LICEUL TEHNOLOGIC ,,ION BARBU,, GIURGIU

Lucrare pentru
susţinerea examenului de certificarea
competenţelor profesionale
nivel IV

Calificarea: Tehnician în administrație

TEMA:

ÎNDRUMATOR,
Prof. Murgă Violeta

Elev
Clasa a XII-a B

Giurgiu 2017

Argument
 Conform legii contabilitatii orice operatie patrimoniala se consemneaza in
momentul efectuari ei intr-un act scris care sta la baza inregistrarilor in contabilitate,
dobandind astfel calitatea de document justificativ. Se asigura astefel datele de intrare
in sistemul informational contabil.
Importanta acestei teme este ca prin documente se poate concretiza faptul ca se
justifica operatiile inregistrate in evidente, sau la baza inregistrarilor in contabilitate,
consemneaza date necesare pentru control si analiza economico-financiara si
constituie in caz de litigi probe in justitie.
In raport cu operatiile cu care le consemneaza, in practica se utilizeaza
documente numeroase si variate.
Documentele contin mai multe elemente principale, se intocmesc la locul unde
se produce operatia economica si dupa completare sunt supuse operatiei de prelucrare.
Evitarea sau inlaturarea erorilor se realizeaza prin operatia de verificare a
documentelor, care imbraca mai mult forme : verificarea formei, aritmetica si de font.
Erorile constatate cu ocaziz intocmirii, verificari, inregistrarii documentelor
justificative se corecteaza.
Documentele utilizate trebuie sa constituie un sistem unitar si rational care sa
aiba la baza reguli precise cu privire la intocmirea, folosirea, circulatia si evidenta
fiecarui document.
Circuitul reprezinta drumul parcus de documente din momentul intocmiri lor si
pana in momentul clasari lor in arhiva.
Intr-o intreprindere, circuitul documentelor se desfsora conform unui grafic.
Pastrarea documentelor are loc, in functie de importanta si de felul lor, pe o
perioada mai indelungata sau mai scurta de timp, conform normelor legale in vigoare.
Lucrarea este structurata pe trei capitole :
Capitolul I : documente si registre contabile
Capitolul II : formele de inregistrare contabila
Capitolul III : studiu de caz
In capitolul I sunt prezentate aspecte teoretice privind documentele si
registrele contabile obligatorii in delurarea unei afaceri. in functie de forma,
continutul si rolul lor documentele se grupeaza in : documente justificative, registre
contabile, si documente de sinteza. Sunt prezentate principalele documente si registre
cu caracteristicile specifice
In capitolul II se va prezenta modul de exprimare a modificarilor ce trebuie
inscrise in conturi ca urmare a operatiunilor economice inregistrate in document prin
formule contabile de inregistrare contabila.
In capitolul III sunt realizate aplicati practice ( studiu de caz ) la societatea F.E.
BROUNBOBILA S.R.L. privind documentele si registrele obligatori in derularea unei
afaceri
Aceasta tema are un scop precis. Daca nu ar exzista documente si registre
contabile ar fi o lucrare foarte laborioasa si nu ar oferi garantia corectitudinii dar
 totusi exzistent se preia informatiile din documente, conform unor rubrici prestabilite
si se ordoneaza centralizat pe debitul si pe creditul fiecarui cont utilizat.

