UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Facultad de Ciencias Economicas - Escuela de Auditoria

EXAMEN DEL AREA PRACTICA BASICA DE: AUDITORIA
Lic. R. De la Rosa - Nov - 11 - 2003

Instrucciones: Lea y analice previamente toda la informacion y organice su trabajo basado principalmente
en lo financiero. En los casos que considere necesarios, respalde su criterio aplicado con la referencia tec-
nica segun NIC's sobre la cual se basa. Recuerde que en casos de diferencias con la base legal, existe un
mecanismo para conciliar ambos escenarios. Elabore los papeles de trabajo estrictamente necesarios
con las marcas y referencias dejando evidencia de su trabajo como auditor.
PROBLEMA: Su firma es contratada por el Consejos de Administracion de El Fraude, S.A. Para que
realice la auditoria de sus estados financieros por el periodo terminado el 31-Dic-2002, proporcionandole:
Balance General al 31-Dec-01 31-Dec-02
Caja 5,000.00 5,000.00
Caja en Moneda Extranjera 40,000.00
Banco de Votos 167,250.00 254,028.00
Inversion en Bonos 50,000.00 100,000.00
Cuentas y Doctos por Cobrar 120,000.00 155,000.00
Inventario de Papel y Material 160,000.00 277,980.00
Maquinaria y Equipo 300,000.00 300,000.00
Depreciacion Acmda Maquinaria y Equipo -120,000.00 -180,000.00
Equipo de Computacion 100,000.00 100,000.00
Depreciacion Acmda Equipo Computacion -40,000.00 -73,333.00
Inst. Corridos sobre Bonos 3,575.00
Acciones en Tesoreria 10,000.00
ISR Diferido Activo 7,750.00 7,750.00
Total Activo 750,000.00 1,000,000.00
Doctos por Cobras Descontados 125,000.00
Prestamos Bancarios 300,000.00 175,000.00
Proveedores 100,000.00 175,000.00
Iva por Pagar 5,000.00 25,000.00
Prestaciones por Pagar 25,000.00 30,000.00
Provision para Indemnizaciones 100,000.00 100,000.00
Dividendos por Pagar 50,000.00
Capital Autorizado 100,000.00 100,000.00
Reserva Legal 25,000.00 25,000.00
Ganancias por Distribuir 120,000.00 45,000.00
Resultado del Periodo -25,000.00 150,000.00
Total Pasivo y Capital 750,000.00 1,000,000.00

El Fraude, S.A.
Estado de Resultados del 1-Enero al 31-Diciembre-2002

Ventas de Impresos 2,500,000.00 Gastos de Operacion:

Costo de Ventas -50% -1,250,000.00 Salarios 600,000.00
Ganancia Bruta 1,250,000.00 Arrendamientos Edificios 240,000.00
Gastos Operacion -1,075,988.00 Depreciaciones 93,333.00
Gastos Financieros -28,500.00 Prestaciones Laborales 29,155.00
Productos Financieros 4,488.00 Otros Gts. Admon y Vtas. 113,500.00
Resultado del Periodo 150,000.00 Total Gastos de Operacion 1,075,988.00

El Fraude, S.A.
Estado de Resultados del 1-Enero al 31-Diciembre-2001

Ventas de Impresos 1,850,000.00 Gastos de Operacion:

