Entregable 2. NIF B-2.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Con base a la NIF B – 2 existen dos métodos para presentar el Estado de Flujo
de efectivo.
Método directo – Consiste en rehacer el Estado de Resultados utilizando
el sistema de caja, para determinar el Flujo de efectivo en las actividades
de operación, se revelan las principales categorías de cobros y pagos en
términos brutos.

Método indirecto –Consiste en presentar en primer lugar la utilidad o

pérdida neta arrojada por el Estado de Resultados, cifra que se ajusta por
los efectos de partidas sin reflejo en el efectivo del periodo, como
depreciaciones, amortizaciones y estimaciones.

Para luego proceder a depurarlo hasta llegar al saldo de efectivoi por

medio de actividades de operación, inversión y financiamiento como a
continuación se señala.

Las actividades de operación se determinan partiendo de las variaciones

en las cuentas de activo circulante y pasivo a corto plazo.

Las actividades de inversión se determinan partiendo de las variaciones

en activos no circulantes integrado por activos fijos y activos diferidos.

Las actividades de financiamiento se determinan partiendo de las

variaciones en pasivos a largo plazo y capital contable.

A continuación se presenta un ejemplo para elaborar el Estado de Flujo de

efectivo con base al método indirecto.

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 Entregable 2. NIF B-2. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Primer paso. Se elabora una hoja de trabajo previo al Estado de Flujo de

Efectivo, con base a un balance inicial y un balance final.
Sactiel, S.A. de C.V.
Hoja de trabajo para elaborar el estado de flujos de efectivo.

CUENTA Balance Balance Diferencia Origen/

final inicial Aplicación
ACTIVO
Bancos 147,000 81,200
Clientes 337,500 374,200
Deudores diversos 59,300 63,100
Almacén 300,200 326,600
Rentas pagadas por anticipadas 25,000 15,300
Equipo de oficina 167,300 170,900
Depreciación acumulada de equipo (26,000) (20,000)
de oficina
Equipo de transporte 250,500 220,600
Depreciación acumulada de equipo (20,000) (10,000)
de transporte
SUMA ACTIVO $1,240,800 $1,221,900
PASIVO
Proveedores 111,472 129,772
Acreedores diversos 30,000 36,400
Acreedores bancarios 518,428 518,428
CAPITAL CONTABLE
Capital social 150,000 150,000
Utilidad de ejercicios anteriores 0 387,300
Utilidad del ejercicio 430,900 0
SUMA PASIVO MAS CAPITAL $1,240,800 $1,221,900

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 Entregable 2. NIF B-2. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Segundo paso. Posteriormente se determinan diferencias restando al

importe de cada cuenta del balance final el importe de cada cuenta del
balance inicial.
Sactiel, S.A. de C.V.
Hoja de trabajo para elaborar el estado de flujos de efectivo.

CUENTA Balance Balance Diferencia Origen/

final inicial Aplicación
ACTIVO
Bancos 147,000 81,200 65,800
Clientes 337,500 374,200 (36,700)
Deudores diversos 59,300 63,100 (3,800)
Almacén 300,200 326,600 (26,400)
Rentas pagadas por anticipadas 25,000 15,300 9,700
Equipo de oficina 167,300 170,900 (3,600)
Depreciación acumulada de equipo (26,000) (20,000) (6,000)
de oficina
Equipo de transporte 250,500 220,600 29,900
Depreciación acumulada de equipo (20,000) (10,000) (10,000)
de transporte
SUMA ACTIVO $1,240,800 $1,221,900 $18,900
PASIVO
Proveedores 111,472 129,772 (18,300)
Acreedores diversos 30,000 36,400 (6,400)
Acreedores bancarios 518,428 518,428 0
CAPITAL CONTABLE
Capital social 150,000 150,000 0
Utilidad de ejercicios anteriores 0 387,300 (387,300)
Utilidad del ejercicio 430,900 0 430,900
SUMA PASIVO MAS CAPITAL $1,240,800 $1,221,900 $18,900

Tercer paso. Con base a la columna de diferencias se clasifica el origen y

aplicación con la siguiente regla:

ORIGEN APLICACIÓN
- ACTIVO + ACTIVO
+ PASIVO - PASIVO
+ CAPITAL CONTABLE - CAPITAL CONTABLE

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 Entregable 2. NIF B-2. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Sactiel, S.A. de C.V.

Hoja de trabajo para elaborar el estado de flujos de efectivo.

CUENTA Balance Balance Diferencia Origen/

final inicial Aplicación
ACTIVO
Bancos 147,000 81,200 65,800
Clientes 337,500 374,200 (36,700) O
Deudores diversos 59,300 63,100 (3,800) O
Almacén 300,200 326,600 (26,400) O
Rentas pagadas por anticipadas 25,000 15,300 9,700 A
Equipo de oficina 167,300 170,900 (3,600) O
Depreciación acumulada de equipo (26,000) (20,000) (6,000) O
de oficina
Equipo de transporte 250,500 220,600 29,900 A
Depreciación acumulada de equipo (20,000) (10,000) (10,000) O
de transporte
SUMA ACTIVO $1,240,800 $1,221,900 $18,900
PASIVO
Proveedores 111,472 129,772 (18,300) A
Acreedores diversos 30,000 36,400 (6,400) A
Acreedores bancarios 518,428 518,428 0
CAPITAL CONTABLE
Capital social 150,000 150,000 0
Utilidad de ejercicios anteriores 0 387,300 (387,300) A
Utilidad del ejercicio 430,900 0 430,900
SUMA PASIVO MAS CAPITAL $1,240,800 $1,221,900 $18,900

Nota importante: Para este caso la cuenta de bancos no se clasifica

porque es al resultado que se obtendrá al elaborar el Estado de Flujo de
Efectivo, tampoco la cuenta de utilidad del ejercicio ya que representa la
cifra modificada por los orígenes y aplicaciones del efectivo.

