Materiales

DEFINICION

Todo elemento o sustancia principal que se utiliza o consume en el proceso de elaboración de un producto o en la
prestación de un servicio, conservando las propiedades físicas o químicas originales.

Constituyen el primer elemento de producción, ya que tiene un rango significativo en la composición porcentual del costo,
que en las empresas industriales llega a ser de un 55 % y en las empresas de servicios de un 30 %.
En el control de los materiales aparecen siempre los siguientes ciclos:

1. Compra
2. Almacenamiento
3. Consumo
4. Registraron

La utilización de los materiales es parte importante del proceso de fabricación.

Se presentan problemas en:

1. Determinación del costo de los materiales recibidos

2. Método de costeo a emplear para cargar los materiales a la producción.

El consumo de la materia prima mantiene una relacion cierta y normalmente constante con el de la producción obtenida.

CLASIFICACION DE LOS MATERIALES.

a) MATERIALES DIRECTOS: Entre estos tenemos:

1) Materias Primas y Materiales
2) Productos en Proceso de Elaboración
3) Productos Terminados:
-Finales para la venta
-Intermedios o semielaborados (son susceptibles de reproceso posterior)

b) MATERIALES INDIRECTOS:
1) Auxiliares de la producción o para mantenimiento: son suministros para uso de planta; Ej. Lubricantes repuestos.
2) Materiales directos pero que por su menor importancia monetariaresulta menos oneroso calcularlos como un
porcentaje determinado estándar del principal, ej: colas, clavos, botones, solvente (industria del calzado).

COMPRA DE MATERIALES

Costo de materiales de producción:

Desde el punto de vista del proveedor: cada vez que vende intentara recuperar

1º su costo puro más un cierto % de utilidad, así su precio de contado será:

Precio Contado.: CTO. Puro (1 + iu)

Siendo iu TASA DE UTILIDAD

2º se intentara cubrir de la desvalorización monetaria mediante una tasa de cobertura. Así el precio de venta será:

Precio de Venta: Precio Contado. X (1 +Tc)

Siendo tc: TASA DE COBERTURA

3º También puede intentar recuperar un interés por el plazo concedido.

Entonces el precio de venta será:

Pcio de Vta: Pcio. Cobertura x (1+i)

Pcio. 2º
Siendo i TASA DE INTERES
 Desde el punto de vista del comprador puede ser que todos estos conceptos no le sean discriminados, sino que
recibe un precio final único, es el momento en donde deberá determinar cuál es el costo puro de materia prima y cuál
es el gasto de otro tipo.

EL PRECIO DE VENTA: Cto. Puro (1 + in )

Donde in es: ir + ir & + & in: tasa nominal

Ir: tasa real
&: tasa de inflación

Antes de especificar los procedimientos para discriminar el costo puro de los servicios financieros tipificaremos las
modalidades de contratación:

1º AL CONTADO:

a) ANTICIPADO: se paga cuando se establece el vínculo y antes de recibir la mercadería. Se supone que no hay
componentes financieros implícitos ni cobertura por inflación.
b) CONTRA ENTREGA: se paga en el momento de la entrega del bien.
c) COMERCIAL: en esta modalidad el proveedor indica que se puede pagar entre 30 y 90 idas, por ejemplo, sin
intereses, y este caso sería el 1º caso de intereses implícitos, el proveedor mimetiza dentro del precio del bien
una carga del tipo financiero.

2º A CREDITO:

d) Sin interés explícito: por ejemplo pagaderos a 60 días sin intereses, pero aquí se efectúan descuentos por pago
anticipado, resulta claro entonces que puede cobrar un interés implícito y también una cobertura por inflación.
e) Con interés explícito pero menor que la tasa de mercado: Inferimos entonces que existen intereses implícitos y
que estos son menores que los explícitos, una forma de detectar esto es cuando no se aceptan pagos de
contado (para ocultar así el precio puro), pero este puede conocerse en otro lugar.
f) Con interés explícito coincidente con el interés de plaza: ( es decir con interés explícito coincidente con interés
implícito), la operación es transparente, se conoce el precio puro y los gastos financieros.
El comprador para determinar el precio puro, deberá estimar como está compuesto la tasa nominal, comparándola, si se
conoce, contra el precio de contado, teniendo en cuenta la inflación y la tasa de mercado.

