SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

2017
Dra. Solange Pérez Montero
1
 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

es el conjunto
Órganos de de procedimientos
Control

normas métodos

Art. 12° Ley N° 27785

Estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
 NORMAS SNC

Constitución Art. 82° CGR legalidad de la ejecución

Política del del Presupuesto, de las operaciones de
Perú la deuda y de los actos

Ley Orgánica de la CGR, SNC: ámbito, organización, atribuciones

Ley N° 27785
Normas Generales Control
Gubernamental – antes (NAGU)
y funcionamiento
Técnica y desempeño cg- resultados
de calidad eficientes oportunos y
útiles

Manuales de Auditoría Financiera – Cumplimiento,

Desempeño antes (MAGU),

Directivas y guías para los servicios de control gubernamental previo, simultáneo

(preventivo) y servicios relacionados
Se validó irregularmente la propuesta técnica del postor
Consorcio Nuevo Metro de Lima, a pesar de haber
excedido el uso del método constructivo tradicional
establecido en las bases'. Esto, según informó la
Contraloría a los medios, habría generado un perjuicio
económico al Estado por US$ 81 millones.

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 Artículo 3: Entidades Sujetas al SNC
 El Gobierno Central, sus entidades y órganos autónomos, que bajo
cualquier denominación formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las
Fuerzas Armadas y la Policía Nacional y sus respectivas instituciones.
• Los Gobiernos Regionales y Locales e Instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los bienes materia de su
participación accionaria.
 Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder
Judicial y del Ministerio Público.
• Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y
por Ley e instituciones de derecho público.
• Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a
cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión
provenientes de contratos de privatización.
Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que éste participa en
el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y
bienes materia de esa participación.
Las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales por los
recursos y bienes del Estado que perciban o administren.

Ley N° 30356 “Ley que fortalece la transparencia y control en los convenios de

administración de recursos con organizaciones internacionales” de 5 de noviembre de 2015.
 CONFORMACIÓN (LEY 27785, Art. 13º)
El SNC está conformado por los órganos de control siguientes:

CONTRALORÍA
GENERAL
(Ente técnico
Rector)

ORGANOS DE SOCIEDADES
CONTROL DE
INSTITUCIONAL AUDITORÍA- SOA
(de entidades del (designadas por
Art. 3° de la Ley) la CGR)

“Directiva 007-2015-CG/PROCAL Directiva de los Directiva 012-2015-CG/PROCAL “GESTIÓN DE

OCI RC N.° 353-2015-CG 05.DIC.2015 . SOA”, RC 314-2015-CG 31.10.2015
 Atribuciones del Sistema

Formular
recomendaciones

Efectuar Impulsar
supervisión, vigilancia modernización
y verificación de la gestión y mejoramiento de
y utilización de bienes gestión pública
del Estado

Propugnar capacitación
de funcionarios
 Atribuciones del Sistema

Exigir a funcionarios
Emitir informes con y servidores públicos
sustento técnico y legal. responsabilidad por sus
Actos.

Brindar apoyo
técnico al
Procurador Público
 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Potestad de
Evaluar de
controlar todas
manera cabal y
UNIVERSALIDAD las actividades CARÁCTER INTEGRAL completa
de la entidad y
procesos y
a todos los
operaciones
funcionarios

Organizarse y Define la
AUTONOMÍA ejercer CARÁCTER naturaleza
FUNCIONAL funciones con PERMANENTE continua y
independencia perdurable del
técnica control
 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
CARÁCTER TÉCNICO Y
ESPECIALIZADO
Opera bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en
función a entidad
DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
Observancia de derechos de
entidades y personas, reglas y
requisitos establecidos.
LEGALIDAD
Sujeción a normativa
constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuación.
EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
A través de ellos el proceso de
control logra objetivos con
calidad y optima utilización
de recursos
 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

OPORTUNIDAD
Acciones de control en el Acciones de control con imparcial
momento y circunstancias
debidas y pertinentes.
.
MATERIALIDAD
Actuar sobre operaciones de
Mayor significancia económica
O relevancia en la entidad.
OBJETIVIDAD
evaluación de fundamentos de
hecho y de derecho,
sin subjetividades
CARÁCTER SELECTIVO
Se ejercen en entidades,
órganos o actividades críticas
o con mayor riesgo.
 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

PRESUNCIÓN DE LICITUD ACCESO A LA

Salvo prueba en contrario INFORMACIÓN
funcionarios han Potestad de requerir, conocer y examinar
actuado con arreglo a la ley toda la información y documentación
y normas administrativas. aunque sea secreta.

