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Exercice 3.25
Énoncé et solution : placement à long terme
Travail à faire :
1. Calculez seulement les soldes manquants des postes suivants (indiquez vos calculs) :
a. Ventes d’IGA inc.
b. Stocks d’IGA inc. consolidés
c. Immobilisations d’IGA inc. Consolidés
d. Placements à long terme consolidés
2. Mme Joly a été informée par un de ses amis qu’il existait différentes méthodes de
comptabilisation d’un regroupement d’entreprises. Comme la société IGA songe à effectuer
une autre transaction au cours de l’exercice 2002, elle aimerait bien savoir si la méthode de
consolidation s’appliquerait dans les deux situations suivantes envisagées. Dans le cas
contraire, indiquez quelle méthode serait alors utilisée.
a. IGA désire investir dans une nouvelle société avec Internet Web inc., toutefois cette
transaction devra être effectuée sans qu’aucune des deux sociétés ne contrôle la nouvelle
corporation qui sera alors créée.
b. IGA désire acheter 10 actions de Microsoft inc. à la bourse de New-York.
ANNEXE 1
IGA INC.
B ILANS SOMMAIRES
AU 31 DÉCEMBRE 2001
Actif
Encaisse 2 765 418 752 421 517
Clients 2 213 713 1 205 863 3 369 576
Stocks 795 362 365 769
Placement dans MÉTRO Inc 1 450 000
Immobilisations 932 172 435 457
1 000
Passif
Créditeurs 695 892 707 576 1 353 468
Impôts sur le revenu 127 888 32 857 160 745
Dette à long terme 2 126 505 218 654 2 345 159
ANNEXE 2
IGA INC.
ÉTATS DES RÉSULTATS SOMMAIRES
POUR L’ EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 2001
ANNEXE 3
IGA INC.
INFORMATIONS COMPLÉMENTAIRES
POUR L’ EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 2001
Immobilisations
Les immobilisations sont comptabilisées au coût. L’amortissement est calculé selon les méthodes
et les taux suivants :
- Bâtiment 5% linéaire
- Mobilier de bureau 20 % dégressif
- Équipement informatique 30 % dégressif
Question 2 – Partie 2
Après quelques jours de réflexion, Monsieur Pierre Raymond a choisi la troisième option qu’il lui
a été faite, mais a réussi à abaisser le prix demandé à 1 625 950 $. Cette acquisition a été financée
par un emprunt à long terme.
Un an après l’acquisition, on fait appel à vous pour compléter les états financiers consolidés de
Microcell inc. au 31 mars 2002 (voir annexe B)
Le 1er octobre 2001, Microcell inc. a prêté à Fido inc. un montant de 125 000 $ portant intérêts à
8 % et remboursable dans 5 ans. Microcell inc. n’a reçu aucun intérêt sur cette somme.
Au 31 mars 2002, l’écart d’acquisition est évalué à 90 000 $.
ANNEXE A
BILAN AU 31 MARS 2001
MICROCELL FIDO
INC. INC.
ACTIF
ANNEXE B
ÉTATS FINANCIERS AU 31 MARS 2002
B ILAN – 31 MARS 2002
PASSIF
ANNEXE B (SUITE)
RÉSULTATS
EXERCICE TERMINÉ LE 31 MARS 2002
PRODUITS
Actif
Encaisse 50 000 $
Clients 42 000
Stock de marchandises 33 000
Frais payés d'avance 5 000
Immobilisations (au net) 100 000
230 000 $
Passif
Emprunt bancaire 24 000 $
Fournisseurs 6 000
30 000
Travail à faire :
1. Dressez le bilan consolidé au 28 février 2002.
B ILAN CONSOLIDÉ
A U 28 FÉVRIER 2002
Actif
Encaisse 50 000 $ 32 000 $
Clients 350 000 60 000
Stock de marchandises 200 000 27 000
Frais payés d'avance 25 000 6 000
Participation dans Belle Route ltée 325 000 -
Immobilisations (au net) 400 000 150 000
Passif
Emprunt bancaire 150 000 16 000
Fournisseurs 45 000 14 000
Impôt à payer 5 000 -
Dettes à long terme 300 000 -
Trisant a acquis 80 % des actions d'ISEUT le 30 novembre 1999 au prix de 340 000 $. Ce prix se
décompose ainsi : 296 000 $ pour l'actif net tangible dont la valeur marchande égalait la valeur
comptable à la date d'acquisition et 44 000 $ pour l'écart d’acquisition non comptabilisé dans les
livres d'ISEUT à cette date.
Il n’y a pas eu d’autres opérations sur le capital-actions d’Iseut depuis le 30 novembre 1999.
6 Au 30 novembre 2002, les bénéfices non répartis consolidés s'élèveront à :
a) 794 000 $
b) 838 000 $
c) 894 000 $
d) 925 000 $
7 Au 30 novembre 2002, en assumant qu'il n'y a aucun compte réciproque, l'actif total
consolidé de TRISTAN et ISEUT sera :
a) 1 630 000 $
b) 1 674 000 $
c) 1 970 000 $
d) 2 014 000 $
8 Le 1er janvier 2002, JOYEUX a acquis 70 % des actions votantes en circulation de NOEL.
Au cours de l'exercice se terminant le 30 novembre 2002, JOYEUX a vendu à NOEL des
marchandises pour un prix total de 350 000 $. Aucun profit n’a été réalisé sur ces ventes.