Además existen y por ende se deben considerar dos modalidades contractuales más, que son aquellas que incluyen o no
cláusulas de indexación:

g) Cláusula con un interés explícito bajo pero indexado ( si los i explícitos son altos y además hay cláusulas de
indexación es sospechoso, puede existir arreglo del proveedor con el sector compras). Este interés explícito
indexado por la rasa real más la tasa real por la tasa de inflación más la tasa de inflación.

(ir + ir & + & )

h) sin cláusula de indexación: en este caso existirá un interés explícito lo suficientemente elevado que absorbe la
indexación del caso.

CONCLUSION: En g) el riesgo inflacionario corre para el comprador (por la indexación) pero en h) el riesgo corre para
el proveedor ya que los intereses explícitos son fijos.

CIRCUITO DE COMPRAS.

La adquisición de materiales y servicios se produce por:

a) Requerimiento de Almacenes, al llegar el bien de consumo habitual al punto de repedido.

b) Requerimiento de un centro usuario cualquiera, aunque normalmente el pedido pasa por almacenes para su
registro y control.
c) Requerimiento de Almacenes por única vez para cubrir necesidades no habituales, esporádicas o transitorias sin
el propósito de posterior normalización.

No es aconsejable recibir en el Dto. De Compras pedidos no autorizados o no visados por Almacenes, tanto para
evitar adquisiciones no programadas, como por razones de control interno y presupuestario.

PEDIDO DE COMPRA POR ALMACENES

ALMACENES:

Puede ser:

1) Central: es un deposito único, posee más eficiencia operativa aunque requiere espacios mayores para
movimiento estiaje y control, incrementando el costo de posesión.
2) Periférico: corresponde a varios sub depósitos cercanos a los centros usuarios que posibilitan el trabajo Just In
time ahorrando tiempos muertos o movimientos innecesarios en la cadena de producción. Es ideal cuando se
trabaja con órdenes de ensamble y existe una variada cantidad de arreas de apoyo que los necesita para sus
tareas específicas. Puede ser riesgoso porque puede existir duplicación de las existencias, no solamente en
cantidad, sino también en variedad de bienes.

En Almacenes encontramos:

-registro de los materiales en existencia

-Fichas que marcan el stock de materiales.

El pedido de compras de almacenes debe contener:

a) Código del bien

b) Descripción del suministro y rango de calidad deseado.
c) Cantidad y unidad de medida.
d) Plazo de entrega deseado, y modo (entrega única o parcial).
e) Etapa en la cual se halla el inventario en términos físicos, es decir tiempo que demandara el agotamiento de stock,
para permitir a compras negociar las mejores condiciones del suministro.

DEPARTAMENTO DE COMPRAS.

1) se recibe el pedido de compras, se debe confeccionar la nómina de posibles cotizantes, según registro de
proveedores.
2) El requerimiento de cotización: se efectúa acumulando todos los pedidos llegados diariamente a compras según
las distintas características del rubro y del mercado.
3) Luego debe hacer un cuadro comparativo de cotizaciones y estudio de ajuste al pliego de condiciones técnicas,
precio y plazo de entrega.
4) Luego la adjudicación del suministro, que se hará de acuerdo con los niveles de autorización por montos de
compras emanadas de las normas vigentes de la empresa.
5) Emisión de la orden de compra, que es el instrumento legal idóneo que ampara la provisión de la Materia Prima
comprada a terceros.

Esta orden de compra se realiza por cuadruplicado:

-Original: proveedor
-Duplicado: Depto. De Recepción y Control de Calidad
-Triplicado: Almacenes.
-Cuadruplicado: Contaduría.