Costo de Ventas -50% -925,000.00 Salarios 480,000.00
Ganancia Bruta 925,000.00 Arrendamientos Edificios 240,000.00
Gastos Operacion -925,762.00 Depreciaciones 80,000.00
Gastos Financieros -25,750.00 Prestaciones Laborales 26,000.00
Productos Financieros 1,512.00 Otros Gts. Admon y Vtas. 99,762.00
Resultado del Periodo -25,000.00 Total Gastos de Operacion 925,762.00
Informacion adicional:
1. La compañia inicio operaciones en Ene/2000. El Capital autorizado esta conformado por 1,000 acciones
ordinarias con V/N de Q. 100.00 cada uno, suscrito y pagado al 100%. El cambio al cierre era de Q. 7.50.
2. La M/E esta conformada por $. 5,000.00 adquiridos a principios del ejercicio a Q. 8.00 por $. 1
3. En la conciliacion del Banco de Votos, se incluye como cheque en circulacion el N°9112003 emitido el 31-
Dic-2002 a favor del Banco de Votos por Q. 27,000.00 abonando Q.25,000.00 al prestamo y Q. 2,000.00 de
intereses.
En el voucher esta adjunto el recibo certificado por el banco con fecha 8-Enero-2003.
4. Sobre las Inversiones en Valores no se han cobrado los cupones vencidos al 31-Dic-2002, y la integracion
de la cuenta es:
10 Bonos Paz 2001 con valor nominal de Q. 5,000 cada uno, con vencimiento al 31-Dic-2006 que pagan inte-
reses trimestrales del 12% anual. Adquiridos el 1-Oct-2001.
1 bono emitido por el Banco de Guatemala en Ene/16/2002 por Q. 50,000 a 10 años plazo, que reconoce inte-
reses semestrales del 18% anual. Este bono se adquirio el 23-Nov-2002
5. La compañia aplica el Metodo Directo para registrar sus cuentas incobrables. El abogado le confirmo que
hay Q. 25,000 de dificil recuperacion. La clientes confirmados respondieron estar de acuerdo con su saldo.
6. No pudo observar la toma fisica del inventario, pero por pruebas supletorias establece que hay Q. 30,000
de papel deteriorado que ya no puede usarse en el proceso de impresion.
7. La maquinaria y el equipo de computo no tuvieron adiciones en el periodo. Hasta el 31-Dic-2001 se aplico
el 20% en ambas cuentas en el 2002 se cambio del 20% al 33% la depreciacion del Equipo de Computacion
8. Las acciones en tesoreria se adquirieron el 15-abril-2002 a la par.
9.El Bco Feliz le confirma que tiene en su poder documentos a cargo de clientes, que vencen el 20-Jul-2003
10. El Prestamo del Bco de Votos esta garantizado con la Maquinaria, fue contratado el 2-mayo-2001 debe
amortizarse mediante abonos trimestrales anticipados de Q. 25,000.00 cada uno, y pago mensual vencido de
intereses a razon del 12% anual. La confirmacion recibida del banco indica que el saldo al cierre era de
Q. 200,000 de capital y Q. 2,000 de intereses pendientes de pago.
11. La empresa paga un promedio mensual de sueldos de Q. 50,000.00
12. En Octubre-2002 se decretaron dividendos por Q. 50,000 pagaderos 50% en efectivo y 50% en acciones
comunes.
13. La Asamblea General Extraordinaria de Accionistas celebrada en Oct/2002. Acordo ampliar el capital
autorizado a Q.500,000.00; estando en proceso legal los tramites por parte del abogado de la empresa.
14. El Lic. Lucas Portillo confirma que no existen litigios que puedan afectar los resultados de la compañia.
15. Establezca el ISR del periodo asi como el ISR Diferido Activo o Pasivo, incorporando el Ajuste respectivo
16. El Gerente le solicita que en su informe presente estados comparativos, indicandole que el ejercicio 2001
no fue auditado.
17. El contador no le prepara el Estado de Flujo de Efectivo
18. El Gerente tiene autorizada una Bonificacion Especial de Q. 15,000 si la utilidad supera los Q. 125,000.00
19. La Gerencia esta anuente a aceptar todos los ajustes y reclasificaciones que Ud. Le plantee.