Capitolul II : formele de inregistrare contabila

II.1 Continutul si tipologia formulelor contebile

Formula contabilă este un mijloc de exprimare a modificărilor
ce trebuie înscrise în conturi ca urmare a operaţiunilor economice
înregistrate în documente.
"Formula contabilă este modalitatea de reprezentare grafică în
conturi pe baza principiilor dublei reprezentări şi a dublei înregistrări
a patrimoniului unităţii"
Elementele componente ale formule contabile sunt:
-contul corespondent care se debitează
-contul corespondent care se creditează
semnul " =" între conturile corespondente, reprezentând
egalitatea valorică dintre sumele înscrise în debitul sau creditul
conturilor corespondente
-suma cu care se modifică elementele patrimoniale în urma
operaţiei înregistrate.
Prin intermediul formulei contabile se exprimă într-un mod
sintetizat o modificare a patrimoniului. Această modificare afectează
două sau mai multe elemente ale patrimoniului reflectate în conturi.
Din punct de vedere al scopului întocmirii formulelor contabile
se pot distinge:
-formule contabile de înregistrare curentă
-formule contabile de stornare
 Formulele contabile de înregistrare curentă reprezintă
formulele care se întocmesc pentru operaţiunile contabile curente
sau uzuale. Înscrierea sumelor are loc întotdeauna "în negru", adică
sumele au întotdeauna o valoare pozitivă. Valorile înscrise în conturi
"în negru" se însumează.
 Formulele contabile de stornare sunt formule contabile care
se întocmesc cu scopul corectării unor erori sau a anulării unor
operaţii înregistrate greşit. Există două tipuri de stornări
(înregistrare de corecţie), stornare în negru şi stornarea în roşu.
o Stornarea în negru presupune inversarea formulei contabile ce
trebuie anulată (conturile care s-au debitat anterior se creditează şi
 conturile creditate anterior se debitează) şi înscrierera sumei în
negru.
o Stornarea în roşu, presupune înregistrarea aceleaşi formule
contabile cu formula anulată şi înscrierea valorii "în roşu". Sumele
înscrise în roşu sunt valori cu semnul minus. Sumele înscrise în
conturi cu roşu se scad din valorile existente în cont. Înscrierea unei
sume "în roşu" se efectuează fie prin scrierea sumei cu culoarea
roşie, fie înscrierea sumei în chenar, fie (în genere în cazul
programelor de calculator) înscrierea sumei cu semnul "-" în faţă.
După numărul conturilor corespondente din care se compun
formulele contabile pot fi clasificate în:
-formule contabile simple
-formule contabile compuse
-formule contabile duble
O formulă contabilă care are un singur cont debitor şi un singur
cont creditor se numeşte formulă contabilă simplă.
De exemplu, un ordin de plată care are ca obiect efectuarea
unei plăţi prin banca, în valoare de 3500 lei catre un furnizor
generează modificarea disponibilului din banca , la capitolul aferent
sursei de finanţare, şi modificarea datoriilor către furnizor. Ambele
modificări au valoarea de 3500 de lei.

401 "Furnizori" = 5121 "contul la banci in lei"3500

Există situaţii în care modificările patrimoniale presupun

debitarea mai multor conturi şi creditarea unuia singur sau
creditarea mai multor conturi şi debitarea unui singur cont. Acest tip
de formulă contabilă se numeşte formulă contabilă compusă.
De exemplu, în situaţia în care se achizitioneaza de la acelasi
furnizor neplatitor de TVA materii prime in valoare de 1300 de lei si
materiale auxiliare in valoare de 1800 de lei. Cresc stocurile de
materi prime si auxiliare concomitent cu cresterea datoriilor catre
furnizori. Formula contabila va putea fi scrisa teoretic prin doua
formule contabile simple simple.

301 "Materii prime" = 401 "Furnizori” 1300

3021 "Materiale auxiliare"= 560 "Furnizori" 1800

sau printr-o singură formulă contabilă compusă:

 % = 401 "Furnizori” 3100
301 "Materii prime" 1300
3021 "Materiale auxiliare" 1800

Teoretic pot exista formule contabile duble. Acestea se

compun din mai multe conturi care se debitează în corespondenţă
cu mai multe conturi care se creditează. Practic aceste formule
contabile sunt extrem de rar întâlnite, şi în genere nu sunt agreate
de practica contabilă.