DEPARTAMENTO DE RECEPCION:

La entrega del producto por parte del proveedor se realiza por lo general a través de un remito, que llega a recepción,
operando este sector como un recinto independiente de almacenes.
En tanto el material no sea aprobado cualitativamente no se lo puede incorporar en el almacén, aunque se
confecciona igualmente el parte de recepción diario para perfeccionar la entrega. Una copia se entrega a compras,
otra a almacenes y otra a contaduría, junto con el remito.
 El parte de recepción diario incluye la siguiente información:

Orden de ingreso
Código
Unidad de Medida
Cantidad
Descripción del suministro
Proveedor
Remito Nº
Orden de Compra Nº
Observaciones

Como toda prestación por parte de terceros debe ser respaldada por una Orden de Compra, Recepción deberá
verificar que lo que se recibe se ajusta a los términos de la contratación en lo que se refiere a cantidad tipo de bien
que se dice entregar por parte del proveedor.

La factura puede que llegue por correo; La recibe el Dpto. de Compras, La coteja con la Orden de Compra, El
Informe de Recepción, y el Remito y luego la envía a contaduría para que la registre.

El proceso de adquirir materiales supone poner en marcha toda la infraestructura operativa fija de la empresa,
constituyendo el denominado COSTO DE ADQUISICION, comprende la participación en la tarea integral por parte de
los Deptos. De Compras, Almacenes, Control de Calidad, Recepción y Contable.
La custodia y conservación de los materiales constituye el COSTO DE POSECION O TENENCIA, que se expresa
como un porcentaje del valor del inventario en términos financieros, medido por el tiempo en que se decide mantener
los stocks sin consumir o vender. Cuanto mas inmovilizado esta mas alto será el costo financiero de poseerlo, por
esto se han desarrollado técnicas con vistas a reducir su incidencia, tales como Lote Optimo.

PROBLEMAS ESPECIALES.

1) En cuanto a la disposición del material:

a) Generan fletes
b) Generan seguros

2) En cuanto a la gestión de compras de materiales:

c) Costo de mantenimiento del inventario del material.

d) Costo de pedir.
e) Descuentos en compra de materiales.
f) Bonificaciones en la compra de materiales.

g) Mermas de inventarios de materiales:

En unidades físicas ----------- Faltante

Sobrante

Pesos de obsolescencia.

h) Desperdicio de materiales
i) Desecho de materiales
j) Producción defectuosa

FLETES Y SEGUROS:

Son gastos necesarios para tener a disposición el bien en la empresa. También pueden existir tasas de embarques,
gastos aduaneros, gastos de importación.
Según la RT 10 se deben activar, es decir en el momento de la incorporación del bien, estos gastos deben cargarse a
dicho valor de compra.
Si podemos identificar el flete con los materiales se incorporan a dichos materiales, sino podemos identificarlos los
manejamos como costos indirectos.

COSTO DE PEDIR Y COSTO DE MANTENER.

El manejo de estos costos tienen que ver con la gestión de stock.

El costo de pedir, sea chica cuanto más pedimos (en cantidades físicas), y por ende se agrandara el costo de mantener.

DESCUENTOS Y BONIFICACIONES.

El descuento por pronto pago genera un resultado + no afecta al costo del producto, porque genera un resultado
financiero. El comprobante es un Recibo.

La registración contable se reflejaría del siguiente modo:

Situación: Precio Materiales $ 1.000

Descuento $ 100
===========
TOTAL $ 900

DESCUENTO

----------------------x------------------------
MATERIALES 1.000

A desc. 100
A Banco 900
----------------------x------------------------

BONIFICACION

La bonificación si afecta al valor de los materiales, porque premia la gestión de compras, no la gestión financiera. Se da
también en unidades y no en pesos. El comprobante es la factura: afecta al costo.
---------------------X-------------------------------
MATERIALES 900
BONIFICACION
A PROVEEDORES 900
---------------------X-------------------------------
MERMAS DE INVENTARIOS:

Son sobrantes o erogaciones.

a) en unidades físicas

Roturas
Robo, etc.

b) Obsolescencia:

Tecnológica
Mero transcurso del tiempo
Moda

Se pueden crear previsiones, que en general preveen la desvalorización.

