IV Área Contabilidad (NIIF) y Costos

Contabilidad aplicada en las instituciones

financieras (Parte final)
Ficha Técnica
Autor : Mg. CPCC Alejandro Ferrer Quea Caso N.º 3
Título : Contabilidad aplicada en las instituciones financieras (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 355 - Segunda Quincena de Julio 2016
Retiro de efectivo en cuenta de ahorros
Un cliente retira en una agencia efectivo por S/ 500 de su cuenta
de ahorros.
Transacciones con efectivo y cheques
——————————— x ——————————— DEBE HABER
Operaciones de caja 2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01.01 Personas naturales y jurídicas
privadas sin fines de lucro 500
1101 CAJA
Caso N.º 1 1111.02.01 Billetes y monedas 500

Efectivo para cuenta corriente

Se recibe S/ 600 en efectivo para depositar en cuenta corriente
de igual moneda de cliente. Caso N.º 4
——————————— x ——————————— DEBE HABER
1101 CAJA Cobranza de cheque en dólares
1111.01.01 Billetes y monedas 600 Una persona natural efectúa una cobranza en efectivo de cheque por
(dinero en efectivo) US$ 400 cuya tasa de cambio fija es S/ 3.40 (supuesto).
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01.00 Depósitos en cuenta corriente 600 ——————————— x ——————————— DEBE HABER
(cliente del banco)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.01.00 Depósitos en cuenta corriente 1,360
($ 400 x T. C. F. S/ 3.40)
1101 CAJA
Caso N.º 2 1121.02.01 Billetes y monedas 1,360
($ 400 x T. C.F. S/ 3.40)

Efectivo para cancelar servicios

Se recibe del público S/ 200 en efectivo por pago de recibos de Operaciones con el BCRP
teléfono. El banco cobra comisión S/ 2 a la empresa de telefonía.

——————————— 1 ———————————
1101 CAJA Caso N.º 1
1111.01.01 Billetes y monedas 200
(dinero en efectivo)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA Transferencia en cuenta corriente
2111.14.00 Cobranzas por liquidar 200
El Banco Atlántico transfiere de la cuenta corriente disponible en
(recibos de Telefónica)
el Banco Nacional (12) la suma de S/ 7,000 a su cuenta corriente
——————————— 2 ——————————— DEBE HABER ordinaria que mantiene en igual moneda en el BCRP (01).
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA ——————————— 1 ——————————— DEBE HABER
2111.14.00 Cobranzas por liquidar 200
(liquidación de cobranza) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA
DEL PERÚ
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
1112.01.01 Cuenta ordinaria 7,000
5212.02.00 Cobranzas 2
(cta. cte. en el BCRP)
(Ingreso para la entidad financiera)
1101 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2111.01.00 Depósitos en cuenta corriente 198 1113.01.12 Banco Nacional 7,000
(cliente del banco: Telefónica) ____ ____ (cta. cte. en Bco. Nacional)
200 200

