Nias en Colombia Normas de Aseguramiento

NIAS
EN COLOMBIA
NORMAS DE ASEGURAMIENTO
NORMAS INTERNACIONALES
DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
EN COLOMBIA
Oscar Horacio Torres Galvis

2015
Normas de Aseguramiento de la Información
La “primera ley del hueco” dice que si estás

metido en uno debes dejar de cavar, y quien la
infringe cuando el juego cambia drásticamente
está evadiendo la realidad.
Larry Bossidy & Ram Charan.

“HAGA LO QUE HAY QUE HACER”
• LEY 1314 DE 2009: Convergencia de las

Normas de Aseguramiento de Colombia a
I Estándares Internacionales.
• DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
II Consejo Técnico De La Contaduría P.
• EL ASEGURAMIENTO
III
• ¿QUÉ PASA CON LA REVISORÍA FISCAL EN

IV COLOMBIA?
I. LEY 1314 DE 2009

LEY 1314 DE 2009

Ley de Intervención económica
Con la Ley 1314/09 se dirige y ordena la convergencia de:
2. Las normas de
Información Financiera
1. Las normas de 3. Las normas de
Contabilidad ASEGURAMIENTO
ESTÁNDARES INTERNACIONALES
Condiciones que deben cumplir los

Estándares Internacionales
para que sean aceptados en Colombia:
 que sean de ACEPTACIÓN MUNDIAL

 que tengan LAS MEJORES PRÁCTICAS
 estén en vía con la RÁPIDA EVOLUCIÓN DE LOS NEGOCIOS
 que resulten eficaces y apropiados para ser aplicados en
Colombia.
CON LA LEY 1314 DE 2009:

 Se señalan las autoridades competentes
 El procedimiento para su expedición
 Se determinan las entidades responsables de vigilar
su cumplimiento
La Ley 1314 de 2009 NO establece el cuerpo de
estándares técnicos que el país debe aplicar.
El CTCP es la autoridad colombiana de
normalización técnica de las normas. Debe proponer
los Emisores y Estándares de referencia con los que
Colombia hará el proceso de convergencia.
II. DIRECCIONAMIENTO
ESTRATÉGICO
CTCP
DIRECCIONAMIENTOS Y PROPUESTAS CTCP

En cumplimiento de su función El CONSEJO TÉCNICO DE LA
CONTADURÍA PÚBLICA ha emitido documentos tales como:
1. Direccionamiento Estratégico de 2011

2. Direccionamiento Estratégico de 2012 (modificó el 1ro)
3. Propuesta para la aplicación de las Normas
internacionales de Auditoria y Aseguramiento de 2011
con su sustentación de Septiembre de 2014.
¿QUÉ ESTABLECEN LOS DIRECCIONAMIENTOS DEL

CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA?
El Direccionamiento Estratégico del CTCP señala:
1.la conformación de tres grupos de entidades,

2.la definición de los emisores de referencia
3.los Estándares Internacionales de referencia
para la propuesta de Normas de Contabilidad e Información
Financiera y de Aseguramiento de la Información en
Colombia.
1. CONFORMACIÓN DE TRES GRUPOS DE ENTIDADES:
LEY 1314 DE JULIO DE 2009

Reglamenta la convergencia de las normas de ASEGURAMIENTO locales con los
Estándares Internacionales y delega al CTCP para este proceso
DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO CTPC:

Propuso que las Normas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de
la Información deben aplicarse en Colombia de manera diferencial a tres grupos de
preparadores de información: Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3
GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3
NAI NAI aseguramiento

moderado
LAS NAI
NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN:
Hoy extensivamente se llaman NORMAS DE ASEGURAMIENTO

DE INFORMACIÓN en conjunto a:
 Las normas de auditoría
 Normas para la profesión contable
 Códigos de ética para contadores profesionales
 Normas de control de calidad de los trabajos
 Normas de revisión
 Y otros servicios relacionados
Estos han sido desarrollados a partir de las prácticas

comunes de todos los profesionales Contables en el mundo.
ESTÁNDARES Y EMISORES DE NAI EXISTENTES:

Normas de auditoría ‐ Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA)
Normas de auditoria ‐Consejo de Supervisión de Contabilidad de Empresas

