CADRUL GENERAL PENTRU ELABORAREA POLITICILOR

FINANCIAR CONTABILE SI FISCALE ALE SOCIETATII COMERCIALE

I. BAZA LEGALA PENTRU ORGANIZAREA CONTABILITATII ADAPTATA LA SPECIFICUL ACTIVITATII

1. LEGEA CONTABILITATII NR.82/1991 REPUBLICATA

2. LEGEA SOCIETATILOR COMERCIALE NR.31/1990
3. ORDINUL 1802/2014 PENTRU APROBAREA REGLEMENTARILOR CONTABILE
4. ORDIN 1826/2003 - CONTABILITATEA DE GESTIUNE ( CALCULATIA COSTURILOR)
5 ORDIN 2634 / 2015 - PRIVIND FORLULARELE CONTABILE
6. ORDIN 2861/2009 - NORMELE DE INVENTARIERE
7. LEGEA 15/ 1994 - PRIVIND AMORTIZAREA ACTIVELOR CORPORALE SI NECORPORALE
8. LEGEA 227/2015 - CODUL FISCAL
9. LEGEA 207/2015 – CODUL DE PROCEDURA FISCALA
10. LEGEA 53/2003 PRIVIND CODUL MUNCII
11. LEGEA 53/2003 - CODUL MUNCII
12. LEGEA 70/2015 PRIVIND OPERATIUNILE FINANCIARE CU NUMERAR
13. ALTE REGLEMETARI LEGALE CONEXE ( COD CIVIL COD COMERCIAL , LEGISLATIE
PRIVIND ORC, LEGISLATIA PRIVID FORMULARELE PENTRU DECLARATII FISCALE
14. REGULAMENT BNR NR. 4 /2005 PRIVIND REGIMUL VALUTAR
15. OG 28/ 1999 PRIVIND OBLIGATIA UTILIZARII CASELOR DE MARCAT

1.ORGANIZAREA CONTABILITATII

- ANALIZA ACTIVITATII AUTORIZATE DESFASURATE

- DOCUMENTE DE INTOCMIT PENTRU FIECARE
TRANZACTIE ECONOMICA;
- Stabilirea metodelor de evidenta a gestiunilor si amortizarea
activelor conform cu reglemetarile contabile aplicabile ;
- Stabilirea documentelor contabile obligatoriu de intocmit,
circuitului documentelor, procedura de predare la
contabilitate ;
- Stabilirea procedurii de contabilizare, conturile contabile
aferente;
- Stabilirea corelatiilor din contabilitatea financiara cu
contabilitatea costurilor si situatiile analitice pentru fiecare
cont contabil;
- Stabilirea conturilor analitice pe activitati si conducerea
separata a activitatii pentru puncte de lucru, productie, fata
de activitati diverse si administrative, pentru calcului
costului si impozitului pe profit conform codului fiscal;
- Activitatea de contabilitate – detaliata in fisa postului fiecarei
persoane angajate si / sau administrator , care au
responsabilitatea de a reflecta in documente orice tranzactie
in momentul efectuarii ei;
- Stabilirea softurilor necesare sau analiza celor disponibile;

1
 - Stabilirea necesarului de personal pentru atributii financiar
contabile;
- Stabilirea cerintelor managementului referitor la analiza
finaciara si rapoarte catre management / periodic – lunar,
trimestrial, anual;

2. ASPECTE FISCALE
- Analiza si stabilirea cadrului fiscal aplicabil ;
- Stabilirea procedurilor de aprobare de catre administrator a
decontarii/deducerii cheltuielilor( in cazul in care isi asuma
riscul deducerii unor cheltuieli care nu sunt in mod cert in
interesul afacerii) ;
- Declaratii fiscale obligatorii ;
- Alte obligatii de declarare ( primarie, mediu, intrastat,
statistica etc);
- Evaluare riscurilor fiscale in functie de complexitatea
activitatii si existenta/ inexistenta controlului intern -
amenzi, sanctiuni fiscale – juridic- legislatia comerciala;
-
3. PROCEDURA PRIVIND REDURSELE UMANE ( Procedura
analitica interna in anexa la ghid)
4 . SUPORT INFORMATIC
- CONFIGURARE PROGRAM CONTABIL,organizare baza
de date, ;
- CONFIGURARE FISIERE PENTRU CALCULATIA
COSTURILOR;
- STABILIREA CONDITIILOR DE SECURIZARE A BAZEI
DE DATE SI A ACESULUI IN SISTEM
- SERVICE PERMANENT PENTRU PROGRAMUL DE
COMTABILITATE;
- CONFIGURARE LISTE SI RAPOARTE CONFORM CU
CERINTELE MANAGEMENTULUI PENTRU ANALIZA
REZULTATELOR SI PENTRU ELABORARE BUGET