N.° 355 Segunda Quincena - Julio 2016 Actualidad Empresarial IV-5

 IV Informes Especiales

———————————
...Vienen 2 ——————————— DEBE HABER

Caso N.º 2 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1118.03.15 Bancos y otras empresas
financieras del país 1,200
Mantenimiento en cuenta corriente (para saldar la cuenta)
Se recepciona nota de cargo por mantenimiento de cuenta
corriente en moneda nacional en el BCRP por S/ 100.
——————————— x ——————————— DEBE HABER
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Caso N.º 3
DIVERSOS
4212.01. Mantenimiento de ctas. ctes. 100
(nota de cargo del BCRP) Cargo por custodia de valores
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ Se recibe nota de cargo del Banco Atlántida (18) por custodia de
1112.01.01 Cuenta ordinaria 100 acciones en la bóveda de la entidad bancaria por S/ 50.
(mantenimiento de cta. cte.)
——————————— 1 ——————————— DEBE HABER
4202 GASTOS POR SERVICiOS FINANCIEROS
Operaciones con bancos e instituciones financieras DIVERSOS
4212.03 Custodia de valores 50
(gasto incurrido según nota
de cargo)
Caso N.º 1 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.18 Bancos 50
Depósito de efectivo en cuenta a plazo (nota de cargo del Bco. Atlántida)
Una oficina principal deposita efectivo por S/ 8,000 en cuenta a
plazo en igual moneda que mantiene con el Banco Nacional (12).
——————————— x ——————————— DEBE HABER Operaciones con bancos e instituciones financieras
del exterior
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.12 Banco Nacional 8,000
(cta. cte. en bco. nacional) Caso N.º 1
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y monedas 8,000
(dinero en efectivo)
Apertura de cuenta corriente en el extranjero
Una empresa financiera imparte instrucciones al Banco Atlántico
(16) de la localidad con el fin de transferir US$ 4,000 de su cuen-
ta corriente para la apertura de cuenta corriente en York Bank,
Caso N.º 2 importante banco de los EE. UU. Se aplica la tasa de cambio de
S/ 3.40 (supuesto) establecido por la SBS. El traslado del disponible
a la entidad norteamericana no genera gasto.
Abono de intereses devengados ——————————— x ——————————— DEBE HABER
Se recepciona de Financiera Continente una nota de abono de
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
S/ 1,200 por intereses devengados y capitalizados en la cuenta FINANCIERAS DEL EXTERIOR
a plazo. 1124.01.00 Banco de primera categoría 13,600
1. Reconocimiento del ingreso ($ 4,000 x T. C. F. S/ 3.40)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
——————————— 1 ——————————— DEBE HABER FINANCIERO DEL PAÍS
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1123.01.16 Banco Atlántico 13,600
1118.03.15 Bancos y otras emp. del sist. finc. 1,200 (nota de cargo del Bco. Atlántico)
del país (intereses ganados)
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.03.02 Financieras 1,200
(ingreso financiero devengado)
Caso N.º 2
2. Capitalización de intereses
——————————— 2 ——————————— DEBE HABER Comisión por mantenimiento de cuenta
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL Se recibe nota de cargo de oficina matriz financiera del exterior
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS por US$ 20 correspondiente a comisión por mantenimiento de
1113.02.15 Financiera Continente 1,200 cuenta corriente en la citada divisa.
(nota de abono)
Van...
La tasa de cambio fijo determinado por la SBS es S/ 3.45 (supuesto).

IV-6 Instituto Pacífico N.° 355 Segunda Quincena - Julio 2016

 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV
——————————— x ——————————— DEBE HABER ———————————
...Vienen 2 ——————————— DEBE HABER

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS (cheques de clientes del banco)

DIVERSOS 2111.04 Cheques de gerencia 3,700
4222.01 Mantenimiento de cta. cte. 69 (cheques girados por el banco)
(US$ 20 x T. C. F. S/ 3.45)
1105 CANJE
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES 1115.01 Canje local 6,500
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
(disminución del saldo) _____ _____
1114.06.00 Oficina matriz 69
6,500 6,500
(nota de cargo de oficina matriz)

Operaciones de canje
Caso N.º 3
Caso N.º 1
Saldo a favor en cámara de compensación
El banco América recepciona una nota de abono de la Cámara de
Recepción de cheques de otros bancos Compensación por saldo a favor de S/ 3,500, según el siguiente
En la oficina de Lima del banco América, durante el día se han reci- detalle:
bido cheques en moneda nacional de otros bancos de la localidad Concepto S/.
por un total de S/ 10,000 según el destino y procedencia siguiente: - Cheques remitidos (cargo) 10,000 (a)
- Cheques recibidos (abono) (6,500) (b)
Depósitos S/ Otros bancos S/
Saldo a favor 3,500
Cuentas corrientes 5,000 Continente 4,500
Cuentas de ahorros 2,000 Nacional 3,200
Cuentas a plazo 3,000 Caribe 2,300 ——————————— 3 ——————————— DEBE HABER
10,000 10,000
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1. Por los cheques atendidos y remitidos a la Cámara de 1112.01 Cuenta ordinaria 3,500
Compensación (nota de abono de CC/BCRP)
1105 CANJE
——————————— 1 ——————————— DEBE HABER
1115.01 Canje local 3,500
1105 CANJE (regularización de saldo)
1115.01 Canje local 10,000
(cheques de otros bancos)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA Comentario
2111.01 Depósitos en cuenta corriente 5,000 En el caso de que el importe de los cheques remitidos a la Cámara
(ctas. ctes. de cliente) de Compensación resulte menor al importe de los cheques recibi-
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO dos en la Cámara de Compensación, el saldo será en contra; por
2112.01 Depósitos de ahorros activos 2,000 consiguiente, la contabilización se efectuará en sentido contrario.
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.03 Cuentas a plazo 3,000
Ejemplo
(depósitos de clientes) ______ ______ Concepto S/
10,000 10,000 - Cheques remitidos (cargo) 10,000
- Cheques recibidos (abono) 12,000)
Saldo en contra 2,000

