1 BASE MAESTRIA Contabilidad Gerencial Costos y Presupuestos Temas 1.1 y 1.2!1!4629

Escuela: Post Grado Administración
Mención: Gerencia Empresarial
CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL, COSTOS Y

PRESUPUESTOS
Mg. Willam Merma Valverde

Departamento de Administración
Facultad de Administración
Tema 1.1: Contabilidad Gerencial - Introducción Posgrado
CONCEPTO DE EMPRESA.-
La empresa es un sistema en el que se coordinan factores de producción,
financiación y marketing para obtener sus fines.
CARACTERÍSTICAS DE TODA EMPRESA.-

• La empresa es un conjunto de factores de producción, entendiendo como
tales los elementos necesarios para producir (bienes naturales o
semielaborados, factor trabajo, maquinaria y otros bienes de capital).
• Trabajan con factores mercadotécnicos, pues los productos no se venden
por sí mismos.
• Desarrollan factores financieros, pues, para realizar las otras tareas, es
preciso efectuar inversiones y éstas han de ser financiadas de algún modo.
CARACTERÍSTICAS DE TODA EMPRESA.-

• Toda empresa tiene fines u objetivos, que constituyen la propia razón de
su existencia.
• La coordinación hacia un fin la realiza otro factor empresarial que es la
administración o dirección de la empresa.
• El factor directivo planifica la consecución de los objetivos, organiza los
factores, se encarga de que las decisiones se ejecuten y controlen a las
posibles desviaciones entre los resultados obtenidos y los deseados.
• En definitiva, este factor se encarga de unir los esfuerzos para conseguir
los objetivos globales del sistema empresarial
• La empresa es un sistema, un sistema es un conjunto de elementos o
subsistemas, interrelacionados entre sí y con el sistema global, que trata
de alcanzar ciertos objetivos.
ELEMENTOS Y PARTES DE LA EMPRESA.-

Podemos distinguir entre factores pasivos o bienes económicos, y los factores
activos o las personas.
a) Los factores pasivos representan los recursos económicos clásicos, sujetos
a la característica de la escasez o de su disposición limitada.
Estos factores se pueden clasificar en:
- Capital financiero o recursos financieros líquidos.
- Capital técnico:
- Tangible:
- Inversiones técnicas o bienes de equipo e informáticos.
- Materiales y mercancías (Productos elaborados, componentes, etc).
- Intangible:
- Tecnología y software informático.
ELEMENTOS Y PARTES DE LA EMPRESA.-

b) Los factores activos, también denominados recursos humanos o fuerza de
trabajo.
Se pueden clasificar atendiendo a la diversidad de intereses, puestos y
relaciones que los mismos tienen, desarrollan y mantienen con la empresa.
Así distinguimos entre:
- Propietarios del capital (con ánimo de control, y simples inversores
financieros),
- Empleados o trabajadores, y
- Directivos o administradores.
CONCEPTO DE VISIÓN EMPRESARIAL.-

Es percibir el futuro de una empresa a largo plazo, proyectándose en el
tiempo, para imaginar nuevos contextos, con nuevas necesidades y
recursos, previendo lo necesario para adecuarse a ello.
La visión empresarial debe sentarse en estudios sólidos y consistentes de
las variables que pueden intervenir en el proceso, a las que se le da
una particular proyección.
La realidad de las posibilidades del medio y de la propia empresa,
la coherencia con la misión, los objetivos y la imagen que se procura tener,
deben ser siempre tenidos en cuenta, para no poseer una visión
distorsionada que conlleve a errores.
CONCEPTO DE VISIÓN EMPRESARIAL.-

Quien tiene visión empresarial preanuncia los cambios y trata de adaptar a
ellos sus recursos.
La corriente de la innovación tecnológica nos señala con cierta visión, los
cambios que se vendrían.
Tomar acciones como capacitar al personal, evaluar apertura de sucursales
donde se estima existen potenciales clientes, modificar productos o
fabricar nuevos ante los cambios en los gustos o necesidades de la
clientela, entre otros, son buenas decisiones.
La visión empresarial es necesaria porque dirige las acciones hacia los
objetivos, planea estrategias, asigna recursos, moviliza, planifica, motiva, y
hace que la empresa crezca y se posicione mejor en el mercado y sobreviva
a la competencia.
LOS OBJETIVOS DE UNA EMPRESA.-
Son los resultados, situaciones o estados que una empresa pretende

alcanzar, como fin principal de su creación.
Estos se basan en un periodo de tiempo y a través del uso de los recursos
con los que dispone trabajar.
Establecer objetivos es esencial para el éxito de una empresa pues éstos

establecen un curso a seguir y sirven como fuente de motivación para los
miembros de la misma.