.
RESERVA CONTINUIDAD

Durante ejecución de control no se De actividades o funcionamiento

debe revelar información que pueda de la entidad al efectuar
causar daño a entidad o personas acción de control.
 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

PUBLICIDAD PARTICIPACION CIUDADANA

Difusión oportuna de Contribución de la ciudadanía
resultados de acciones en el control gubernamental
de control

FLEXIBILIDAD
Otorgar prioridad al logro de
metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes
 CONTROL GUBERNAMENTAL
NORMATIVA, CONCEPTO, EJERCICIO
Y MODALIDADES
 CONTROL GUBERNAMENTAL
· Los Actos y resultados
· Supervisar
de la Gestión Pública
· Vigilar, y Qué?
· Uso y destino de los
· Verificar
recursos públicos

· Oportunidad CRITERIOS
del Control · Eficiencia
· Formas de · Eficacia
control Uso y destino de los
· Transparencia recursos públicos
,y
· Economía
· Normas Legales
· Lineamientos de
· Cumplimiento Política
· Planes de Acción

Cómo
· Sistemas de
Ley 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y administración
de la CGR (art.6) Evaluando
· Sistemas de gerencia
· Sistema de Control
 CG: FUNCIÓN DE QUIEN LO EJERCE
ENTIDAD CGR - SNC
CONTROL INTERNO CONTROL EXTERNO

OCI FUNCIONARIOS UNIDADES SOA

ORGANICAS
 CONTROL INTERNO
Acciones de cautela previa simultánea y
La gestión de sus recursos, bienes y
de verificación posterior que realiza operaciones sea de forma
la entidad correcta y eficiente

El control interno previo, simultáneo y posterior

 PREVIO y SIMULTÁNEO: Compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos
(normas y procedimientos establecidos en sus planes, etc.).
El simultáneo o preventivo también es ejercido por los OCI.
 POSTERIOR: Ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, así como por el
OCI (planes y programas).

Ley del Sistema Nacional de Control, Ley N° 27785, art. 7°, Ley de Control Interno n.° 28716,Ley de
Presupuesto año fiscal 2016 n.° 30372, Directiva n.° 013-2016-CG/GPROD Implementación SCI 14.May.2016
 Responsabilidad por implementar el Sistema de Control Interno
Directiva n.° 013-2016-CG/GPROD “Implementación del Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado”14.May.2016
 Responsabilidad por implementar el Sistema de Control Interno
“Guía para la implementación y fortalecimiento del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado” RC N°
004-2017-CG 20.Ene.2017

 Deja sin efecto la Resolución de Contraloría N° 458-2008-CG que aprobó la “Guía para la
Implementación del Sistema de Control Interno de las Entidades del Estado”.

 Orienta el desarrollo de las actividades para la aplicación del modelo de implementación del
Sistema de Control Interno en las entidades del Estado de los tres niveles de gobierno, a fin de
fortalecer el Control Interno.

 Las entidades inician o complementan su implementación del SCI de acuerdo al siguiente

Modelo de implementación, observando en qué etapa y fase se encuentran.
 CONTROL EXTERNO

Conjunto de políticas, normas,

métodos y procedimientos Supervisar, vigilar y verificar la
técnicos, que compete aplicar a la gestión, la captación y el uso de los
CGR u otro órgano del Sistema recursos y bienes del Estado.