Públicas PCAOB
Practicas profesionales de alta calidad ‐La Federación Internacional de

Contadores IFAC Organización global para la profesión contable.
Estándares int. de Auditoría (ISA), Estándares Int. de Revisión (ISRE),

Estándares int. De Aseguramiento (ISAE), Estándares int. De servicios
relacionados (ISRS), Est int. De control de calidad (ISQC) Junta de
Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB)
Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (IAPS) ‐ Comité

Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC)
Código de Ética para Contadores Profesionales ‐ Junta de Estándares

Internacionales de Ética para Contadores (IESBA)
EMISORES INTERNACIONALES SELECCIONADOS PARA LA

CONVERGENCIA EN COLOMBIA
El proceso de convergencia a ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
ASEGURAMIENTO, se llevará a cabo tomando como referente los
estándares de auditoría y aseguramiento emitidos por:
Entidades emisoras:
Emisor de 5 Estándares:
IAASB ISA– ISRE– ISAE– ISRS- ISQC
Emisor de las IAPS

organismos IAPC Est.Int. Prácticas de auditoría
pertenecientes
a IFAC: Emisor del
IESBA Código de ética par contadores
Clasificación de las Normas según el CTCP

NORMAS NIC – NIIF
NIF NIIF PARA PYMES
IASB
INTERPRETACIONES
CINIC - CINIIF
Normas de Inf.
financiera 1. ESTANDARES INT. DE AUDITORIA (ISA)
Estándares 2. ESTÁNDARES INT. SOBRE TRABAJOS DE

para la REVISIÓN (ISRE)
convergencia
de Colombia NAI 3. ESTÁNDARES INT.SOBRE TRABAJOS DE
ASEGURAMIENTO (ISAE) IAASB
Normas de 4. ESTANDARES INT. SOBRE SERVICIOS
Aseguramiento RELACIONADOS (ISRS)
5. ESTÁNDARES INT. DE CONTROL DE CALIDAD

PARA LOS SERVICIOS IAASB (ISQC)
ONI 6. ESTÁNDARES INTERNACIONALES SOBRE
LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA (IAPS) IAPC
Otras Normas 7. CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES
de Información PROFESIONALES – JUNTA DE EST DE ÉTICA IESBA
Normas de aseguramiento de la
Información NAI para Colombia
1) Estándares Internacionales de Auditoría (ISA)
2) Estándares Internacionales sobre Trabajos de Revisión L (ISRE)
3) Estándares Internac. sobre Trabajos de Aseguramiento (ISAE)
4) Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados (ISRS)
5) Estándares Internacionales de Control de Calidad para los
servicios incluidos en los estándares de IAASB (ISQC)
6) Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (IAPS)
7) Código de Ética para Contadores Profesionales (IESBA).
ESTRUCTURA TÉCNICA DE LOS ISA
1 Código de ética para contadores profesionales
Prefacio a los estándares internacionales de control de calidad, auditoría, revisión,
2
otro aseguramiento y servicios relacionados.
3 Glosario de términos
4 Estándares internacionales de auditoría y control de calidad (ISQC 1)
Estándares internacionales de auditoría (ISA): aplicables a la auditoría de
5
información financiera histórica
ISA 200 a 299 Principios generales y responsabilidades
ISA 300 a 499 Valoración del riesgo y respuesta a los riesgos valorados
ISA 500 a 599 Evidencia de auditoría
ISA 600 a 699 Uso del trabajo de otros
ISA 700 a 799 Conclusiones de auditoría y presentación de reportes
ISA 800 a 899 Áreas especializadas
Estándares internacionales de compromisos de revisión (ISRE): aplicables a la
6
revisión de información financiera histórica.
Estándares internacionales de compromisos de aseguramiento (ISAE): aplicables a
7 contratos de aseguramiento diferentes a auditorías o revisiones de información
financiera histórica.
Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS): aplicables a
8 compromisos de compilación, compromisos para aplicar procedimientos de
acuerdo convenido y otros compromisos de servicios relacionados.
III. EL ASEGURAMIENTO
‫‪Normas de Aseguramiento de la Información‬‬
‫‪Oscar Horacio Torres Galvis‬‬
‫‪ASEGURAMIENTO ES:‬‬
‫تأكيد‪ ،‬المحاسب المھني يتعھد بإعطاء تأكيد معقول أن‬
‫المعلومات الواردة في البيانات المالية بطريقة معقولة‬
‫وفقا لمعايير اإلبالغ المالي الدولية‪ :‬تأكيد‪ ،‬المحاسب‬
‫‪.‬المھني يتعھد‬
‫‪Para nosotros la mejor parte de lo anterior es aquella que dice: ‬‬
‫فقا اإلبالغ المالي المالي اإلبالغ المالي اإلبالغ المالي الدولية‬

