FACULTAD DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

PARA OPTAR EL GRADO DE BACHILLER EN
CONTABILIDAD

NIVEL DE INFLUENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN

LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DEL C.C.
POLVOS AZULES 2015

GRADO por el cual se opta:

Bachiller en Contabilidad

GRADUANDOS:
CHARRI HUAYLLACAYAN, PEDRO LUCAS
ESPINOZA GREGORIO, JOHNNY JAVIER

LIMA – PERÚ

2017
 FACULTAD DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

PARA OPTAR EL GRADO DE BACHILLER EN
CONTABILIDAD

NIVEL DE INFLUENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN

LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DEL C.C.
POLVOS AZULES 2015

GRADO por el cual se opta:

Bachiller en Contabilidad

GRADUANDOS:
CHARRI HUAYLLACAYAN, PEDRO LUCAS
ESPINOZA GREGORIO, JOHNNY JAVIER

LIMA – PERÚ

2017
 DEDICATORIA

Les dedicamos este trabajo de suficiencia

profesional a nuestros padres por
brindarnos sus apoyos incondicionales de
manera emocional y económica para
nuestra formación universitaria.
 AGRADECIMIENTO

Agradecemos a los profesores de esta

prestigiosa casa de estudios quienes
aportaron con sus enseñanzas la adquisición
de conocimientos para lograr el cumplimiento
de nuestra meta profesional y a la UTP por
brindarnos todas las facilidades en nuestra
formación universitaria.
 INDICE
DEDICATORIA ............................................................................................................ III
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... III
INTRODUCCION .......................................................................................................... VI
CAPITULO I ....................................................................................................................... 8
1. Planteamiento del Problema ...................................................................................... 8
1.1.Descripción de la realidad problemática ................................................................... 8
1.2.Formulación del problema ........................................................................................ 9
1.2.1.Delimitación Temática ........................................................................................ 9
1.2.2.Delimitación Espacial ......................................................................................... 9
1.2.3.Delimitación Temporal ....................................................................................... 9
1.3. Planteamiento del Problema.................................................................................... 8
1.3.1 Problema Principal ............................................................................................. 8
1.3.2 Problema Secundario ........................................................................................ 8
1.4. Objetivos de la Investigación ................................................................................... 8
1.4.1 Objetivo General ................................................................................................ 8
1.4.2 Objetivos Específicos ......................................................................................... 8
1.5. Justificación e Importancia ...................................................................................... 8
1.6. Limitaciones ............................................................................................................ 9
CAPITULO II .................................................................................................................... 10
2. Marco Teórico .......................................................................................................... 10
2.1 Antecedentes del Estudio ...................................................................................... 10
2.2 Bases Teóricas Científicas ..................................................................................... 11
2.3 Terminos Usados ................................................................................................... 15
CAPITULO III ................................................................................................................... 18
3. Hipótesis y Variables .................................................................................................. 18
3.1 Formulación de Hipótesis ....................................................................................... 18
3.1.1 Hipótesis General ............................................................................................ 18
3.1.2 Hipótesis Secundaria ....................................................................................... 18
3.2 Variables: Operacionales ....................................................................................... 18
3.2.1 Variable independiente (VI) .............................................................................. 18
3.2.2 Variable dependiente (VD) ............................................................................... 18
CAPITULO IV .................................................................................................................. 19
4. METODOLOGÌA ....................................................................................................... 19
4.1 Tipo de investigación .............................................................................................. 19
4.2 Población y muestra ............................................................................................... 19
4.2.1 Población ......................................................................................................... 19
 4.2.2 Muestra ............................................................................................................ 19
4.3 Diseño de la investigación ...................................................................................... 19
4.4 Técnicas e instrumentos de medición ..................................................................... 19
4.5 Técnicas de procedimientos y análisis de datos ..................................................... 19
CONCLUSIÓN ................................................................................................................. 20
RECOMENDACIONES .................................................................................................... 20
ANEXOS.......................................................................................................................... 20
FUENTES BIBLIOGRAFICAS ......................................................................................... 21
 INTRODUCCION

En la investigación realizada se determinó que era conveniente investigar el Nivel de

influencia de la Cultura Tributaria en la informalidad de los comerciantes del C.C. Polvos

azules en el año 2015.

