Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Partea a II-a
Y 5 10 2 8
Z 6 10 3 8
W 8 10 4 8
1
Buget de producție
Societatea COMPAQ
Bugetul de producție
Anul 20XX
Programarea producției:
Model Trim.I Trim.II Trim.III Trim.IV Total
Y 23 19 24 14 80
Z 12 10 15 13 50
W 20 16 22 17 75
Total 55 45 61 44 205
Linie de montaj
Preţ de achiziţie (decembrie) 40 000 u.m.
Durata de viaţă 10 ani
Metoda de amortizare lineară
Finanţare fonduri proprii
Bugetul
2
cheltuielilor
de capital
Bilanţul
previzionat
Bugetul de
cash-flow
Bugetul
vânzărilor
acesta influenţează alte elemente bugetate. Pentru finanţarea achiziţiilor de capital sunt necesare
lichidităţi ce pot fi obţinute din fluxurile generate de activitatea de exploatare, din împrumuturi sau de
la acţionari.
Bilanţul
previzional
Bugetul de
trezorerie
Societatea COMPAQ
Bugetul vânzărilor
Societatea COMPAQ
Bugetul vânzărilor
Anul 20XX
Produs: calculatoare
Previzionarea unităților și prețului de vânzare:
Model Preț Unități fizice
de vânzare Total Trim.I Trim.II Trim.III Trim.IV.
(u.m.)
Y 2 600 80 23 19 24 14
Z 1 900 50 12 10 15 13
W 3 000 75 20 16 22 17
Total 205 55 45 61 44
Previzionarea veniturilor
Model Total Trim.I Trim.II Trim.III Trim.IV
Y 208 000 59 800 49 400 62 400 36 400
Z 95 000 22 800 19 000 28 500 24 700
4
W 225 000 60 000 48 000 66 000 51 000
Total 528 000 142 600 116 400 156 900 112 100
Societatea COMPAQ
Bugetul aprovizionărilor
Anul 201X
Notă: Bugetul aprovizionărilor Societăţii COMAPAQ pentru anul 201X prezintă unităţile fizice ce
urmează să fie produse în cursul anului 201X , preluate din bugetul de producţie. Sumele exprimate în
unităţi monetare sunt determinate prin ponderarea unităţilor fizice cu preţul per unitate. Consumurile
de materiale directe sunt previzionate pentru suma de 140 550 um pentru a produce şi vinde 205
calculatoare, în cursul anului 201X.
Societatea COMPAQ
5
Bugetul cheltuielilor indirecte de producţie
Anul 201X
Cheltuieli (um)
Notă: Bugetul cheltuielilor indirecte de producţie la societatea COMPAQ prezintă atât proiecţiile
anuale cât şi cele trimestriale ale cheltuielilor indirecte de producţie în valoare de 87 660, pentru
realizarea a 205 calculatoare
Societatea COMPAQ
Bugetul cheltuielilor generale de administrație
Anul 20XX
Cheltuieli Trim.I Trim.II Trim. III Trim.IV Total
Salarii 12 000 12 000 12 000 12 000 48 000
Elemente asociate 1 920 1 920 1 920 1 920 1 920
(16%)
Materiale consum. 400 200 600 300 1 500
Energie 300 300 300 300 1 200
Apa și combustibil 100 100 100 100 400
Servicii informatice 20 000 20 000 20 000 20 000 80 000
Asigurări și impozite 75 75 75 75 300
Amortizare 5 000 5 000 5 000 5 000 20 000
Chirie clădiri 3 000 3 000 3 000 3 000 12 000
Alte cheltuieli 50 50 50 50 200
Total 42 845 42 645 43 045 42 745 171 280
6
- bugetul de cash flow,
- contul de profit și pierdere și
- bilanțul contabil previzionat.