Plantear objetivos a la empresa le:
• Permiten enfocar esfuerzos hacia una misma dirección.
• Sirven de guía para la formulación de estrategias.
• Sirven de base para la realización de tareas o actividades.
• Permiten evaluar resultados al comparar los resultados obtenidos con
los objetivos propuestos.
• Sirven para medir la eficacia o productividad de la empresa, de cada
área, de cada grupo o de cada trabajador.
• Revelan prioridades.
• Entre otros…

CARACTERÍSTICAS DE LOS OBJETIVOS.-
Para que los objetivos de una empresa permitan obtener los beneficios
descritos anteriormente, deben contar con las siguientes características:
• Medibles
• Claros
• Alcanzables
• Desafiantes
• Realistas
• Coherentes
Entre otros.

TIPOS DE OBJETIVOS.-
Existen diferentes tipos de objetivos en una empresa, los cuales pueden ser
clasificados de acuerdo a su naturaleza, jerarquía y alcance de tiempo.
De acuerdo a su naturaleza, los objetivos se clasifican en:
a. Objetivos generales
b. Objetivos específicos
De acuerdo a su jerarquía, los objetivos se clasifican en:
a. Objetivos estratégicos
b. Objetivos tácticos
c. Objetivos operacionales
De acuerdo a su alcance de tiempo, los objetivos se clasifican en:
a. Objetivos de largo plazo
b. Objetivos de mediano plazo
c. Objetivos de corto plazo
CREACIÓN DE VALOR vs GENERACIÓN DE UTILIDADES.-

Pensando como décadas atrás, las empresas basaban sus objetivos en
maximizar las utilidades y el patrimonio de los accionistas.
Hoy a raíz de la globalización de la economía obliga a que las empresas se
administren de una manera eficiente y eficaz.
No es el ánimo sólo de permanecer, sino con la convicción de aumentar el valor
de la compañía para que sean competitivas.
Lo fundamental es la creación de valor, pero para esto es necesario considerar
no solo el beneficio, sino también el costo que se ha incurrido para la
generación de ese beneficio.
Si el beneficio es mayor que el costo de capital promedio ponderado de los
recursos usados, se puede decir que se ha creado valor.
CREACIÓN DE VALOR vs GENERACIÓN DE UTILIDADES.-

Quedaron atrás las medidas financieras tradicionales como: el retorno sobre la
inversión, la rentabilidad del patrimonio, la tasa interna de retorno, las
utilidades por acción.
Hoy tenemos el EVA (Valor Económico Agregado), se origina como una medida de
desempeño basada en valor, que compara la rentabilidad obtenida por una empresa
con el costo de los recursos utilizados para alcanzarla.
Si el EVA es positivo, la empresa crea valor (ha producido una rentabilidad
superior al costo de los recursos usados).
Si el EVA es negativo, entonces no se alcanza cubrir el costo de capital, por lo
tanto, la riqueza de los accionistas sufre un decremento.
El EVA resulta un método sencillo que permite optimizar su gestión, ya que no
estará atenta sólo a la generación de utilidades, sino a la eficiencia en el uso de
los recursos.
LA CREACIÓN DE VALOR EN LA ORGANIZACIÓN.-

En términos financieros, una decisión, acción, inversión o transacción nos lleva
a la creación de valor cuando es capaz de retornar un monto de dinero
superior a lo invertido inicialmente, y es posible cubrir todos los costos
asociados, involucrando los costos de oportunidad de los recursos invertidos.
Es decir, una decisión financiera que genera ingresos suficientes para exceder
sus costos operativos, contablemente arroja una utilidad. Si además permite
cancelar gastos de intereses e impuestos, contablemente existe utilidad.
Pero si no satisface el rendimiento esperado, y no cubre el costo de
oportunidad de los recursos invertidos, esa operación no está generando valor,
lo está destruyendo.
La gerencia debe tomar decisiones direccionadas a conseguir el aumento del
precio de las acciones, ya que de esta manera estarían generando valor para
los propietarios y/o accionistas.
OBJETIVOS FINANCIEROS Y ESTRATÉGICOS.-

Los objetivos financieros están relacionados con resultados y logros
monetarios: aumento de utilidades, rendimiento sobre la inversión, EVA,
incremento en el precio de las acciones, cash flow.
Los objetivos estratégicos son determinantes porque dan como
resultados la posición competitiva de la compañía, así como:
• Incremento adicional en la participación del mercado,
• Ubicarse a la delantera de los competidores claves en la calidad del
producto, el servicio al cliente o la innovación.
• Tener costos generales más bajos que los rivales,
• Mejorar la reputación de la compañía, alcanzar una posición firme en los
mercados internacionales.
• Ejercer un liderazgo tecnológico, conquistar una ventaja competitiva
sustentable u lograr oportunidades de crecimiento atractivas.
RELACIÓN ENTRE EFICIENCIA, EFICACIA Y EFECTIVIDAD.-