La hipótesis planteada asumía que, si existiera un mayor nivel de Cultura Tributaria en los

comerciantes del Centro comercial Polvos Azules, entonces ayudaría a combatir la

informalidad que los comerciantes comenten en la evasión de tributos.

Se tomó en cuenta como objetivo general, determinar el nivel de influencia de la cultura

tributaria en la informalidad de los comerciantes del centro comercial Polvos Azules en el

año 2015, y como objetivo específico, identificar de qué forma los valores y actitudes de

la informalidad comercial influye en la cultura tributaria de los comerciantes.

La investigación se considera importante, ya que debido al nivel de cultura tributaria que

tienen los comerciantes genera informalidad tributaria y es por ello que el estado deja de

captar tributos para poder realizar obras públicas con el objetivo que satisfacer a los

ciudadanos del país, de acuerdo a lo revisado, se realizó un análisis en el centro

comercial polvos azules para verificar el nivel de cultura tributaria de los comerciantes.

Sin embargo, se verifico que la gran mayoría de comerciantes carecen de conocimientos

tributarios básicos, pero también se identificó que no todos los contribuyentes son

conscientes de esta situación y no son pocos los que se valen de acciones ilícitas para no

pagar tributos.
Dentro de las conclusiones más importantes se señala que con este estudio ha quedado

sustentado, que los contribuyentes del centro comercial Polvos Azules no llevan un

control de su obligación del pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía, y que

el nivel de cultura tributaria influye en la informalidad de los comerciantes del centro

comercial Polvos Azules en el año 2015 es por ello que la informalidad tributaria en el

Centro comercial es alta por su bajo nivel del cultura tributaria.

Detallar un resumen que conforman los capítulos de la tesina

 CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción de la Realidad Problemática

En la agenda política de los países latinoamericanos está presente la lucha contra la

evasión tributaria, debido a su elevado impacto en la estabilidad económica. De allí

que en la mayoría de ellos se formulen estrategias de control o fiscalización tributaria,

las cuales son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por

controlar el cumplimiento tributario no basta por sí solo para vencer las prácticas de

evasión.

Es por ello, que no puede pretenderse solo el enfoque hacia lo económico financiero

y legal, sino que es necesario ir mucho más allá y profundizar la relación que debe

existir entre el Estado y el ciudadano, para ello es necesario desarrollar una Cultura

Tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como

un deber sustantivo, acorde con los valores democráticos.

Nuestro país se encuentra en un proceso de crecimiento económico sostenible

durante los últimos años, la política contemporánea se enfoca a enfrentar los

problemas globales como la pobreza, mejoramiento de la salud, cuidado del medio

 ambiente, equilibrio de las desigualdades de los sectores de la población, para ello

elabora mecanismos que permitan la mayor captación de tributos lo cual le va servir

al estado para inversión en obras públicas y en educación lo cual va fomentar un

buen nivel de cultura tributaria.

Por lo tanto, todos estos aspectos mencionados sucintamente, se exponen de

manera organizada en el presente informe final de investigación que dicho sea de

paso responde a la estructura oficial que la Facultad de Contabilidad y Finanzas, de

la Universidad Tecnológica del Perú – Lima, en ese sentido el presente trabajo de

investigación se ha estructurado de la siguiente manera:

Capítulo I. Introducción: Planteamiento del problema, donde detalla la realidad

problemática por el cual se elabora el trabajo, formulación del problema y

justificación, presentación de Objetivos generales y específicos.

Capítulo II. Marco Teórico, donde se abordan los Antecedentes de estudio, las

Teorías que dieron soporte al presente trabajo de investigación, así como las Bases

Teóricas Científicas.

1.2. Delimitación de la Investigación

Después de haber descrito la problemática de investigación se ha delimitado de la

siguiente manera:

1.2.1. Delimitación Temática

Nivel de influencia de la cultura tributaria en la informalidad de los

comerciantes.

