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Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el fomento de actividades
económicas o para el desarrollo de ciertas áreas geográficas, el plazo máximo de
su duración será de diez (10) años.
La tercera es que nace la deuda y se satisface, pero la persona que hace el pago
obtiene una circunstancia de ser una cosa posterior a otra, en virtud de un hecho
diferente y por imperativo que es una exigencia, orden o mandato de otra norma,
el reembolso de la cantidad de pago
Principio de legalidad.
Principio de justicia
Exenciones fijas
Exenciones transitorias
Exenciones absolutas
Exenciones constitucionales
Exenciones generales
Exenciones especiales
Cuando son establecidas en la ley fiscal respectiva, como lo son las concedidas
en la Ley del Impuesto sobre la Renta, a determinados entes o actividades.
Exenciones totales
Exenciones parciales
Son creadas con el objetivo de impulsar el desarrollo económico del país, o de una
entidad federativa o región, puede ser también dirigido al apoyo económico de una
actividad económica en particular, un ejemplo es la exención otorgada por la Ley
del Impuesto sobre la Renta a los contribuyentes dedicados exclusivamente a la
agricultura, ganadería, pesca o silvicultura.
Exenciones distributivas
El artículo 132 del Código Orgánico Tributario, señala cinco (05) casos en los
cuales la Administración Tributaria podrá proceder de oficio a la determinación del
tributo sobre base presuntiva, a saber:
Oposición u obstaculización al inicio o desarrollo del a fiscalización.
Dos o más sistemas de contabilidad paralelos con diversos contenido
No presentación de libros y registros, ni documentación comprobatoria ni
suministro de informaciones sobre operaciones registradas.
Irregularidades
Omisión de registro de operaciones y alteraciones de ingresos, costos y
deducciones.
Registro de compras, gastos o servicios sin los respectivos soportes.
Omisión o alteración de los registros de existencias en inventarios o registro
de existencias a precios distintos del costo.
Incumplimientos de normas sobre valoración de inventarios o no
establecimientos de mecanismos de control sobre los mismos.
Otras irregularidades que imposibiliten el cierto de las operaciones.
Para determinar la obligación tributaria sobre una base presuntiva la
Administración tributaria puede valerse de diversos métodos, los cuales aparecen
referidos en el artículo 133 del Código Orgánico Tributario, Tales como:
Datos contenidos en la contabilidad del contribuyente.
Datos contenidos en las declaraciones de cualquier tributo del mismo u otro
ejercicio.
Cualquier otro elemento que hubiere servido para la determinación sobre
base cierta.
Estimaciones del monto de ventas, mediante la comparación de resultados
obtenidos de la realización de inventarios físicos, con los montos registrados en la
contabilidad.
Incrementos patrimoniales no justificados.
Capital invertido en las explotaciones económicas.
Volumen de transacciones y utilidades en otros ejercicios fiscales.
Rendimiento normal del negocio o explotación de empresas similares.
Flujo de efectivo no justificado.
Cualquier "otro método que permita establecer existencia y cuantía de la
obligación"
Agotados los métodos indicados anteriormente, la Administración Tributaria podrá
proceder a la determinación de base presuntiva del tributo correspondiente,
aplicando para ello los estándares de que disponga, derivados de los estudios
estadísticos o económicos efectuados a contribuyentes o responsables que
realicen actividades similares o conexas alas del contribuyente o responsable
examinado.
LA DETERMINACIÓN CONVENIDA O CONCORDATO TRIBUTARIO
Según ciertas legislaciones, las discrepancias que puedan suscitarse entre el fisco
y los contribuyentes acerca del monto de la obligación tributaria, pueden
resolverse por acuerdo entre ambos, que se formaliza por escrito, mediante
documento que suscriben las partes; es el acto que se denomina concordato
tributario.
La posición más acertada y que mejor se adapta a las características del derecho
financiero es aquella que considera el concordato como un acto administrativo
unilateral.
Ilícito tributario
Los principios fundamentales del Derecho Penal, como son los del bien jurídico, la
culpabilidad, la tipicidad, la proporcionalidad, la reserva legal, etc. Son aplicables
en toda su extensión al ilícito tributario, con la salvedad de las limitaciones que,
constitucionalmente, impongan las leyes penales
Ilícitos Formales:
Son todos aquellos incumplimientos de los deberes que son relativos al pago de la
obligación tributaria, como medio de extinción, especificado en no efectuar el pago
propiamente dicho, la falta de retención o percepción de los tributos, según lo
dicten las disposiciones legales al respecto, los pagos a cuenta de obligaciones
futuras y la obtención indebida de reintegros.
La defraudación tributaria
La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención
o percepción.
La divulgación, uso personal, o el uso indebido de la información
confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda
afectar su posición competitiva (funcionarios o empleados públicos, sujetos
pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra
persona que tuviese acceso a dicha información).
Objetivos:
a. Conducta o Hecho.
b. Tipicidad: S no hay delito no hay ley.
Subjetivos:
a. Dolo: Propósito o intención de evadir la prestación fiscal a que se encuentra
obligado.
Finalidad: