REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO PARA EL PODER POPULAR DE EDUCACION SUPERIOR

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMON RODRIGUEZ
CATEDRA: FINANZAS E IMPUESTO
PROFESOR: ARTURO DIAZ

TIMBRES FISCALES

INTEGRANTES:

CARACAS, 11 DE JULIO DE 2009

INDICE
Pág.
1. Portada 1
2. Índice 2
3. Introducción 3
4. Historias del sistema tributario venezolano 4
5. Tributo 5
5.1. Tipos de Tributo 6
5.1.1. Impuesto
5.1.2. Tasas
5.1.3. Contribución Especial 7
5.2. Clasificación de los Tributos 8
5.2.1. Tributos Estadales
5.2.2. Tributos Municipales
5.2.3. Tributos Nacionales 8
6. Timbre Fiscal 8
7. Conclusión 12
8. Bibliografía 13

2
 INTRODUCCIÓN

Venezuela como país cuya primordial fuente de ingresos ha

derivado históricamente del petróleo e hidrocarburos y de la
explotación de nuestras riquezas provenientes de recursos no
renovables, no había concedido real importancia al tema de la
tributación ya que la renta petrolera sustituía el esfuerzo que los
ciudadanos debíamos aportar en la construcción de un país, lo que
se traducía en un escaso nivel de madurez tributaria. Hoy, y desde
hace algunos años, esa realidad ha cambiado en forma drástica, y
la constatación de que los recursos petroleros no son suficientes y
además volátiles, finalmente, se analizan algunos aspectos del
Sistema Tributario en Venezuela, en cuanto a su reseña histórica,
elementos esenciales, así como principios constitucionales básicos
y antecedentes.

En el presente trabajo vamos a explicar con mayor detalle el

impuesto que se paga por timbres fiscales debido a la importancia
del mismo se promulgo una Ley la cual indica como debe ser sus
pagos, entre otros cosas.

HISTORIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

3
 Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de
transformación, han requerido la adopción de ciertas estrategias que permitan
lograr eficientemente los objetivos planteados. La primera de dichas estrategias
se inició en el año 1989, con la propuesta de una Administración para el
Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera asumiendo paulatinamente el
control del resto de los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional
para ese momento.

Dentro del marco así creado, también se consideró importante dotar al

Estado venezolano de un servicio de formulación de políticas impositivas y de
administración tributaria, cuya finalidad declarada por el primer
Superintendente Nacional Tributario en el año 1996 consistía en "reducir
drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de
finanzas públicas, fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la
actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero.". Ese
cambio tan relevante se logró a través de la creación del Servicio Nacional
Integrado de Administración Tributaria, (en lo adelante SENIAT, hoy en día se le
conoce como Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria), mediante Decreto Presidencial Número 310 de fecha 10 de agosto
de 1994, como un Servicio con autonomía financiera y funcional y con un
sistema propio de personal, en atención a las previsiones respectivas de
nuestro Código Orgánico Tributario.

Como punto adicional, consideramos necesario destacar que

conjuntamente con la creación del SENIAT, se adoptó también un sistema de
Contribuyentes Especiales, para atender y controlar a los contribuyentes de
mayor significación fiscal, adoptando así una estrategia que ya había sido
ensayada con éxito en otros países de América Latina, con estructuras
socioeconómicas cuyo común denominador es una alta concentración de la
riqueza, tales como Argentina y Colombia, como pioneros y luego Uruguay,
Bolivia, Paraguay, Perú y Ecuador. Se lograba de esta forma, el control de una
parte importante de la recaudación, mediante el uso de una menor cantidad de

4
fondos, reorientando los recursos siempre escasos de nuestra administración
hacia los contribuyentes con mayor potencial fiscal.

Finalmente, a partir de la reciente promulgación de nuestra nueva

Constitución en diciembre de 1999, luego del particular proceso constituyente
vivido en el país, el Sistema Tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado
en los presupuestos de la República, toda vez que se adelanta, una vez más,
un proceso de reforma tributaria tendiente a mejorar el sistema tributario
Venezolano, en la Asamblea Nacional se están discutiendo temas de vital
importancia para el futuro de nuestro sistema tributario, entre ellos podemos
mencionar a la tan esperada Ley de Hacienda Pública Estadal, cuya
promulgación esta en mora por parte de la A.N., la cual esta obligada, por
mandato constitucional, a promulgar dicha ley en un lapso perentorio, pero aun
no se ha promulgado, asimismo,.

TRIBUTO

Los tributos son ingresos públicos de Derecho público, que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posible vinculación a otros fines.

Como noción general se dice que los tributos son "las prestaciones en
dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una
ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines".

A modo de explicación se describe:

A) PRESTACIONES EN DINERO: es una característica de la economía

monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así
suceda. Es suficiente que la prestación se "pecuniariamente valuable" para que

5
se constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos
caracterizantes y siempre que la legislación de cada país no disponga de lo
contrario.