Acciones de control con carácter selectivo y posterior

El control externo podrá ser previo o simultáneo, cuando se determine taxativamente por la
presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningún caso conlleve injerencia en los
procesos de dirección y gerencia a cargo de la administración de la entidad, o interferencia en
el control posterior que corresponda.
Ley del Sistema Nacional de Control y de la CGR, Ley N° 27785, art. 8°
CONTROL GUBERCG: MOMENTO DE SU
EJERCICIO
 Control Previo.- Se ejerce antes de la realización
de las operaciones financieras o administrativas.

 Control Simultáneo.- Presencia en forma

simultánea al desarrollo de las operaciones o
actividades a cargo de la Entidad, a fin de
prevenir que ésta incurra en desviaciones que
limiten su correcta ejecución. Siendo una de las
modalidades las Acción simultánea (antes
veedurías).

 Control Posterior.- Se ejerce para efectuar la Ley 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la CGR
verificación y evaluación objetiva de los actos y
resultados ya producidos por las entidades en su
gestión y ejecución de los recursos públicos.
 Servicios de Control

Numerales 1.15 y 1.16, I. MARCO CONCEPTUAL, Normas Generales

de Control Gubernamental, aprobadas por Res. de Contraloría
General N° 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.
•“Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos productos
tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a la demanda de control
gubernamental que corresponde atender a la Contraloría y a los órganos del
Sistema”.

•“Los servicios de control son desarrollados por la Contraloría y los Órganos de

Control Institucional, (…)
Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las sociedades de
auditoría, cuando son designadas y contratadas conforme a la normativa sobre
la materia”.

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 Tipos de Servicios de Control ejerce SNC

•Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores

servicios de supervisión.
Servicios de •Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crédito o capacidad financiera del
control Estado.
previo •Opinar sobre las contrataciones con carácter de
secreto militar o de orden interno.
•Otros establecidos por normativa expresa.
•Acción simultánea.
Servicios de •Orientación de oficio.
control •Visita de control.
simultáneo •Visita preventiva
•Otros que se establezcan.
Servicios de •Auditoría financiera.
•Auditoría de desempeño.
control •Auditoría de cumplimiento.
posterior •Otras que se establezcan.

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Servicios de Control Posterior

• Son aquellos que se realizan con el

objeto de efectuar la evaluación de
los actos y resultados ejecutados
por las entidades en la gestión de
los bienes, recursos y operaciones
institucionales.

30
La Auditoría Financiera (RC 445-2014-CG- Directiva 005-2014-CG/AFIN
03.10.2014

• Es el examen a los estados financieros de las entidades, que se

practica para expresar una opinión profesional e independiente
sobre la razonabilidad de los estados financieros, de acuerdo con el
marco de información financiera aplicable para la preparación y
presentación de información financiera.
• Incluye la auditoría de los estados financieros y la auditoría de la
información presupuestaria.

Finalidad:
• Incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados
financieros.
La Auditoría de Desempeño (RC 122-2016-CG- Directiva 008-2016-
CG/GPROD 05.MAY.2016

• Es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la

producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las
entidades con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del
ciudadano.

• Se orienta a la búsqueda de mejora continua en la gestión pública.

• Su análisis puede adquirir un carácter trasversal dado que examina la

entrega de bienes o prestación de servicios públicos.

32
La Auditoria de Cumplimiento(RC 473-2014-CG- Directiva 007-2014-
CGR/GCSII 22.10.2014

• Es un examen objetivo y profesional que tiene como

propósito determinar en qué medida las entidades sujetas
al ámbito del Sistema, han observado la normativa
aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales, en el ejercicio de la función o la prestación
del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del
Estado.

• Tiene como finalidad contribuir con la mejora de la gestión,

transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de las
entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el
informe de auditoría.

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 FUNCIONARIO PÚBLICO
(LOSNCCGR– Ley Nº 27785)

NOVENA DISPOSICIÓN FINAL.-

[…]
Funcionario o servidor público.- Todo aquel que independiente
del régimen laboral en que se encuentra, mantiene vínculo
laboral, contractual o relación de cualquier naturaleza con
alguna de las entidades, y que en virtud de ello ejerce funciones
en las mismas.
FUNCIONARIO PÚBLICO – CARACTERÍSTICAS

Es una persona natural.