1.2.2. Delimitación Geográfica

El ámbito donde se desarrollará la investigación es el Centro Comercial

Polvos Azules
 1.2.3. Delimitación Temporal

El periodo que comprende el estudio abarca el año 2015

1.3. Formulación del Problema de la Investigación.

1.3.1 Problema Principal

¿Cuáles el nivel de influencia de la cultura tributaria en la informalidad de los

comerciantes del centro comercial Polvos Azules 2015?

1.3.2 Problema Secundario

¿De qué manera forma los valores y actitudes de la informalidad comercial

influyen en la cultura tributaria?

1.4. Objetivos de la Investigación

1.4.1 Objetivo General

Determinar el nivel de influencia de la cultura tributaria en la informalidad de los

comerciantes del centro comercial polvos azules 2015.

1.4.2 Objetivos Específicos

Identificar de qué forma manera forma los valores y actitudes de la informalidad

comercial influye en la cultura tributaria de los comerciantes.

1.5. Justificación e Importancia

La ejecución de la tesis se justificó en función a la gran importancia que cobra el

tema de la cultura tributaria, ya que es la clave de la generación de empleo, de la

lucha contra la pobreza y, en general, del desarrollo nacional; debido a que los

correctos cumplimientos de las obligaciones tributarias generan un crecimiento

económico en un determinado país.

También es conveniente señalar que el problema de la evasión tributaria es un

problema de cultura que debe ser tratado para así disminuir la evasión del pago

de los tributos.

Para una formación tributaria adecuada se presenta la “información” como una

herramienta primordial para alcanzar los objetivos satisfactorios en el proceso de

motivación y divulgación, lo que permitirá la formación de ciudadanos. Una

propuesta que viene implementando la SUNAT es realizar programas

de divulgación y concientización tributaria que está basada en modelar las

distintas acciones de los contribuyentes para así lograr una buena “Conciencia

Tributaria”. Además estos resultados contribuirán en la toma de decisiones

apropiadas por la SUNAT, para el mejoramiento e implementación de estrategias

de creación de cultura tributaria en los comerciantes, es decir aportará

evidencias empíricas sobre la importancia de la cultura tributaria y la

implementación del cumplimiento de obligaciones tributarias de una forma

correcta, por ejemplo algunas empresas si cuentan con una buena conciencia

tributaria y cumplen con sus obligaciones pero a veces determinan un monto

equivocado y al llegarles una fiscalización se dan con la sorpresa que el

desarrollo era diferente y que están incumpliendo normas tributarias por ello la

cultura tributaria es fundamental en una empresa porque aparte de crear una

conciencia en cada persona también contribuye a que las empresas se instruyan

en términos tributarios y así crezcan correctamente y de una forma ordenada.

 CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1 Fundamentación del Caso

A fin de conocer las razones que promueven al contribuyente a incumplir con sus

obligaciones tributarias, la cultura tributaria es indispensable para combatir con la

informalidad de los comerciantes, fue necesario profundizar en varios aspectos

tales como antecedentes, bases teóricas y términos técnicos, de las distintas

variables que están relacionadas con la presente investigación.

“La cultura tributaria es la base para la recaudación y el sostenimiento del

país. Esta cultura encierra un conjunto de valores, creencias y actitudes
compartidas por una sociedad respecto a la tributación y a la observancia de
las leyes. Esto va de la mano con la confianza y credibilidad al gobierno”.
García, José (2017), 55

Según la publicación, la cultura tributaria es esencial para el sostenimiento del

país. De esta base parte el sistema de recaudación del Estado para realizar un

correcto planeamiento presupuestario anual y satisfacer las necesidades básicas

de la población.
 El desconocimiento o desconfianza entre el futuro contribuyente y el estado

genera la informalidad, que agrupados en asociaciones ocasionan una pérdida en

materia tributaria al Ente fiscal.

“Las actividades informales reducen la base impositiva, con lo cual impiden

un financiamiento sostenible de bienes públicos y de protección social”.
Rivas, Patricio y De la Roca, Jorge (2006), 65

Según el artículo, en promedio, el ingreso mensual de un trabajador formal excede

en más del doble el del trabajador informal.

