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INTRODUCCION……………………………………………………………………4
HISTORIA ....................................................................................................... 5
OBJETIVOS ................................................................................................... 6
OBJETIVO GENERAL: .............................................................................................................. 6
OBJETIVOS ESPECIFICOS: ....................................................................................................... 6
EMPRESAS DE SERVICIO ................................................................................................................ 7
INTRODUCCIÓN ............................................................................................ 8
CARACTERÍSTICAS DE LOS SERVICIOS ................................................... 8
PRINCIPALES SERVICIOS ........................................................................... 9
ACTIVIDAD DE TRANSPORTE ....................................................................................................... 11
CONCEPTOS ............................................................................................... 12
DEFINICIONES............................................................................................. 13
CLASIFICACIÓN .......................................................................................... 16
DE ACUERDO A UN CRITERIO LITERAL ................................................................................ 16
DE ACUERDO A UN CRITERIO COMERCIAL .......................................................................... 16
DE ACUERDO A LOS MEDIOS DE TRANSPORTE ................................................................... 16
DE ACUERDO A LA POSESION Y EL USO DE LA RED ............................................................. 17
CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL INTERNACIONAL ECONÓMICA (CIIU) .................................... 17
MARCO LEGAL ........................................................................................... 19
TERRESTRE ........................................................................................................................... 20
LEY GENERAL DE TRANSPORTE Y TRANSITO TERRESTRE; LEY N° 27181 ............................. 20
Ámbito de Aplicación ...................................................................................................... 20
Objetivo del Estado ......................................................................................................... 20
Internalización y Corrección de Costos ........................................................................... 20
LEY DE CREACIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE TRANSPORTE TERRESTRE DE PERSONAS,
CARGA Y MERCANCIAS (SUTRAN), LEY Nº 29380 ............................................................... 20
Creación y Naturaleza ..................................................................................................... 20
Objetivos ......................................................................................................................... 20
Funciones ........................................................................................................................ 21
AÉREO .................................................................................................................................. 22
LEY DE PROMOCION DE LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE AEREO, LEY Nº 28525 .............. 22
Declaración de Servicio Público ...................................................................................... 22
Objeto de la Ley............................................................................................................... 22
Incentivos Tributarios (Derogado) .................................................................................. 22
CONTABILIDAD APLICADA I 1
CAMINOS Y FERROCARRILES ............................................................................................... 23
DECRETO SUPREMO Nº 032-2005- MTC ............................................................................. 23
PLAN NACIONAL DE DESARROLLO FERROVIARIO, RM 396-2016- MTC-01.02 .................... 23
Resumen Ejecutivo: ......................................................................................................... 23
ACUÁTICO ............................................................................................................................ 23
LEY DEL SISTEMA PORTUARIO NACIONAL, LEY Nº 27943 ................................................... 23
Objeto.............................................................................................................................. 23
Finalidad .......................................................................................................................... 23
Ámbito de Aplicación ...................................................................................................... 23
Sunat ............................................................................................................................... 24
Potestad Sancionadora ................................................................................................... 24
Seguridad Integral y Calidad............................................................................................ 24
Protección al Medio Ambiente ....................................................................................... 25
Simplificaciones Administrativas ..................................................................................... 25
DEMÁS LEYES VIGENTES...................................................................................................... 26
MARCO LABORAL ...................................................................................... 27
TRABAJADORES (CHOFERES). .............................................................................................. 28
JORNADA LABORAL ............................................................................................................. 28
BENEFICIOS LABORALES ...................................................................................................... 29
SEGURIDAD SOCIAL ......................................................................................................... 29
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR) ........................................ 30
SEGURO DE VIDA ............................................................................................................. 31
REMUNERACION MINIMA VITAL ..................................................................................... 31
GRATIFICACIONES ........................................................................................................... 31
VACACIONES.................................................................................................................... 31
ASIGNACION FAMILIAR ................................................................................................... 31
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS) ........................................................ 31
PARTICIPACION DE UTILIDADES ...................................................................................... 32
OBLIGACIONES LABORALES ................................................................................................. 33
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP) ...................................................................... 33
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES .................................................................................. 33
MARCO TRIBUTARIO ................................................................................. 35
IMPUESTO A LA RENTA (Sector Transporte) ....................................................................... 36
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO (RCP) .......................................................... 39
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .................................................................................... 45
CONTABILIDAD APLICADA I 2
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) ......................................................................... 49
ANTECEDENTES ........................................................................................................... 50
SISTEMA DE DETRACCIONES: .......................................................................................... 54
LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS, LEY Nº 28424
(21/12/2004) ....................................................................................................................... 58
LEY DE PROMOCION DE LA INVERSION EN LA AMAZONIA, LEY Nº 27037 ......................... 59
LEY DE INVERSION Y DESARROLLO DE LA REGION SAN MARTÍN Y ELIMINACION DE
EXONERACIONES E INCENTIVOS TRIBUTARIOS, LEY Nº 28575 ........................................... 62
MARCO CONTABLE .................................................................................... 63
OBJETIVOS: .......................................................................................................................... 64
COSTOS Y EMPRESAS DE TRANSPORTE: .............................................................................. 64
ESTRUCTURA DE COSTOS EN EMPRESAS DE TRANSPORTE: ........................................... 64
CLASIFICACÍÓN DE LOS COSTOS EN EL TRANSPORTE...................................................... 65
DE ACUERDO A SU COMPORTAMIENTO ..................................................................... 65
NIIF Y TRANSPORTE ............................................................................................................. 67
CONCLUSIONES ................................................................................................................... 70
BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................... 71
LINKOGRAFÍA....................................................................................................................... 71
CASO PRÁCTICO ........................................................................................ 72
CONTABILIDAD APLICADA I 3
El presente trabajo busca informar al lector a cerca de la Actividad de Transporte,
comenzando por sus definiciones, conceptos básicos, características propias de
la actividad, el, como refleja sus costos esta actividad. Además nos basaremos
en los reglamentos y disposiciones establecidas para la actividad dispuestas por
las autoridades competentes, tales como el Reglamento de la Actividad de
Transporte y otros que pudieren estar vigentes a la fecha; también se tocara
información referente a los regímenes tributarios en los que está inmerso; así
como también el marco laboral en el que se encuentran sus colaboradores
(trabajadores); y aquellos otros beneficios e incentivos u obligaciones propios de
la actividad.