EVIDENTA IN FUNCTIE DE SPECIFICUL ACTIVITATII SOCIETATII

INTRARI DE MARFURI SI SERVICII

1.APROVIZIONARE – stabilirea responsabilului pentru aprovizionare

- urmarire preturi, stabilire/ aprobare adaos

- primire facturi de la furnizori- vizare de verificare
- primire facturi pentru servicii - verificare devize, contracte;
- aprobare pentru plata- vizare pentru “ de plata”

2
 - VERIFICARE FACTURI CONFORM TERMENILOR DIN
CONTRACTE
- Predare factura la gestionar sau la contabilitate- Procedura
interna ,TEMEN

2.GESTIUNE MATERIALA – conform fisa postului pentru gestionar

- Receptie faptica materiale
- Inregistrare facturi de aprovizionare in evidenta gestiunii
- Intocmeste documentele de transfer intre gestiuni
- Intocmeste bonurile de consum
- Intocmeste/semneaza Notele de receptie, Notele de transfer si
bonurile de consum; RAPORT DE GESTIUNE ZILNIC
- conduce/verifica evidenta stocurilor
- intocmire note de predare si Raport de productie ( sef sectie)
- alte atributii stabilite de conducere (?)

B. EVIDENTA FINANCIARA – conform fisei postului

- intocmire documentatie pentru credite
- intocmire documente de plata
- urmarire situatie clienti
- urmarire situatie furnizori,
- intocmeste registrul de incasari si plati
- asigura relatia cu bancile
-efectueaza tranzactiile cu numerar- casa- inclusiv plata de
salarii;
-analiza necesarului de lichiditati pentru plati in functie de
termenele de plata ;
- intocmeste rapoartele financiare catre management

C. VANZARI - relatia cu clientii – intocmire factur de vanzare

- inregistrare vanzari cu numerar - casa demarcat
- gestiunea contractelor, actelor aditionale, registrul
contractelor cat mai detaliat( termene, curs valutar, conditii
de facturare-plata, durata contract, acte aditionale daca e
cazul)
- asigura informatiile necesare la contabilitate;
- asigura intocmirea/semnarea actelor aditionale in functie de
modificarile intervenite
- FACTUREAZA DOAR conform clauzelor din contracte in
cazul serviciilor;

D. CALCULATIA COSTURILOR – CENTRE DE COST

3
 -
evidenta conform metodei de calculatie adoptata( pe
comenzi, serie, prêt prestabilit , etc)
- repartizeaza/verfica evidenta cheltuielilor lunare pe
materiale, manopera, servicii, alte cheltuieli indirecte;
- repartizeaza cheltuielile din contabilitatea financiara pe
centre de cost
- urmareste corecta reflectare in balanta financiara a
cheltuielilor aferente centrelor de cost;
- efectueaza analiza comparativa a cheltuielilor estimate fata
de cele efective si comunica conducerii, la finele fiecarei luni
abaterile inregistrate;
- Stabilirea procedurii de corectare a erorilor de calculatie
E DOSARUL JURIDIC
- evidenta- gestionarea contractelor ( ASIGURAREA
CONFORMITATII CU EVIDENTLE CONTABILE
- urmarire modalitate de facturare- decontare conform
termenilor din contracte ( sau cei de la aprovizionare ,
vanzari vor avea aceasta obligatie)
- analiza contractelor pe rol – cadru juridic si fiscal ;
- stabilirea procedurii de corectare a erorilor din contractele
existente in cazul in care nu respectaconditiile finaciar
contabilesi ficale;
- ASIGURAREA CONSILIERII JURIDICESI FISCALE
(contract abonament), cunoasterea activitatii si contractelor

BIROUL CONTABILITATE ZILNIC

“APROVIZIONARE”

1. Stabilirea procedurii de predare la contabilitate a documentelor si Stabilirea

seriilor de numere de receptie pentru fiecare gestiune;
2. Inregistrarea zilnica a facturilor de intrare de marfa si intocmirea notelor de
receptie care vor fi semnate de catre persoanele responsabile;
3. Inregistrarea facturilor de servicii pe conturile de cheltuieli aferente si verificarea
inregistrarii corecte in balanta contabila – cheltuieli pentru activitatea curenta,
administrative, puncte de lucru;
4. Intocmirea si verificarea Raportului de gestiune zilnic pentru fiecare gestiune, in
care se reflecta intrarile zilnice pe gestiuni la pret de vanzare cu amanuntul;
5. Intocmirea notelor de transfer de marfa intre gestiuni daca este cazul, incluziv
Raportul de productie;
6. Pentru intrari de mijloace fixe se intocmeste nota de receptie si proces verbal de
punere in functiune iar pentru obiecte de inventar receptie si fisa obiectelor de
inventar in folosinta- persoane responsabile pentru primirea in exploatare;