B) EXIGIDAS EN EJERCICIO DEL PODER DEL IMPERIO: el elemento esencial

del tributo es la coacción, el cual se manifiesta esencialmente en la
prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo
que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios jurídicos es sustituida por
la unilateridad en cuanto a su obligación.

C) EN VIRTUD DE UNA LEY: no hay tributo sin ley previa que lo establezca.
Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una
regla hipotética cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia
fáctica condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligación. Tal
condición fáctica e hipotética se denomina "hecho imponible", es decir, toda
persona debe pagar al Estado la prestación tributaria graduada según los
elementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.

D) PARA CUBRIR LOS GASTOS QUE DEMANDA EL CUMPLIMIENTO DE SUS

BIENES: el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de
ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda
la sastifacción de las necesidades públicas. Además el tributo puede perseguir
también fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtención de ingresos.

TIPOS DE TRIBUTOS

En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al

menos tres figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribución especial.
Aunque, en general, existe coincidencia en cuanto a los aspectos básicos de la
clasificación tributaria, cada país presenta determinadas particularidades,
destacando Alemania, donde el Derecho tributario se limita a la regulación de
los impuestos (Steuerrecht).

6
 Impuestos: Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define
sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por la
Administración Pública. En ocasiones, se definen como aquellos que no
implican contraprestación, lo que se ha criticado porque da a entender
que existe contraprestación en otros tipos de tributo, cuando el término
"contraprestación" es propio de relaciones sinalagmáticas y no
unilaterales y coactivas como las tributarias. Una definición más estricta
señala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una
vinculación directa con la prestación de un servicio público o la
realización de una obra pública.

En los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios,

actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del
contribuyente. Son los más importantes por el porcentaje que suponen
del total de la recaudación pública.

 Tasas: Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la

realización de alguno de los siguientes hechos imponibles:

 La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio

público.
 La prestación de servicios públicos.
 La realización de actividades en régimen de Derecho público.

 Contribuciones especiales: Las contribuciones especiales o

contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible consiste en
la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento
de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras
públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

 Ingresos Parafiscales: Es una categoría intermedia entre impuestos y

tasas. Podemos señalar, que es un recurso que se obtiene por el pago
que hacen los usuarios de un servicio público determinado y con aportes

7
 del propio estado, a fin de hacer posible el autofinanciamiento de algún
organismo estatal cuya existencia y servicio interesa a la ciudadanía.
Ejemplo: INCE, SSO, entre otros.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

 TRIBUTOS ESTADALES : tributos que el Poder Estadal exige a los

contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto público.

 TRIBUTOS MUNICIPALES: tributos que el Poder Municipal exige a los

contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto público.

 TRIBUTOS NACIONALES: tributos que el Poder Nacional exige a los

contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto público.

TIMBRE FISCAL

Artículo Nº 1.- La renta de timbre fiscal comprende los ramos de ingresos

siguientes:

1. El de estampillas, constituido por las contribuciones recaudables por

timbres móviles u otros medios previstos en esta Ley,
2. El de papel sellado, constituido por las recaudables mediante el timbre
fijo, por los actos o escritos realizados en jurisdicción del Distrito
Federal, en las Dependencias Federales, ante autoridades nacionales
en el exterior y en aquellos Estados de la República que no hubieran
asumido por ley especial la competencia en materia de organización,
control y administración del papel sellado, conforme al ordinal 1º del

8
 artículo 11 de la Ley Orgánica de Descentralización, Delimitación y
Transferencia de Competencias del Poder Público.

Parágrafo Único: Se faculta a los Organismos del Estado y Servicios

Autónomos para que elaboren las planillas con el objeto de recaudar las
tasas y contribuciones de su competencia y ordenar el enteramiento
mediante el pago en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales, en
los casos que no sean utilizables los timbres móviles.

CAPITULO I.- Del Ramo de Estampillas

Artículo 2º: El ramo de Estampillas queda integrado por el producto de:

1. Las contribuciones establecidas en los artículos 4º, 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10,
11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 y 26.
2. Otras contribuciones o servicios nacionales que, según las leyes,
reglamentos sobre la materia o decretos, se recauden por medio de
timbres móviles, salvo que las correspondientes disposiciones legales lo
atribuyan a otra renta.

Artículo 30: El ramo del papel sellado queda integrado por el producto de :

1. Las contribuciones a que se refiere el artículo 32, de la presente Ley:;

2. Las multas que conforme a las disposiciones del Código Orgánico
Tributario y otras leyes especiales, son aplicables por infracción a las
disposiciones referentes al ramo de papel sellado".

Artículo 31: Se establece en Dos centésimas de Unidad Tributaria (0,02 U.T.)

el valor de cada papel sellado.

El papel sellado cuya organización, recaudación, control y administración

asuman los estados, tendrá el valor que tiene el papel sellado nacional.