¿QUÉ ES ASEGURAMIENTO?
En el aseguramiento, el contador profesional se compromete
a dar seguridad razonable de que la información contenida
en los estados financieros representa de manera razonable de
acuerdo con los IFRS:
 la posición financiera,
 el desempeño financiero
 los flujos de efectivo
Para ello, se compromete a hacer un examen (ISA) que le dé a

él seguridad razonable de ello.
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla
¿QUÉ ES ASEGURAMIENTO?
Se puede sintetizar ASEGURAMIENTO así:
 Seguridad razonable que da el auditor a los usuarios destinatarios

 Seguridad razonable para el auditor (basada en los ISA)
O mejor aún:
 El objetivo: dar seguridad razonable
 El medio: contrato de aseguramiento
Puede decirse que el aseguramiento es algo que
definitivamente le pertenece a la profesión contable.
CONTRATO DE ASEGURAMIENTO
Contrato por medio del cual un contador profesional en
ejercicio profesional público expresa una conclusión sobre el
resultado de la evaluación o medición de la materia sujeto
contra el criterio.
Dicha conclusión u opinión es diseñada a mejorar el grado de
confianza de los usuarios destinatarios, que son diferentes a
la parte responsable.
Auditoría Contrato de Seguridad Razonable

Revisión Contrato de Aseguramiento Limitado
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE ASEGURAMIENTO

(a) Tres partes: un contador en ejercicio profesional público,
una parte responsable y los usuarios destinatarios;
(b) Una materia sujeto que sea apropiada;
(c) Criterio(s) confiable(s);
(d) Evidencia suficiente y apropiada; y
(e) Un reporte de aseguramiento presentado por escrito, en
la forma que sea apropiada dependiendo de si es un contrato
de Seguridad Razonable o de Aseguramiento limitado.
SEGURIDAD RAZONABLE
Seguridad razonable “es un concepto relacionado con la acumulación de la
evidencia necesaria para que el contador concluya en relación con la
información tomada como un todo.
Para estar en posición de expresar una conclusión en la forma requerida en
un contrato de seguridad razonable, el contador debe obtener evidencia
apropiada y suficiente como parte de un contrato que sea un proceso de
interactivo y sistemático.”
El concepto seguridad razonable implica una diferenciación entre:
Nivel alto (corresponde a las Auditorías)
Nivel medio (corresponde a las revisiones).
Niveles de Aseguramiento:
Seguridad razonable: se le refiere a un nivel de

aseguramiento que es alto pero no absoluto.
El aseguramiento absoluto propiamente no existe.
El aseguramiento medio, que se expresa de mejor

manera como aseguramiento limitado, es un nivel que
está por debajo del aseguramiento alto (seguridad
razonable) pero que de todas maneras está dentro de la
franja de más probable que no.
Tampoco existe el aseguramiento bajo, dado que ese
nivel inferior es el de la inseguridad.
Los estándares del IAASB hacen algunas diferenciaciones:
 Seguridad razonable en el contexto del control de calidad = nivel
de aseguramiento alto, pero no absoluto
 Seguridad razonable en el contexto del contrato de auditoría =
nivel de aseguramiento alto, pero no absoluto, expresado
positivamente en el reporte del auditor como seguridad razonable
de que la información sujeta a auditoría está libre de declaración
equivocada material.
 Contratos de seguridad razonable (aseguramiento de nivel alto) =
auditorías
 Contratos de seguridad limitada (aseguramiento de nivel medio o
limitado) = revisiones.
IV. ¿QUÉ PASA CON LA

