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DEFINICION
Todo elemento o sustancia principal que se utiliza o consume en el proceso de elaboración de un producto o en la
prestación de un servicio, conservando las propiedades físicas o químicas originales.
Constituyen el primer elemento de producción, ya que tiene un rango significativo en la composición porcentual del costo,
que en las empresas industriales llega a ser de un 55 % y en las empresas de servicios de un 30 %.
En el control de los materiales aparecen siempre los siguientes ciclos:
1. Compra
2. Almacenamiento
3. Consumo
4. Registraron
El consumo de la materia prima mantiene una relacion cierta y normalmente constante con el de la producción obtenida.
b) MATERIALES INDIRECTOS:
1) Auxiliares de la producción o para mantenimiento: son suministros para uso de planta; Ej. Lubricantes repuestos.
2) Materiales directos pero que por su menor importancia monetariaresulta menos oneroso calcularlos como un
porcentaje determinado estándar del principal, ej: colas, clavos, botones, solvente (industria del calzado).
COMPRA DE MATERIALES
2º se intentara cubrir de la desvalorización monetaria mediante una tasa de cobertura. Así el precio de venta será:
Antes de especificar los procedimientos para discriminar el costo puro de los servicios financieros tipificaremos las
modalidades de contratación:
1º AL CONTADO:
a) ANTICIPADO: se paga cuando se establece el vínculo y antes de recibir la mercadería. Se supone que no hay
componentes financieros implícitos ni cobertura por inflación.
b) CONTRA ENTREGA: se paga en el momento de la entrega del bien.
c) COMERCIAL: en esta modalidad el proveedor indica que se puede pagar entre 30 y 90 idas, por ejemplo, sin
intereses, y este caso sería el 1º caso de intereses implícitos, el proveedor mimetiza dentro del precio del bien
una carga del tipo financiero.
2º A CREDITO:
d) Sin interés explícito: por ejemplo pagaderos a 60 días sin intereses, pero aquí se efectúan descuentos por pago
anticipado, resulta claro entonces que puede cobrar un interés implícito y también una cobertura por inflación.
e) Con interés explícito pero menor que la tasa de mercado: Inferimos entonces que existen intereses implícitos y
que estos son menores que los explícitos, una forma de detectar esto es cuando no se aceptan pagos de
contado (para ocultar así el precio puro), pero este puede conocerse en otro lugar.
f) Con interés explícito coincidente con el interés de plaza: ( es decir con interés explícito coincidente con interés
implícito), la operación es transparente, se conoce el precio puro y los gastos financieros.
El comprador para determinar el precio puro, deberá estimar como está compuesto la tasa nominal, comparándola, si se
conoce, contra el precio de contado, teniendo en cuenta la inflación y la tasa de mercado.
Además existen y por ende se deben considerar dos modalidades contractuales más, que son aquellas que incluyen o no
cláusulas de indexación:
g) Cláusula con un interés explícito bajo pero indexado ( si los i explícitos son altos y además hay cláusulas de
indexación es sospechoso, puede existir arreglo del proveedor con el sector compras). Este interés explícito
indexado por la rasa real más la tasa real por la tasa de inflación más la tasa de inflación.
h) sin cláusula de indexación: en este caso existirá un interés explícito lo suficientemente elevado que absorbe la
indexación del caso.
CONCLUSION: En g) el riesgo inflacionario corre para el comprador (por la indexación) pero en h) el riesgo corre para
el proveedor ya que los intereses explícitos son fijos.
CIRCUITO DE COMPRAS.
No es aconsejable recibir en el Dto. De Compras pedidos no autorizados o no visados por Almacenes, tanto para
evitar adquisiciones no programadas, como por razones de control interno y presupuestario.
ALMACENES:
Puede ser:
1) Central: es un deposito único, posee más eficiencia operativa aunque requiere espacios mayores para
movimiento estiaje y control, incrementando el costo de posesión.
2) Periférico: corresponde a varios sub depósitos cercanos a los centros usuarios que posibilitan el trabajo Just In
time ahorrando tiempos muertos o movimientos innecesarios en la cadena de producción. Es ideal cuando se
trabaja con órdenes de ensamble y existe una variada cantidad de arreas de apoyo que los necesita para sus
tareas específicas. Puede ser riesgoso porque puede existir duplicación de las existencias, no solamente en
cantidad, sino también en variedad de bienes.
En Almacenes encontramos:
DEPARTAMENTO DE COMPRAS.
1) se recibe el pedido de compras, se debe confeccionar la nómina de posibles cotizantes, según registro de
proveedores.
2) El requerimiento de cotización: se efectúa acumulando todos los pedidos llegados diariamente a compras según
las distintas características del rubro y del mercado.
3) Luego debe hacer un cuadro comparativo de cotizaciones y estudio de ajuste al pliego de condiciones técnicas,
precio y plazo de entrega.
4) Luego la adjudicación del suministro, que se hará de acuerdo con los niveles de autorización por montos de
compras emanadas de las normas vigentes de la empresa.
5) Emisión de la orden de compra, que es el instrumento legal idóneo que ampara la provisión de la Materia Prima
comprada a terceros.
-Original: proveedor
-Duplicado: Depto. De Recepción y Control de Calidad
-Triplicado: Almacenes.
-Cuadruplicado: Contaduría.
DEPARTAMENTO DE RECEPCION:
La entrega del producto por parte del proveedor se realiza por lo general a través de un remito, que llega a recepción,
operando este sector como un recinto independiente de almacenes.
En tanto el material no sea aprobado cualitativamente no se lo puede incorporar en el almacén, aunque se
confecciona igualmente el parte de recepción diario para perfeccionar la entrega. Una copia se entrega a compras,
otra a almacenes y otra a contaduría, junto con el remito.
El parte de recepción diario incluye la siguiente información:
Orden de ingreso
Código
Unidad de Medida
Cantidad
Descripción del suministro
Proveedor
Remito Nº
Orden de Compra Nº
Observaciones
Como toda prestación por parte de terceros debe ser respaldada por una Orden de Compra, Recepción deberá
verificar que lo que se recibe se ajusta a los términos de la contratación en lo que se refiere a cantidad tipo de bien
que se dice entregar por parte del proveedor.
La factura puede que llegue por correo; La recibe el Dpto. de Compras, La coteja con la Orden de Compra, El
Informe de Recepción, y el Remito y luego la envía a contaduría para que la registre.
El proceso de adquirir materiales supone poner en marcha toda la infraestructura operativa fija de la empresa,
constituyendo el denominado COSTO DE ADQUISICION, comprende la participación en la tarea integral por parte de
los Deptos. De Compras, Almacenes, Control de Calidad, Recepción y Contable.
La custodia y conservación de los materiales constituye el COSTO DE POSECION O TENENCIA, que se expresa
como un porcentaje del valor del inventario en términos financieros, medido por el tiempo en que se decide mantener
los stocks sin consumir o vender. Cuanto mas inmovilizado esta mas alto será el costo financiero de poseerlo, por
esto se han desarrollado técnicas con vistas a reducir su incidencia, tales como Lote Optimo.
PROBLEMAS ESPECIALES.
a) Generan fletes
b) Generan seguros
Pesos de obsolescencia.
h) Desperdicio de materiales
i) Desecho de materiales
j) Producción defectuosa
FLETES Y SEGUROS:
Son gastos necesarios para tener a disposición el bien en la empresa. También pueden existir tasas de embarques,
gastos aduaneros, gastos de importación.
Según la RT 10 se deben activar, es decir en el momento de la incorporación del bien, estos gastos deben cargarse a
dicho valor de compra.
Si podemos identificar el flete con los materiales se incorporan a dichos materiales, sino podemos identificarlos los
manejamos como costos indirectos.
DESCUENTOS Y BONIFICACIONES.
El descuento por pronto pago genera un resultado + no afecta al costo del producto, porque genera un resultado
financiero. El comprobante es un Recibo.
DESCUENTO
----------------------x------------------------
MATERIALES 1.000
A desc. 100
A Banco 900
----------------------x------------------------
BONIFICACION
La bonificación si afecta al valor de los materiales, porque premia la gestión de compras, no la gestión financiera. Se da
también en unidades y no en pesos. El comprobante es la factura: afecta al costo.
---------------------X-------------------------------
MATERIALES 900
BONIFICACION
A PROVEEDORES 900
---------------------X-------------------------------
MERMAS DE INVENTARIOS:
a) en unidades físicas
Roturas
Robo, etc.
b) Obsolescencia:
Tecnológica
Mero transcurso del tiempo
Moda
Sacarlo del costo de producción, lo saco vía costos indirectos. Debo crear una cuenta desperdicios, valuarlos a costo de
mercado y disminuir los costos indirectos.