La situación de la informalidad no solo merma la recaudación nacional en relación

a los impuestos, también conlleva a la violación de los derechos laborales de los

trabajadores.

La meta del Estado con su administrador tributario deberá enfocarse en

concientizar y dar alternativas de formalización accesible a los pequeños

empresarios que en su mayoría por desconocimiento perciben a la Sunat como un

ente obstructivo que quita liquidez a los emprendedores.

2.2 Antecedentes de la Investigación

Se realizó una búsqueda de trabajos similares al presente estudio, y se tomó como

base el desarrollo de algunos temas que tienen relación, habiendo ubicado los

estudios que se citan a continuación:

Cabrejos, J. (2011). En su tesis denominado: “La Política Tributaria y su

influencia en la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo

Bolognesi de la ciudad de Tacna”. Concluye:

La política Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria

de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a una

inadecuada Política Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasión

Tributaria y deficiente Programa de Educación Tributaria.

En la ciudad de Tacna, específicamente en el mercadillo Bolognesi, se debería

fomentar a través de los diferentes medios de comunicación sobre la importancia

en conjunto que tiene la Cultura Tributaria para sus negocios y para el desarrollo

de su país.

Valencia, D. (2013) en su tesis “La política tributaria y su influencia en la

cultura tributaria de los comerciantes del mercado Vinocanchon del Distrito

de San Jerónimo – Cusco” comentaba lo siguiente:

La lucha contra la evasión tributaria y el contrabando constituye hoy en día un

tema central en las agendas políticas de los países latinoamericanos, debido a su

elevado impacto en la estabilidad económica, en las estrategias de desarrollo y en

la gobernabilidad en general. Aunque las estrategias de control o fiscalización

tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por

controlar el cumplimiento tributario y generar un riesgo creíble ante el

incumplimiento no basta por sí solo para vencer las prácticas de evasión. Es

necesario desarrollar una cultura tributaria a través de una adecuada Política

Tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como

un deber sustantivo, acorde con los valores democráticos.

YMAN, Lesley y YNFANTE, Seydi (2016). En su tesis denominado: “Programa de

difusión tributaria y su incidencia en la cultura tributaria de los comerciantes

del mercado modelo de Tumbes”. Concluyeron:

Existe una falta de cultura tributaria por parte de los comerciantes del mercado

modelo de Tumbes y también por parte de los consumidores al momento de pagar

sus compras, al respecto un 48% de los comerciantes no emite el comprobante de

pago cuando no se lo solicitan.

Un 15% de los comerciantes indican que sus ventas diarias promedio son mayores

a las declaradas mensualmente, refiriendo que es común ver que otros

comerciantes no paguen impuestos.

PEREZ, Diana (2016). En su tesis denominado: “La cultura tributaria y su

relación con la evasión tributaria de los comerciantes ferreteros del área

comercial denominada Albarracín, Trujillo”. Determinaron:

El conocimiento de los comerciantes ferreteros del área comercial “Albarracín” de

la ciudad de Trujillo, respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias es

deficiente, significando que es su totalidad presenten un nivel bajo en su cultura

tributaria.

El nivel de la cultura tributaria con respecto al cumplimiento de sus obligaciones

tributarias por parte de los comerciantes ferreteros del centro comercial

“Albarracín” es bajo y es percibido como falta de difusión y/o capacitación por

parte de la SUNAT.

La falta de cultura y/o conocimiento tributario de los comerciantes ferreteros del

centro comercial “Albarracín” de la ciudad de Trujillo, incide directamente en el

aumento de la evasión tributaria y por ende una reducción en la recaudación fiscal,

que no permite a la administración tributaria cumplir con sus objetivos y funciones

institucionales.
2.3 Definición Conceptual de Términos Contables

Conciencia Tributaria

En la literatura, la Conciencia Tributaria se refiere a las actitudes y creencias de

las personas que motivan la voluntad de contribuir de los individuos. También se la

define como el conocimiento de sentido común que las personas usan para actuar

o tomar posiciones frente al tributo.

