GUÍA PRÁCTICA DEL

TRABAJO FINAL
 Área: Contable
Bloque: Contabilidad

Para abordar la elaboración del trabajo final te puede resultar útil seguir las
indicaciones que te detallamos a continuación:

Punto 1:

El asiento de apertura es el primer asiento que se hace en contabilidad y se

realiza al inicio del ejercicio contable.

Abrir, o reabrir la contabilidad será la operación por la que se inicia o reanuda el

registro de operaciones al iniciarse el ejercicio económico.

El asiento de apertura se formará cargando (anotando en el debe del asiento)

los saldos de las cuentas de Activo del Balance y abonando (anotando en el
haber del asiento) los saldos de las de Pasivo.

Por tanto, deberás tomar los datos para realizar el asiento de apertura del
Balance de Situación de cierre del ejercicio 20X0 que facilita el enunciado.

Punto 2:

El libro de diario es aquél en el que se representan los asientos correspondientes

a cada una de las operaciones que realiza la empresa. Una buena manera de
empezar con el trabajo final es confeccionando los asientos que te plantea el
enunciado en cada caso. Para confeccionar el diario una opción útil es seguir el
formato de los ejercicios resueltos del campus y detallar antes del asiento el
punto del enunciado que estás desarrollando.

Comprobarás que para la mayoría de las operaciones que debes registrar en el

trabajo final tienes ejemplos análogos en los ejercicios resueltos o en los
manuales.

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Valoramos muy positivamente todos aquellos comentarios y aportaciones
personales que puedas añadir a tu trabajo final en el desarrollo del mismo,
justificando el criterio seguido en cada caso.

Es importante recordar que en un asiento, la suma de las cuantías registradas

en las cuentas del debe y la suma de las cuantías registradas en el haber, tiene
que ser igual. Cuando sucede esto se dice que el asiento esta cuadrado.
En un asiento NUNCA puede quedar el debe y el haber con un importe diferente.

Esta tabla representa el orden ordinario en el que aparecen anotados los

asientos en el libro diario:

Debe Nº cuenta Concepto Concepto Nº cuenta Haber

Concepto de la Concepto de la
Número de Número de
Importe operación operación Importe
cuenta de cuenta de
cargado registrada en el registrada en el abonado
cargo abono
debe* haber*

Es importante también dominar ciertos conceptos antes de iniciar la resolución

del trabajo final: todas las cuentas tienen dos partes, el lado del debe (izquierdo)
y el lado del haber (derecho). Esto quiere decir que una cuenta puede
incrementar o aminorar su saldo según las operaciones que se realicen. Estos
aumentos y disminuciones tienen un nombre, cargo y abono.

Se llama cargar en una cuenta, a registrar una operación en el debe de dicha

cuenta.
Se llama abonar en una cuenta, a registrar una operación en el haber de la citada
cuenta.

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Debe
Si una cuenta de Activo
aumenta por el debe (parte
izquierda) significa que se
carga una cantidad a la
izquierda y si aminora por el
haber (parte derecha) significa
que se abona una cantidad por
la parte derecha.
Haber
a Si una cuenta de Pasivo
aumenta por el haber (parte
derecha) decimos que se
abona una cantidad por la
derecha y si aminora por el
debe (parte izquierda) decimos
que se carga una cantidad por
la parte izquierda.

Punto 3

En este punto deberás realizar los asientos de liquidación del IVA. Es

decir, debes realizar el asiento de regularización del IVA a final de cada trimestre.

El asiento de liquidación se realiza el último día del trimestre, es decir: 31 de

marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.

Debes obtener cada trimestre la cantidad total del IVA devengado (cuenta (477)
y del IVA soportado (cuenta (472)) y la diferencia llevarla a las cuentas (470) o
(475) según corresponda si el resultado es a compensar o a pagar.

Como el enunciado no te lo pide, será suficiente con que hagas este registro, no
será necesario que hagas el asiento de pago o devolución en el banco.

En los ejercicios resueltos del campus del Tema 11 encontrarás enunciados

similares con las respuestas que te ayudarán a practicar y asentar los conceptos
sobre este tema.

Punto 4

Para confeccionar el mayor de la cuenta de bancos puedes realizarla en un Excel

en forma de T poniendo a un lado las anotaciones al debe y al otro las
anotaciones al haber y trasladar este Excel al Word junto con el resto del trabajo
final.

Te detallamos a continuación un ejemplo para que te ayude a asentar los

conocimientos y ampliar lo especificado en los apuntes y cómo realizar
los mayores en forma de T y su significado.

Ejemplo:
Vamos a hacer un ejemplo con la cuenta de caja donde se van a reflejar los
cobros y pagos en metálico.

1. Tenemos inicialmente en caja 1.300 €. / Cargamos 1.300 € en el

debe.
2. Enero: pagamos 1.000 €. / Abonamos 1.000 € por el haber.

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 3. Febrero: cobramos 500 €. / Cargamos 500 € en el debe.
4. Marzo: pagamos 1.000 €. / Abonamos 1.000 € por el haber.
5. Abril: cobramos 350 €. / Cargamos 350 € en el debe.

Los pagos son obligaciones (pasivo = haber) y los abonos derechos de cobro
(activo = debe).

