SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,

Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,

mirela.paunescu@gmail.com

Tax Alert No 3/2018

25 ma rtie 2 018

OBLIGAŢII PENTRU CEI CARE TREBUIE SĂ FACĂ PLĂŢI SPLIT TVA

ȊNCEPȂND CU ANUL 2018

CONTENTS
Cine trebuie să facă plăţi Split TVA? ........................................................................................................... 2
Cine nu are obligaţia de a face plăţi Split TVA? .......................................................................................... 2
Verificare cont de TVA ................................................................................................................................ 2
Cum se fac platile? ........................................................................................................................................ 2
Cum se calculeaza sumele care trebuie plătite ȋn contul de TVA? ............................................................... 3
Pentru ce tranzacţii se aplică SPLIT TVA? .................................................................................................. 3
Pentru ce tranzacţii nu se aplică SPLIT TVA? ............................................................................................. 3
Cȃnd nu trebuie să se facă plăţi de TVA ȋn contul specific de TVA? .......................................................... 4
Cum se face corecţia? ................................................................................................................................... 4
Care sunt sancţiunile? ................................................................................................................................... 5
Ce altceva mai trebuie să fac? ....................................................................................................................... 5

Deoarece ȋncepȃnd cu 1 martie 2018 numărul persoanelor care au intrat ȋn Registrul

peroanelor care aplică regimul plăţii defalcate TVA a crescut semnificativ ( ȋn acest moment sunt
circa 17,000) probabilitatea de a trebui să faceţi plăţi către o astfel de societate a crescut foarte
mult. Ca atare, am pregătit o sinteză a celor mai importante aspecte legate de obligaţiile celor care
trebuie să facă plăţi Split TVA.

SC Andra Audit Consulting SRL 1 din 5

SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,
Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,
mirela.paunescu@gmail.com

Cine trebuie să facă plăţi Split TVA?

Persoanele impozabile, înregistrate în scopuri de TVA, au obligaţia să plătească
contravaloarea TVA aferente achiziţiilor de bunuri şi servicii într-un cont de TVA al furnizorului
care aplică SPLIT TVA.

Cine nu are obligaţia de a face plăţi Split TVA?

A. instituţiile publice
B. persoanele fizice impozabile
C. persoanele nestabilite în România din punctul de vedere al TVA şi care nu sunt
înregistrate şi nu au obligaţia să se înregistreze în scopuri de TVA
D. persoanele fizice
E. Neplatitori de TVA

Verificare cont de TVA

Deşi furnizorul care aplică Split TVA trebuie să ȋi comunice contul de TVA beneficiarului,
persoană impozabilă, înregistrat în scopuri de TVA, pentru ca acesta din urmă să poată face plata
TVA ȋn contul special de TVA, considerăm că beneficiarul, persoană impozabilă, înregistrat în
scopuri de TVA care trebuie să facă plăţi TVA, trebuie să verifice dacă nu cumva furnizorul aplică
mecanismul Split TVA.
Verificarea se face aici: https://www.anaf.ro/RegPlataDefalcataTVA/
Dacă furnizorul aplică Split TVA şi nu a comunicat contul de TVA, beneficiarul trebuie să
facă plata separat: baza ȋn contul curent al furnizorului şi TVA ȋn contul de TVA deschis la
Trezorerie Statului.
Conturile de TVA pot fi consultate aici: https://www.anaf.ro/ContIBANTVA/

Cum se fac platile?

Facturile emise de furnizor inainte să intre ȋn Registrul persoanelor care aplică Split TVA

Pentru facturile emise ȋnainte de intrarea ȋn Registrul persoanelor care aplică Split TVA,
plata se poate face integral in contul curent. Optional, societăţile care trebuie să facă plăţi Split
TVA pot face plata TVA separat, ȋn contul de TVA.