Au 30 novembre 2002, NOEL n'avait pas réussi à vendre 40 % de ces marchandises à des
tierces personnes et elle devait toujours une somme représentant 30 % des transactions de
l'exercice, à JOYEUX.
Déterminez le solde des comptes réciproques à éliminer pour les fins de la consolidation des
bilans de JOYEUX et NOEL :
a) 350 000 $
b) 140 000 $
c) 105 000 $
d) 0$
9 À la date d'acquisition de la participation par la société mère dans une filiale, les bénéfices
non répartis consolidés comprennent les bénéfices non répartis :
a) à la fois de la société mère et de la filiale
b) de la société mère seulement
c) de la filiale seulement
d) aucune de ces réponses
14- L'actif net inscrit aux livres de MORTIMER INC. au 1er juillet 2002 s'élevait à 260 000 $,
montant par ailleurs égal à la valeur marchande. A cette date, BLAKE LTEE s'est porté
acquéreur de 7 000 actions votantes de MORTIMER, au prix de 40,00 $ l'action.
MORTIMER avait 10 000 actions votantes en circulation à cette date. Dans le bilan
consolidé dressé au 1er juillet 2002, l'écart d’acquisition s'élevait à :
a) 20 000 $
b) 98 000 $
c) 40 000 $
d) Aucune de ces réponses
Platon Aristote
Actif à court terme 200 000 $ 80 000 $
Immobilisations nettes 1 000 000 690 000
Participation dans ARISTOTE (90 %) 558 000 ---
1 758 000 $ 770 000 $
Passif à court terme 100 000 $ 30 000 $
Capital-actions ordinaires 800 000 400 000
Bénéfices non répartis 858 000 340 000
1 758 000 $ 770 000 $
Question 2-Partie 2
ÉTATS FINANCIERS AU 31 MARS 2002
B ILAN – 31 MARS 2002
Notes :
1. Écart-acquisition
Prix payé 1 625 950 $
Quote-part acquise 1 695 500 $ X 90 % 1 525 950
Écart d’acquisition 100 000 $
2. Intérêts à recevoir
Microcell 5 000 $
Ms : Élimination 125 000 $ X 8 % X 6\12 (5 000)
---
5. Revenus d’intérêts
Microcell 5 000 $
Fido 0
Ms : Intérêts sur avance inter-cies (5 000)
0$
6. Frais financiers
Microcell 138 935 $
Fido 51 000
Ms : Intérêts sur avance inter-cies (5 000)
184 935 $
7. BNR Consolidés
BNR société-mère (au 31 mars 2002) 1 884 050 $
+ quote-part dans le bénéfice de la filiale (90% * 110 500) 99 450
- dévaluation de l'écart d'acquisition (10 000)
1 973 500
Question 3
Écart d'acquisition
a) PASC
PASSIF
Emprunt bancaire 150 000 16 000 166 000
Fournisseurs 45 000 14 000 - 5 000 54 000
Impôts à payer 5 000 - 5 000
Dette à long terme 300 000 - 300 000
PASC 40 000 + 9 000 49 000
Question 4
1. FAUX - L'information est destinée aux actionnaires majoritaires
2. VRAI -Les deux sociétés deviennent une seule entité, on ne peut devoir de l’argent à soi-
même.
3. FAUX -Il faut tenir compte des redressements le cas échéant.(EX : réciproques, plus-
values)
4. VRAI -Ces derniers sont éliminés contre le placement dans la filiale
5. VRAI- Elles ne sont nécessaires que pour les fins de la consolidation.
6. b.
BNR Tristant 770 000
Plus : Quote-part de l'augmentation BNR filiale*
80 % x (155 000 - 70 000) 68 000
838 000
* Avoir des actionnaires à la date d'acquisition
296 000 = 80 %
x = 100 %
x = 370 000
Le capital-action étant identique, les BNR à la date d’acquis ition sont : 370 000 – 300 000 = 70 000 $.
7. b
(150 000 $ + 980 000 $ + 70 000 $ + 430 000 $ +44 000 $ *)
* Écart d’acquisition
8. c
(350 000 $ X 30 %)
9. b
Les BNR de la filiale sont éliminés contre le placement.
10. c
11. d
12. c
On ne peut devoir des dividendes à soi-même
13. b
14. b
15. a
BNR société mère 858 000 $
+ Variation BNR de la filiale 90 % (340 000 $ - 220 000 $*) 108 000
966 000 $
* BNR de la filiale à la date d’acquisition :
Prix payé = Quote part de l’actif net (pas d’écart d’acquisition)
558 000 $ = 90 % (400 000 $ +220 000 $)
16. d
Actifs de PLATON 200 000 $ + 1 000 000 $ = 1 200 000
Actifs de ARISTOTE 80 000 $ + 690 0000 $ = 770 000
Écart d’acquisition = 0
Ajustements (réciproques) = 0
1 970 000