La Conciencia Tributaria; entendiendo a ésta como la “interiorización en los

individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una

manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio común

para la sociedad en la cual ellos están insertados”. Esta definición incluye

varios elementos:

La Conciencia Tributaria se genera en un proceso en el cual concurren varios

eventos que le otorgan causa, justificación y diferenciación social al

comportamiento del ciudadano respecto de la tributación el resultado de este

proceso de generación de Conciencia Tributaria es binario; es decir una persona

puede adoptar la posición de tolerar o no la evasión, dando lugar a personas con

Conciencia Tributaria Positiva y personas con Conciencia Tributaria Negativa.

Procesos y normas sociales

Con relación a las normas sociales, estas se refieren al conjunto de creencias

respecto a la manera en que las personas deben comportarse y son inducidas por

sanciones sociales informales (que representan costos morales).

La justicia procedimental es el elemento principal de las normas sociales que

afectan positivamente la conciencia tributaria. Se define como las reglas o

procedimientos que se desarrollan para garantizar que el proceso de toma de

decisiones sea justo y razonable y el ciudadano lo percibe según su propia

experiencia y la de otros; en la medida que:

  Tenga voz o participe en el proceso de determinación de la

política tributaria.

 Sea escuchado por las autoridades.

 Se tomen decisiones con neutralidad y que quienes las

toman sean también neutrales, es decir que la política tributaria no

beneficia indebidamente a determinados segmentos.

 Les otorgue credibilidad y su confianza a las instituciones

del Estado y a la autoridad tributaria (ausencia de corrupción,

entre otros).

 A mayor percepción de justicia, mayor el reconocimiento de

legitimidad de las decisiones adoptadas por el Estado, mayor

disposición a obedecer las normas.

El individuo cooperara con el Estado y la sociedad mediante el pago de sus

tributos, según:

• El grado de evasión que percibe en su entorno, o

• La confianza que puede concederle a este.

En otras palabras, cumplirá sus obligaciones tributarias en la medida que los otros

lo hagan y según el grado de confianza que le inspiren.

La reciprocidad depende de la cultura ciudadana, entendida esta como el conjunto

de costumbres y reglas mínimas compartidas que generan sentimiento de

pertenencia, facilitan la convivencia y conducen al respeto del patrimonio común y

al reconocimiento de los derechos y deberes ciudadanos.

Finalmente, en sociedades en que se percibe un alto grado de madurez

democrática del sistema político, los ciudadanos tienden a ser más proclives al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias en forma voluntaria como mecanismo

asociado a la preservación del orden político y social. Se denomina la percepción

del individuo sobre el sistema político, su valoración sobre el grado de democracia

existente y la efectividad del Estado para garantizar sus derechos ciudadanos.

La Administración Tributaria

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y

sancionar administrativamente las infracciones tributarias. (En el Perú la

Administración Tributaria está constituida por la SUNAT y por los gobiernos locales

y Municipales)

En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también

puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella

establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.

Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra

facultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango

similar, los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para

determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas

respectivas.

 Sunat

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(Sunat) es un organismo técnico especializado, adscrito al

Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería

jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de

autonomía funcional, técnica, económica, financiera,

presupuestal y administrativa.
 En la Sunat trabajan funcionarios y servidores públicos de diversas

profesiones y áreas del conocimiento.

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat) tiene por

finalidad:

 Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno

Nacional, con excepción de los municipales, desarrollar las mismas

funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud

(ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP),

facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de ESSALUD y

de la ONP.

 Implementar, inspeccionar y controlar la política aduanera en el territorio

nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos y

aranceles del gobierno central que fije la legislación aduanera y los

tratados y convenios internacionales.

 Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior. Entre otras.

En el Perú es La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(SUNAT), creada por Ley N 501, es una institución Pública descentralizada del

Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de Derecho Público, con

patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera y

administrativa.

Capacidad contributiva

Aptitud que tienen una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que está

de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta.

Carga fiscal

Es la parte del producto social generado que toma el Estado, mediante los

impuestos federales, estatales y municipales, así como los derechos, productos y

aprovechamientos para cumplir con sus funciones.

Código tributario

Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.