Total % =
% Total
Suma 1 Cont 1 cont 2
suma 2
Suma 3 cont 3 cont 4
suma 4

II.2 Analiza operaţiilor economice şi întocmirea formulei

contabile

"Analiza contabilă constă în cercetarea distinctă a fiecărei

operaţiuni economice sau financiare, pe baza documentelor
justificative în scopul stabilirii conturilor care se debitează a
conturilor care se creditează concomitent şi cu aceeaşi sumă şi
întocmirea formulei contabile"[2].
Efectuarea analizei contabile presupune parcurgerea unor
etape succesive:
a. Identificarea tipului de operaţiune, pe baza documentelor şi a
contextului economic al acestora (încasare, plată, consumuri, intrări,
ieşiri de bunuri, etc)
b. Identificarea elementelor patrimoniale care sunt implicate în
operaţiune şi a naturii acestora (activ sau pasiv)
c. Identificarea sensului modificării elementelor patrimoniale
implicate (creştere, majorare, sau scădere, diminuare)
d. Verificarea parţială prin identificarea tipului de modificare
bilanţieră generată de operaţiunea analizată.
e. Aplicarea regulilor de funcţionare a conturilor şi stabilirea părţilor
conturilor în care vor fi înscrise sumele (debit sau credit)
f. Întocmirea formulei contabile
 Pe baza formulei contabile se vor înscrie în conturi sumele cu
care acestea se modifică.

Capitolul I : documente si registre contabile

Informatiile economice sunt consemnate in cadrul documentelor contabile.
Aceste documente permit culegerea, prelucrarea, stocarea si transmiterea datelor.
Documentele contabile se completeaza pe:
- formulare tipizate care au continut, forma si format stabilite pe felul de operatiuni si
sunt imprimate in conformitate cu prevederile legale, in functie de informatiile ce le
ofera operatiunile economice si financiare.
- formulare netipizate care sunt suporti de informatii a caror continut, forma si format
este adecvat operatiunilor pentru care se intocmesc documentele respective.
In raport de modul de intocmire si rolul lor in cadrul sistemului informational,
documentele contabile pot fi:
1.Documente justificative (de consemnare a operatiunilor) asigura datele de intrare in
sistemul informational contabil.
2.Documente de inregistrare (registre de contabilitate care realizeaza inregistrarea si
stocarea datelor in structura proprie contului si sistemului de conturi).
3.Documente de sinteza sau situatii financiare(raportare) care centralizeaza si transmit
informatiile.

1.Documentele de consemnare a operatiilor

Aceste documente consemneaza operatiunile economice si financiare, de regula in
momentul si la locul efectuarii lor.
Legea contabilitatii prevede ca “orice operatiune patrimoniala se consemneaza in
momentul efectuarii ei intr-un inscris care sta la baza inregistrarilor in contabilitate,
dobandind astfel calitatea de document justificativ. Documentele justificative care stau
la baza inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au
intocmit, vizat si aprobat ori inregistrat in contabilitate”.
Structura documentelor Pentru a raspunde acestei cerinte documentele justificative
trebuie sa contina mai multe elemente:
-denumirea documentului;
-numele si sediul unitatii patrimoniale care intocmeste documentul;
-numarul si data intocmirii acestuia;
-partile care participa la efectuarea operatiei patrimoniale;
-descrierea operatiei patrimoniale: date cantitative si valorice si uneori precizarea
temeiului legal al efectuarii operatiunii;
-numele, prenumele si semnaturile persoanelor care au intocmit, vizat si aprobat
documentul;
-alte elemente care caracterizeaza operatiunea efectuata.
Clasificarea documentelor -; se realizeaza dupa mai multe criterii:
a.Dupa elementele patrimoniale pe care le reflecta:
-documente privind mijloacele fixe;
-documente privind stocurile;
-documente privind operatiunile de casa;
-documente privind operatiuni cu disponibilitati in conturi la banci;
-documente privind decontari cu tertii;
-documente mixte care se refera la mai multe elemente patrimoniale.
b.Dupa natura operatiunii patrimoniale:
-documente privind operatiuni de intrare in patrimoniu;
-documente privind operatiuni de iesire din patrimoniu;
-documente de transfer intre structuri patrimoniale.
c.Dupa volumul de operatiuni pe care le consemneaza:
-documente primare care consemneaza fiecare operatiune in momentul producerii ei
(chitanta, factura);
-documente centralizatoare care grupeaza operatiuni de acelasi fel pe o anumita
perioada, pe baza documentelor primare (centralizatorul incasarilor intocmit pe baza
chitantelor emise pe o anumita perioada).
d.Dupa importanta si regimul legal:
-documente cu regim special care sunt inseriate si numerotate in carnete si tinute intr-
o stricta evidenta, atat la eliberare cat si la restituirea acestora (chitanta, factura, nota
de intrare receptie);