——————————— 3ª ——————————— DEBE HABER

Caso N.º 2
1105 CANJE
1115.01 Canje local 2,000
(regularización de saldo)
Retiro de cheques propios
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
El mismo día, el banco América del caso anterior retira de la 1112.01 Cuenta ordinaria 2,000
Cámara de Compensación cheques en moneda nacional a su (nota de cargo de CC/BCRP)
cargo por los conceptos siguientes:
Concepto S/
- Girados por clientes 2,800
- Girados de gerencia 3,700
6,500 Caso N.º 4
2. Por los cheques recibidos de la Cámara de Compensación
——————————— 2 ——————————— DEBE HABER Cheques no conformes devueltos
El banco América, al final del día a través de la Cámara de
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
Compensación, devuelve cheques a su cargo no conformes por
2111.01 Depósitos en cuenta corriente 2,800
un total de S/ 1,800 que fueron recibidos el día anterior en la
Van...
citada cámara.

N.° 355 Segunda Quincena - Julio 2016 Actualidad Empresarial IV-7

 IV Informes Especiales

——————————— 4 ——————————— DEBE HABER 2. Por cobranza de servicios en caja

1105 CANJE ——————————— 2 ——————————— DEBE HABER

1115.01 Canje local 1,800
1101 CAJA
(cheques devueltos)
1111.01 Oficina principal 90
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
2111.01 Depósitos en cuenta corriente 1,800
5212.07 Giros 88
(restituyendo cargo al cliente)
5212.29 Otros ingresos por servicios ____ ___2
90 90

Efectos de cobro inmediato

3. Por la conformidad del giro sobre exterior
——————————— 3 ——————————— DEBE HABER
Caso N.º 1
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1124.01 De primera categoría 6,800
Orden de pago para amortizar préstamo
(cta. cte. en Bank of America)
Una entidad del sector financiero recibe de cliente una orden (US$ 2,000 x T. C. F. S/ 3.40)
de pago por S/ 5,000 para amortizar un préstamo comercial 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
en moneda nacional que le otorgó la citada entidad que a la
1126.03 Documentos sobre el exterior 6,800
fecha esta vencido.
(para saldar la cuenta)
1. Al recibir la orden de pago
——————————— 1 ——————————— DEBE HABER

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO Disponible restringido

1116.02 Órdenes de pago 5,000
(para cobrar a empresa emisora)
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1405.01 Créditos comerciales 5,000 Caso N.º 1
(amortizar préstamo otorgado)

2. Al recibir reembolso Disponible restringido en el BCRP

Por disposición del órgano emisor, se estableció la retención de
——————————— 2 ——————————— DEBE HABER
S/ 12,000 de la cuenta corriente en igual moneda en dicha en-
1101 CAJA tidad financiera.
1101.01 Oficina principal 5,000
——————————— x ——————————— DEBE HABER
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Órdenes de pago 5,000 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
(para saldar la cuenta) 1117.03 Banco Central de Reserva del Perú 12,000
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA
1112.01 Cuenta ordinaria 12,000

Caso N.º 2

Recepción de giro en moneda extranjera Caso N.º 2

Se recibe en la oficina principal giro del Bank of America de Nueva
York por US$ 2,000 para convertirlo en billetes de igual moneda.
La tasa de cambio fijo establecido por la SBS es S/ 3.40 (supuesto).
Se calcula, además, comisión por S/ 88 y portes por S/ 2 a pagarse
en efectivo.
1. Por el pago del giro en caja
Cuenta corriente restringida
Por mandato judicial, una empresa financiera está imposibilitada
de hacer uso de la cuenta corriente en moneda nacional disponible
en el Banco Nacional cuyo saldo asciende a S/ 18,000.

——————————— 1 ——————————— DEBE HABER ——————————— x ——————————— DEBE HABER

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1126.03 Documentos sobre el exterior 6,800 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
(US$ 200 x T. C. F. S/ 3.40) 1117.09 Otras disponibilidades restringidas 18,000
(para remesar a corresponsal del exterior) 1103 BANCO Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1101 CAJA
1113.01.00 Bancos 18,000
1121.01 Oficina principal – M/E 6,800
(cta. cte. en Bco. Nacional)
(entrega de US$ 2,000 en efectivo)

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