Facturile emise de furnizor după ce a intrat Registrul persoanelor care aplică Split TVA

Societăţile care trebuie să facă plăţi Split TVA vor face plata TVA separat, ȋn contul de TVA,
ȋn cazul facturilor emise de către o societate care aplică sistemul Split TVA după data la care
aceasta a intrat ȋn Registrul persoanelor care aplică Split TVA şi daca nu există excepţie pentru
acea tranzacţie.

SC Andra Audit Consulting SRL 2 din 5

SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,
Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,
mirela.paunescu@gmail.com

Cum se calculeaza sumele care trebuie plătite ȋn contul de TVA?

Caz 1: Prin excepţie, în cazul în care contractul/clientul menţionează că suma va fi alocată unei
anumite părţi din factură, beneficiarul va aloca în acest sens suma plătită.

Caz 2: Contractul/clientul NU menţionează cum se alocă suma plătită. Clientul (cel care plăteşte)
va trebui să aloce suma aşa:
1. Pentru determinarea TVA care se plăteşte în contul de TVA al furnizorului, în cazul plăţii
parţiale a contravalorii livrării de bunuri ori a prestării de servicii, precum şi în cazul
plăţii unui avans, fiecare plată se consideră că include şi TVA aferentă care se determină
prin aplicarea procedeului sutei mărite, respectiv 19 x 100/119, în cazul cotei standard, şi
9 x 100/109 sau 5 x 100/105, în cazul cotelor reduse.
2. Beneficiarii care plătesc parţial o factură în care sunt înscrise operaţiuni supuse mai
multor cote de TVA şi/sau mai multor regimuri de impozitare sunt obligaţi să aloce
sumele plătite cu prioritate pentru operaţiunile supuse regimului normal de taxare, în
ordinea descrescătoare a cotelor.

Pentru ce tranzacţii se aplică SPLIT TVA?

Plata defalcată a TVA se aplică pentru toate livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile din
punct de vedere al TVA conform prevederilor Codului fiscal, pentru care locul se consideră a fi în
România, efectuate de persoanele care aplică SPLIT TVA.

Pentru ce tranzacţii nu se aplică SPLIT TVA?

Nu se aplică plata defalcată a TVA pentru următoarele operaţiuni:
a) operaţiunile pentru care beneficiarul este persoana obligată la plata taxei. Aici intră:
- situaţiile ȋn care societatea ȋnregistrată ȋn Romȃnia face achiziţii de la persoane care nu
sunt stabilite ȋn Romȃnia din punct de vedere al TVA, cum ar fi achiziţii intracomunitare,
achiziţii de servicii din afara Uniunii Europene etc. precum şi
- operaţiunile pentru care se aplică măsurile de simplificare şi beneficiarul este obligat la
plata TVA, cum ar fi:
 livrarea deşeurilor,
 livrarea de masă lemnoasă,
 livrarea de cereale şi plante tehnice,
 transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră,
 livrarea de energie electrică către o persoană impozabilă, stabilită în România,
 transferul de certificate verzi,
 construcțiile,

SC Andra Audit Consulting SRL 3 din 5

SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,
Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,
mirela.paunescu@gmail.com
 livrările de aur de investiții efectuate de persoane impozabile
care și-au exercitat opțiunea de taxare și livrările de materii
prime sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325 la mie,
către cumpărători persoane impozabile,
 furnizările de telefoane mobile,
 furnizările de dispozitive cu circuite integrate,
 furnizările de console de jocuri, tablete PC și laptopuri

b) operaţiunile supuse regimurilor speciale. Aici intră:

 Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici
 Regimul special pentru agențiile de turism
 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și
antichități
 Regimul special pentru aurul de investiții
 Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau de
televiziune prestate de către persoane impozabile nestabilite în Uniunea Europeană
 Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau de
televiziune prestate de către persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar într-
un alt stat membru decât statul membru de consum
 Regimul special pentru agricultori

Cȃnd nu trebuie să se facă plăţi de TVA ȋn contul specific de TVA?