Tenemos:
EFICIENCIA.- Es la relación entre los recursos que se utilizan y el
producto, procurando minimizar los costos. “Hacer las cosas
correctamente”.
EFICACIA.- Es la capacidad de escoger los objetivos apropiados y
lograrlos. Tiene que ver con los fines “Hacer las cosas correctas”.
EFECTIVIDAD.- Es alcanzar los objetivos de la empresa haciendo el

mejor uso de los recursos para lograrlos.
Suma de E + E = EFECTIVIDAD .
“Hacer correctamente las cosas correctas”
DESEMPEÑO DE UN GERENTE.-
El gerente debe combinar eficiencia y eficacia para conseguir los
objetivos organizacionales.
Debe saber utilizar los recursos organizacionales para lograr eficiencia y
eficacia, y alto grado de satisfacción entre las personas que ejecutan el
trabajo y el cliente que lo recibe.
El gerente debe alcanzar un objetivo con el mínimo de recursos o
sobrepasar el objetivo con los mismos recursos.
La eficiencia es necesaria pero no es suficiente.
La eficacia, relacionada con los fines y propósitos, es el grado en que se
consigue los objetivos.
Ser eficaz es aquel que alcanza diariamente las metas de producción en
términos de cantidad y calidad de los resultados.
DESEMPEÑO DEL ADMINISTRADOR.-

Diferencias entre Eficiencia y Eficacia:
MATRIZ DE EFICIENCIA Y EFICACIA.-

¿CUÁL ES EL ROL DEL GERENTE

EN SU FUNCIÓN DE GERENTE?
¿QUIÉN ES UN GERENTE?
Un gerente es alguien que coordina y supervisa el trabajo de otras
personas para que se logren los objetivos de la organización.
El trabajo de un gerente no tiene que ver con logros personales, sino
con ayudar a otros a realizar su trabajo.
Esto puede significar la coordinación del trabajo de un departamento
o supervisar a una sola persona.
Podría involucrar la coordinación de las actividades de un equipo de
personas de distintos departamentos o incluso de personas ajenas a la
organización, como empleados temporales o empleados que trabajan
con proveedores de la organización.
¿CÓMO CLASIFICAMOS A LOS GERENTES DE UNA EMPRESA?

En organizaciones estructuradas tipo pirámide, suele suceder que se
clasifique a los gerentes como:
• Gerentes de primera línea.
• Gerentes de nivel medio.
• Gerentes de nivel alto.
Los gerentes de primera línea dirigen el trabajo del personal que por
lo general está involucrado con la producción de la organización o con
el servicio a los clientes de la empresa. Los gerentes de primera línea
con frecuencia se conocen como supervisores pero también pueden
recibir el nombre de gerentes de turno, gerentes de distrito, gerentes
de departamento o gerentes de oficina.
¿CÓMO CLASIFICAMOS A LOS GERENTES DE UNA EMPRESA?

Los gerentes de nivel medio son aquellos que se encuentran entre el
nivel más bajo y el más alto de la organización.
Dirigen el trabajo de los gerentes de primera línea y pueden ostentar
títulos como gerente regional, líder de proyecto, gerente de tienda o
gerente de división.
Los gerentes de nivel alto, quienes son responsables de tomar las
decisiones de la empresa y de establecer los planes y objetivos que
afectan a toda la organización.
Estos individuos por lo general se conocen como vicepresidente
ejecutivo, presidente, director administrativo, director de operaciones,
director ejecutivo o también como CEO.
FUNCIONES DEL GERENTE EN LA GESTIÓN EMPRESARIAL
Planificar Organizar Dirigir Controlar
Coordinación
PLANEAR EN LA EMPRESA
¿Qué se va hacer?
Incluye la definición de objetivos, metas,
establecimiento de la estrategia y desarrollo de
planes para coordinar las actividades
ORGANIZAR EN LA EMPRESA
¿Cómo se va hacer?
Determinación de las actividades a realizar, quién las
llevará a cabo, cómo deben agruparse, quién informa
a quién y dónde se decidirá, entre otros.
DIRIGIR EN LA EMPRESA
Supervisar que se estén realizando las actividades

conforme a lo planeado. Incluye la motivación y
conducción de los subordinados, selección de los
canales de comunicación más efectivos y resolución
de conflictos.
CONTROLAR EN LA EMPRESA
Vigilar las actividades para asegurar que se estén

llevando a cabo conforme se planearon y corregir
cualquier desviación significativa
¿CUÁNTO TIEMPO DEBO DEDICARLE A CADA FUNCIÓN?
Fuente: Candelas et al. (2012)

ROLES GERENCIALES

COMPETENCIAS MÁS VALORADAS POR LAS EMPRESAS

COMPETENCIAS DE EFICACIA PERSONAL

• Son aquellos comportamientos observables y habituales que
facilitan el propio liderazgo de manera efectiva.
COMPETENCIAS ESTRATÉGICAS.-
• Son aquellos comportamientos observables y habituales que facilitan el
desarrollo de las capacidades y del compromiso de los empleados.
COMPETENCIAS INTRATEGICAS
Comunicación
Desarrollo y
Dirección de personas
compromiso de los
Delegación empleados
“Coaching”
Trabajo en equipo
Liderazgo
COMPETENCIAS ESTRATÉGICAS.-
• Son aquellos comportamientos observables y habituales que

facilitan la generación de valor económico para la empresa.
COMPETENCIAS ESTRATEGICAS
Visión de negocio
Orientación interfuncional
Resultados económicos
Gestión de recursos
Orientación al cliente
Red de relaciones efectivas
Negociación