Bugetul de cash flow reprezintă o previzionare cifrată a intrărilor și ieșirilor de lichidități, adică
a încasărilor și plăților, pentru o perioadă de timp definită. Acest flux de disponibilități tranzitează
conturile de trezorerie permițând întreprinderii să-și onoreze plățile în vederea evitării situațiilor de
dificultăți sau chiar imposibilitatea de plată.
Bugetul de cash flow exprimă în încasări și plăți toate bugetele întreprinderii, pornindu-se de la
previzionarea veniturilor și a cheltuielilor, ajustat cu veniturile și cheltuielile ce nu antrenează încasări
(producția stocată, vânzările pe credit), respectiv plăți (amortizările, provizioanele), rezultând evoluția
previzibilă a fluxului de trezorerie a întreprinderii. Acest buget garantează solvabilitatea și echilibrul
fluxurilor monetare.
În funcție de politica gestiunii financiare (obiective urmărite, scadențe de încasări și plăți)
practicată de întreprindere, orizontul de previziune al trezoreriei este diferit. Se poate previziona fluxul
de cash flow în:
- bugete lunare – când se monitorizează graficul zilnic al încasărilor și plăților, cu scadențe
chenzinale, decadale și semidecadale;
- bugete trimestriale sau semestriale – dacă se urmărește optimizarea finanțării pe termen
scurt, cu scadențe lunare și mai mari de 1 lună;
- bugete anuale – dacă se urmărește proiectarea anuală a trezoreriei, cu scadențe la încasări
și plăți trimestriale sau mai mari de 90 de zile.
O primă fază în elaborarea bugetului de cash-flow o constituie previzionarea
încasărilor și plăților, iar a doua constă în (1) determinarea soldurilor de trezorerie și a soldului minim
de numerar, (2) acoperirea/plasarea deficitului de trezorerie, respectiv a excedentului de numerar pe
piața financiară și (3) proiecția finală a bugetului de trezorerie.
Relația de calcul este:
Bugetul de cash-flow = Si creanțe/datorii + V/C perioadă – Sf creanțe/datorii
Sursele de informații sunt: bilanțul de deschidere, contul de rezultate previzional, bugetul de
investiții și bilanțul previzional. Astfel, se observă că trezoreria este determinate de fluxurile de
trezorerie ale perioadei de gestiune, adică veniturile și cheltuielile perioadei (Contul de rezultate) și
soldurile inițiale/finale ale creanțelor și datoriilor. Toate sursele trebuie analizate cu prudență pentru a
se asigura că toate încasările și plățile au fost incluse în bugetul de cash flow.
Realizarea acestui buget vă ajută:
- să aflați cât numerar aveți la dispoziție și când;
- să identificați din timp deficitul de numerar și astfel să evitați criza de lichiditate;
- să vă planificați împrumuturile (pentru dezvoltarea afacerii sau, în unele cazuri, pentru
evitarea crizei de lichiditate).
Model Buget de cash flow
Nr. Indicatori 2017 Report 2018 Report
Disponibil
Împrumuturi pe termen lung
Rambursare împrumut pe termen lung
Dobânda la împrumutul pe termen lung
Investiții pentru derularea afacerii
Investiții financiare
Dobânzi favorabile la investiții
financiare
Dobânzi curente
Recuperarea investițiilor financiare
Soldul de trezorerie în afara
exploatării (=1+2-3-4-5-6-7-8-9)
Cifra de afaceri netă
Furnizori de materii prime
7
Comisioane bancare
Salarii direct productive
Cheltuieli fixe de producție
Cheltuieli de proiectare
Cheltuieli de marketing
Cheltuieli de administrație
Taxe și impozite
(TVA + altele)
Soldul de exploatare (=11-12-13-14-
15-16-17-18-19)
Dividende
Soldul final (=10+20-21)
Studiu de caz
Societatea COMPAQ estimează încasări numai din vânzări pentru anul 201X. În luna în care
realizează vânzări, 70% din veniturile angajate generează încasări, iar 30% reprezintă vânzări pe credit,
încasate în luna următoare.