Tiene un vinculo jurídico con las entidades.

Presta servicios o ejerce funciones de carácter reglado en

las entidades. .

Asume y ejerce la representación del Estado, incorporándose

de manera efectiva en su organización.
 RESPONSABILIDAD FUNCIONAL
Ley Marco del
Decreto Legislativo
Constitución Empleo Público –
N° 276
Art. 82° Ley Nº 28175
Art. 25°
Art. 19°
Los servidores
La Contraloría … públicos, son
supervisa la legalidad Los empleados responsables civil,
de la ejecución del públicos son penal y
responsables civil, administrativamente
Presupuesto del
Estado, de las penal o por el cumplimiento
operaciones de la administrativamente de las normas legales
por el incumplimiento y administrativas en el
deuda pública y de
los actos de las
de las normas legales ejercicio del servicio
instituciones sujetas a y administrativas en el público sin perjuicio
ejercicio del servicio de las sanciones de
control
público carácter disciplinario
por las faltas que
cometan
RESPONSABILIDAD FUNCIONAL - CARACTERÍSTICAS
Comisión por
agente público
Con ocasión
del ejercicio de
la función
pública

Por acción u
omisión

Infracción a un
precepto
 IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES

(LOSNCCGR– Ley Nº 27785)

Art. 15° Atribuciones del Sistema Nacional de Control:

[…]
e): Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena
responsabilidad por sus actos en la función que desempeñan,
identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea
administrativa funcional, civil o penal y recomendando la
adopción de las acciones preventivas y correctivas necesarias
para su implementación […]
 IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES

La identificación de responsabilidad es
una consecuencia posible de la
evaluación efectuada en la acción de
control, y comprende el análisis razonado
de los hechos constitutivos del daño o
riesgo expuesto, del deber incumplido y
de la relación de causalidad con el
auditado.
IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES - TIPOS

Penal

Civil

Administrativa funcional
 IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES - TIPOS

• Es aquella en que incurren los servidores o

funcionarios públicos que, en ejercicio de
Penal
sus funciones, han efectuado un acto u
omisión tipificado como delito

• Es aquella en que incurren los servidores y

funcionarios públicos que, por acción u
Civil omisión, en el ejercicio de sus funciones,
ocasionan un daño económico a su Entidad
o al Estado.
 IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES - TIPOS

• Es aquella en que incurren los servidores y

funcionarios por:
a) La contravención al ordenamiento jurídico
ADMINISTRATIVA administrativo y normas internas de la
FUNCIONAL entidad.
b) Por el desarrollo de una gestión deficiente,
para lo que se requiere la existencia de
mecanismos objetivos o indicadores de
medición de eficiencia.
 INDEPENDENCIA DE RESPONSABILIDADES
LOSNCCGR - Ley N° 27785

Artículo 49.- Independencia de responsabilidades

La responsabilidad administrativa funcional es independiente de las

responsabilidades penales o civiles que pudieran establecerse por los
mismos hechos, en tanto los bienes jurídicos o intereses protegidos
son diferentes.

Los procedimientos para la exigencia de la responsabilidad penal o

civil no afectan la potestad para procesar administrativamente y
sancionar al funcionario o servidor público que hubiera incurrido en
responsabilidad administrativa funcional, salvo disposición judicial
expresa en contrario.
 INDEPENDENCIA DE RESPONSABILIDADES
LOSNCCGR - Ley N° 27785

Artículo 49.- Independencia de responsabilidades

La responsabilidad administrativa funcional es independiente de las

responsabilidades penales o civiles que pudieran establecerse por los
mismos hechos, en tanto los bienes jurídicos o intereses protegidos
son diferentes.

Los procedimientos para la exigencia de la responsabilidad penal o

civil no afectan la potestad para procesar administrativamente y
sancionar al funcionario o servidor público que hubiera incurrido en
responsabilidad administrativa funcional, salvo disposición judicial
expresa en contrario.