Con base en las NIC's y NIA's SE LE PIDE: Valuacion

Elaborar los papeles de trabajo "necesarios" debidamente ordenados, con sus
marcas y referencias 45 Puntos
Preparar su Informe Incluyendo:
Dictamen como Auditor Independiente 20 Puntos
Estados Financieros Comparativos con sus correspondientes Notas 35 Puntos
Total 100 Puntos

IMPORTANTE: Razone su criterio en los casos que juzgue necesario, anotando las referencias tecnicas
aplicables y deje evidencias en sus P/T. Recuerde que sin estados financieros auditados no puede emitir su
Informe ni preparar las Notas a los mismos.
 EL FRAUDE, S.A. P.T. BG-1
CENTRALIZADORA DE ACTIVOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002
ACTIVO
Activo No Corriente

Maquinaria y Equ.Comp 240,000.00 146,667.00 26,657.00 120,010.00 A

Inversion en Bonos 50,000.00 100,000.00 100,000.00 B

Total Activo No Corriente 290,000.00 246,667.00 0.00 26,657.00 220,010.00

Activo Corriente
Caja y Bancos 172,250.00 299,028.00 0.00 2,500.00 296,528.00 C

Cuentas por Cobrar 120,000.00 30,000.00 25,000.00 5,000.00 D

Inventario de Papel y M. 160,000.00 277,980.00 30,000.00 247,980.00 E

Otros Activos 7,750.00 11,325.00 21,983.50 11,325.00 21,983.50 F

Total Activo Corriente 460,000.00 618,333.00 21,983.50 68,825.00 571,491.50

Total Activo 750,000.00 865,000.00 21,983.50 95,482.00 791,501.50

Conclusiones:
 EL FRAUDE, S.A. P.T. BG-2
CENTRALIZADORA DE PASIVO Y CAPITAL Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002
PASIVO Y CAPITAL
Pratrimonio
Patrimonio Neto 320,000.00 420,000.00 10,000.00 10,000.00 198,565.25 AA

Total Patrimonio 320,000.00 420,000.00 10,000.00 10,000.00 198,565.25

Pasivo No Corriente
Prestamos Bancarios 300,000.00 175,000.00 175,000.00 BB

Total Pasivo No Corriente 300,000.00 175,000.00 0.00 0.00 175,000.00

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar 230,000.00 380,000.00 0.00 37,936.25 417,936.25 CC

Total Pasivo Corriente 230,000.00 380,000.00 0.00 37,936.25 417,936.25

Total Pasivo y Capital 850,000.00 975,000.00 791,501.50

Conclusiones:
 EL FRAUDE, S.A. P.T. E/R
CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002

Ventas de Impresos 1,850,000.00 2,500,000.00 2,500,000.00 ER - 4

(-) Costo de Ventas -925,000.00 -1,250,000.00 -1,250,000.00 ER - 5

Ganancia Bruta 925,000.00 1,250,000.00 1,250,000.00

Gtos. De Operación 925,762.00 1,075,988.00 25,000.00 1,130,988.00 ER - 6

30,000.00

Ganancia en Operacion -762.00 174,012.00 119,012.00

Otros Gtos. Y Productos ER - 7

Productos Financieros 1,512.00 4,488.00 2,025.00 6,513.00

Gastos Financieros -25,750.00 -28,500.00 -2,500.00 -31,000.00

Utilidad antes del ISR -25,000.00 150,000.00 94,525.00

ISR por pagar 0.00 0.00 29,302.75

Reserva Legal 0.00 0.00 3,261.11

Partida Extraordinaria 0.00 0.00 26,657.00 26,657.00

Utilidad Neta d/ejercicio -25,000.00 150,000.00 52,500.00 2,025.00 35,304.14

Conclusiones:
 EL FRAUDE, S.A. P.T. A/R
CEDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

No. DESCRIPCION DEBE HABER REF

1 Ajuste C
Diferencial Cambiario 2,500.00
Moneda Extrangera 2,500.00
Por Reexpresar Dolares al TC de Cierre 2,500.00 2,500.00

2 Ajuste B
Intereses por Cobrar 5,600.00
Intereses Corridos 3,575.00
Intereses Producto 2,025.00
Reg. Intereses de inversion en bonos 5,600.00 5,600.00

3 Ajuste D
Cuentas Incobrables 25,000.00
Estimacion de Cuentas Incobrables 25,000.00
Reg. De prov. P/cuentas incobrables 25,000.00 25,000.00

4 Ajuste E
Inventario Obsoleto 30,000.00
Prov. Para Obsolecencia de inventario 30,000.00
Reg. De prov. P/cuentas incobrables 30,000.00 30,000.00