¿Cómo se reflejarían estas operaciones en la cuenta de caja en el libro

mayor?
Puesto que se trata de una cuenta de activo los cargos se anotarán en el debe
(ingresos) y los abonos en el haber (retiradas de efectivo):

Mayor 570 Caja

Debe (Cargo) Haber (Abono)
1. 1.300 € 2. 1.000 €
3. 500 € 4. 1.000 €
5. 350 €

Total= 2.150 € Total = 2.000 €

Saldo de la cuenta 216 = Total Movimiento Debe - Total Movimiento Haber =

2.150 - 2.000 = 150 €

Así pues, después de las operaciones anteriores la cuenta reflejará un saldo

deudor (la suma de apuntes al debe es mayor que la suma de apuntes al
haber) de 150 €, o lo que es lo mismo en caja disponemos de dicha cantidad
para atender otros pagos.

Punto 5

Te adjuntamos un modelo en Excel autorrellenable aprobado por el PGC de

cuenta de Pérdidas y Ganancias que te será útil para dar respuesta a esta parte
del enunciado.

- Documento: Modelo cuenta PP y GG

Para cumplimentar la cuenta de Pérdidas y Ganancias debes trasladar los saldos

de las cuentas de los grupos 6 y 7 exclusivamente y una vez
cumplimentada obtendrás el resultado del ejercicio.

A continuación, te detallamos una serie de indicaciones que te resultarán útiles

para cumplimentar dicha cuenta:

-Existen dos columnas que sirven para indicar los datos de este ejercicio y del
anterior (200X-1). Como no tenemos datos de la cuenta de Pérdidas y Ganancias
del ejercicio anterior solo será necesario que consignes datos para este ejercicio.
Por tanto, todos los datos deberás indicarlos en la columna de la izquierda.

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-Cuando los saldos de las cuentas sean acreedores (sean mayores los del haber
que los del debe) deberás consignarlos con signo positivo. Por ejemplo si el saldo
de la cuenta (700) es de 1.050.000 €, este importe lo consignarás con signo
positivo.

-Cuando los saldos de las cuentas sean deudores (sean mayores los del debe
que los del haber) deberás consignarlos con signo negativo. Por ejemplo el saldo
de la cuenta (640) es de 14.000 €, este importe lo consignarás con signo
negativo.

-Respecto de la cuenta (610) deberás traspasar el saldo tras realizar los asientos
de regularización de existencias. No es necesario que traspases los diferentes
movimientos. Al tratarse de un saldo acreedor, lo traspasarás a la cuenta de
pérdidas y ganancias, en la partida destinada a "aprovisionamientos" con signo
positivo.

-En el apartado notas, no es necesario que indiques nada. Esta columna sirve
para relacionar los datos numéricos con las notas de la memoria.

- En aquellos casos en los que no aparezca la cuenta concreta expresada al

margen deberás tener en cuenta el grupo al que pertenece cada una de las
cuentas en cuestión. En el caso de las cuentas de compras, deberás
consignarlas en el apartado 4.a) Aprovisionamientos. Consumo de mercancías.

- Para incluir el gasto por la sanción, debes tener en cuenta que según la
consulta 5 del BOICAC 77, “(…) la cuenta 678. Gastos excepcionales, que lucirá
con signo negativo en la partida 11. a) Deterioros y pérdidas, de la cuenta de
pérdidas y ganancias, salvo que el importe resultase significativo en cuyo caso
será de aplicación el criterio incluido en la norma de elaboración de las cuentas
anuales 7º. Cuenta de pérdidas y ganancias, que requiere crear una partida con
la denominación <<Otros resultados>>, formando parte del resultado de
explotación”. Por todo lo anterior, te aconsejamos que te acojas al primer criterio
indicado por la consulta del ICAC y la incluyas en la partida 11 con signo
negativo.

Recuerda que lo más importante es que asimiles los conceptos y la utilidad de

cada uno de los estados financieros, ya que en la práctica diaria tendrás un
software que se encargará de confeccionar los mayores, cuenta de pérdidas y
ganancias, balances, etc.

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Punto 6

Una vez hayas cumplimentado la cuenta de Pérdidas y Ganancias trasladando

los saldos de las cuentas de los grupos 6 y 7 deberás calcular el Impuesto de
Sociedades a pagar.

En el enunciado del Bloque de contabilidad no hay deducciones ni bonificaciones

a aplicar. Tienes un bloque dedicado en exclusiva al Impuesto de Sociedades en
el que podrás abordar este tema en profundidad.

Las únicas retenciones que afectan al cálculo del Impuesto de Sociedades son
las retenciones soportadas por las empresa, es decir, aquellas que habrás
contabilizado con cargo a la cuenta (473). Las retenciones practicadas por la
empresa, las contabilizadas en la cuenta (4751), no afectan al cálculo del
impuesto. En el enunciado tienes operaciones de ingresos por intereses con
retención que deberás tener en cuenta para el cálculo del Impuesto de
Sociedades. Además deberás tener en cuenta que los gastos relacionados con
el regalo a los empleados del punto 14 no es deducible y deberás ajustar el
resultado contable para obtener la base del impuesto.

En cuanto tengas calculada la cuota a pagar por el Impuesto deberás realizar el

asiento correspondiente. En los ejercicios resueltos del campus del tema
12 tienes ejemplos que te ayudarán a practicar en dicha contabilización.

Para ayudarte a obtener este cálculo a partir de la cuenta de PP y GG que hayas

confeccionado te adjuntamos un ejemplo que te resultará útil.

- Documento: Ejemplo práctico elaboración cuenta PP y GG – Cálculo

Impuesto Sociedades

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