CONTABILIDAD APLICADA I 4
HISTORIA
En mundo cada vez más accesible, una humanidad altamente más desarrolla,
ambiciosa de gobernar aquello que le rodea, se comienzan a desarrollar
prototipos de máquinas que hicieran algún día posible el cruzar los cielos sin
peligro alguno. Ya con la llegada de la primera guerra mundial las potencias
mundiales impulsan con bastante fuerza el nuevo medio de transporte, el aéreo.
CONTABILIDAD APLICADA I 5
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Informar a los directivos de la empresa sobre los costos del servicio para
la toma de decisiones.
CONTABILIDAD APLICADA I 6
EMPRESAS
DE SERVICIO
CONTABILIDAD APLICADA I 7
INTRODUCCIÓN
Entonces podremos decir que una empresa de servicios es aquella que presta
servicios a cargo de una retribución e ingreso, no produce bienes materiales,
realiza actividades que dan educación, transporte, justicia, profesiones,
inversión, etc., y por lo general está basada en equipo o en abundante mano
de obra (personas).
CONTABILIDAD APLICADA I 8
Difícil de establecer el precio. Como el servicio se apoya, en el servicio de
trabajo humano, los costos de producción varían, pues quien lo produce
es que los estipula subjetivamente.
PRINCIPALES SERVICIOS
Actualmente entre los principales servicios tenemos:
CONTABILIDAD APLICADA I 9
Servicios de Salud: Hospitales, consultorios médicos, laboratorios de análisis
clínicos, etc.
CONTABILIDAD APLICADA I 10
ACTIVIDAD
DE
TRANSPORTE
CONTABILIDAD APLICADA I 11
CONCEPTOS
Como grupo de trabajo, en términos generales se podríamos definir al
transporte como el movimiento que realizan o se realizan a las personas
o mercancías de acuerdo a las necesidades de la sociedad. El transporte
es la acción de movilizarse o movilizar de un lugar a otro, personas o
cosas con una finalidad pudiendo ser estas sociales o económicas.
Podemos decir, esta además es una actividad del sector terciario,
entendida como el desplazamiento de objetos (contenido) o personas de
un lugar (punto de origen) a otro (punto de destino) en un vehículo (medio
o sistema de transporte) que utiliza una determinada infraestructura (red
de transporte).
CONTABILIDAD APLICADA I 12
DEFINICIONES
1. Transporte Terrestre:
Desplazamiento en vías terrestres de personas y mercancías.
2. Servicio de Transporte:
Actividad económica que provee los medios para realizar el Transporte
Terrestre, no incluye la explotación de infraestructura de transporte de uso
público.
3. Transporte:
Es el movimiento de personas y mercancías de acuerdo con las necesidades
de la sociedad que se considere y según los medios de que se disponga.
4. Tránsito Terrestre:
Conjunto de desplazamientos de personas y vehículos en las vías terrestres
que obedecen a las reglas determinadas en la presente Ley y sus reglamentos
que lo orientan y lo ordenan.
5. Vías Terrestres:
Infraestructura terrestre que sirve al transporte de vehículos, ferrocarriles y
personas.
6. Servicio Complementario:
Actividad debidamente autorizada por la autoridad competente, necesaria
para la realización de las actividades relacionadas con el transporte y tránsito
terrestre.
7. Infraestructura del Transporte:
Normalmente se le denomina red (Conjunto sistemático de vías de
comunicación o servicios) y resaltan las de carreteras, vías ferroviarias, rutas
aéreas, canales, tuberías, etc. Incluyendo los lugares fijos o terminales:
aeropuertos, estaciones de ferrocarril, terminales de autobuses y puertos.
8. Vehículos de Transporte:
Son el conjunto de autos, camiones, trenes, aviones, etc. Que transitan sobre
las redes, aunque existen casos de redes que no usan vehículos.
CONTABILIDAD APLICADA I 13
9. Transporte ferroviario:
Es uno de los medios de transporte más comunes e importantes de la
actualidad. El primer tipo de ferrocarril funcionó a carbón, mientras que hoy en
día los más avanzados funcionan eléctricamente.
10. Operaciones:
Tratan del control del sistema (semáforos, control de trenes, control del tráfico
aéreo, etc.) así como de las políticas y la regulación del transporte.
11. Actividades Portuarias
12. Autorización
14. Precio
Contraprestación exigida por los servicios portuarios no sujetos a regulación
tarifaria.
15. Puerto
Localidad geográfica y unidad económica de una localidad donde se ubican
los terminales, infraestructuras e instalaciones, terrestres y acuáticos,
naturales o artificiales, acondicionados para el desarrollo de actividades
portuarias.
CONTABILIDAD APLICADA I 14
16. Zona Marítima, Fluvial o Lacustre.
Áreas del territorio nacional correspondiente al espejo de agua que
comprende las aguas jurisdiccionales, marítimas, fluviales o lacustres
excluyendo las ZONAS PORTUARIAS.
17. Cónsul
Es un cargo que recibe un funcionario o titular de una Oficina consular por
parte del Estado para ejercer una función consular en el extranjero. Es un
funcionario del servicio exterior de un país, de carácter no político, da
información y propaganda administrada, aduanas, notarial y registro político.