Bugetul de trezorerie
Elemente Trim.I Trim.II Trim.III Trim.IV TOTAL
1.Sold initial al trezoreriei 0 9 270 9 553 21 320
2.Încasări
3.Vânzări –luna precedent (30%) 32 790 33 270 43 020 38 110 147 190
4.Vânzări - luna curentă (70%) 99 820 81 480 109 830 78 470 369 600
5.Total încasări, fără TVA (3+4) 132 610 114 750 152 850 116 580 516 790*
6.Plăţi
7.Materiale directe 37 607 33 720 42 943 26 280 140 550
8.Manopera directă 4 766 3 886 5 308 3 920 17 880
9.Materiale indirecte 3 083 2 242 4 081 2 667 12 073
10.Energie, apă, combustibil 4 300 3 000 5 600 3 450 16 350
11.Manopera indirectă 32 212 27 890 37 600 30 758 128 460
12.Servicii informatice 20 000 20 000 20 000 20 000 80 000
13. Chirii 6 000 6 000 6 000 6 000 24 000
14.Reparaţii, instrumente 1 200 1 100 1 500 1 250 5 050
15.Cheltuieli de capital 0 0 0 40 000 40 000
16.Impozite, taxe, asigurări 475 475 475 475 1 900
17.Alte cheltuieli 319 222 313 279 1 133
18.Total plăţi , fără TVA (7-17) 109 962 98 535 123 820 95 079 427 396
19.TVA de plată 13 378 9564 14 588 9 966 47 496
20.Impozit pe profit 0 6 368 2 675 6 478 15 521**
21.Total plăţi II (18-20) 123 340 114 467 141 083 103 923 490 413
22. Excedentul de trezorerie (5-21) 9 270 283 11 767 12 657 33 977
23.Sold final de trezorerie (1+22) 9 270 9 553 21 320 33 977
*Venituri angajate în N 528 000 u.m.
-Venituri încasate în N 516 790 u.m.
=Venituri încasate în N+1 11 210 u.m. (30 % din vânzările lunii decembrie N)
**Impozitul pe profit afferent trimIV, în sumă de 2 483 u.m. se decontează în N+1.
8
cheltuieli pentru a fi proiectate în buget. Veniturile şi cheltuielile care se regăsesc în contul de profit şi
pierdere previzional pot fi clasificate după natura şi/sau destinaţia lor.
Natura chelt. Rezultat după Costul Chelt.adm. Chelt.de Rezultat după
Dest.chelt. natura chelt bunurilor distribuţie dest.chelt.
vândute
Cifra de afaceri 528 000 528 000
Chelt.cu materii prime (140 500) 140 500
Chelt.cu serv.de la terţi (125 400) 31 800 96 300
Chelt.cu salariile pers.şi (146 340) 66 480 64 800 15 060
contrib.
Chelt.cu impozite, taxe (1 900) 1 600 300
Chelt.de exploat. Cu (28 664) 4 000 20 000 4 664
amortizarea
Chelt.cu materiale cons. (12 073) 8 300 1 500 2 273
Alte chelt.de exploat. (1 133) 200 200 733
Costul bunurilor 252 930 (252 930)
vândute
Chelt.administrative 180 400 (180 400)
Chelt.de distribuţie 22 730 (22 730)
Alte venituri din exploat.
Rezultat din exploatare 71 940 71 940
Rezultat previzional = 71 940 u.m.
-Imp.pe profit (16%) = 11 510 u.m.
= Rezultat net = 60 430 u.m.
Model Cont de profit și pierdere
Nr. Indicatori/Anul fiscal 2017 2018
1. Cifra de afaceri brută
2. Rabaturi de la cifra de afaceri brută
3. Cifra de afaceri netă (=1-2)
4. Materii prime
5. Salarii direct productive
6. Marja brută (=3-4-5)
7. Total cheltuieli fixe de exploatare
8. Rezultat de exploatare (= 6-7)
9. Cheltuieli fixe
10. TVA +alte impozite și taxe
11. Rezultat înainte de impozitare (=8-
9-10)
12. Impozit pe profit (16%)
13. Profitul net (=11-12)
14. Repartizarea beneficiilor:
15. - rezerve legale
16. - beneficiu reportat
Acesta cuprinde totalitatea veniturilor, cheltuielilor și nivelul estimat al profitului.