-documente obisnuite sau fara regim special, a caror utilizare nu este urmarita intr-o
evidenta distincta pentru fiecare.
e.Dupa continut documentele pot fi:
-documente de dispozitie care contin dispozitia data pentru efectuarea unor operatiuni
(ordinul de plata, dispozitia de livrare).
-documente de executie care atesta executarea unor operatiuni (factura, chitanta, statul
de salariu, nota de intrare-receptie);
-documente combinate sau mixte care contin atat dispozitia, cat si dovada efectuarii
unor operatiuni (bonul de consum, ordinul de deplasare, decont de cheltuieli).
f.Dupa modul de prezentare a informatiilor pe care le contin:
-documente de evidenta cantitativa (fisa de magazie, fisa de inventar partial);
-documente de evidenta cantitativ-valorica (fisa de receptie-circulatie care
mentioneaza sortimente de marfuri primite, pretul unitar si valoarea);
-documente valorice in care se consemneaza suma operatiunii (cec, chitanta). g.Dupa
locul de intocmire si modul cum circula:
-documente interne care se intocmesc in cadrul unitatii si circula numai in cadrul
acesteia (bonuri de materiale);
-documente externe care sunt primite de unitati de la alte unitati.
Inregistrarea operatiunilor in contabilitate se realizeaza numai dupa ce documentele au
fost verificate, legea contabilitatii stabilind raspunderi materiale si penale pentru
nerespectarea acestei cerinte.

2. Registre de contabilitate care realizeaza inregistrarea si stocarea datelor in

structura proprie contului si sistemului de conturi
Datele sursa privind operatiile economice consemnate in documente justificative sun
inregistrete in ordine cronologica si grupate in registre de contabilitate. Acestea se
prezinta sub forma unor caiete (registre legate), fise si situati ale caror continut si
forma corespund scopului pentru care se tine. Prin registrele de contabilitate se
formalizeaza simaterializeaza inregistrarea proprie sistemului de conturi.
Asa cum se prevede in Legea contabilitatii si in Regulamentul privind aplicarea Legi
contabilitatii principalele registre care se folosesc sunt: Registru jurnal, Registrul
jurnal si cartea mare. De asemenea, asociatiile familiale si persoanele fizice autorizate
sa desfasoare activitati independente pot sa inregistreze operatiile patrimoniale numai
prin folosirea Registrului-jurnal de incasari si plati.
Registru-jurnal este un document contabil obligatoriu care serveste pentru
inregistrarea sau jurnalizarea operatiilor economice si financiare in ordinea efectuari
lor in timp. Functia lor se manifesta cu precadere pentru decontarea gestionara a
operatiilor economice si financiare si pentru cunoasterea rulajului (miscarii) valoric al
operatiilor pe o anumita perioada de gestiune.
REGISTRUL JURNAL
Nr. Data CONTURI SUME
Doc. Explicaţia
Crt.
D C D C

Cartea mare serveste la inregistrarea si gruparea operatiilor economice si

financiare in raport de natura lor iar in cadrul fiecarei grupari in ordinea succesiunii
lor in timp si sensul modificarii contului (debitor/creditor). Formulel folosite in acest
sens pot imbraca diverse forme cum sunt :
a)Fisele de cont pentru operatii diverse fara o dezvoltare grupata de conturi corespondente
a rulajului debitor si creditor.
Unitatea ..................
Simbol cont Pagina
FISA DE CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE

Data Document Explicatii Simbol cont Debit Credit D/C Sold

corespondent
Felul Nr.

Întocmit,

b) Fisa de cont “sah“ sau pe conturi corespondente

(Unitatea)
(verso)
______________________________________________________________________________
| CARTEA MARE (ŞAH) |Simbol|Debit |Pagina|
|Denumirea contului |cont | | |
|...................... |______|______|______|
| | |Credit| |
|_________________________________________________________|______|______|______|
| Nr. din | Data | Suma | |
| registrul-| oper. | | Conturi corespondente |
| jurnal | ...... | |____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____|
| | (anul) | | | | | | | | | | | |
|___________|_________|______|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|___________|_________|______|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|___________|_________|______|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|___________|_________|______|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|___________|_________|______|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|___________|_________|______|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|___________|_________|______|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|___________|_________|______|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|___________|_________|______|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
c)Fomra cartea mare