18. Transporte Público Nacional de Pasajeros (SUNAT)
Al servicio que está a disposición de la población en general y que es
realizado interdepartamental o interdepartamental por vías terrestres.
Se entenderá por viaje interdepartamental al traslado de pasajeros que se
realiza entre ciudades de diferentes departamentos.
Asimismo se entenderá por viaje interdepartamental al traslado de pasajeros
que se realiza entre ciudades de un mismo departamento, exceptuándose
los viajes dentro del ámbito urbano entendiéndose como tal a aquél que se
presta al interior de una provincia.
19. Crédito fiscal
Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y el cual
podrá deducir del total de su deuda tributaria, resultando así un monto menor
a pagar al fisco o un saldo a favor, el mismo que podrá seguir deduciéndolo
del total de la deuda tributaria correspondiente al mes siguiente hasta
agotarse.
CONTABILIDAD APLICADA I 15
CLASIFICACIÓN
Sabiendo que los medios de transporte son los diferentes sistemas o maneras
de desplazarse de un determinado contenido de un lugar a otro. Estos se
clasifican en medios:
CONTABILIDAD APLICADA I 16
DE ACUERDO A LA POSESION Y EL USO DE LA RED
Transporte Público
Transporte Privado
CONTABILIDAD APLICADA I 17
TABLA DE ACTIVIDADES ECONOMICAS CON LA CIIU REV. 4.0
CIIU
Rev.4 DESCRIPCIÓN
CONTABILIDAD APLICADA I 18
MARCO LEGAL
Comprende a todas las Leyes, Decretos Legislativos, Decretos Supremos,
Resoluciones Ministeriales, Resoluciones Directorales, y otro tipo de
documento que tenga incidencia en el servicio de transporte.
CONTABILIDAD APLICADA I 19
TERRESTRE
LEY GENERAL DE TRANSPORTE Y TRANSITO TERRESTRE; LEY N° 27181
Creación 08/10/1999
Ámbito de Aplicación
Establece los lineamientos generales económicos, organizacionales y
reglamentarios del transporte y tránsito terrestre que rige en todo el territorio de
la República. No se encuentra comprendido en el ámbito de aplicación de la
presente Ley, el transporte por cable, por fajas transportadoras y por ductos.
Creación y Naturaleza
La Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y Mercancías
(SUTRAN) adscrita al Ministerio de Transportes y Comunicaciones, es la
encargada de normar, supervisar, fiscalizar y sancionar las actividades del
transporte de personas, carga y mercancías en los ámbitos nacional e
internacional y las actividades vinculadas con el transporte de mercancías en el
ámbito nacional.
Objetivos
SUTRAN orienta al cumplimiento de los siguientes objetivos:
CONTABILIDAD APLICADA I 20
a) Proteger el derecho de los usuarios en el ejercicio de la prestación del servicio
de transporte terrestre sujeto a supervisión, fiscalización y control.
Funciones
SUTRAN tiene las siguientes funciones:
a) Función normativa:
Dictar las disposiciones normativas en el ámbito y la materia de su
competencia.
b) Función de supervisión, fiscalización, control:
Sancionar a los titulares de los servicios de transporte terrestre de los
ámbitos nacional e internacional, a los conductores habilitados para el
CONTABILIDAD APLICADA I 21
servicio y a los titulares y operadores de infraestructura complementaria,
de transporte por los incumplimientos o infracciones en que incurran.
AÉREO
LEY DE PROMOCION DE LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE AEREO, LEY
Nº 28525
Objeto de la Ley
Promover el desarrollo de la aviación civil y de las actividades aeronáuticas
civiles en el país, estableciendo medidas promocionales relacionadas a la
actividad aeronáutica civil en su conjunto.
CONTABILIDAD APLICADA I 22
CAMINOS Y FERROCARRILES
DECRETO SUPREMO Nº 032-2005- MTC
Que, mediante Ley Nº 27181, modificada por Ley Nº 28172, se aprobó la Ley
General de Transporte y Tránsito Terrestre que establece los lineamientos
generales económicos, organizacionales y reglamentarios del transporte y
tránsito terrestre;
Que, el artículo 16 de la Ley Nº 27181 establece que el Ministerio de Transportes
y Comunicaciones es el órgano rector a nivel nacional en materia de transporte
y tránsito terrestre, otorgándole competencia normativa para dictar los
Reglamentos Nacionales establecidos en la citada Ley, así como aquellos que
sean necesarios para el desarrollo del transporte y el ordenamiento del tránsito;
Que, el literal h) del artículo 23 de la Ley Nº 27181, prevé la implementación
del Reglamento Nacional de Ferrocarriles, el mismo que será aprobado por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Transportes y Comunicaciones,
el cual regirá en todo el territorio nacional de la República.
PLAN NACIONAL DE DESARROLLO FERROVIARIO, RM 396-2016- MTC-
01.02
Resumen Ejecutivo:
El objetivo general del Plan Nacional de Desarrollo Ferroviario es establecer
lineamientos de política y la estrategia de desarrollo del sistema ferroviario en el
país, a fin de atender los requerimientos de la actividad productiva nacional,
contribuyendo hacia un sistema ferroviario nacional eficiente con viajes de menor
duración y menores costos logísticos y que integre el respeto al medio ambiente.
ACUÁTICO
LEY DEL SISTEMA PORTUARIO NACIONAL, LEY Nº 27943
Objeto
La presente Ley regula las actividades y servicios en los terminales,
infraestructuras e instalaciones ubicados en los puertos marítimos, fluviales y
lacustres, tanto los de iniciativa, gestión y prestación pública, como privados, y
todo lo que atañe y conforma el Sistema Portuario Nacional.
Finalidad
Promover el desarrollo y la competitividad de los puertos, así como facilitar el
transporte multimodal, la modernización de las infraestructuras portuarias y el
desarrollo de las cadenas logísticas en las que participan los puertos.