9
Parágrafo Primero: La hoja de papel sellado será de trescientos veinte (320)
milímetros de largo por doscientos veinticinco (225) milímetros de ancho y
llevará impreso en la parte superior central de su anverso el Escudo de Armas
de la República, orlado por las siguientes inscripciones: "República de
Venezuela, Renta del Timbre Fiscal. Valor Dos centésimas de Unidades
Tributarias (0,02 U.T.)". Además, contendrá las estampaciones y signos de
control que determine la Administración Tributaria.

Debajo del Estado se podrán imprimir treinta (30) líneas horizontales para la
escritura, cada una de ciento setenta y cinco (175) milímetros de largo,
numeradas en ambos extremos de 1 al 30 en el reverso de la hoja, treinta y
cuatro (34) líneas horizontales para la escritura, cada una de ciento setenta y
cinco (175) milímetros de largo, numeradas en ambos extremos del 31 al 64.

La Administración Tributaria podrá ordenar la impresión de la hoja de papel

sellado sin el rayado correspondiente, pero en este caso no podrá escribirse en
el anverso y reverso de ella, más del número de líneas que respectivamente y
con sus dimensiones se indican en este artículo.

CAPITULO III.- Disposiciones Generales

Artículo 35: Los timbres, móviles que sirven de instrumento de cobro de las
contribuciones a que se refieren los numerales 1 y 2 del artículo 2º, serán
utilizados por los contribuyentes en la forma y condiciones que se determinen
por resoluciones del Ministerio de Hacienda.

Los timbres deberán ser inutilizados en el original del acto en documento

gravado, salvo que en esta Ley o Resolución del Ministerio de Hacienda se
paute otro procedimiento. Los duplicados de dichos documentos estarán
exentos de la contribución de timbre fiscal, pero en ellos deberá dejarse
constancia de que la contribución se satisfizo en el correspondiente original.

10
CAPITULO IV.- De la Administración, Inspección y Fiscalización

Artículo 41: La Administración de la renta de timbre fiscal y la emisión,

custodia y depósitos de los timbres móviles y de hojas de papel sellado, que
correspondan a la renta nacional le compete a la Administración Tributaria.

Artículo 44: Los servicios de administración, inspección y fiscalización de la

renta de timbre fiscal, se regirán por las disposiciones contenidas en la
presente Ley, en la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional, en el
Código Orgánico Tributario y en los Decretos, resoluciones y circulares
emanados del Ejecutivo Nacional.

CAPITULO V.- Del Resguardo

Artículo 45: Las funciones del resguardo correspondiente a esta renta, serán
ejercidas por la Guardia Nacional conforme a las disposiciones establecidas
para el servicio de Resguardo Nacional en la Ley Orgánica de la Hacienda
Pública Nacional y demás disposiciones que regulan la materia.

11
 CONCLUSIÓN

El Estado Moderno se ha venido perfeccionando de tal manera que lo ha

hecho a asumir nuevas y más relevantes responsabilidades con el objeto de
cumplir cabalmente los fines que le son propios; especialmente, el satisfacer
íntegramente el mejoramiento creciente de los pueblos a quienes representan y
de donde nacen en virtud de los anterior; el estado actual, ha tenido la
necesidad de incrementar las fuentes de recursos apropiadas para cumplir los
fines propuestos, en tal sentido, debe recurrir a una eficiente administración de
los mismos.

La materia de la renta de timbre fiscal, se encuentra regulada por la Ley

de Timbre Fiscal. Publicada en la GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA DE
VENEZUELA, AÑO CXXVII - MES III Caracas, 22 de diciembre de 1999 Nº
5.416, Decreto Nº 363 05 de octubre de 1999.

El mencionado tributo comprende los ramos de estampillas, constituido

por las contribuciones recaudables por timbres móviles u otros medios
previstos en la mencionada Ley, y el papel sellado, constituido por las
recaudables mediante el timbre fijo, por lo actos o escritos realizados en
jurisdicción del Distrito Federal, ante autoridades nacionales en el exterior y en
aquellos Estados de la República que no hubieran asumido la competencia en
materia de organización, control y administración del papel sellado (artículo 1°
de la Ley de Timbres Fiscales).

El ramo de estampillas, de conformidad con lo estatuido en el artículo 2°

de la Ley de Timbre Fiscal, se encuentra integrado por las contribuciones
previstas en los artículos 4° al 26, y por las contribuciones o servicios
nacionales que conforme a leyes especiales, reglamentos o decretos se
recauden por medio de timbres móviles. Como se desprende del texto del
artículo 2° sólo podrá ser exigido el cumplimiento del tributo, mediante timbre
móvil, en los casos expresamente previsto en la Ley de Timbre Fiscal o en
leyes especiales.

12
 BIBLIOGRAFÍA

 TRIBUTO VENEZUELA. (2009); [Página Web en línea]. Disponible en:

www.wikipedia.com, 2009.

 LEY DE TIMBRES FISCAL. Gaceta Oficial N° 5.416 de fecha 22 de

diciembre de 1999. VENEZUELA

13