4
NOTA: PENTRU TOATE DOCUMENTELE INREGISTRATE ZILNIC SE
VERIFICA DACA SUNT INREGISTRATE PE CONTURILE CONTABILE
CORECTE SI PE ACTIVITATEA DESTINATA( SEPARAT ADMINISTRATIV,
PRODUCTIE, PUNCTE DE LUCRU, DIVERSE )

VANZARI- IESIRI

1. Decizie privind seriile facturilor emise in cadrul firmei in anul curent;

2. Pentru vanzari de imobile si alte bunuri pe baza de contract se verifica
corespondenta datelor din facturi cu clauzele contactuale si incadrarea fiscala;
3. Se verifica corespondanta datelor din evidenta contabila cu datele din registrul
analitic al contractelor cu clientii;
4. Vanzarile zilnice de marfa se inregistreaza zilnic pentru fiecare gestiune ;
5. Se intocmeste si verifica Raportul de gestiune zilnic pentru fiecare gestiune de
marfa;
6. PENTRU IESIRI DE MARFA DIN GESTIUNE CA SI PROTOCOL SE
INTOCMESTE BON DE CONSUM ; BONURILE DE CONSUM TREBUIE
INREGISTRATE IN EVIDENTA GESTIUNII RESPECTIVE si se verifica
reflectarea lor si in Raportul de gestiune zilnic;
7. LA SFARSITUL FIECAREI ZILE SE VERIFICA RULAJELE SI SOLDUL
DIN RAPORTUL DE GESTIUNE ZILNIC CU CEL DIN BALANTA CONTABILA
( INCLUSIV TVA NEEXIGIBIL SI ADAOSUL AFERENT)
8. PENTRU REDUCERI DE PRET SE FACE INVENTAR SI SE INTOCMESTE
NOTA DE RECEPTIE PENTRU DIFERENTE DE PRET, CONFORM
PROCEDURILOR APROBATE DE ADMINSITRATOR

CASA - BANCA

Conform Legii contabilitatii, orice tranzactie economica se consemneaza,in

momentul efectuarii ei, intr-un document justificativ.

-Registrul de casa se intocmeste zilnic, se inregistreaza toate incasarile si platile

zilei, CU RESPECTAREA Legii 70/2015 PRIVIND OPERATIUNILE FINANCIARE
CU NUMERAR si REGULAMENT BNR NR. 4 /2005 PRIVIND REGIMUL VALUTAR ;
- Se semneaza zilnic de catre persoanele responsabile;
- Se verifica conturile contabile pe care se fac inregistrari si soldul din registrul de casa cu
soldul contului : “CASA IN LEI “ din balanta contabila;

-Dupa inregistrarea extraselor de cont bancar se verifica soldul contului “ BANCA IN

LEI” cu soldul din extrasul de cont;
- Soldul contului de “ CREDITE IN LEI” trebuie sa corespunda cu soldul contului
bancar reflectat in extrasul de cont;
- Pentru incasarile cu CARD , se verifica rulajul contului “ SUME IN CURS DE
DECONTARE” in asa fel incat toate incasarile cu CARD sa se regaseasca in extrasul de
cont;

5
FURNIZORI CLIENTI

Soldul conturilor de furnizori si clienti din balanta contabila trebuie sa corespunda

cu soldul din balanta analitica.
Evidenta clienti externi-

EVIDENTA CALCULATIEI COSTURILOR – Procedura interna separate anexa la

GHID

PROCEDURA INVETARIERE- Procedura separate anexa la GHID

ADMINISTRATIV – DOSARUL DECIZIILOR ADMINISTRATORULUI SI

HOTARARI AGA – TREBUIE SA EXISTE IN COPIE SI LA
CONTABLILITATE ;

PROCEDURA DE COLABORARE/ COMUNICARE CU BIROUL DE

CONTABILITATE EXTERNALIZAT- Procedura separata elaborata de catre
prestator – va reprezenta anexa la contractul de prestari servicii
contabilitate/fiscalitate/analiza financiara/consultanta/ reprezentare la controale

Prezentul material reprezinta suport informativ pentru management,

administrator, contabil ( angajat sau/si serviciul externalizat) pentru elaborarea si
implementarea Procedurilor organizatorice interne privind evidenta primara,
care stau la baza elaborarii Ghidului de politici si proceduri financiar contabile si
fiscale , necesar pentru controlul afacerii si implementat conform cerintelor legale.

Intocmit,
Ec. Luminita Mocean