Ámbito de Aplicación
Comprende todo lo relacionado con la actividad y servicios desarrollados dentro
del Sistema Portuario Nacional, en las áreas marítimas, fluviales y lacustres, las
CONTABILIDAD APLICADA I 23
competencias y atribuciones de las autoridades portuarias, las autorizaciones,
derechos y obligaciones de las personas naturales o jurídicas que desarrollan
las actividades y servicios portuarios; y la construcción, uso, aprovechamiento,
explotación, operación y otras formas de administración de las actividades y los
servicios portuarios.
Sunat
Es la entidad competente para controlar el ingreso y salida de mercancías del
recinto portuario, según su normatividad. La Autoridad Portuaria Nacional, y las
Autoridades Portuarias Regionales, según lo establecido en la presente Ley,
deberán coordinar con SUNAT los mecanismos de control y represión del
contrabando, así como la información que ésta necesite para facilitar el despacho
de las mercancías.
Potestad Sancionadora
La Autoridad Portuaria Nacional (APN) y las Autoridades Portuarias Regionales
(APR), en primera instancia, cuentan con la potestad sancionadora establecida
para las entidades públicas por la Ley Nº 27444 (Ley del Procedimiento
Administrativo General). Las infracciones se clasifican en leves, graves y muy
graves. Su tipificación y sanciones se establecerán en el Reglamento.
Régimen Laboral
CONTABILIDAD APLICADA I 24
Protección al Medio Ambiente
Los proyectos de desarrollo portuario, deberán contemplar programas de
protección de medio ambiente; recolección y eliminación de residuos sólidos y
líquidos y capacitación general en los aspectos de prevención de accidentes.
Simplificaciones Administrativas
La Autoridad Portuaria Nacional promueve la eliminación de cualquier
regulación, trámite, costo o requisito de tipo administrativo, económico, técnico,
operativo o de cualquier naturaleza.
CONTABILIDAD APLICADA I 25
DEMÁS LEYES VIGENTES
LEY SUMILLA FECHA
Ley 27181 Ley General de Transporte y Tránsito Terrestre. 08/10/1999
Precisa las obligaciones de transporte terrestre de
Ley 30486 09/07/2016
carga internacional.
Declara de necesidad pública e interés nacional la
modernización de la infraestructura vial de la ruta
Ley 30568 31/05/2017
PE-22 Carretera Central y la creación de la nueva
Autopista Central.
Ley 27261 Ley de Aeronáutica Civil del Perú 10/05/2000
Ley de Promoción de los Servicios de Transporte
Ley 28525 25/05/2005
Aéreo.
Ley que declara de necesidad y utilidad pública la
Ley 29159 prestación de servicios de transporte aéreo a 20/12/2007
zonas aisladas donde no haya oferta privada.
Ley de Control, Vigilancia y Defensa del Espacio
Ley 30339 29/08/2015
Aéreo
Ley 27866 Ley del trabajador portuario. 08/07/2001
Modifican Ley N° 26620, LEY DEL SISTEMA
Ley 27943 01/03/2003
PORTUARIO NACIONAL
Ley que regula el Registro y Certificado de
Ley 28263 Matrícula de Embarcaciones de Transporte 01/07/2004
Comercial Marítimo, Fluvial y Lacustre.
Ley que faculta al MTC a ejercer la potestad
sancionadora en el ámbito de los servicios de
transporte fluvial, servicios de agenciamiento,
Ley 28356 04/10/2004
labores de estiba y desestiba y de los servicios de
transporte marítimo y conexos prestados en tráfico
de bahía y áreas portuarias
Ley de Reactivación y Promoción de la Marina
Ley 28583 22/07/2005
Mercante Nacional.
Modifican Ley N° 28583, Ley de Reactivación y
Ley 29475 15/12/2009
Promoción de la Marina Mercante Nacional.
CONTABILIDAD APLICADA I 26
MARCO
LABORAL
Comprende el conjunto de normas establecidas por Ministerio de Trabajo, cuyo
objetivo es velar por las necesidades del trabajador relacionadas a la actividad
de Transporte.
CONTABILIDAD APLICADA I 27
TRABAJADORES (CHOFERES).
Gozan de una norma especial sean personas naturales o jurídicas, la autoridad
competente del marco laboral en empresas de transportes es el ministerio de
trabajo y promoción del empleo (MTC).
Sanciones
Amonestación
Multa
Suspensión de 30 días de la habilitación de conducir
Suspensión de 90 días de la habilitación de conducir
Inhabilitación por 1 año
Cancelación de la habilitación del conductor
Inhabilitación definitiva
JORNADA LABORAL
El trabajador, no deberá estar al volante más de 5 horas continuas en el servicio
diurno (6 am – 9:59 pm) o más de 4 horas continuas en el servicio nocturno (10
pm – 5:59 am), la duración acumulada de jornada de conducción no deberá
exceder de 10 horas en un periodo de 24 horas.
CONTABILIDAD APLICADA I 28
Para efectos de determinación de la acumulación de jornada de conducción se
considera de manera conjunta la realizada por el conductor en el servicio de
transporte del ámbito nacional.
BENEFICIOS LABORALES
SEGURIDAD SOCIAL
La ley Nº 27056 creó el seguro social de salud (Es Salud) como un organismo
público descentralizado con personería jurídica de derecho público interno, cuya
finalidad es brindar cobertura a los aseguradores y derechohabientes a través
de diversas prestaciones que corresponden al régimen contributivo de la
seguridad social en salud. Los afiliados al Es Salud pagan el 9% de las
remuneraciones.
CONTABILIDAD APLICADA I 29
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR)
El SCTR otorga cobertura adicional a los afiliados regulares del Es Salud que
desempeñan actividades consideradas como de alto riesgo, este seguro es
asumido por la entidad empleadora la tasa básica de aportación general es del
0.53%. A esta se le sumara una tasa adicional según el nivel de riesgo asignado
a cada una de las actividades económicas contempladas dentro del alcance del
seguro.