ROLES GERENCIALES
SEGÚN MINTZBERG.-
Habilidades técnicas.-
HABILIDADES DE LOS
• Son el conocimiento del trabajo y las técnicas necesarias.
GERENTES.-
Robert L. Katz. • Manejan empleados que utilizan herramientas y
técnicas.
Habilidades Humanas.-
• Involucran la capacidad de trabajar bien con otras
personas.
• Saben cómo, motivar, inspirar entusiasmo y confianza.
Habilidades Conceptuales.-
• Utilizan para pensar situaciones abstractas y complejas.
• Ven la organización como un todo.
CAMBIOS QUE AFECTAN

SU LABOR DEL GERENTE
DE HOY.-
IMPORTANCIA DE LA
INNOVACIÓN EN EL
TRABAJO DE LOS
GERENTES.-
LA CONTABILIDAD.-
Las reacciones llevan a pensar que es un campo altamente técnico.
Que sólo pueden entender los contadores públicos, los auditores y otros
profesionales con los movimientos económicos y financieros.
Podemos confirmar que todas las personas practican la contabilidad de
una u otra forma.
La contabilidad es la técnica de registrar, interpretar, resumir, analizar y
presentar en términos monetarios la información de la actividad
económica y financiera de una persona u organización.
Podemos hablar de: un presupuesto para el hogar, conciliando los movimientos
del banco, preparando la declaración de renta, registrando compras y ventas, o
manejando información de ingresos o gastos de una empresa, en todos los casos
se está manejando con conceptos contables…
LA CONTABILIDAD.-
“La Contabilidad es un sistema de información cuyo objetivo es la
recopilación y análisis de las actividades económicas, financiera y
administrativas de una empresa, observando de primera mano las
causas y decisiones que han determinado resultados”.
Con el desarrollo de las empresas, la contabilidad ha ido también

avanzando prestando sus servicios:
• Al desarrollo industrial con contabilidad de costos.
• Al crecimiento de las economías de servicios, contabilidad de servicios.
• A la planificación con la contabilidad presupuestal, y
• En la era del conocimiento con contabilidad de intangibles.
LA CONTABILIDAD.-
Recordemos que la gerencia de una empresa puede establecer las reglas
para recoger la información.
Estas reglas se dictan y se aplican de acuerdo con las necesidades de una
organización determinada.
El sistema contable suministra a los gerentes información necesaria para
las operaciones diarias y también para la planeación a largo plazo. El
desarrollo de la información más relevante para las decisiones
empresariales específicas y la interpretación de esa información se
denominan contabilidad gerencial.
¿Cómo saben los funcionarios si una empresa está obteniendo utilidades
o está sufriendo pérdidas? ¿Cómo saben si la empresa es solvente o
insolvente?
La respuesta a ambas preguntas es una sola palabra, “Contabilidad”.
LA CONTABILIDAD.-
La contabilidad es el proceso por medio del cual se puede medir la
utilidad y la solvencia de una empresa.
La contabilidad también proporciona información necesaria para la toma
de decisiones comerciales que le permitan a la gerencia guiar a la empresa
a una situación rentable y solvente.
Es así que estimamos que la información, que debe entregar la
Contabilidad en su condición de materia prima de las decisiones, debe
cumplir algunos requisitos de calidad como por ejemplo:
• Que sea significativa, completa, económica y oportuna para poder
servir efectivamente a los usuarios a quienes está dirigida.
De la calidad de la información dependerá en gran medida la decisión que
se adopte y el resultado de la misma.
LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y LA CONTANBILIDAD FINANCIERA.-
Ambos son sistemas de información, porque son procedimientos que

funcionan coordinadamente con el objetivo de generar información que
apoye las actividades de la organización.
Estas actividades pasan desde operaciones diarias de la empresa,
comunicación de datos e informes hasta la toma de decisiones.
La información que exige el Gerente no siempre tiene las mismas
características que la información que necesita las instituciones Externas.
• La Información contable (llamada también información financiera), y
• La información administrativa (también información gerencial).

La información financiera se origina en las áreas de contabilidad y se
materializan principalmente en los reportes de:
• Balance General,
• Estado de Resultados, y
• Otros (Estados Financieros).
Esta misma información materializada en reportes de costo de personal,
gastos de operación, presupuestos, etc., constituye información
administrativa.
La Información Administrativa o Gerencial, no sólo son reportes
derivados de la información financiera. La alta dirección requiere reportes
que muestren indicadores estadísticos comparativos, junto a opiniones y
valoraciones de los que los formulan.