Veniturile reprezintă, în principal:
- vânzările facturate clienților;
- creșterea stocurilor de produse finite;
- dobânzi și dividende încasate.
Cheltuielile reprezintă totalitatea costurilor înregistrate de firmă în exercițiul financiar
respectiv:
- consumuri de materii prime și materiale;
- cheltuieli salariale;
- consum de utilități (energie, apă etc.);
9
- alte costuri.
Avantajele contului de profit și pierdere:
Contul de profit și pierdere permite aprecierea performanțelor firmei, măsurând profitul sau
pierderea în decursul unui an.
Angajamente
previzional
Termene de plata Datorii
Buget de Situaţii
trezorerie financiare
Temă:
10
Banca X a cerut președintelui entității LASERMED să elaboreze contul de profit și
pierdere și bilanțul contabil previzional pentru trimestrul al II-lea 201X. Aceste documente vor
fi utilizate pentru fundamentarea unei cereri de creditare. Bugetul activității generale
trimestrial este elaborate în organizație, astfel încât președintele a comunicat că documentele
vor fi prezentate băncii.
La începutul trimestrului II, bugetele periodice prevăd:
- vânzări aprilie = 220 400 u.m.; mai = 164 220 u.m.; iunie = 165 980 u.m.;
- cumpărări materii prime în cursul perioadei = 96 840 u.m.;
- consum de materii prime = 102 710 u.m.;
- cheltuieli cu forța de muncă = 71 460 u.m.
- cheltuieli generale privind producția = 79 940 u.m.;
- cheltuieli de desfacere = 82 840 u.m.;
- cheltuieli generale de administrație = 60 900 u.m.;
- cheltuieli de capital = 125 000 u.m.;
- costul bunurilor fabricate = 252 880 u.m.;
- costul bunurilor vândute = 251 700 u.m.;
- La 31 martie 201X soldurile conturilor:
- Disponibilități = 28 770 u.m.;
- Clienți = 26 500 u.m.;
- Materii prime = 23 910 u.m.;
- Producție în curs de execuție = 31 620 u.m.;
- Produse finite = 36 220 u.m.;
- Cheltuieli în avans = 7 200 u.m.;
- Imobilizări corporale = 498 600 u.m.;
- Amortizare cumulată = 141 162 u.m.;
- Brevete = 90 600 u.m.;
- Furnizori = 39 600 u.m.;
- Efecte comerciale de plătit = 105 500 u.m.;
- Capital social = 250 000 u.m.;
- Profit reținut la dispoziția entității = 207 158 u.m.
Soldurile lunare ale disponibilităților bănești pentru trimestrul al II-lea 201X sunt
previzionate astfel: 30 aprilie = 20 490 u.m.; 31 mai = 35 610 u.m.; 30 iunie = 45 400 u.m.
În cursul trimestrului se estimează:
- o creștere cu 30% a soldului contului Clienți;
- o creștere cu 6500 u.,m. a soldului contului brevete;
- nicio modificare a cheltuielilor înregistrate în avans;
- o scădere cu 10% a soldului contului Furnizori;
- o plată de 5 000 u.m. în contul efectelor comerciale de plătit.
Cota de impozitare a profitului este de 16%, iar impozitul aferent trimestrului II este
plătibil în luna iulie. Cheltuielile cu amortizarea aferente trimestrului II sunt de 6 420 u.m. și
au fost incluse în bugetul cheltuielilor generale de producție.
Să se întocmească bilanțul previzionat și contul de profit și pierdere previzionat pentru
trimestrul II 201X.
Entitatea LASERMED va putea primi creditul solicitat ? ARgumentați
11