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1 El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los
estados financieros:
Estado de Ganancias y Pérdidas
Balance General
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
2 El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadería al contado,
sin ningún activo fijo, sin utilización de deuda y sin inventarios.
3 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el
aprendizaje y comprensión de los distintos estados financieros.
4 Al resolver el ejercicio utilizando fórmulas y funciones de Excel, el alumno no deberá agregar
o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicación de las celdas para facilitar la evaluación.
5 Considere que cada periodo equivale a un año calendario de operación.
A B C D E F G H I J
2 PERIODO UNO
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4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
5
Una empresa comercializa libros. Compra, en promedio, a $12 cada unidad y la vende a $24. Durante el
periodo compró 2.200 unidades y vendió las 2.200. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a
8.000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 3% de las ventas
6 que genera. La empresa no posee ningún activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe
crédito de proveedores. El capital social esta compuesto de 25.000 acciones comunes al valor nominal de
$1 cada una. Al inicio del periodo los $25.000 están en efectivo. La empresa esta sujeta a 30% de impuesto a
la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen.
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8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
9 Unidades Precio Ventas 52,800.00
10 Ventas 2,200 24.00 Costo de ventas 26,400.00
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 26,400.00
12 Compras 2,200 12.00 menos gastos de administración y venta 9,584.00
13 Gasto de administración 8,000.00 Utilidad de operación 16,816.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 3% menos gastos financieros
15 Impuesto a la renta 30% Utilidad (pérdida) antes de impuestos 16,816.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 25,000.00 menos impuesto a la renta 5,044.80
17 Efectivo al inicio del periodo 1 25,000.00 Utilidad neta 11,771.20
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19 FLUJO DE EFECTIVO BALANCE GENERAL (al final del periodo)
20 ENTRADAS ACTIVOS
21 Cobranzas por ventas 52,800.00 Efectivo 36,771.20
22 Total entradas 52,800.00 Total activos 36,771.20
23 SALIDAS
24 Compras 26,400.00 PASIVOS
25 Gastos de administracion y ventas 9,584.00 Total pasivos 0.00
26 Impuestos 5,044.80
27 Total salidas 41,028.80 PATRIMONIO
28 ENTRADAS - SALIDAS 11,771.20 Capital social 25,000.00
29 más saldo inicial de caja 25,000.00 Resultado acumulados 11,771.20
30 SALDO FINAL DE CAJA 36,771.20 Total patrimonio 36,771.20
31 PASIVOS + PATRIMONIO 36,771.20
32 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
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34 Capital social Resu. Acumu. Total
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36 Saldo al 01.01.01 0.00 0.00 0.00
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38 Aporte de capital 25,000.00 25,000.00
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40 Util. Ejercicio 11,771.20 11,771.20
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42 Saldo al 31.12.01 25,000.00 11,771.20 36,771.20
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PERIODO DOS
OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la logica del costo de ventas
En este período la empresa compra 1.600 unidades pero sólo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus
clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las
ventas anuales). La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la
renta. Analice el costo de lo vendido a través del cuadro indicado.
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.
En este período la empresa compró 1.500 unidades pero sólo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus
clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La información a utilizar es la misma
del período anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas,
decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4.
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas, cobranzas, gasto y desembolso. Introducir el costo de producción.
En este período la empresa compró 900 unidades y vende 1.100. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus
clientes y el resto de supuestos. Ademas, el 30 de diciembre decide comprar una maquina que cuesta $6.000 para
producir el articulo X en vez de comprarlo. La maquina empezara a usarla en el periodo cinco. La maquina la adquiere
al contado, para lo que requiere hacer un aporte de capital por la misma cifra, es decir, se emiten 6000 acciones
comunes con un valor nominal de UM 1.
En este período la empresa decide producir y ya no comprar. Produjo 1.500 unidades y vende 1.400. Mantiene las
condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. El costo de producción está compuesto de mano
de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricacion por la suma de $12 por unidad. La maquina tiene una vida
útil de 10 años y se estima una depreciación en línea recta. Utilice el costo promedio para calcular el costo de ventas.