DESPERDICIOS xxxxx
A C. IND. Xxxxx
DESPERDICIOS xxxxx
DESECHOS:
Se parecen a los desperdicios, pero se diferencian en cuanto a la significatividad. Se da en que el material no pierde su
naturaleza, no se convierte.
Siempre tiene valores de mercado, siempre se inventaría.
Si es significativo y se puede vender, se inventaría y disminuye el costo de la producción.
A P e P OF 1
-----------------------x--------------------------
A C. IND.
------------------------x----------------------------
La diferencia reside en que: los desechos son mermas que se pueden recuperar o reciclar, en cambio los desperdicios
no tienen valor de recuperación.
ENVASES
1) Los que sirven para la compra: pueden ser del proveedor o de la empresa:
El proveedor puede: a) Venderlos cada vez que transporta. Entonces me los factura por separado, y forma parte del
costo de materiales
c) Los puede prestar. Entonces me los factura aparte y me hace una nota de crédito. Cuando los devuelvo no forman
parte del costo de materiales, igualmente los debo inventariar.
a) Nº correlativo
b) Nº de orden
c) Persona que lo requiere
d) Descripción clara del material
e) Cantidad del material que se solicita
f) Cantidad del material que se entrega
g) Lugar para el precio
h) Fecha de solicitud y entrega
1) subdiario de PeP:
P en P
A Mat Pri
2) Subdiario de Stock
Mat. Pri
A Mat. Stock
LISTA DE MATERIALES
En cambio de hacer un bono por cada material, emito una lista con todos los materiales que necesitare en esa orden de
producción. Si después se necesitan más, realizo un bono. Si sobran los devuelvo a almacenes. Se registra en un
formulario.
METODOS DE COSTEO
LIFO (UEPS) Ultimo entrado, primero salido. El costo de fabricación queda actualizado. El inventario final queda a
moneda constante (Histórico) Hay que tener en cuenta la velocidad de rotación.
FIFO (PEPS) Primero entrado, primero salido. El costo de fabricación esta desactualizado. El inventario final esta
actualizado.
PROMEDIO SIMPLE Se suman los costos unitarios y se divide por el total de compras.
PERIODICO O MOVIBLE. Es igual al anterior, solo que, se saca un promedio mensual o quincenal para regularizar al
mes siguiente.
CIRCUITO DE MATERIALES
1) Stock máximo
2) Stock mínimo
3) Lote optimo ( en Q)
4) Stock de seguridad (Cant. Fija)
5) Punto de repedido.
Estos porcentajes pueden variar según la empresa, pero generalmente se le otorga, un 70 % al precio, un 15 % a la
confiabilidad, y un 15 % al riesgo de entrega.
Seleccionado entonces el proveedor, Compras envía la Orden de Compras al proveedor. Esta O/C será muy específica
ya que la misma no puede omitir ningún detalle. La Orden de Compra es un documento para el sector de compras, el
original y una copia va al proveedor, este se queda con una copia y devuelve el original sellado. Compras envía una
copia al sector contable (denominada O/C ciega) y otra a recepción.
Recepción recibe los materiales y compara estos con la orden de compra (copia), ya que en la O/C se detallan
especificaciones técnicas, calidad requerida, cantidad, etc.
El proveedor se presenta con remito y factura a la recepción, recepción emite el IROC, una copia la envía a compras,
otra al sector contable, el remito queda en recepción, la factura va, una a a compras y otra a costos.
El documento que usamos para la registración es el Remito.
El depto. De costos verificara el domicilio del proveedor ( que sea el mismo de la orden de compra). El remito no es
suficiente y tendrá en cuenta el IROC.
1) Solicitud de materiales
2) Pedido de cotización
3) Presupuesto
4) Recepción (IROC)
5) Remito
6) Factura
7) Legajo
Pedidos Urgentes: se respeta el mismo procedimiento anterior m encionado, en una empresa estandarizada se intentan
eliminar, pero son en algunos casos inevitables.
DTO DTO
PRODUCTORES SERVICIOS
GCIA. DE ABASTECIMIENTO
DTO AUTORIZADO
Solicitud de materiales
Remito
Iroc
DTO COMPRAS RECEPCION CALIDAD
Remito