a) în situaţia în care plata nu se efectuează direct de beneficiar către furnizor;
b) în situaţia în care plata se efectuează în natură;
c) în situaţia în care plata se efectuează prin compensare;
d1) în situaţia plăţilor efectuate cu numerar
d2) în situaţia plăţilor efectuate prin utilizarea cardurilor de credit/debit
d3) în situaţia plăţilor efectuate prin substitutelor de numerar
d4) În cazul sumelor puse într-un cont de garanţii la dispoziţia furnizorului care aplică plata defalcată a
TVA, cont escrow sau alt cont similar la care furnizorul nu are acces decât după îndeplinirea anumitor
condiţii. La momentul eliberării sumelor din aceste conturi furnizorul are obligaţia să vireze în contul de
TVA propriu, în termen de 30 de zile lucrătoare de la eliberarea sumelor, TVA aferentă.
e) în cazul finanţării acordate de instituţiile de credit şi IFN prin preluarea creanţelor.

Cum se face corecţia?

1. Plătind din nou TVA ȋn contul correct şi convingȃnd furnizorul să ramburseze suma de TVA
plătită eronat ȋn contul current
2. Convingȃnd furnizorul să vireze din contul current suma reprezentȃnd TVA.

SC Andra Audit Consulting SRL 4 din 5

SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,
Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,
mirela.paunescu@gmail.com

Care sunt sancţiunile?

Contravenţii Corecţia/Plata Corectia/Plata se face dupa Corectia/Plata se face peste Plata
se face in < 7 7 zile dar pana la 30 de zile 30 de zile 50%
zile in
48h
1) plata TVA de către persoanele Fara cu o penalitate de 0,06% / zi din suma plătită eronat începând DA
impozabile şi instituţiile publice care sanctiune cu ziua efectuării plăţii eronate până la data corectării prin
trebuie sa faca plati Split TVA, în alt plata în contul de TVA al furnizorului sau prin prezentarea
cont decât contul de TVA al dovezii efectuate de către furnizor a transferului sumei în
furnizorului care aplica Split TVA. contul propriu de TVA;
În cazul furnizorilor care aplică Split
TVA şi care nu au comunicat contul de
TVA, beneficiarii care au obligatia de a
face plati Split TVA, trebuie să
plătească suma reprezentând TVA în
contul de TVA al furnizorului deschis
la Trezoreria Statului.

Ce altceva mai trebuie să fac?

Verificaţi-vă periodic fişa de evidenţă fiscală şi asiguraţi-vă că nu aveţi datorii neachitate de

peste 60 de zile lucrătoare (care să depăşească15.000 de lei în cazul contribuabililor mari, 10.000
de lei în cazul contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei pentru restul contribuabililor).
Interpretarea ANAF este că, odată ce suma a depăşit plafoanele menţionate, suma trebuie
achitată INTEGRAL pentru ca societatea să nu fie ȋnregistrată de ANAF ȋn Registrul persoanelor
care aplică Split TVA ( cu alte cuvinte, nu poate fi achitată o sumă astfel ȋncȃt datoria să scadă sub
plafonul menţionat, ci toată datoria).

Disclaimer: Toate informațiile prezentate au caracter

pur informativ si NU constituie un sfat sau Andra Audit Consulting SRL
recomandare si nici nu reprezintă o garanție privind Stefan cel Mare 60, bl 41, ap 27
minimizarea sau eliminarea anumitor riscuri fiscale. Bucuresti
Utilizarea informațiilor din prezentul material se face Romania
exclusiv pe riscul utilizatorului. Nu acceptam nicio
răspundere privind pierderi de natura economica Phone:
inclusiv, dar nelimitativ, pierderea de venituri, de (004)744334496;
profituri, de contracte, de oportunitate, de afacere sau
(004)744321169
a unor economii anticipate; pierderi sau daune
speciale sau incidentale, directe sau indirecte, suferite E-mail:
sau realizate in legătura cu utilizarea materialelor Mirela.Paunescu@gmail.com
oferite.
Andra.Consulting@gmail.com

SC Andra Audit Consulting SRL 5 din 5