00
Diciembre 14,836.00 2,819.00 1,410.00
TOTAL 151,027.00 28,695.00 14,352.00
6.- Las compras con boletas de venta emitidos por proveedores del
Régimen General fue de S/. 14,000.00. del Régimen Especial fue
S/. 10,000.00 nuevos soles, y del RUS fue S/. 62,000.00 nuevos
soles y con factura el Importe S/. 1,750,000 nuevos soles.
Mas Adiciones:
Financieros
Intereses por deudas…………………… 32,500.00
Tope: 6% de la Utilidad
mínima legal
otorgadas al personal
Tope 6% de compras
Por desvalorización
Depreciación de Activos
Menos
deducciones. (40,000.00))
FASES DE UNA
FISCALIZACION Y/0
AUDITORIA TRIBUTARIA DE LA
SUNAT
1.- LA NOTIFICACION DE LA FISCALIZACION
Para el deudor tributario esta carta le sirve para confirmar la veracidad del
procedimiento, así como de la identificación de los auditores de turno,
teniendo la postetad de verificar telefónicamente o apersonándose a la
administración tributaria a fin de evitar ser sorprendidos por terceros ajenos.
1.3 EL REQUERIMIENTO
1.4
ESTE DOCUMENTO OFICIAL, que se notifica conjuntamente con la carta de
presentación, le permite a la SUNAT utilizar su facultad de solicitar a los
contribuyentes la exhibición o presentación de libros y registros contables, así
como de documentos que contengan información vinculada a la generación
de actos gravables con tributos, tales como comprobantes de pago, informes,
papeles de trabajo, libros de actas, de sesión de directorios, declaración
jurada de pago, etc. Este primer requerimiento general es para la exhibición
de la información tributario, pero usualmente el auditor notifica durante el
proceso de fiscalización mas requerimientos adicionales, que le permitan
obtener evidencia objetiva para esclarecer los hechos tributarios y evitar
emitir reparos por contingencias fiscales no sustentadas, así como sirve para
inducir al contribuyentes a reconocer los tributos omitidos y las infracciones
cometidas para que que pueda subsanarla de acuerdo la ley.
II PROCESO DE LA FISCALIZACION
TRIBUTARIA
Concepto de Consolidación
PROCEDIMEINTO S DE CONSOLIDACION
PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACION
Los impuestos pagaderos ya sea por la matriz o por sus subsidiarias sobre la
distribución, a la matriz, de las utilidades en las subsidiarias, son
contabilizados de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad,
Contabilidad sobre impuesto sobre la Renta
Podría darse casos en los que una principal adquiere el 100% de la inversión
de una subsidiara, pagando un importe que:
a) Pago equivalente
Puede ser que una principal pague menos del valor en libros por el
total de acciones de una subsidiara y que ese menor valor no puede
ser ajustado en libros de la subsidiara.
Entrada de datos
Reservas 8 7
15
130.908 52.607
183.515
Reservas 9 8
17
338.319 84.258
422.577
Menos:
Menos:
A. BIENES
ALFA SA a: 30.183
121.548 151.731
BETA SA a: 16.520
2.060 18.580
OMEGA SA a: 183.262 00.000
0.000 183.262
199.782 30.183
123.608 353.573
COSTO DE VENTAS
ALFA SA a: (21.583)
(106.962) (128.545)
BETA SA a: (12.225)
(1.524) (13.749)
(177.161) (21.583)
(108.486) (307.230)
VENTAS DE SERVICIOS
ALFA SA a. 63.052
63.052
ALFA SA cobrado a:
43.816 43.816
BETA SA cobrado a:
4.239 4.239
48.
055 48.055
BETA SA debe a:
32.589
32.589
ALFA SA a:
BETA SA a:
OMEGA SA a: 91.631
91.631
UTILIDAD 9.163
9.163
ALFA S.A
CONCILIACION BANCARIA
Las cusas para que exista discrepancia de los saldos son entre otras:
a) Del saldo del libro banco para llegar al saldo de Cta. Cte.
b) Partir del saldo del Estado de cuenta Corriente para llegar al saldo del
libro banco que lleva el cliente.
En cambio figura con fecha 28/03/12 el cobro de una letra por s/80000.00 que
fue abonado en la cuenta corriente del cliente previo descargo por:
- Intereses 2000
Empresa luna SA
2000
EL PALANQUEO FINANCIERO
Cabe indicar que los gastos financieros fijos que normalmente se encuentran
en el estado de Ganancias y Perdidas de una Empresa son:
Cabe indicar que las empresas que tienen alta deuda o gran cantidad de
deuda tienen alto palanqueo financiero.
Las acciones comunes son los verdaderos propietarios de las empresas, son
los tenedores de acciones comunes, quienes invierten su dinero en la
empresa en función de sus expectativas de rendimiento futuro. Al tenedor de
acciones comunes se le conoce a veces como un propietario remanencial,
puesto que es quien recibe lo que queda después de haber cubierto todas las
otras exigencias de pago sobre los activos e ingresos de la empresa.
Decir, la vulnerabilidad a que una posible falta de liquidez pueda originar una
gran presión de los acreedores cuyas deudas están impagadas.
Donde:
GAF. = U.A.I.I
UAII-I-DPx 1
(1-T)
I= Intereses Financieros
T= Impuesto
CASOS PRACTICOS
CASO I
La empresa “El contador” SA, tiene actualmente una UAII de s/ 200000; debe
interese de una deuda a largo plazo por s/ 100000; tiene una emisión de 5000
acciones preferenciales cuyo dividiendo es s/2 por cada acción; total
dividendos (s/ 10000) y 10000 acciones comunes cotizados en la BVL, la
empresa desea saber que sucederá con la ganancia por acción común
( GPAC) si se incrementa la utilidad antes de de interese e impuestos en un
120% sobre la situación actual; es decir un aumento de s/ 200000 a s/
440000. Y además determinar que Palanqueo Financiero tiene la empresa.
CASO N° 2
SOLUCION
1 – 0.30
CONCLUSION
Ceof-asesores-