5 Ajuste A
Partida Extraordinaria 26,657.00
Depre.Acum. Equip. De Computacion 26,657.00
Reg. De prov. P/cuentas incobrables 26,657.00 26,657.00

A Reclasificacion AA
Capital Autorizado 10,000.00
Acciones en Tesoreria 10,000.00
Regul. De acciones en Tesoreria 10,000.00 10,000.00
CC
6 Ajuste
ISR Gasto 29,302.75
ISR Diferido Activo 16,383.50
ISR Diferido Activo 7,750.00
ISR Diferido Pasivo 627.75
ISR por pagar 37,308.50
Reg. De prov. P/cuentas incobrables 45,686.25 45,686.25
 EL FRAUDE, S.A. P.T. A
SUMARIA DE MAQUINARIA Y EQUIPO COMPUTA. Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Saldos Seg. Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Contabilidad Activos Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones Auditoria
12/31/2001 Adiciones Bajas 12/31/2002 Debe Haber 12/31/2002 Referencia

Maquinaria y Equipo 300,000.00 300,000.00 300,000.00 A-4

Equipo de Computacion 100,000.00 100,000.00 100,000.00 A-5

Sub - Total 400,000.00 0.00 0.00 400,000.00 0.00 0.00 400,000.00

(-) Dep. Acumulada de: A-6

Depr.Acum.Maq. Y Equ. -120,000.00 -180,000.00 -180,000.00

Depr.Acum.Equ. Compu. -40,000.00 -73,333.00 -26,657.00 -99,990.00

Sub - Total -160,000.00 0.00 -253,333.00 0.00 -26,657.00 -279,990.00

Valor en Libros 240,000.00 146,667.00 0.00 26,657.00 120,010.00
 EL FRAUDE, S.A. P.T. A-4
CALCULO GLOBAL DE DEPRECIACIÓN Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Fecha de Costo Histo. Actv.Totalm. Base para % de meses a Depreciación

Descripcion Adquisición Original Depreciados Depreciar Depreciación Depreciar

Maquinaria x 300,000.00 20% 32 180,000.00

s/auditoria 180,000.00
s/contab. 180,000.00
0.00

Equipo de Conputacion x 100,000.00 33.33% 32 99,990.00

s/auditoria 99,990.00
s/contab. 73,333.00
26,657.00

Ajuste
Partida Extraordinaria 26,657.00
Depre.Acum. Equip. De Computacion 26,657.00
Reg. De cambio en depreciacion equipo de computacion 26,657.00 26,657.00

Revelaciones:
La maquinaria y el equipo de computo no tuvieron adiciones en el periodo. Hasta el 31-Dic-2001 se aplico
el 20% en ambas cuentas en el 2002 se cambio del 20% al 33% la depreciacion lo cual origina un cambio
contable por partida extraordinaria de Q 26,657.00

Referencia Tecnica:
NIC 8 Parrafo 42
 EL FRAUDE, S.A. P.T. B
SUMARIA INVERSION EN BONOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002

Inversion en Bonos 50,000.00 100,000.00 100,000.00 C-4

Total 50,000.00 100,000.00 0.00 0.00 100,000.00

Conclusiones: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos procedimientos y tecnicas de

auditoria generalmente aceptados y que eran necesarios el saldo de caja y bancos se presenta razonablemente
correctos de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
L. F. F. S.
6-Feb-02

Revelaciones Importantes:
1. El Bono fue adquirido el 23 de Noviembre de 2002
 EL FRAUDE, S.A. P.T. B-4
INVERSIONES EN VALORES Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Fecha de Fecha de No de Valor Tasa de Farma de Dias de

No. Titulo Adquisicion Vencimiento Titulos Nominal Interes Pago Calculo Int. Intereses
1 Bonos Paz 2001 1-Oct-01 31-Dec-06 10 50,000.00 12% Trimestrales 90 1,500.00
2 Bono Bco. Guatemala 16-Jan-02 16-Jan-12 1 50,000.00 18% Semestral 164 4,100.00

