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CAPITULO I
LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO Y
EL DERECHO FISCAL
Objetivo General
Dar a conocer al estudiante la importancia de la actividad financiera del
Estado, su objetivo, así como las disciplinas que la estudian y su relación
con las contribuciones.
Objetivos Específicos
Al finalizar el estudio de este capítulo, el estudiante será capaz de:
1. Explicar en qué consiste la actividad financiera del Estado y su obje-
tivo.
2. Conocer cuáles son las disciplinas que estudian la actividad financie-
ra del Estado.
3. Explicar en qué consiste el Derecho Financiero, las partes que lo inte-
gran y su ubicación dentro del Derecho en general.
4. Explicar en qué consiste el Derecho Fiscal.
Preámbulo:
QUE ES EL ESTADO
Antes de entrar de lleno a lo que es la actividad financiera del Esta-
do, siendo este último el sujeto de la acción en cuanto a dicha actividad,
empezaremos por mencionar y parafraseando al Maestro Héctor González
Uribe de su obra Teoría política, el Estado es una agrupación de hombres,
de seres racionales y libres, dotados de un destino individual, propio, que
trasciende al de cualquier colectividad. En otras palabras, se debe enten-
der por Estado, siendo:
1. Una sociedad humana
2. Establecida permanentemente es un territorio
3. Regida por un poder supremo
4. Bajo un orden jurídico
5. Tiende a la realización de los valores individuales y sociales de la
persona humana
Un Estado que contraria al bien no sería Estado, sino un simple fenóme-
no de fuerza sin fundamento alguno.
22 EDICIONES FISCALES ISEF
picio para que todos los hombres que le están encomendados que alcan-
cen la perfección a que aspiran.
Cuáles son las tareas de la autoridad
Los grandes tratadistas clasifican en dos grupos las tareas de la auto-
ridad:
1. El gobierno de los hombres. Esta actividad tiene manifestaciones
en muy diversos campos: el social, el económico, el político. Pero
es, en el fondo y esencialmente, de carácter moral. La obligación ju-
rídica que trae aparejada una sanción exterior para el caso de incum-
plimiento. La misión de crear el Derecho corresponde típicamente
a la autoridad y no a los súbditos. La creación del Derecho positi-
vo, debe tomar en consideración para que su elaboración jurídica
corresponda realmente a la naturaleza y manera de comportarse de
los hombres y de las agrupaciones. Al Estado toca tan solo explicar,
especificar y actualizar esos datos por medio de reglas precisas y
claras. Y dotarse de una sanción pública.
La fuerza y la persuasión. Frente a los reacios, que no quieren entrar
al camino de la colaboración en el bien público temporal, el Estado
debe emplear la fuerza. A los hombres se les gobierna por razones y
sólo con el asentimiento general se pueden llevar adelante las políti-
cas de la autoridad pública. Conclusión de para que haya una sana
vida política es menester que todos los poderes sociales, de cual-
quier índole que sean, estén subordinados al Estado.
2. La administración de las cosas. Con las labores del gobierno de
los súbditos, la autoridad pública cumple su misión por medio de la
admistración de los servicios públicos. Es una tarea diferente, pe-
ro necesaria, Proveer, por medio de recursos humanos financieros y
técnicos, a la satisfacción de los intereses tanto materiales como de
otra naturaleza que requiere el bien público temporal.
El gobierno tiene que ver directamente con los hombres, y aunque actúe
en un terreno jurídico y político, nunca puede perder de vista las motiva-
ciones psicológicas y morales de los ciudadanos. Su orientación debe ser
fundamentalmente humanista.
Los servicios públicos constituyen, pues en su carácter de administra-
ción de las cosas, el complemento del gobierno de los hombres, que es la
forma más típica de manifestación de la autoridad en el estado. No hay que
olvidar que tanto la administración como el gobierno están sometidos a una
ley fundamental, que está por encima incluso de todo Derecho positivo: la
del servicio del bien público temporal, por esto, gobernar y administrar no
tiene más sentido y valor que el servicio de la comunidad y de sus fines.
Por último González Uribe en la citada obra dice que los gobernantes
no pueden hablar nunca de un derecho de potestad o dominación que les
pertenezca a manera de un derecho subjetivo, que puedan emplear en be-
neficio propio. Su potestad es puramente ministerial (de ministrare: servir).
Por eso, se habla de derechos funcionales de la autoridad política, sólo
existen y se legitiman en función del servicio del bien público.
Todo esto con la finalidad de expresar una relación más igualitaria que
se debe de dar entre el Fisco-Estado y los particulares, empresas, empre-
sarios denominados en el contexto fiscal como contribuyentes, y no se
vislumbre en una relación entre un Goliat y un David.
24 EDICIONES FISCALES ISEF
1. Obtención de ingresos.
Actividad 2. Administración de los ingresos.
Financiera
del Estado 3. Aplicación de los ingresos para satisfacer las ne-
cesidades de la sociedad.
Ahora bien, si el actor principal de tal actividad es el Estado, es esencial
definirlo. El Estado es una forma moderna de organización política y jurí-
dica que surge en Europa, vinculada al concepto sociológico de nación y
que tiene tres elementos: pueblo, territorio y gobierno, siendo fundamenta-
les estos tres para que se lleva a cabo la actividad financiera en cuestión.