CONTABILIDAD GERENCIAL.-
El concepto tradicional nos dice que es el proceso de identificación,
valuación, acumulación, análisis, preparación, interpretación y
comunicación de información (financiera y operativa), que utiliza la
gerencia para el planeamiento , evaluación y control de una
organización, así como para asegurar el uso y responsabilidad de los
recursos.
En esta actividad se emplean tres funciones gerenciales:
1. Control.- Como se están desarrollando las ventas.
2. Coordinación.- Coordinar con otras oficinas para mejorar la producción.
3. Planeamiento.- Ver el plan de acción para el futuro

CONTABILIDAD GERENCIAL.-
La Contabilidad Gerencial es por tanto, parte integrante del proceso
gerencial . Ella proporciona información esencial para que la organización
pueda:
• Controlar sus actividades en curso.
• Planear sus estrategias, tácticas y operaciones futuras.
• Optimizar el uso de sus recursos.
• Valuar y evaluar su desempeño.
• Reducir la subjetividad en el proceso de la toma de decisiones, y
• Mejorar la comunicación interna y externa.

CONTABILIDAD FINANCIERA.-
Es la rama de la contabilidad que se encarga de recolectar, clasificar,
registrar, resumir e informar sobre las operaciones valorables en dinero
realizadas por un ente económico.
Su función principal es llevar en forma histórica la vida económica de una
empresa.
También se conoce como contabilidad externa, se preocupa
principalmente en servir a personas que debiendo tomar decisiones son
externas a la organización, como los accionistas, los acreedores, los
bancos, el gobierno (SUNAT) y público en general.
OBJETIVOS.-
Cuevas (p.2) sugiere que el propósito principal de la contabilidad
financiera es proporcionar información de la organización sobre:
1. Sus resultados operacionales;
2. Su posición financiera; y
3. Sus flujos de efectivo.
De acuerdo con Galindo (p.17) la contabilidad financiera tiene dos
objetivos básicos, a saber:
1. Informar sobre la situación económico-financiera (patrimonio) y sobre
la ganancia obtenida por esta.
2. Registrar las operaciones que la empresa realiza, creando memoria en
la empresa a nivel económico.
CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA.- Tenemos:
• Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento
financiero de la empresa.
• Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática,
histórica y cronológica.
• Se utiliza como lenguaje común en los negocios debido a su
obligatoriedad.
• Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro
de las operaciones financieras de un negocio.
• Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de
libros por partida doble.
• Entre otros.
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD GERENCIAL
Diferencias entre
Contabilidad
Gerencial y
Contabilidad
Financiera
CLASES DE EMPRESAS.-
Existen una gran multitud de empresas y aunque comparten rasgos generales
para definir el concepto de empresa, unas son muy diferentes de otras.
No es lo mismo la bodega de nuestro barrio que Movistar, Claro, Banco BCP,
etc. Las diferencias son tan grandes, es difícil establecer un sólo criterio de
clasificación, y por ello se utilizan varios. Entre ellos destacaremos:
1.- Según la naturaleza de la actividad económica que desarrolla:
• Empresas del sector primario.- Como las agrícolas, ganaderas y pesqueras.
Estas tratan de situar los recursos de la naturaleza en disposición de ser
utilizados. De este tipo de empresas se excluyen las mineras.
• Empresas del sector secundario o transformadores.- desarrollar una
actividad productiva en sentido estricto, es decir existe una transformación
de inputs en outputs. Agrupa a las empresas en mineras, industriales y de
construcción.
1.- Según la naturaleza de la actividad económica que desarrolla:
• Empresas del sector terciario.- constituye el colectivo más heterogéneo,
comprende actividades tan diversas como:
• Lavanderías, tintorerías, peluquerías, entre otros,
• Reparaciones,
• Empresas de transporte,
• Empresas de comunicaciones,
• Empresas comerciales,
• Empresas de hostelería, turismo y espectáculos,
• Empresas financieras,
• Empresas de información y medios de comunicación social,
• Empresas de asesoramiento y de asistencia especializada y profesional,
• Empresas hospitalarias y de servicios sanitarios, enseñanza etc.
2.- Según su dimensión o tamaño.-
Se distingue tradicionalmente entre empresas grandes, medianas y pequeñas.
Esta clasificación se puede hacer en función de los recursos propios, el
número de empleados, el volumen de ventas, etc.
3.- Según su ámbito de actuación.- hablaremos de empresas locales,
regionales, nacionales y transnacionales o multinacionales.
4.- Según quién posea los medios de producción o el capital de la empresa:
• Empresas Privadas. Cuyo capital es propiedad de particulares.
• Empresas Públicas. Cuyo capital es propiedad del estado.
5.- Según su forma jurídica.- se distingue entre:
• Empresas individuales.
• Empresas societarias.
TIPOS DE EMPRESA EN EL PERÚ.-

Si estás por abrir una empresa, lo primero que tienes que preguntarte es si la
registrarás como persona natural o como persona jurídica.
Como persona natural lo único que puedes realizar con ella son empresas
unipersonales. Como persona jurídica, puedes formar muchos otros distintos
tipos de empresa.
Cada país tiene una legislación diferente, aunque lo más probable es que no
sean muy distintos. En Perú puedes encontrar tipos de empresa como:
• Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.),
• Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitara (S.R.L.).
• Sociedades Anónimas (S.A.).
• Sociedad Anónima Abierta (S.A.A.).
• Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.).