100,000.00 5,600.00
(-) Intereses Corridos 3,575.00
Interese por Cobrar 2,025.00

Ajuste No. 2
Interes por Cobrar 5,600.00
Intereses Corridos 3,575.00
Intereses Producto 2,025.00
Reg. Pendientes de Cobro 5,600.00 5,600.00
 EL FRAUDE, S.A. P.T. C
SUMARIA CAJA Y BANCOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002
CAJA Y BANCOS

Caja 5,000.00 5,000.00 5,000.00 C-4

Caja en Moneda Extran. 0.00 40,000.00 2,500.00 37,500.00 C-5

Banco de Votos 167,250.00 254,028.00 254,028.00 C-6

Total 172,250.00 299,028.00 0.00 2,500.00 296,528.00

Conclusiones: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos procedimientos y tecnicas de

auditoria generalmente aceptados y que eran necesarios el saldo de caja y bancos se presenta razonablemente
correctos de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
L. F. F. S.
6-Feb-02

Revelaciones Importantes:
1. El efectivo se encuentra libre de limitaciones, restricciones o gravamenes
2. La tasa que genera la cta. De ahorro es del 12% anual capitalizable semestralmente.
3. Los depósitos a plazo fijo fueron a un plazo de 180 dias
4. Q 83,249.50 de sobregiro fueron reclasificados a un pasivo
 EL FRAUDE, S.A. P.T. C-5
MONEDA EXTRANJERA Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

$ T.C. Q
Saldo segun Contabilidad 5,000.00 8.00 40,000.00
Saldo segun Auditoria 5,000.00 7.50 37,500.00
Variacion 2,500.00

Ajuste No.1
Diferencial Cambiario 2,500.00
Moneda Extrangera 2,500.00
2,500.00 2,500.00

Referencia Tecnica: NIC 21

Parrafo 11 - En cada Fecha del Balance:
La partidas monetarias en moneda extranjera deben ser valoradas utilizando la tasa al cierre.
 EL FRAUDE, S.A. P.T. C-5
BANCO DE VOTOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Contabilidad Banco
Saldos al 31 de Diciembre 2,002 254,028.00 281,028.00

(-) Cheque en Circulacion 27,000.00

Saldos Conciliados 254,028.00 254,028.00

Chequez en circulacion
No. 9112003 de fecha 31/12/2002 a favor del Bco. de Votos por Q 27,00.00

Vereficacion de pagos posteriores. Cheque en Circulacion el 8/01/2003

 EL FRAUDE, S.A. P.T. D
SUMARIA DE CUENTAS y DOCUMENTOS POR COBRAR Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002
CUENTAS POR COBRAR

Cuentas y Doctos por Cobrar 120,000.00 155,000.00 155,000.00 D-4

Doctos por Cobras Descontados 0.00 125,000.00 125,000.00 D-5

(-) Estimacion Ctas. Incobrables 0.00 0.00 25,000.00 25,000.00

Total 120,000.00 30,000.00 0.00 -25,000.00 5,000.00

Conclusiones: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de

auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Cta. Por Cobrar
se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
L. F. F. S.
14-Feb-02

Revelaciones Importantes:

2. La política de crédito es de 30 dias

3. La empresa registra incobrables aquellos saldos con mayor de 2 años
4. Las cta. Por cobrar están libres de gravamenes y restricciones
 EL FRAUDE, S.A. P.T. D-4
CTAS. Y DOC. POR COBRAR CLIENTES Hecho Por: Fecha: 12/4/2002
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha: 12/5/2002
ANALITICA

CLIENTE No. FACTURA FECHA VALOR

Total Clientes 155,000.00

Saldo seg. Auditoria 155,000.00

 EL FRAUDE, S.A. P.T. D-6
DOCUMENTOS DESCONTADOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Saldo Segun Contabilidad 125,000.00

Saldo Segun Auditoria 125,000.00

Revelaciones:
El Banco Feliz le confirma que tiene en su poder documentos a cargo de clients, los
cuales vencen el 20 de Junlio 2003
 EL FRAUDE, S.A. P.T. D-7
METODO DIRECTO CUENTAS INCOBRABLES Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

De acuerdo con el informe al 31 de Diciembre 2002 del abogado de la empresa, indica

que existen Q. 25,000.00 de dificil recuperacion, en tal sentido es recomendable aplicar
el ajuste correspondiente.

