Los regímenes tributarios

Son categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va
iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), que establece los niveles de
pagos de impuestos nacionales.

Una vez terminada el proceso de creación de tu empresa, lo siguiente que

deberás hacer es tramitar tu Registro Único de Contribuyentes (casar tu RUC).
Pero antes de hacerlo, debes saber que, según el tipo de empresa que hayas
constituido y el régimen tributario al que te acojas, tus obligaciones tributarias
pueden ser distintas a las de otra empresa, en cuatro temas:

 En el tipo de comprobante de pago que deberás emitir.

 En los libros contables que deberás usar.
 En los tributos a los que te verás afecto.
 Y en los medios para la declaración y pago.

Coma ya creaste tu empresa, el tipo de sociedad o personería jurídica ya lo

decidiste, el siguiente paso es elegir el REGIMEN TRIBUTARIO. Para lo cual la
SUNAT tiene establecido tres opciones de regímenes donde todo profesional
independiente o negocio deben estar complementados:

 Régimen General (R.G.)

 Régimen Especial Del Impuesto A La Renta (R.E.R.)
 Nuevo Régimen Único Simplificado (R.U.S.)
CAPÍTULO I

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO- RUS

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor

movimiento económico establecidos dentro de los rangos por la SUNAT.

Requisitos para acogerse al RUS

Si te has constituido como una persona natural y vas a poner en marcha algún
negocio o realizar algún oficio en el que vas a desarrollar actividades
empresariales y no necesitas emitir facturas, te puedes acoger a este régimen si
cumples con los siguientes requisitos:

 Pueden acogerse a este régimen personas Naturales y Sucesiones

indivisas.
 Los ingreso bruto anual y el monto anual de tus compras no será mayor a
s/. 360,000
 Tu negocio lo realizarás en un solo establecimiento o sede productiva, y
si es un oficio lo vas a brindar en forma personal.
 El valor de tus activos no será mayor a s/. 70,000

Impedidos a acogerse a NUEVO RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

 Presten servicios de transporte de carga de mercaderías utilizando sus

vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2TM.
 Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero;
excepto que se trate de contribuyentes.

 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de
acuerdo a lo señalado en el Reglamento.
  Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos
aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del
artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad
específica que las regule.
 Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del
despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

 Realicen venta de inmuebles.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Bajo este régimen tendrás las siguientes obligaciones tributarias:

Tipo de comprobante de pago que  boleta de venta.

puedes emitir  Ticket o cinta emitidos por máquinas
registradoras que no dan derecho al
crédito fiscal ni pueden utilizarse
 para sustentar gastos o costo con
efecto tributarios.
Libros de contabilidad legalizados No están obligados a llevarlos
Tributos a los que están afecto Pago de cuotas mensuales de
acuerdo al monto de tus ingresos
brutos y adquisiciones mensuales
Medios para la declaración y pago El pago de la cuota mensual y las
rectificatorias se realizaran sin
formularios en las instituciones
bancarias.

Tabla de caterorías de pago del nuevo RUS:

Compras o
Ingresos Brutos adquisiciones Cuota a pagar
Categoría
mensuales (Hasta S/.) brutas mensuales mensual (s/.)
(Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

Con estos pagos cumples con tus obligaciones referidas al impuesto a la Renta,
al Impuesto General a las ventas (IGV) y al Impuesto de Promoción Municipal
(IPM).

A su vez existe existen una categoría especial para aquellos que se dediquen a
la producción y a la comercialización de productos agrícolas en el mercado de
abastos.

La categoría Especial del NUEVO RUS está dirigido a aquellos contribuyentes

cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de s/60,000 y
siempre que se trate de:
Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en según
el listado del APENDICEI de la LEY del IGV e ISC.

Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la categoría

especial es de s/0.00, es decir, que no paga.