Empresa Unipersonal.-
En este tipo de empresa el titular (la persona natural) desarrollará
absolutamente toda la actividad comercial y financiera de la empresa.
Es decir (y esta es la dificultad máxima de este tipo de empresa) que
precisamente por no ser una empresa plenamente autónoma, y no de
responsabilidad limitada, la persona titular responderá con su patrimonio
personal por las deudas que pueda tener su empresa.
Generalmente se opta por una empresa unipersonal cuando se trata de un
proyecto pequeño en el cual se aportará el trabajo y capital. Las micros y
pequeñas empresas.
Por otro lado, cabe resaltar que, a diferencia del resto de tipos de empresas,
el registro y la documentación de las empresas unipersonales son mucho más
sencillas.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L.-
Este tipo de empresa es una persona jurídica con derecho privado que está
constituida por la voluntad de un titular.
Como la responsabilidad de la empresa es limitada, esta responde con su
propio capital en cuanto a las deudas, quedando libre de responsabilidad el
titular y su patrimonio.
Las actividades que competen a esta son únicamente de pequeña empresa.
Asimismo, el capital de la empresa puede ser dinero o bienes no monetarios
(muebles, maquinaria, etc.).

Sociedad Anónima S.A.-
Es una persona jurídica de derecho privado, puede ser comercial o mercantil.
Se constituye en un solo acto por sus socios fundadores (Sociedad, o bien
sucesivamente mediante la oferta a terceros) siendo esta empresa de
responsabilidad limitada, por lo cual ninguno de estos socios responde con su
patrimonio ante las deudas de la empresa.
El capital de una Sociedad Anónima está representado por acciones
nominativas, las cuales se constituyen por el aporte de los socios, que pueden
ser asimismo bienes monetarios o no monetarios.
La Sociedad Anónima puede adoptar cualquiera las nominaciones de abierta o
cerrada, pero lo que sí es obligatorio es que figure la indicación de Sociedad
Anónima o las siglas S.A.

Sociedad Anónima Abierta S.A.A.-
Una Sociedad Anónima es Abierta cuando sus acciones están abiertas a
oferta, es decir, que alguien puede ‘comprar’ sus acciones y formar parte del
grupo de accionistas.
Asimismo, una Sociedad Anónima Abierta puede ser declarada como tal,
cuando tiene más de 750 accionistas, cuando más del 35% de sus acciones
pertenece a 175 o más accionistas, cuando la empresa se constituye como tal
y cuando todos los accionistas que tienen derecho a voto deciden por
unanimidad tal denominación.

Sociedad Anónima Cerrada S.A.C.-
Esta es una de los tipos de empresas en el Perú más comunes.
Una Sociedad Anónima es Cerrada cuando su número de accionistas no
excede los 20 y sus acciones no están inscritas en el Registro Público, de tal
modo que nadie salvo sus socios puede adquirir acciones.
Asimismo, sus acciones están divididas en participaciones sociales.
Tema 1: Contabilidad Gerencial - Introducción Posgrado

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.C.R.L.-
En este tipo de empresa el capital se divide en participaciones iguales, las
cuales no pueden ser incorporadas en títulos valores ni tampoco llamarse
‘acciones’.
Asimismo, los socios de este tipo de empresa no pueden exceder la cantidad
de 20, y por el hecho de tratarse de una Sociedad de Responsabilidad
Limitada, no responden con su patrimonio personal ante las deudas de la
empresa.
El capital de este tipo de empresa está constituido por el aporte de cada
socio, y debe estar pagado en no menos del 25% de cada participación.

PRESUPUESTOS
TEMA 1.2: Contabilidad Gerencial – Estados Financieros

Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado
LOS ESTADOS FINANCIEROS.-

O estados contables básicos, los podemos definir como un registro formal
de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.
Los estados financieros son un informe resumido que muestra cómo una
empresa ha utilizado los fondos que le confían sus accionistas y
acreedores, y cuál es su situación financiera actual.
Los tres estados financieros básicos son el balance general (es una
fotografía), estado de resultados (resultado al final de un periodo), y el
estado de flujo de efectivo (entradas y salidas de efectivo en un período).
Es una práctica estándar para las empresas presentar estados financieros
que se adhieran a los principios de contabilidad generalmente aceptados
para mantener la continuidad de la información y la presentación a través
de las fronteras internacionales.
ENFOQUE PARA DECISIONES.-

Mucha información de una empresa se encuentra en los estados
financieros básicos (balance general, estado de resultados y estado de
cambios en la situación financiera con base en efectivo).
Es importante considerar que algunas razones que hace años se utilizaban
hoy están prácticamente en desuso, han aparecido nuevas razones que se
enfocan a las áreas claves de la empresa. Por ejemplo, el tomar en cuenta
diversos tipos de utilidad (bruta, de operación, antes de impuestos).
Hoy no es referente la razón financiera que comparaba los activos fijos y
los pasivos a largo plazo, pretendiendo identificar el grado de estabilidad
de la empresa.
Otras que consideran el flujo operativo y lo comparan contra pasivo a
corto plazo o contra otros conceptos.
ENFOQUE PARA DECISIONES.-