Existen otras mermas no tan previstas. Cuando existen faltantes de inventarios debemos preguntarnos si las pérdidas
son normales o no.
Si son normales entonces se cargan al COSTO ( afectan a las demás unidades en buen estado )
Si son anormales entonces se cargan a resultados.
Estas mermas pueden ser desperdicios o desechos.
DESPERDICIOS:

Son materiales que se desperdician, que no se incorporan finalmente al producto.

MADERAS-----------DESPERDICIO----------VIRUTA
Si el desperdicio tiene valor de mercado, significatividad económica cambia la naturaleza física del material.

ALTERNATIVAS DEL TRATAMIENTO DEL DESPERDICIO:

a) No hacer nada, no tiene significatividad económica.

b) Si tiene valor de mercado:

Sacarlo del costo de producción, lo saco vía costos indirectos. Debo crear una cuenta desperdicios, valuarlos a costo de
mercado y disminuir los costos indirectos.

DESPERDICIOS xxxxx

A C. IND. Xxxxx

c) Afectar a resultados ( lo más correcto):

DESPERDICIOS xxxxx

A CTO. VTA. Xxxxx

d) Reconocerlo cuando se pueda vender:

DS POR VTAS. Xxxxx

A RDO VTA. DESP . Xxxxx

DESECHOS:

Se parecen a los desperdicios, pero se diferencian en cuanto a la significatividad. Se da en que el material no pierde su
naturaleza, no se convierte.
Siempre tiene valores de mercado, siempre se inventaría.
Si es significativo y se puede vender, se inventaría y disminuye el costo de la producción.

Si podemos identificar a la orden de producción:

-----------------------x--------------------------
DESECHOS

A P e P OF 1
-----------------------x--------------------------

Si no es posible identificar la Orden de Fabricación:

------------------------x---------------------------
DESECHOS (V. MERC.)

A C. IND.
------------------------x----------------------------

La diferencia reside en que: los desechos son mermas que se pueden recuperar o reciclar, en cambio los desperdicios
no tienen valor de recuperación.
ENVASES

1) Los que sirven para la compra: pueden ser del proveedor o de la empresa:

El proveedor puede: a) Venderlos cada vez que transporta. Entonces me los factura por separado, y forma parte del
costo de materiales
c) Los puede prestar. Entonces me los factura aparte y me hace una nota de crédito. Cuando los devuelvo no forman
parte del costo de materiales, igualmente los debo inventariar.

2) Los que sirven para la venta:

Embalaje Estuche de perfumería-----------------Costo de comercialización

Envase Frasco de perfume-------------------------costo de producción --------------activable directo y variable

CONSUMO DE MATERIALES. BONO DE MATERIALES.

a) Nº correlativo
b) Nº de orden
c) Persona que lo requiere
d) Descripción clara del material
e) Cantidad del material que se solicita
f) Cantidad del material que se entrega
g) Lugar para el precio
h) Fecha de solicitud y entrega

Se emite para pedir los materiales por separado.

Se realizan tres copias:

1 Para el que emite

2 Para almacenes
3 Para contaduría.

Se llevan dos registros:

1) subdiario de PeP:

P en P

A Mat Pri

2) Subdiario de Stock

Mat. Pri

A Mat. Stock

LISTA DE MATERIALES

En cambio de hacer un bono por cada material, emito una lista con todos los materiales que necesitare en esa orden de
producción. Si después se necesitan más, realizo un bono. Si sobran los devuelvo a almacenes. Se registra en un
formulario.
METODOS DE COSTEO

LIFO (UEPS) Ultimo entrado, primero salido. El costo de fabricación queda actualizado. El inventario final queda a
moneda constante (Histórico) Hay que tener en cuenta la velocidad de rotación.

FIFO (PEPS) Primero entrado, primero salido. El costo de fabricación esta desactualizado. El inventario final esta
actualizado.