Todo poder estatal, por necesidad existencial, tiene que aspirar a ser po-
der político, pero esto significa no solamente actuar como poder en sentido
poder técnico-legislativo, sino valer como autoridad legítima que obligue
moralmente a la voluntad, expuesto por Hermann Heller en Teoría del Esta-
do. Para esto el Estado se vale del Derecho como instrumento esencial que
emana de la acción legislativa, que hoy en día es manifestación perfeccio-
nada de los sistemas democráticos.
No obstante, para que el Estado pueda llevar a la práctica dicha acti-
vidad, requiere del establecimiento de reglas de convivencia, leyes o nor-
mas, que le permitan llevar a cabo sus potestades pero a su vez donde
los derechos de cada persona sean respetados, requiriendo de un Estado
mexicano con poder coercitivo, es decir, el Estado debe contar con una
fuerza coercitiva, a través de una estructura jurídica y política, contextos
que se irán describiendo en los capítulos siguientes del presente libro, no
sin antes mencionar que tal dominio se debe erigir respetando siempre el
principio de legalidad.
Dicha actividad debiera debe ser punta de lanza para el desarrollo y cre-
cimiento económico del país, así dicho por Dino Jarach en su obra Finan-
zas públicas y Derecho tributario “En los países subdesarrollados y en vía
de desarrollo podrá la actividad financiera ser utilizada como instrumento
de la política de desarrollo, o sea de un crecimiento económico mayor de
aquel que se obtendría sin la intervención del Estado”, no obstante dicho
objetivo se pierde cuando se tiene por finalidad exclusivamente afanes me-
ramente recaudatorios y la falta de una rendición de cuentas de manera
transparente.
Al respecto, es importante precisar que al hablar de la actividad financie-
ra del Estado, ésta forma parte de las finanzas públicas que consisten en
los ingresos y gastos del Estado previstos en el presupuesto estructurado
APLICACION PRACTICA DEL CFF 25
en el Derecho y que tienen por objeto realizar las funciones financieras del
Estado. De ahí la importancia que tiene la Ley de Ingresos y Presupuesto
de Egresos de la Federación que al final de cada año se da a conocer en
el Diario Oficial de la Federación, en donde se señalan qué ingresos se es-
peran recibir por parte del Estado, y dónde se aplicarán.
DISCIPLINAS QUE ESTUDIAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ES-
TADO
La actividad financiera que realiza el Estado, por su contenido y efec-
tos, está impregnada de ciertos matices económicos, políticos, jurídicos y
sociológicos; para un mejor entendimiento de dicha actividad es necesario
mencionar las disciplinas que la estudian.
Las disciplinas que estudian y apoyan a la actividad financiera del Es-
tado son, entre otras, de acuerdo con Alejandro Boeta Vega en su obra
Derecho Fiscal, primer curso:
• La Política Financiera.
• La Economía Financiera.
• El Derecho Financiero.
• La Sociología Financiera.
La Política Financiera
Dentro de la actividad financiera del Estado, la Política Financiera estu-
dia los fines que se pueden alcanzar a través de tal actividad, y concibe
e imparte las directrices generales para lograr los fines propuestos por la
política general.
La Economía Financiera
Investiga los medios que deben aplicarse para la realización de los fines
determinados por la Política Financiera, según las condiciones del país.
El Derecho Financiero
De acuerdo con el Diccionario jurídico mexicano, el Derecho financiero
es una rama del Derecho en general y, en particular, del Derecho Adminis-
trativo. Es el conjunto de normas jurídicas que sistematizan los ingresos y
los gastos públicos normalmente previstos en el presupuesto y que tiene
por objeto regular las funciones financieras del Estado:
a) Asignación de recursos.
b) Proporcionar el pleno empleo con estabilidad.
c) La distribución del ingreso.
d) El desarrollo económico.
Derecho administrativo. Es el conjunto de normas que regulan el ejer-
cicio de la administración pública, que determina y crea los órganos para
ejercerla, así como el posible contenido de los actos de autoridad y los
procedimientos correspondientes; en suma, es la encargada de satisfacer
las necesidades esenciales de la colectividad.
26 EDICIONES FISCALES ISEF
población las formas o maneras del por qué y para qué de los tributos, así
como los procedimientos para que el fisco los pueda recaudar.
Para muchos autores, Derecho Fiscal es sinónimo de Derecho Tributa-
rio; pero para otros consideran al Derecho Tributario como un sector del
Derecho Fiscal.
A continuación resumiremos la Actividad Financiera del Estado a través
del siguiente cuadro:
Sugerencias
Buscar en un diccionario jurídico qué son las Finanzas Públicas, y qué
significa el término fiscal.
Evaluación
1. ¿Qué es el Estado?
2. ¿En qué consiste la actividad financiera del Estado y cuál es su obje-
tivo esencial?
3. ¿Cuáles son las disciplinas que estudian a la actividad financiera del
Estado y en qué consisten?
4. ¿Cuáles son las partes que integran al Derecho Financiero?
5. Mencionar el concepto de Derecho Fiscal y su vinculación con la ac-
tividad financiera.