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 Entregable 2. NIF B-2. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Cuarto paso. Se elabora el Estado de Flujo de Efectivo con base a la hoja

de trabajo anteriormente elaborada.

Sactiel, S.A. de C.V.

Estado de Flujo de efectivo
Utilidad del ejercicio $430,900
Partidas virtuales:
Depreciación acumulado de equipo de oficina 6,000
Depreciación acumulada de equipo de transporte 10,000
SUMA 16,000
+ Recursos generados por la operación:
Clientes 36,700
Deudores diversos 3,800
Almacén 26,400
SUMA $66,900
- Recursos utilizados por la operación:
Rentas pagadas por anticipadas $ (9,700)
Proveedores (18,300)
Acreedores diversos (6,400)
SUMA $ (34,400)
+/- Recursos utilizados en actividades de
financiamiento:
Utilidad de ejercicios anteriores (387,300)
+/- Recursos utilizados en actividades de
inversión:
Equipo de oficina 3,600
Equipo de transporte (29,900)
SUMA $ (26,300)
= Diferencia en efectivo $ 65,800
+ Saldo inicial en efectivo 81,200
= Saldo final en efectivo $ 147,000

Quinto paso. Después de realizar la operación aritmética una forma de

comprobar que el Estado de Flujo de Efectivo es correcto, es obtener el
mismo saldo de la hoja de trabajo en la intersección columna “diferencias”
y renglón de la cuenta de “Bancos”

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 Entregable 2. NIF B-2. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

CASO PRÁCTICO TEMA PARA ENTREGABLE 2

A continuación se agrega un caso práctico a resolver y responder las

preguntas con base a la solución del ejercicio.

Constructora Hemer, S.A. de C.V.

Hoja de trabajo para elaborar Flujo de efectivo
Concepto Balance Balance Diferencia Origen/
final inicial Aplicación
ACTIVO
Bancos $140,000 $253,600
Clientes 178,600 143,800
Deudores diversos 71,400 106,200
Almacén 397,900 406,700
Maquinaria 490,000 130,000
Depreciación acumulada de (55,500) (45,500)
maquinaria
Equipo de oficina 160,000 100,000
Depreciación acumulada de (48,000) (66,000)
equipo de oficina
Equipo de transporte 230,000 90,000
Depreciación acumulada de (115,000) (85,000)
equipo de transporte
Suma Activo 1,449,400 1,033,800
PASIVO Y CAPITAL
Proveedores $322,300 $264,200
Acreedores diversos 106,500 124,100
Acreedores bancarios 280,600 395,500
Capital social 250,000 250,000
Utilidad del ejercicio 490,000 0
Suma Pasivo más Capital 1,449,400 1,033,800

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 Entregable 2. NIF B-2. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Después de llenar la hoja de trabajo anterior elaborar el siguiente

formato del Estado de Flujo de efectivo.
Constructora Hemer, S.A. de C.V.
Estado de Flujo de Efectivo
Utilidad del ejercicio
Partidas virtuales:

SUMA
+ Recursos generados por la
operación:

SUMA
- Recursos utilizados por la operación:

SUMA
+/- Recursos utilizados en actividades
de financiamiento:

+/- Recursos utilizados en actividades

de inversión:

SUMA
= Diferencia en efectivo
+ Saldo inicial en efectivo
= Saldo final en efectivo

Nota: en el anterior formato puedes incrementar o disminuir renglones

como sea necesario con base al caso práctico.

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 Entregable 2. NIF B-2. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Responder las siguientes preguntas con base a la solución del flujo de

efectivo de la empresa Hemer, S.A.

1. ¿A cuánto ascienden los recursos generados por la operación?

2. ¿A cuánto ascienden los recursos utilizados por la operación?

3. ¿A cuánto ascienden los recursos generados o utilizados en actividades

de financiamiento?

4. ¿A cuánto ascienden los recursos generados o utilizados en actividades

de inversión?

5. ¿A cuánto asciende el saldo final de efectivo en el Estado de flujo de

efectivo?

6. El monto de las partidas virtuales integrado por la depreciación

acumulada de equipo de oficina y depreciación acumulada de equipo de
transporte

7. Para elaborar el Flujo de efectivo de Constructora Hemer, S.A., ¿con

cuál cuenta se debe iniciar?

8. Las actividades que están integradas por cuentas que pertenecen al

pasivo a largo plazo y capital contable son:

9. Son las actividades utilizadas de forma constante y continua en

operaciones normales de la empresa.

10. De acuerdo con la información proporcionada sobre constructora

Hemer, S.A., ¿cuál concepto representa partidas aplicadas a resultados
que no requirieron la utilización de recursos?

11. La cuenta de bancos forman parte de:

i
El efectivo se considera el disponible (caja y banco) además de las inversiones temporales hasta tres
meses de vencimiento.