Contribución

Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al Estado, especialmente el

que se aplica a bienes inmuebles.

Corrupción

La corrupción es una manifestación de las debilidades institucionales, bajo

estándares morales, incentivos sesgados y falta de aplicación de la Ley. El

comportamiento corrupto deriva beneficios ilícitos a una persona o grupo pequeño

al ignorar reglas que han sido diseñadas para garantizar la imparcialidad y la

eficiencia. Produce resultados injustos, ineficientes y antieconómicos.

Cultura tributaria

Conjunto de conocimientos que posee una persona en el aspecto tributario, la cual

utiliza para ampliar sus conocimientos personales o para aplicarlos normalmente a

una entidad económica (empresa).

Evasión tributaria

“Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del

ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y

que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales”

Fiscalización

Lo realizan los órganos de la administración tributaria que tienen encomendada la

función de comprobar la situación tributar de los contribuyentes o demás

obligados tributarios, con el propósito de comprobar el verdadero cumplimiento

tributario de los sujetos pasivos.

Infracción tributaria

Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas

tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en

otras leyes o decretos legislativos.

Tributación

Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus

rentas, sus propiedades, mercancías o servicios que prestan, en beneficio del

Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa,

transportes, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc.

Tributo

Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder

de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el

cumplimiento de sus fines. Para estos efectos, el término genérico tributo

comprende impuestos, contribuciones y tasas.

 CAPITULO III

CASO PRACTICO

3.1 Planteamiento del Caso Practico

En estos casos prácticos observaremos, cómo practican los contribuyentes del

Centro Comercial Polvos Azules en relación con su desconocimiento y falta de

cultura tributaria.

Para estos casos resaltaremos dos términos que si no son analizados

adecuadamente conllevan a una confusión:

Evasión y Elusión tributaria. La Evasión se refiere cuando el contribuyente no

determina el impuesto correspondiente a pagar, es decir, aun sabiendo que sus

actividades generan obligaciones tributarias, no las declaran. La elusión, es una

forma no ética de usar diversas artimañas o aplicación de conocimiento profundo,

para aprovechar los vacíos que existen en la ley de impuestos, con el fin de

disminuir sus obligaciones.

Caso 1

Martin Rojas es un pequeño empresario que cuenta con un puesto de venta de

celulares, empresa denominada “MOVILE SERVICES SAC”, puesto ubicado dentro

 del Centro Comercial Polvos Azules. En el año 2015 tuvo a su cargo 3 personas

quienes laboraron a tiempo completo en su puesto, con los siguientes sueldos:

Vendedor 1 S/. 700.00

Mas comisiones 5% sobre el valor de ventas.

Vendedor 2 S/. 700.00

Mas comisiones 5% sobre el valor de ventas.

Trabajador 3 S/. 800.00

Sueldo Fijo por trabajo Administrativo

Sin embargo, ninguno de las 3 personas estaba bajo ningún régimen laboral,

tampoco emitían recibos por honorarios. Por lo tanto, los trabajadores no gozaban

con los beneficios laborales y el empleador (Martin Rojas) estaba evadiendo sus

obligaciones tributarias en el ámbito laboral. El contribuyente estaba bajo el régimen

Tributario Mype y no estaba afiliado al Remype, por lo tanto, al no incluir en planilla

a sus empleados, no estaba usando el gasto que se podría generar al incluir al

personal en planilla y deducir el impuesto a la renta anual en la declaración jurada.

Como dato adicional “MOVILE SERVICES SAC”, declaró ventas por S/. 192,400

soles y Compras por S/. 180,200 soles

3.2 Contabilización

Caso 1

En este primer caso tenemos 2 escenarios los cuales se verán reflejado en los

Estados Financieros comparativos:

 Escenario 1 (La evasión tributaria y consecuencia de su informalidad)

 Escenario 2 (Formalización Tributaria y el beneficio de ser formal)

 MOVILE SERVICES SAC

2015

"Escenario 1"

Cuentas Debe Haber

Sin contabilizacion de Movimientos

MOVILE SERVICES SAC

2015

"Escenario 2"