CONTABILIDAD APLICADA I 30
SEGURO DE VIDA
Sera de obligación económica para el empleador; consistente en la contratación
de una póliza de vida a favor de los beneficios del trabajador.
GRATIFICACIONES
Las gratificaciones constituyen beneficios sociales otorgados por el empleador
al Trabajador en razón de festividades y/o acontecimientos especiales.
VACACIONES
Las vacaciones constituyen otro beneficio, el cual se le otorga a un trabajador
después de laborar un año y por el cual tiene derecho a un descanso vacacional
correspondiente a un 1 mes (RG), el descanso vacacional será de quince 15 días
en el caso de (RMYPE).
ASIGNACION FAMILIAR
En caso cumplan con los requisitos, este beneficio será el 10% de la
remuneración mínima vital.
CONTABILIDAD APLICADA I 31
Tienen derecho a CTS aquellos trabajadores sujetos al régimen laboral común
de la actividad privada que cumplan cuanto menos en promedio:
PARTICIPACION DE UTILIDADES
Los trabajadores tendrán derecho a este beneficio siempre y cuando las
empresas para las que laboren cuenten con estas características.
Empresas, características:
La aplicación de distintos
porcentajes de la renta anual
antes del impuesto depende de
las actividades que desarrolle la
empresa. Tal como se ve:
CONTABILIDAD APLICADA I 32
OBLIGACIONES LABORALES
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)
Denominado en la actualidad Oficina de Normalización Provisional (ONP), aquí
los trabajadores independientes podrán ser considerados como asegurados
facultativos.
REFERENCIA
DESCANSO
24 horas 24 horas
SEMANAL
CONTABILIDAD APLICADA I 33
10
DESPIDO remuneraciones 20 remuneraciones diarias por año.
INJUSTIFICADO diarias por año.
Tope: 90 Tope: 120 remuneraciones (4 sueldos).
remuneraciones
(3 sueldos).
CTS No aplica ½ sueldo por año,
ASIGNACIÓN
No aplica 10% de la RMV
FAMILIAR
PÓLIZA DE
No aplica Régimen General (a partir de los 4 años)
SEGURO
Empleador
aportará el 50% Empleador 9% (más seguro de riesgo de
SEGURO SOCIAL
ser el caso).
El Estado aportará
el 50%
Empleador
PENSIONES aportará el 50%. 13% ONP o AFP
El Estado aportará
el 50%.
CONTABILIDAD APLICADA I 34
MARCO
TRIBUTARIO
Comprende el conjunto de normas establecidas por el Gobierno a través del
Congreso de la Republica, con la finalidad de la promoción y el fortalecimiento
del mencionado sector económico, con el propósito de formalizarlos y como
efecto obtener mayor recaudación fiscal.
El servicio de transporte está gravado entre otros por los siguientes tributos:
CONTABILIDAD APLICADA I 35
IMPUESTO A LA RENTA (Sector Transporte)
Según el inciso (a) del Art. 28 de la LIR. Está considerado dentro de las rentas
de tercera categoría, que comprende entre otros la prestación de servicios:
Comerciales,
Industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones y etc.
CONTABILIDAD APLICADA I 36
Declaración Jurada y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas de cálculo:
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos
del año precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado
en dicho año, se utilizará el coeficiente 0.02.
CONTABILIDAD APLICADA I 37
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el
ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonaran con carácter
de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen aplicando el 1.5% de
los ingresos netos obtenidos en el mes.
Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año.
Usted debe elegir el sistema de cálculo del pago a cuenta que le corresponde en
la primera declaración jurada mensual PDT N° 0621.
CONTABILIDAD APLICADA I 38
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO (RCP)
De acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago (Res de Sup. Nº 007
99/Sunat).
Transporte Público
CONTABILIDAD APLICADA I 39
El traslado de bienes comprendidos en el sistema de pago de obligaciones
tributarias con el gobierno central, a que se refiere en el texto único ordenado
del decreto legislativo Nº 940 aprobado por decreto supremo nº 155-2004-EF
y norma modificatoria, deberá estar sustentado con la guía de remisión que
corresponda y el documento que acredite el deposito en el banco de la
nación, en los casos en que así lo establezcan las normas correspondientes.
CONTABILIDAD APLICADA I 40
permitía sustentar gasto, costo o crédito deducible para efecto tributario, según
sea el caso, sin necesidad que se identificara al usuario.
Conceptos Sustentables
A efecto que los boletos de viaje sean considerados comprobantes de pago que
sustentan costo, gasto, crédito fiscal o crédito deducible para efectos tributarios
deben cumplir con lo dispuesto en el presente capítulo. En ningún caso, podrá
efectuarse canje de boletos de viaje por facturas.
Requisitos Mínimos
Los boletos de viaje deberán contener los siguientes requisitos mínimos como la
Información impresa (Datos de Identificación del transportista, denominación del
CONTABILIDAD APLICADA I 41
comprobante, número de serie, datos de la imprenta, número de autorización de
impresión otorgado por SUNAT).
Características
Los boteros de viaje podrán diseñarse de modo tal que el original sea
reemplazado por un talón desglosable y la copia por la matriz o parte
encuadernada, siempre que ambos contengan todas las características y
requisitos señalados. De optarse por este diseño, tanto el talón como la matriz
deberán llenarse al momento de su emisión.
Manifiesto de pasajeros
Oportunidad De Emisión.
CONTABILIDAD APLICADA I 42
En aquellos casos en que el transporte Terrestre Público de pasajeros prestados
en rutas autorizadas por el MTC mediante permisos excepcionales.