REVISORÍA FISCAL?
CORTE CONSTITUCIONAL
SENTENCIA C‐788/09
5.3 “4. ‐La revisoría fiscal participa en el cumplimiento
de las funciones y fines del Estado, razón por la cual se
le impone el ejercicio de una labor eficaz, permanente,
integral, independiente, oportuna y objetiva, con el fin
de garantizar e incentivar la inversión, el ahorro, el
crédito y en general la promoción del desarrollo
económico”
Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03

5.3 “6 La revisoría Fiscal representa también un sello
de garantía de la gestión eficiente y transparente del
administrador ; además participa en la protección y
estabilidad del sistema económico y en la generación
de confianza en el manejo de los recursos
provenientes del ahorro privado”
Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03

5.4 “Al repasar las funciones del revisor fiscal
puede advertirse que su labor no se agota en la
simple asesoría o conservación de expectativas
privadas.
La suya es una tarea que involucra intereses que
van más allá de la iniciativa particular y atañe, por
tanto, a la estabilidad económica y social de la
comunidad.”
¿QUÉ ES REVISORÍA FISCAL?
¿QUÉ HACE LA REVISORÍA FISCAL?
¿ES LA REVISORÍA FISCAL

ASEGURAMIENTO?
“Es posible llevar el caballo al río, pero

no podemos hacerle beber el agua si no
tiene voluntad de hacerlo.”
“Es posible llevar conocimiento a las
organizaciones, pero no podemos utilizarlo
si no existe la voluntad para aprender. ”
GRACIAS

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• LEY 1314 DE 2009: Convergencia de las

• ¿QUÉ PASA CON LA REVISORÍA FISCAL EN

I. LEY 1314 DE 2009

LEY 1314 DE 2009

Con la Ley 1314/09 se dirige y ordena la convergencia de:

Condiciones que deben cumplir los

 que sean de ACEPTACIÓN MUNDIAL

CON LA LEY 1314 DE 2009:

DIRECCIONAMIENTOS Y PROPUESTAS CTCP

1. Direccionamiento Estratégico de 2011

¿QUÉ ESTABLECEN LOS DIRECCIONAMIENTOS DEL

El Direccionamiento Estratégico del CTCP señala:

1.la conformación de tres grupos de entidades,

1. CONFORMACIÓN DE TRES GRUPOS DE ENTIDADES:

LEY 1314 DE JULIO DE 2009

DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO CTPC:

GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3

NAI NAI aseguramiento

Hoy extensivamente se llaman NORMAS DE ASEGURAMIENTO

Estos han sido desarrollados a partir de las prácticas

ESTÁNDARES Y EMISORES DE NAI EXISTENTES:

Normas de auditoria ‐Consejo de Supervisión de Contabilidad de Empresas

Practicas profesionales de alta calidad ‐La Federación Internacional de

Estándares int. de Auditoría (ISA), Estándares Int. de Revisión (ISRE),

Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (IAPS) ‐ Comité

Código de Ética para Contadores Profesionales ‐ Junta de Estándares

EMISORES INTERNACIONALES SELECCIONADOS PARA LA

Emisor de las IAPS

Clasificación de las Normas según el CTCP

Estándares 2. ESTÁNDARES INT. SOBRE TRABAJOS DE

5. ESTÁNDARES INT. DE CONTROL DE CALIDAD

‫فقا اإلبالغ المالي المالي اإلبالغ المالي اإلبالغ المالي الدولية‬

Para ello, se compromete a hacer un examen (ISA) que le dé a

 Seguridad razonable que da el auditor a los usuarios destinatarios

Auditoría Contrato de Seguridad Razonable

ELEMENTOS DEL CONTRATO DE ASEGURAMIENTO

Seguridad razonable: se le refiere a un nivel de

El aseguramiento medio, que se expresa de mejor

IV. ¿QUÉ PASA CON LA

Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03

Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03

¿QUÉ ES REVISORÍA FISCAL?

¿QUÉ HACE LA REVISORÍA FISCAL?

¿ES LA REVISORÍA FISCAL

“Es posible llevar el caballo al río, pero

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