Cuentas por Cobrar Clientes según Auditoria al 31/12/2002 155,000.00

(*) 3% de estimación auditoria 4,650.00

Estimación s/auditoria 25,000.00

Diferencia para ISR diferido 20,350.00

Referencia Tecnica
NIC 8 Parrafo 23
Las incertidunbres deben ser medidas a traves de estimaciones
ejemplo los clientes fallidos

Ajuste No. 3
Cuentas Incobrables 25,000.00
Estimacion de Cuentas Incobrables 25,000.00
Reg. De Ctas. De dificil recuperacion 25,000.00 25,000.00
 EL FRAUDE, S.A. P.T. E
SUMARIA DE INVENTARIO DE PAPEL Y MATERIAL Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002

Inventario de Papel y Material 160,000.00 277,980.00 277,980.00 E-4

(-) Prov.Obsolesce. d/Inventario 30,000.00 30,000.00

160,000.00 277,980.00 0.00 30,000.00 247,980.00

Ajuste No. 4
Inventario Obsoleto 30,000.00
Prov. Para Obsolecencia de inventario 30,000.00
Reg. Inventario Obsoleto de Papel deteriorado 30,000.00 30,000.00

Conclusiones: Envase a nuestro examen efectuado en el que aplicamos mas tecnicas y procedimientos de
auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el rubro de inventarios es
razonablemente correcto al 31-12-2001 deconformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados

L.F.F.S.

Revelaciones Importantes:

1. Los Inventarios están valuados al Costo Promedio

 EL FRAUDE, S.A. P.T. F
SUMARIA DE OTROS ACTIVOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002

Inst. Corridos sobre Bonos 0.00 3,575.00 3,575.00 0.00 F-4

ISR Diferido Activo 7,750.00 7,750.00 16,383.50 7,750.00 16,383.50 F-5

Intereses por Cobrar 0.00 0.00 5,600.00 5,600.00

7,750.00 11,325.00 21,983.50 11,325.00 21,983.50

Conclusiones: Envase a nuestro examen efectuado en el que aplicamos mas tecnicas y procedimientos de
auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el rubro de inventarios es
razonablemente correcto al 31-12-2001 deconformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados

L.F.F.S.

Revelaciones Importantes:

1. Los Inventarios están valuados al Costo Promedio

2. Los Inventarios esta garantizando un prestamo bancario por un monto de Q 500,000.00
 EL FRAUDE, S.A. P.T. AA
SUMARIA DE PATRIMONIO Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002

Capital Autorizado 100,000.00 100,000.00 10,000.00 90,000.00 AA - 4

(-) Accines en Tesoreria 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00

100,000.00 90,000.00 90,000.00

Reserva Legal 25,000.00 25,000.00 3,261.11 28,261.11 AA - 5

Ganancias por Distribuir 120,000.00 45,000.00 45,000.00 AA - 5

Resultado del Periodo -25,000.00 150,000.00 35,304.14 AA - 6

Total 320,000.00 420,000.00 10,000.00 10,000.00 198,565.25

Revelaciones:
1. La Asamblea General Extraordinaria de Accionistas celebrada en Oct/2002. Acordo ampliar el capital
autorizado a Q. 500,000.00; estando en proceso legal los tramites por parte del abogado de la empresa

Conclusiones:
 EL FRAUDE, S.A. P.T. AA - 4
CAPITAL AUTORIZADO Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Saldo Segun Contabilidad 100,000.00

(-) Reclasificacion No. 1
Saldo Segun Auditoria 100,000.00

Reclasificacion No. 1
Capital Autorizado 10,000.00
Acciones en Tesoreria 10,000.00
Regul. De acciones en Tesoreria 10,000.00 10,000.00

Revelaciones:
Las acciones en tesoreria fueron adquiridas en 15 de abril de 2,002 a la par