Original: SUNAT
Copia: TRANSPORTISTA
CONTABILIDAD APLICADA I 43
transformación del bien, cesión en uso, remisión entre establecimientos
de una misma empresa y otros.
CONTABILIDAD APLICADA I 44
Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.
Operaciones Gravadas:
Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos de Impuesto a la Renta, aun cuando no esté
afecto a este último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Entiéndase que el
CONTABILIDAD APLICADA I 45
servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra
domiciliado en el para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el
lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.
El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato.
La entrega a título gratuito que no implique transferencia de
propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra económicamente, salvo en los casos señalados en el
Reglamento.
Para efecto de establecer la vinculación económica, será de aplicación lo
establecido en el Artículo 54 L.IGV.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el
impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se
expidan en el país o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan
el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine
en el país, así como el de los que se adquieran en el extranjero para ser
utilizados desde el país.
CONTABILIDAD APLICADA I 46
Por ejemplo: Cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la
Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para su consumo en la
zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien es
llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.
CONTABILIDAD APLICADA I 47
los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo
anterior son:
a) Remolque,
b) Amarre o Desamarre de boyas,
c) Alquiler de Amarraderos,
d) Uso de Área de Operaciones,
e) Movilización de carga entre bodegas de la nave,
f) Transbordo de carga,
g) Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos,
h) Manipuleo de carga,
i) Estiba y desestiba,
j) Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento
k) Practicaje,
l) Apoyo a aeronaves en tierra (rampa),
m) Navegación aérea en ruta,
n) Aterrizaje- despegue,
o) Estacionamiento de la aeronave
CONTABILIDAD APLICADA I 48
Que se preste con la finalidad de satisfacer una necesidad de índole
publica hasta cierto punto masivo independiente del tipo de persona o
ente encargado de prestar el servicio.
Se señala que lo que no califique como servicio público, será por oposición
un servicio privado o particular, el cual no se encuentra comprendido
dentro de la exoneración del IGV.
CONTABILIDAD APLICADA I 49
incluido en el costo, empero estas empresas que brindan el servicio de transporte
podrán solicitar la devolución de este impuesto a la Sunat.
ANTECEDENTES
CONTABILIDAD APLICADA I 50
de transporte terrestre público interprovincial de pasajeros y/o el servicio de
transporte público terrestre de carga.
Requisitos para Devolución:
Formulario 4949 “solicitud de devolución” debidamente firmado por el
deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC.
Deberá ser presentado en el plazo señalado en el art. 5 del D.S. Nº 140-
2004-EF por cada cuatrimestre.
Contar con autorización o constancia de inscripción vigente según
corresponda, otorgado por el MTC para prestar servicios de transporte
terrestre público interprovincial de pasajeros y/o el servicio de transporte
público de carga.
Relación detallada de:
Los comprobantes de pago que respalden las adquisiciones efectuadas
por los periodos por los que solicita la devolución.
Los comprobantes de pago emitidos por los transportistas por los
servicios prestados, en los cuales se consumió el combustible que
otorga el beneficio, adicionalmente de los documentos autorizados: guía
de remisión o manifiesto de pasajeros, según corresponda.
El Transportista:
Estar inscrito en RUC señalando la actividad económica sujeta a
beneficio.
Tener la condición de habido para la SUNAT, ser contribuyente del RG
del IR.
Estar al día en todas las declaraciones por tributos administrados por
Sunat correspondientes a los 12 últimos periodos cuyo vencimiento se
hubiera producido con anterioridad a la fecha de la presentación de la
solicitud.
Las Adquisiciones:
El ISC pagado en la adquisición del combustible esté consignado por
separado en el comprobante que respalde la operación.
El comprobante de pago que sustente la adquisición de combustible
deberá cumplir con las disposiciones referidas al crédito fiscal en las
CONTABILIDAD APLICADA I 51
normas legales del IGV e ISC. Y del reglamento de comprobantes de
pago.
A la fecha de presentación de la solicitud, se hubieran emitido los
comprobantes de pago por el servicio de transporte sujeto al beneficio en
los que se ha utilizado el combustible cuya adquisición da el derecho a la
devolución; debidamente acompañado con la guía de remisión o
manifiesto de pasajeros según sea el caso.
Requisitos para acceder al beneficio el transportista:
¿Qué requisitos deben cumplir las adquisiciones materia de este
beneficio?
Los comprobantes de pago y notas de débito que sustenten la adquisición de
combustible, deberán haber sido emitidos por proveedores que a la fecha de tal
emisión:
Estén inscritos en el RUC y no se encuentren en estado de baja o
suspensión temporal de actividades.
Tengan la condición de habido en el RUC
Cuenten con la autorización de impresión y/o importación de los indicados
comprobantes de pago y notas de débito.
No figuren en la relación de productores, distribuidores mayoristas y/o
establecimientos de venta al público, excluidos como proveedores de
combustible, publicada por SUNAT.
Los comprobantes de pago y notas de débito que sustenten la adquisición
de combustible deberán NO haber sido declarados de baja de
conformidad con el numeral 4 del artículo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
El comprobante de pago que sustente la adquisición de combustible
deberá cumplir con las disposiciones referidas al crédito fiscal.
Si los proveedores son sujetos del ISC, el monto de este impuesto deberá
estar consignado por separado en el comprobante de pago
correspondiente.
¿Qué requisitos deben cumplir los proveedores de combustible materia de
este beneficio?
CONTABILIDAD APLICADA I 52
Ser contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría para
efecto del Impuesto a la Renta.
Tener la condición de sujetos obligados al pago del I.G.V. e I.P.M.
Tener la constancia de inscripción vigente en el Registro de Hidrocarburos
para la comercialización de combustibles emitida por OSINERGMIN.
Emitir y entregar el comprobante de pago establecido por la SUNAT.