NIFO Próximo a entrar, primero salido.

PROMEDIO SIMPLE Se suman los costos unitarios y se divide por el total de compras.

PROMEDIO PONDERADO. El promedio solo se modifica por la compra.

PERIODICO O MOVIBLE. Es igual al anterior, solo que, se saca un promedio mensual o quincenal para regularizar al
mes siguiente.

CIRCUITO DE MATERIALES

El depto. Autorizado le envía a compras una solicitud de materiales.

Los pedidos pueden ser:

1) Normales
2) Urgentes
3) Especiales

Almacenes se maneja con la Ficha de Stock.

En dicha ficha siempre deberán figurar los siguientes datos:

1) Stock máximo
2) Stock mínimo
3) Lote optimo ( en Q)
4) Stock de seguridad (Cant. Fija)
5) Punto de repedido.

El disparador de este proceso de compra lo realiza el punto de repedido.

En los pedidos Normales, el jefe de almacenes, llegado el punto de repedido, no necesita ningún tipo de autorización
adicional para dirigirse al Depto. Autorizado, ya que si el pedido es normal entra dentro de lo rutinario. La Solicitud de
Materiales es el primer control que aparece y esta contendrá las especificaciones técnicas de los materiales ( esta
solicitud la emite autorizado y la manda a compras).
Compras en su archivo legajo se fijara la cantidad de proveedores que tiene y coloca un pedido de cotización que enviara
a los proveedores. Los proveedores ante esto emiten un presupuesto. A través de los concursos o licitaciones compras
maneja el pedido, en el pliego solicita o especifica cantidad, características, precio de contado, precio financiado (si
admite), lugar de entrega, le indicara que acompañe el remito con la entrega y la orden de compra debidamente sellada.
La factura debe entregarse con el remito (de otra manera no se aceptara el ingreso del material, aunque a veces en la
realidad esto no se da).
Compras para elegir al proveedor va a tener en cuenta un coeficiente conformado por 3 (tres ) términos:
1) Confiabilidad
2) Riesgo de Entrega
3) Precio

Estos porcentajes pueden variar según la empresa, pero generalmente se le otorga, un 70 % al precio, un 15 % a la
confiabilidad, y un 15 % al riesgo de entrega.

( cuando hay varias alternativas se usa la fórmula del Valor Actual)

Seleccionado entonces el proveedor, Compras envía la Orden de Compras al proveedor. Esta O/C será muy específica
ya que la misma no puede omitir ningún detalle. La Orden de Compra es un documento para el sector de compras, el
original y una copia va al proveedor, este se queda con una copia y devuelve el original sellado. Compras envía una
copia al sector contable (denominada O/C ciega) y otra a recepción.
Recepción recibe los materiales y compara estos con la orden de compra (copia), ya que en la O/C se detallan
especificaciones técnicas, calidad requerida, cantidad, etc.
El proveedor se presenta con remito y factura a la recepción, recepción emite el IROC, una copia la envía a compras,
otra al sector contable, el remito queda en recepción, la factura va, una a a compras y otra a costos.
El documento que usamos para la registración es el Remito.
El depto. De costos verificara el domicilio del proveedor ( que sea el mismo de la orden de compra). El remito no es
suficiente y tendrá en cuenta el IROC.

En síntesis el ciclo es el siguiente:

1) Solicitud de materiales
2) Pedido de cotización
3) Presupuesto
4) Recepción (IROC)
5) Remito
6) Factura
7) Legajo

Pedidos Urgentes: se respeta el mismo procedimiento anterior m encionado, en una empresa estandarizada se intentan
eliminar, pero son en algunos casos inevitables.

DTO DTO
PRODUCTORES SERVICIOS

GCIA. DE ABASTECIMIENTO
DTO AUTORIZADO

Solicitud de materiales
Remito

Iroc
DTO COMPRAS RECEPCION CALIDAD

Pedido de cotización Iroc O/C

Presupuesto O/C

O/C CDAD. COSTOS

PROVEEDORES

Remito