Vemos que los analistas e inversionistas establecen porcentajes o ciertos
rangos dentro de los cuales deben estar las empresas para ser
consideradas buenas, de manera que se pide un mínimo de utilidad neta
sobre ventas, de utilidad bruta, de utilidad neta sobre capital, de activo
circulante sobre pasivo a corto plazo y otras más.
La primera cuestión que deberíamos plantearnos es si el valor lo
considerásemos en función de utilidad o en función de flujos de efectivo.
Del lado de considerar la utilidad están aquellos que gustan de utilizar la
EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization, o
utilidades antes de interés, impuestos, depreciación y amortización).
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.-

Según La NIC 1, la finalidad de los Estados financieros es suministrar
información acerca de:
a) Situación Financiera.
b) Rendimiento Financiero.
c) Flujo de efectivo.
Los estados financieros, también tienen la finalidad de mostrar los
resultados de la gestión realizada con los recursos que le han sido
confiados.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministraran
información sobre los siguientes elementos de la organización:
1) activos, 2) pasivos, 3) patrimonio, 4) ingresos y gastos, 5)
aportaciones de los propietarios y distribuciones de los mismos, y 6)
flujos de efectivo.
ALGUNOS CONCEPTOS CONTABLES.-

ACTIVOS.- Son todo lo que posee la empresa como valor, tanto tangible
como intangible, ejemplo: Bienes físicos - Deudas a favor - Valores
intangibles, entre otros.
PASIVOS.- Son todo lo que la empresa tiene derecho sobre los activos. Es
decir por participación de terceros (préstamo bancario u otros medios), y
por participación del o de los propietarios de la empresa.
Por definición:
ACTIVOS = PASIVOS

PATRIMONIO.- Podemos definir el patrimonio como el conjunto de
bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa.
LOS BIENES.- son los elementos materiales e inmateriales con que cuenta
la empresa (dinero, maquinaria, existencias, entre otros).
LOS DERECHOS.- permiten a la empresa ejercer una facultad (préstamos
cedidos a clientes, impuestos a favor, etc.).
LAS OBLIGACIONES.- por el contrario, representan responsabilidades a las
que debe hacer frente la empresa (obligaciones por deudas a bancos,
proveedores, trabajadores, entre otros.).
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones.

CONCEPTOS CONTABLES.-
GASTOS Y DESEMBOLSOS.- Los gastos son reducciones en las
participaciones del propietario por alguna operación de la empresa en un
periodo. El desembolsos se da cuando utilizamos un medio de pago, o
transacción compensatoria, este puede ser o no del periodo.
INGRESOS Y ENTRADAS DE DINERO.- Los ingresos significan aumentos en

las participaciones de o de los propietarios, producto de operaciones de
la empresa, en un periodo. Las entradas de dinero pueden corresponder
o no a ingresos del período.
CONCEPTOS CONTABLES.-
CUENTAS.- Son las partes constitutivas del activo, pasivo, gastos e
ingresos. A medida que transcurre el tiempo suceden hechos financieros
y económicos que modifican los valores que representan.
En la práctica contable cada una de las cuentas se divide en dos partes:
debe y haber. Estas se modifican según las operaciones.
TENEDURÍA DE LIBROS.- Es parte fundamental en el registro de las

operaciones de la Contabilidad.
Hoy se le conoce como procesamiento de datos, es decir el registro de las
transacciones, la fase que se ocupa para registrar los hechos contables.

PARTIDA DOBLE.- Técnica de Registro de los hechos económicos que
afectan a la empresa y que se basa en el principio de dualidad económica
y en su demostración matemática.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines

proceden de fuentes externas e internas, y que las operaciones que la
contabilidad cuantifica se registran por medio de la teoría de la partida
doble, mediante cargos y abonos que representan los aumentos y
disminuciones del activo, pasivo y capital contable.

CUENTA “T” .- El utilizar este tipo de representación es muy útil para
entender más sencillamente la forma en que las cuentas son afectadas
por las transacciones que la empresa realiza.
Tiene la siguiente construcción:

Cuenta “T” .-

INFORMACIÓN DE EMPRESA.-
ACTIVOS PASIVO CAPITAL INGRESOS GASTOS
ESTADO DE
BALANCE GENERAL
RESULTADOS
UTILIDAD Ó PÉRDIDA
PLAN CONTABLE.-
Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relación de afinidad y
naturaleza.
Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada las operaciones
que realiza a fin de facilitar la preparación y revelación de sus Estados Financieros.
(1) EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O

BALANCE GENERAL.-
Es un documento contable que proporciona los datos necesarios para
determinar el grado de liquidez, solvencia y rentabilidad de la
organización y en conjunto, la eficiencia de la administración.
También suele decírsele un Estado de Situación donde detalla todas las
cuentas reales, clasificadas y agrupadas en un orden preestablecido.
Permite ver claramente la situación económica y financiera del negocio,
en un momento determinado.
Los elementos que componen este estado financiero son: activo, pasivo, y
el neto patrimonial. Tenemos la formula:
BALANCE GENERAL
TERMINOLOGÍA DE BALANCE GENERAL.-

Activo.- se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se
clasifican según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se
pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez.
Activo Corriente.- son los activos con mayor grado de liquidez (aquellos
que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año)
Caja y Bancos.- representa el efectivo de la empresa. Este activo tiene
un 100% de liquidez.
Cuentas por cobrar.- son producto de las ventas al crédito y representan
aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes.
Otras Cuentas por cobrar.- son otras cuentas por cobrar producto de
alguna transacción distinta al giro del negocio (alquileres u otros).