La SUNAT, previa coordinación con OSINERGMIN, publicará la relación
de productores, distribuidores mayoristas y/o establecimientos de venta al
público de combustible excluidos como proveedores.
¿Cómo se calcula el límite máximo del volumen de consumo de
combustible?
El monto a devolver estará sujeto a un límite calculado de la siguiente manera:
1º: Sobre los ingresos netos del mes por concepto de los servicios de transporte
sujetos al beneficio, se aplicará el coeficiente correspondiente:
CONTABILIDAD APLICADA I 53
La Devolución:
El monto mínimo para solicitar la devolución es una 1 UIT vigente al momento
de la presentación de la solicitud.
Para la presentación de las solicitudes se tendrá en cuenta lo dispuesto en el art
5º del DS Nº 140-2004-EF.
Los transportistas que garanticen el monto de la devolución presentando:
Carta fianza
Póliza de caución.
Se les entregara notas de crédito negociables dentro de los 5 días hábiles
siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de devolución.
SISTEMA DE DETRACCIONES:
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el usuario
del servicio, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
nombre del prestador del servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
CONTABILIDAD APLICADA I 54
¿Qué se entiende por servicio de transporte público de pasajeros
realizado por vía terrestre?
El depósito se realizará:
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio.
Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador
del servicio.
TENER EN CUENTA
CONTABILIDAD APLICADA I 55
Nacional de acuerdo al inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto
a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
CONTABILIDAD APLICADA I 56
PRINCIPALES OBLIGACIONES A TENER EN CUENTA EN RENTAS DE 3RA CATEGORIA
REGIMEN REGIMEN MYPE REGIMEN
CONCEPTOS NRUS
ESPECIAL - RER TRIB. RMT GENERAL
PERSONA
Si puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse
NATURAL
PERSONA
No puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse
JURIDICA
COMPROBANTES Boleta de Venta, Tocket Facturas, Boletas y Facturas, Boletas y Facturas, Boletas y
DE PAGO QUE que no da derecho a todos los demas todos los demas todos los demas
PUEDEN EMITIR credito fiscal. permitidos. permitidos. permitidos.
DECLARACION
JURADA ANUAL - No presenta No presenta Si presenta Si presenta
RENTA
IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%
Renta: Pago a cuenta
mensual de 1% hasta Renta: pago a cuenta
300 UIT en ingresos mensual.
PAGO DE Renta: 1.5% de los netos.
TRIBUTOS ingresos netos El que resulte como
MENSUALES mensuales (pago RENTA ANUAL: Hasta coeficiente o el 1.5%
definitivo). 15 UIT de renta neta
según ley del
10% renta anual
impuesto a la renta
-mas de 15 UIT de
.RENTA ANUAL:
renta neta 29.5%
29.5%
Maximo 10 por
TRABAJADORES Sin Limite Sin Limite Sin Limite
turno
VALOR DE LOS Hasta S/.
Hasta S/. 70,000.00 Sin Limite Sin Limite
ACTIVOS FIJOS 126,000.00
Hasta 300 UIT de
Hasta 300 UIT de ingresos
Registro de Ventas netos anuales:
ingresos brutos
anuales:
Registro de compras, Registro de compras,
registro de ventas, libro registro de ventas, libro
diario de formato diario de formato
simplificado. simplificado.
Ingresos netos anuales
Ingresos brutos anuales
mayores a 300 UIT hasta
mayores a 300 UIT
500 UIT de ingresos
hasta 500 UIT:
LIBROS brutos:
No lleva libros. RC, RV, LD y Libro Mayor. RC, RV, LD y Libro Mayor.
CONTABLES Registo de Ingresos brutos anuales
Compras mayores a 500 UIT hasta Ingresos brutos anuales
1700 UIT de ingresos mayores a 500 UIT
netos: hasta 1700:
RC, RV, LD, LM, Libro de RC, RV, LD, LM, Libro de
Inventarios y balances. Inventarios y balances.
Ingresos netos anuales Ingresos brutos anuales
mayores a 1700 UIT mayores a 1700 UIT
Contabilidad Completa. Contabilidad Completa.
Reg. General Reg. General
Es importante señalar que existen ciertas actividades que no pueden acogerse al NRUS ni al RER, podemos mencionarte algunas de
ellas: Servicio de transporte de carga con vehiculos de capacidad mayor o igual a 2 toneladas metricas, organización de espectaculos,
agencias de viaje, venta de inmuebles, servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros, servicios de depositos
aduaneros, venta de combustible, entre otros.
CONTABILIDAD APLICADA I 57
LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS, LEY
Nº 28424 (21/12/2004)
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio,
que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva.
Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los
activos netos al 31 de diciembre de 2016 supere un millón de Soles (S/ 1,
000,000.00) que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la
Renta, siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año
2017.
Deducciones:
CONTABILIDAD APLICADA I 58
Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido
por la SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportación.
Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de
propiedad del Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el
caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales
calificados como patrimonio cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren
afectados a la prestación de servicios públicos así como las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con
Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la
Renta, excepto las exoneradas de este impuesto.
CALCULO:
CONTABILIDAD APLICADA I 59
Art. 9 INVERSIÓN PÚBLICA (TRANSPORTE Y COMUNICACIONES)
El sector Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción
ejecutarán estudios y obras de infraestructura que se indican:
Obras de mejoramiento y ampliación de la infraestructura portuaria y
aeroportuaria de la región.
Culminación de los corredores viales de penetración a la Selva.
Asignación de recursos para proveer de servicio de telecomunicaciones
preferentemente a las zonas rurales de la Amazonía.
Estudios de navegabilidad en los ríos amazónicos.
