Datoriile pe termen lung - reguli contabile

8.6. DATORII PE TERMEN LUNG: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ
MAI MARE DE UN AN     213 - Contabilitatea împrumuturilor şi datoriilor asimilate acestora
se ţine pe următoarele categorii: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni şi prime de rambursare
a acestora, credite bancare pe termen lung şi mediu, sumele datorate entităţilor afiliate şi
entităţilor de care compania este legată prin interese de participare, alte împrumuturi şi datorii
asimilate, precum şi dobânzile aferente acestora.     214 -
Împrumuturile din emisiunile de obligaţiuni reprezintă contravaloarea obligaţiunilor emise potrivit
legii. În cadrul acestora, trebuie evidenţiate distinct împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni
convertibile.   
 
215 - (1) Datoriile privind concesiunile şi alte datorii similare sunt cele determinate de bunurile
preluate cu acest titlu, potrivit contractelor încheiate de entitate.
   
Bunurile luate în concesiune se reflectă în conturi în afara bilanţului (contul 8038 "Bunuri
publice primite în administrare, concesiune şi cu chirie").
   (2)
La sfârşitul duratei contractului de concesiune, bunurile se restituie proprietarului, situaţie în
care are loc anularea datoriilor corespunzătoare privind concesiunea.
   
216 - Entităţile trebuie să menţină clasificarea datoriilor pe termen lung purtătoare de dobândă
în această categorie chiar şi atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilanţului,
dacă:
   a)
termenul iniţial a fost pentru o perioadă mai mare de 12 luni; şi
   b)
există un acord de refinanţare sau de reeşalonare a plăţilor, care este încheiat înainte de data
bilanţului.
   
Prime privind rambursarea obligaţiunilor
   
217 - (1) Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită,
diferenţa se înregistrează într-un cont de activ (169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor").
Aceasta trebuie prezentată în bilanţ, ca o corecţie a datoriei corespunzătoare, evidenţiate în
contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni", precum şi în notele explicative.
   (2)
Valoarea acestei diferenţe trebuie amortizată printr-o sumă rezonabilă în fiecare exerciţiu
financiar, astfel încât să se amortizeze complet, dar nu mai târziu de data de rambursare a
datoriei (articol contabil 6868 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a
obligaţiunilor" = 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor").

1/1