Inventarios.- representan las existencias que tiene la empresa en su
almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y
productos terminados, dependiendo del giro del negocio.
Gastos pagados por anticipado.- representan pagos que la empresa
realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el
futuro (seguros, alquileres).
Activo No Corriente.- son aquellos activos con menor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un
año, tenemos los activos fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias,
equipos) y Depreciación.
Activos Fijos.- son el terreno, edificios (Inmueble), maquinaria,
mobiliario, entre otros.
Tema 1.2: Estados Financierosf Posgrado

Depreciación.- representa el desgaste de los activos fijos propiedad de la
empresa, por su uso en el tiempo. El único activo fijo que no se deprecia
es el terreno.
Pasivo.- son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros
(excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que
honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No
Corriente.
Pasivo Corriente.- son aquellas deudas que deben honrarse en el corto
plazo (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos,
Empleados, Estado, entre otros.
Proveedores.- son las obligaciones que tiene la empresa para con sus
Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado.
Tema 1.2: Estados Financierosf Posgrado

Pasivo No Corriente.- son aquellas deudas que deben honrarse en el
largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos,
entre otros.
Patrimonio.- son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Capital.- representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan
realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y
operación de la misma.
Utilidades Acumuladas.- son las ganancias que la empresa va teniendo
en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar
(convertirse en capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de
dividendos.
(2) EL ESTADO DE RESULTADOS O

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS.-
Este documento muestra el resultado de la empresa por un periodo
específico.
Es un resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o
disminución en el patrimonio de la entidad durante un periodo
determinado.
El estado de resultados es dinámico, ya que expresa en forma
acumulativa las cifras de ingreso, costos y gastos resultantes en un
período.
Los elementos que componen este estado financiero son: ingresos,
gastos, pérdidas y ganancias.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

TERMINOLOGÍA DE ESTADO DE RESULTADOS.-

Ventas.- representa la facturación de la empresa en un período de
tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas.- representa el costo de toda la mercadería vendida.
Utilidad Bruta.- son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos.- representan todos
aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento
y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler,
impuestos, entre otros).
Utilidad de operación.- Es la Utilidad Operativa menos los Gastos
generales, de ventas y administrativos
Gastos Financieros.- Representan todos aquellos gastos relacionados a

endeudamientos o servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos.- es la utilidad de operación menos los
gastos financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos.- es un porcentaje de la utilidad antes de impuestos y es el
pago que la empresa debe efectuar al estado.
Utilidad neta.- es la utilidad antes de impuestos menos los impuestos y
es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos.- representan la distribución de las utilidades entre los
accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas.- es la utilidad neta menos los dividendos pagados a
accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la
empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
(3) EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.-

Se elabora al final de cada período contable, para mostrar el movimiento
del efectivo y equivalentes ocurrido durante el ejercicio.
Presenta la información relacionada con los recaudos y desembolsos en
efectivo que se derivan de:
Actividades de Operación.- Propia del negocio (producción y venta de bienes y
servicios, otros ingresos y gastos extra, costos y gastos incurridos, y los impuestos de ley.
Actividades de Inversión.- Que tienen efecto en los activos no corrientes (propiedad
planta y equipo, inversiones permanentes, deudores no corrientes, etc.).
Actividades de Financiamiento.- Referido a las demás fuentes de recursos financieros
distintas de las utilidades del período (pasivos no corrientes y el patrimonio, aportes
adicionales, préstamos y compromisos a largo plazo, distribución de utilidades, etc.).
(4) EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.-

Este documento tiene como objetivo explicar los cambios en la situación
de los acreedores propietarios de la empresa.
Muestra el detalle las cuentas presentadas en el elemento neto
patrimonial del estado de situación financiera (Balance General) con sus
respectivos saldos al comienzo y al final del periodo.
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.-

(5) NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.-

Para las grandes empresas, la declaración de los EEFF básicos es compleja
y por lo que incluyen notas con la explicación de las políticas financieras y
los distintos criterios que se han seguido.
Las notas suelen describir cada elemento en cada EEFF con mayor detalle
y son parte integrante de los estados financieros.

PRESUPUESTOS
TEMA 1.3: Análisis Financiero


1 BASE MAESTRIA Contabilidad Gerencial Costos y Presupuestos Temas 1.1 y 1.2!1!4629

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