CASO PRÁCTICO N°2

CURSO : Auditoría Financiera I

PROFESOR : Dr. Cisneros Ríos, Julio Cesar
CASO : Efectivo y Equivalente de Efectivo y Cuentas por Cobrar

La empresa Importaciones Vehiculares S.A.C., es una empresa dedicada a la

comercialización de vehículos de uso particular. Esta empresa para auditar sus
estados financieros cerrados al 31 de diciembre del 2015, ha contratado a una
sociedad de auditoría.

Los saldos de la compañía al 31 de diciembre son:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y equivalente de efectivo 800,000 Pasivo Corriente 900,000
Cuentas por Cobrar comerciales 250,000 Impuesto a la renta diferido 200,000
Inventarios Pasivo no corriente 850,000
Mercaderías 500,000 PATRIMONIO NETO

Materiales 80,000 Capital Social 3’500,000

Suministros y respuestos 150,000 Reserva Legal 150,000
Activo fijo Neto 4’200,000 Utilidades acumuladas 350,000
Inversiones en Valores 20,000 Utilidades del ejercicio 50,000
6’000,000 6’000,000

1. Después de la evaluación del control Interno de todos los segmentos

relacionados con Efectivo y Equivalentes al efectivo, los auditores determinaron lo
siguiente:

a) El custodio de la caja, que venía laborando en la empresa renunció el

28.12.15, sin haber realizado la respectiva rendición de los fondos que
estaban bajo su custodia, siendo esta la única caja. Así mismo se sabe que
ya se le realizó la liquidación de sus beneficios sociales.
b) El Banco de Crédito, en el cual se deposita el efectivo en ME, comunicó a la
empresa el 03.01.2016 que la cuenta corriente en ME, fue embargada por
orden del Quinto Juzgado Laboral, al dictar sentencia de pago a ex
trabajadores que venían reclamando sus derechos laborales desde el año
2013.

La empresa al entregar el análisis de la Partida de Efectivo y Equivalente de

efectivo ha determinado los siguientes saldos:
 Sub Cuentas 2015
Fondo Fijo 30,000
Bancos en MN 450,000
Bancos en ME 320,000

Los auditores al realizar el arqueo de caja sorpresivo al nuevo cajero, encontraron

las siguientesevidencias:

Fecha Concepto Importe

Efectivo en caja 7,150
Pagos de efectivo con vales provisionales:
31.07 Compra de útiles de oficina 8,000
30.08 Impresión de facturas 3,000
15.12 Gastos de asesoría legal del accionista 2,000
mayoritario, para fines no relacionados a la
compañía.

Al evaluar los saldos de Bancos MN usted determinó los siguientes datos a tomar
en cuenta para la reconciliación del componente respectivo:

a) El saldo en libros al 31.12.15 es de S/.450,000

b) Los cargos bancarios del mes no contabilizados fueron de S/.50,000, estos
corresponden a comisiones del banco.
c) Se encontraron cheques girados no cobrados por S/.300,000 de los cuales
se ha identificado cheques al portador emitidos en el 2013 por S/.160,00
que habían cancelado pasivos de los cuales en su momento no se pudo
verificar su existencia, y el resto de cheques fue entregado el 05.01.2016.

2. Después de la evaluación del control Interno de todos los segmentos

relacionados con Cuentas por Cobrar, los auditores determinaron lo siguiente:

a) Un cliente cuya cuenta fue estimada como incobrable el 30.12.14 y

castigada el 30.07.15, había sido cancelada con fecha 28.10.2015 yla
factura era por un importe de S/50,000. Este último hecho aún no había
sido registrado por la empresa al evidenciarse que fue depositado en
cuentas corrientes personales del Gerente General que era accionista
mayoritario en la empresa.
b) Se ha reconocido como venta del período el anticipo otorgado por un cliente
el 15.12.2015 por S/.20,000, por entregas de mercaderías que recién se
realizaron en febrero del 2016. Asimismo, observamos que este anticipo
esta neteando las cuentas por cobrar comerciales en el mismo monto.

Sub Cuentas 2015

Cuentas por Cobrar comerciales MN 150,000
 Cuentas por Cobrar comerciales ME 100,000

3. Después de la evaluación del control Interno de todos los segmentos

relacionados con Inventarios, los auditores determinaron lo siguiente:

 En la prueba de inventario se identificaron diferencia en repuestos por un

valor de S/20,000.00, dichos productos se encontraban en el almacén de
despachos con guía y facturadas.
 Uno de los vehículos (Mercaderías) fue registrado por error en soles siendo
la compra en dólares, dicho importe fue de US$50,000.

4. Después de la evaluación del control Interno de todos los segmentos

relacionados con propiedades, planta y equipo, los auditores determinaron lo
siguiente:

 Se adquirió un inmueble ubicado en una zona comercial exclusiva, la

compañía registró el monto pagado por S/.200,000, según contrato de
compra-venta. El valor de mercado obtenido según informe técnico es de
270,000.
 Una unidad de transporte para uso de gerencia cuyo costo es de S/.80,000,
se está depreciando en base a una vida útil de 5 años, de estos ya
transcurieron 3.5 años al 31 de diciembre siendo la depreciación de
S/.56,000, si el mes de Junio del 2015 se determinó una nueva vida útil que
incrementaría en 4 años la vida útil inicial. En esta operación la compañía
no modifico su depreciación.
 Cuando se realizó la inspección de las propiedades, planta y equipo no se
ubicaron los siguientes activo, así mismo los encargados del control de
dichos activos comentaron que era de uso de los hijos del accionista
principal:

CONCEPTO COSTO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

ACUMULADA DEL EJERCICIO
Vehículo Ford - 86547 40,000 15,000 5,000
Camión Volvo – 95G85 50,000 20,000 7,000