Cuentas Debe Haber

Sueldos 40,140.00

Essalud 3,612.60

Afp 5,202.14

Essalud 3,612.60

Remuneracion por Pagar 34,937.86

3.3 Estados Financieros

Caso 1

Al realizar los Estados Financieros podemos observar que si en un primer momento

para el contribuyente, al no realizar la formalización de sus trabajadores pensó que

está ahorrando al no pagar beneficios y obligaciones. El resultado indica que ese

desconocimiento tributario le lleva totalmente a cometer un error y no aprovechar

esa ventaja de ser formal en algunos aspectos. Sin mencionar que también esta

cometiendo infracciones laborales que están tipificadas con multas por parte del

ente fiscalizador (Sunafil).

MOVILE SERVICES SAC

2015
Estado de Resultados

"Escenario 1"

Monto en S/.

Ventas 192,400.00
Costo Ventas -120,200.00
Utilidad antes de I.R. 72,200.00

Impuesto Renta 28% -20,216.00

Utilidad Neta 51,984.00

En el primer escenario el contribuyente al finalizar el periodo tiene una obligación

por pagar de S/. 20,216 soles por concepto de Impuesto a la Renta.

 MOVILE SERVICES SAC
2015
Estado de Resultados

"Escenario 2"

Monto en S/.

Ventas 192,400.00
Costo Ventas -120,200.00
Utilidad Bruta 72,200.00

Gastos Admin y Ventas -43,752.60

Utilidad antes de I.R. 28,447.40

Impuesto Renta 28% -7,965.27

Utilidad Neta 20,482.13

En el escenario 2 el contribuyente incluye en su formalización la planilla de sus

trabajadores y las obligaciones que con ello conlleva. Vemos que el monto a pagar
por Impuesto a la renta es de S/. 7,965.27.

Al realizar una comparación vemos que ese bajo o nula cultura tributaria hace que
el contribuyente erróneamente realice pagos que al final perjudican su liquidez.
Como vemos en este caso particular, el ser formal laboralmente es beneficioso
tanto para el contribuyente, como para el trabajador que al estar en planilla accede
a una prestación de salud y aporta a un fondo de pensiones.

En conclusión, el beneficio es mutuo.

 CAPITULO IV

ESTANDARIZACION

4.1 Normales Legales

4.2 Normas Técnicas

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
 BIBLIOGRAFIA

BRAVO, F. (2011). Los Valores Personales no Alcanzan para Explicar la Conciencia

Tributaria. Revista de Administración Tributaria, 31.

GARCÍA, P. (2014). La corrupción en el estado, la economía y la sociedad.

(Consulta: 17 de Julio de 2017). (http://udep.edu.pe/apertura/2011/la-corrupcion-en-el-

estado-la-economia-y- la-sociedad/)

GÓMEZ, L. y Macedo J. (2008). La difusión de la cultura tributaria y su Influencia en el

sistema educativo Peruano. Revista Investigación Educativa. 12, 21.

RODRÍGUEZ, J. (2008). Programa de Cultura y Conciencia Tributaria. SUNAT- IAT y

Aduanas. (Consulta: 18 de Julio de 2017). (http://es.scribd.com/doc/275764727/c10-

Cultura-Tributaria-Cuaderno-de- Ingresantes-v1-1#scribd)

VEJARANO, E. (2008). Por una nueva cultura tributaria. Revista Análisis Tributarios.

21,243-244.

IATA. (2012). Cultura tributaria - Material de enseñanza. (Consulta: 20 de Julio del

2017). (http://iata.s3.amazonaws.com/publicaciones/libro_cultura_tributaria.pdf)
 VALENCIA, D. (2013). La política tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los

comerciantes del mercado Vinocanchon del Distrito de San Jerónimo – Cusco.

(Tesis de Grado, Universidad Andina del Cusco). (Consulta: 21 de Julio del 2017).

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2016 – Pucallpa - Editorial

 ANEXOS

1. Comparativo de los Regímenes laborales

2. Tasas Impuesto a la Renta.

Tasas del Impuesto a la renta Aplicada hasta el ejercicio 2016

Nuevo Régimen Mype Tributario, ayudar con la formalización empresarial