Referencia Tecnica:
Codigo de Comercio Art. 111 Adquisicion de acciones.
Si en un plazo de seis meses, la sociedad no ha logrado la venta de tales acciones
debe reducirse el capital, con observacion de los requisitos legales
 EL FRAUDE, S.A. P.T. BB
SUMARIA DE PRESTAMOS BANCARIOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002

Prestamos Bancarios 300,000.00 175,000.00 175,000.00 BB - 4

Total 300,000.00 175,000.00 0.00 0.00 175,000.00

Conclusiones:
 EL FRAUDE, S.A. P.T. BB - 4
PRESTAMOS BANCARIOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Saldo según Saldo según %

Contabilidad Auditoria Intereses Intereses Garantía Vigencia Forma de Referencia
12/31/2001 Adiciones Amortización 12/31/2002 Gasto por pagar Del Al Pago

Banco de Votos 300,000.00 125,000.00 175,000.00 12% 2,000.00 0.00 Maquinaria 2-May-01 1-May-03 Trimestrasl
25,000.00
0.00 125,000.00 175,000.00 2,000.00 0.00

Prueba Global de Intereses Intereses Gto. De contabilidad

500,000.00 * 15%=R/12 * 6= 0.00 0.00

375,000.00 * 15%=R/12 * 5= 0.00 (+) Intereses por pagar 0.00
0.00 Total 0.00
500,000.00 * 15%=R/12 * 6= 0.00 Intereses s/Auditoria 0.00
0.00 Diferencia Inmaterial 0.00

Archivo Permanente

Revelacion:
Segun la Confirmacion recibida del Banco de Votos indicando que el saldo del prestamo era de Q. 200,000.00 y
Q. 2,000.00 de itereses pendientes de pago.
La diferencia radica en el cheque que se encuentra en circulacion por Q. 27,000.00 el cual fue cobrado el 8/01/2003
 EL FRAUDE, S.A. P.T. CC
SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
12/31/2001 12/31/2002 Deudores Acreedores 12/31/2002

Proveedores 100,000.00 175,000.00 175,000.00 CC - 4

Iva por Pagar 5,000.00 25,000.00 25,000.00 CC - 5

Prestaciones por Pagar 25,000.00 30,000.00 30,000.00 CC - 6

Prov. P/Indemnizaciones 100,000.00 100,000.00 100,000.00 CC - 7

Dividendos por Pagar 0.00 50,000.00 50,000.00 CC - 8

ISR Pasivo Diferido 0.00 0.00 627.75 627.75

ISR por Pagar 0.00 0.00 37,308.50 37,308.50 CC - 9

Total 230,000.00 380,000.00 0.00 37,936.25 417,936.25

Revelaciones:
1. En octubre se decretaron Dividendos por Q. 50,000.00 pagaderos 50% en efectivo y 50% en acciones

Conclusiones:
 EL FRAUDE, S.A. P.T. CC - 9
ISR Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Fiscal Contable Variacion

Utilidad del Ejercicio 94,525.00 94,525.00 0.00
(+) Estimacion Ctas.Incobrables 20,350.00 20,350.00 31% 6,308.50
(+) Diferencial Cambiario 2,500.00 2,500.00 31% 775.00
(+) Provision Obsolecencia de Inv. 30,000.00 30,000.00 31% 9,300.00
(-) Perdida del Año Anterior 25,000.00 25,000.00 31% 7,750.00
(-) Intereses Producto 2,025.00 2,025.00 31% 627.75
Total 120,350.00 94,525.00 25,825.00 8,005.75
Porcentaje 31% 31% 31%
ISR 37,308.50 29,302.75 8,005.75

BASE FISCAL
ISR gasto 37,308.50
ISR por pagar 37,308.50
37,308.50 37,308.50

BASE CONTABLE
ISR Gasto 29,302.75
ISR Diferido Activo 16,383.50
ISR Diferido Activo 7,750.00
ISR Diferido Pasivo 627.75
ISR por pagar 37,308.50
45,686.25 45,686.25
 PRUEBA GLOBAL DE VENTAS
EL FRAUDE, S.A. Pt: ER - 4
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Hecho por: Fecha:
Revisado por: Fecha:

1 2 3
VENTAS
MES AÑO SEGÚN SEGÚN SEGÚN VARIACION VARIACION VARIACION FECHA DE
No. FORMULARIO
CONTABILIDAD FORMULARIO IVA LIBRO VENTAS 1-2 1-3 2-3 PRESENTACION

2,500,000.00 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00 0.00 0.00 2330597 31-Dec-02

TOTAL VENTAS 2,500,000.00 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00 0.00 0.00

(-) Devoluciones 0.00

Ventas Netas 2,500,000.00

CR

SUMATORIA VERIFICADA

COTEJADO CON BALANCE DE SALDOS AL 31-12-02

FUENTES
LIBRO DE VENTA
DECLARACIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
BALANCES DE SALDOS MENSUALES

FORMULARIO OBSERVADO FISICAMENTE

EXTENSIONES ARITMETICAS EFECTUADAS
 EL FRAUDE, S.A.
PRUEBA GLOBAL DEL COSTO DE VENTAS
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002

Pt: ER - 5
Hecho por: Fecha:
Revisado por: Fecha:

Costo de Ventas de Articulos Terminados

Inv. Inicial Productos Reventa 160,000.00

(+) Compras 1,367,980.00
= Disponibilidad 1,527,980.00
(-) Inv. Final Productos Reventa 277,980.00
Costo de Productos para Reventa 1,250,000.00

Costo de Ventas S/Auditoría 1,250,000.00 CR

Costo de Ventas S/Contabilidad 1,250,000.00
Variación -
 Pt: ER - 6
Hecho por: Fecha:
Revisado por: Fecha:

EL FRAUDE, S.A.
SUMARIA DE GASTOS DE OPERACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,002

SALDOS SEGÚN SALDOS SEGÚN AJUSTES Y SALDOS SEGÚN

Descripción AUDITORIA CONTABILIDAD RECLASIFICACIONES AUDITORIA REF.
12/31/2001 12/31/2002 DEBE HABER 12/31/2002

Salarios 480,000.00 600,000.00 600,000.00 ER-6.1

Arrendamientos Edificios 240,000.00 240,000.00 240,000.00
Depreciaciones 80,000.00 93,333.00 93,333.00
Prestaciones Laborales 26,000.00 29,155.00 29,155.00
Otros Gts. Admon y Vtas. 99,762.00 113,500.00 113,500.00

SUB -TOTAL 925,762.00 1,075,988.00 0.00 0.00 1,075,988.00

Conclusión:
En base a nuestro examen realizado en el que aplicamos técnicas y procedimientos, de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría, y los que consideramos necesarios en las circunstancias, la integracion de GASTOS DE OPERACION,
se presenta razonablemente al 30 de Junio 2002, de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad.
 EL FRAUDE, S.A. P.T. ER - 6.5
PRUEBA DE SALARIOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Mensual Meses Total Salarios

Sueldos 50,000.00 12 600,000.00
 Pt: ER - 7
Hecho por: Fecha:
Revisado por: Fecha:

EL FRAUDE, S.A.
INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,002

INGRESOS
Saldo Segun Contabilidad 4,488.00
Ajuste No. 2 2,025.00
6,513.00
GASTOS
Saldo Segun Contabilidad - 28,500.00
Ajuste No. 1 - 2,500.00
Total - 31,000.00
 Pt: ER - 8
Hecho por: Fecha:
Revisado por: Fecha:

EL FRAUDE, S.A.
ANALITICA CALCULO DE ISR
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,002

Ganancia del ejercicio 94,525.00

(+) Estimacion Ctas.Incobrables 20,350.00
(+) Diferencial Cambiario 2,500.00
(+) Provision Obsolecencia de Inv. 30,000.00
(-) Perdida del Año Anterior 25,000.00
(-) Intereses Producto 2,025.00
Sub - Total 120,350.00
(-) ISR 31% 37,308.50
(-) Reserva Legal 5% 2,860.83
= Ganancia Neta 54,355.68
ER