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:

1. Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se

podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.
2. Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con
algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso
el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.
CAPÍTULO II

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría que vas a realizar las siguientes:

a) Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se

adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo, y no necesitas emitir
facturas.
b) Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada
anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra. Su tasa es
de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Requisitos para acogerse al RER:

En cualquiera de los casos podrás acogerte al RER si estás seguro que

cumplirás con los siguientes requisitos:

 El monto de sus ingresos netos anuales o de adquisiciones no debe

superar los S/. 525,000.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los
predios y vehículos, no debe superar los S/. 126,000
 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.
 No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

• Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción

según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con referido impuesto.

• Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad

de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
• Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes

corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los
intermediarios de seguros.

• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

• Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y

otros productos derivados de los hidrocarburos.

• Realicen venta de inmuebles.

• Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento,

gestión.

• Actividades de médicos y odontólogo.

• Actividades veterinarias.

• Actividades jurídicas.

• Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias,

asesoramiento en materia de impuestos.

• Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el

Asesoramiento Técnico.

• Actividades Informáticas y Conexas.

• Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.

Bajo este régimen tendrás las siguientes obligaciones tributarias:

Tipo de comprobante de pago que  Facturas o boletas de ventas
puedes emitir
Libros de contabilidad legalizados
Tributos a los que está afecto
Medios para la declaración y pago
 Guía de remisión – remitente y
transportista.
 Ticket cinta emitidos por máquinas
registradoras que sustentan gastos
o costos y dan derecho a crédito
fisca
 Otros comprobantes autorizados por
el Reglamento de comprobante de
pago.
 Facturas electrónicas a través de
SUNAT Virtual
 Registros de ventas.
 Registros de compras
 Impuesto a la Renta: pago de cuota
mensual equivalente al 1.5% de tus
ingresos netos mensuales.
 Impue4sto Generala las Ventas
(IGV) Tasa del 18% (incluye el IPM).
 Retenciones del IGV y Renta
(contribuyentes no domiciliados,
rentas 2da y 5ta categoría)
 ESSALUD (9%) y ONP (13%)
 A través de los Programas de
Declaración Telemática (PDT): el
formulario virtual N°621 Simplificado
IGV-Renta Mensual PDT 621
 Excepcionalmente, las personas
naturales pueden presentar sus
declaraciones en formularios
impresos, siempre que no se
encuentren obligados a usar el PDT.
CAPÍTULO III

REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA – RG

El RG es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,

sucesiones indivisas, asociaciones de Hecho de Profesionales, sociedades
irregulares, contratos asociativos que lleven contabilidad independiente. Este
régimen presenta las siguientes características:

 Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre

ingresos y gastos aceptados.
 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Se tiene que sustentar sus gastos.
 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
 Se presenta Declaración Anual.

Requisitos para acogerse al RG:

En cualquiera de los casos podrás acogerte al RG No tiene requisitos de ingreso

mínimo, pero si las obligaciones son mayores

 Realizar cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial

o industrial.
 prestación de servicios
 contratos de construcción
 notarios
 agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Bajo este régimen, tendrás las siguientes obligaciones tributarias:

Tipo de comprobante de pago que Lo mismo que en el RER

puedes emitir
Libros de contabilidad legalizados Si tu ingreso bruto anual no supera las
150 UIT (s/.540,000 según el valor de

Tributos a los que estas afectado
Medios para la declaración y pago
la UIT para el año 2010), deberas
llevar:
Registro de ventas
Registro de compras
Libros de diario de formato
simplificado
En caso que tu ingreso bruto anual
fuera mayor a 150 UIT, deberás llevar
contabilidad completa.
I.G.V. 18 % del valor de venta, con
deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta:
Declaración anual y pagos de
regularización: 30% sobre la renta
neta imponible.
Impuesto General de Activos Netos:
ITAN Tasa: 0,4% por exceso de s/1
millón del activo neto.
Otros tributos
ESSALUD (9%) ONP (13%)
Lo mismo que en el RER