Clasificación de Zonas
ZONA 1:
ZONA 2:
Departamento de Loreto.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
EXONERACIONES:
CONTABILIDAD APLICADA I 60
Para el goce de los beneficios tributarios señalados de la presente Ley, los
contribuyentes deberán cumplir con los requisitos que establezca el
Reglamento, el cual deberá tomar en cuenta el domicilio de su sede central,
su inscripción en los Registros públicos y que sus activos y/o producción se
encuentren y se realicen en la Amazonía, en un porcentaje no menor al 70%
(setenta por ciento) del total de sus activos y/o producción.
Nota:
Los bienes del activo fijo adquiridos fuera de la Amazonía son considerados para
el cómputo del porcentaje siempre que los mismos se encuentre en dicha zona;
CONTABILIDAD APLICADA I 61
este el caso de los vehículos dedicados al transporte dentro de la
Amazonía, pero cuya adquisición se efectuó fuera de la misma.
CONTABILIDAD APLICADA I 62
MARCO
CONTABLE
CONTABILIDAD APLICADA I 63
OBJETIVOS:
Los objetivos de la Contabilidad de Costos en la actividad del transporte son los
siguientes:
Llantas y accesorios,
Combustibles,
Aceites,
Repuestos varios, etc.
CONTABILIDAD APLICADA I 64
CLASIFICACÍÓN DE LOS COSTOS EN EL TRANSPORTE
DE ACUERDO A SU COMPORTAMIENTO
COSTOS FIJOS (CF):
Son aquellos que aunque no son fijos, varían, pero no en consideración de las
condiciones de operación, ni en función directa del kilometraje recorrido, sino de
factores.
Ejemplo: Los peajes, las labores de carga y descarga, etc. Estos costos
se establecen en soles por viaje.
COSTOS DIRECTOS:
COSTOS INDIRECTOS:
Son aquellos que tienen que ver directamente con la administración general del
negocio y no con sus actividades operativas.
CONTABILIDAD APLICADA I 65
Ejemplo: Sueldos, honorarios, capacitación, inspectores, prestaciones de
ley, etc.
Estos costos también son de carácter fijo, entre ellos: gastos de financiación del
vehículo, seguros, depreciación.
CONTABILIDAD APLICADA I 66
CENTROS DE COSTOS Y LA DINAMICA CONTABLE
El proceso contable se resume de la siguiente manera:
NIIF Y TRANSPORTE
EL SERVICIO DE TRASPORTE ESTÁ NORMADO POR LAS SIGUIENTES
NIC.
NIC 2: EXISTENCIAS:
CONTABILIDAD APLICADA I 67
mercaderías, suministros para la producción, materias primas, productos en
cursos y terminados. Las existencias de un prestador de servicios pueden
ser descritas, simplemente como productos en curso.
Objetivo
Costos posteriores
Modelo de Revaluación
Una clase de elementos pertenecientes a propiedades, planta y equipo es un
conjunto de activos de similar naturaleza y uso en las operaciones de una
entidad. Los siguientes son ejemplos de clases separadas:
Terrenos;
Edificios;
Maquinaria;
Buques;
Aeronaves;
Vehículos de motor;
CONTABILIDAD APLICADA I 68
Mobiliario y enseres y
Equipo de oficina
a) Depreciación
Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de
propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con
relación al costo total del elemento.
CONTABILIDAD APLICADA I 69
CONCLUSIONES
Para las empresas hoy en día es muy importante el tener conocimientos acerca
de sus costos y gastos distribuidos de acuerdo a las actividades que esta realice,
para así poder llevar un control más estricto de esto, lo que permitirá direccionar
su futuro empresarial.
CONTABILIDAD APLICADA I 70
BIBLIOGRAFÍA
LINKOGRAFÍA
http://www.mtc.gob.pe/
MINISTERIO DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES
http://www.sunat.gob.pe/
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
http://www2.trabajo.gob.pe/
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCION DEL EMPLEO
CONTABILIDAD APLICADA I 71
CASO PRÁCTICO
CONTABILIDAD APLICADA I 72
CASO PRACTICO
1 1. La empresa de transporte Movil Tours S.A.C, esta ubicada en la selva, sus ventas son a nivel nacional:
INF. AL 01/01/2016
La empresa tiene como inventario inicial lo siguiente:
concepto cant. soles
efectivo S/. 8,300.00
cta cte S/. 26,800.00
caja chica S/. 1,500.00
cta x cobrar acc S/. 24,600.00
combustible (8.80 c/g)
5200 gl S/. 45,760.00
lubricantes y accesorios S/. 94,000.00
repuestos S/. 191,000.00
4 terrenos S/. 270,000.00
4 edificios S/. 1,620,000.00
14 carros S/. 5,320,000.00
muebles S/. 26,000.00
Depreciacion: Edif 318000 ; 8 unidades tiene 36 meses de depreciación y 6 unidades 14 meses
DEP. UNIDADES DE TRANSPORTE
8 unidades (36m) 8x380000= 3040000x 20%= 608000 608000:12x36=1824000
6 unidades (14m) 8x350,000= 6x380000=2280000x20% 456000:12x14=532000
total depreciacion S/. 2,356,000.00
CONTABILIDAD APLICADA I 73
2 Total de ventas de la Empresa de dos periodos (semestralmente):
CONTABILIDAD APLICADA I 74
-1
CTA SUB CTA CONCEPTO DEBE HABER
10 efectivo y equivalente de efectivo S/. 36,600.00
101 caja S/. 8,300.00
102 fondos fijos S/. 1,500.00
104 cuenta corriente en instituciones financieras
S/. 26,800.00
14 cuentas por cobrar accionistas S/. 24,600.00
142 accionistas
25 materiales auxiliares suministros y repuestos S/. 330,760.00
252 sumnistros S/. 139,760.00
2521 combustible 45,760
2522 lubricantes 94,000
253 repuestos S/. 191,000.00
33 inmueble, maquinaria y equipo S/.7,236,000.00
331 terrenos S/. 270,000.00
CONTABILIDAD APLICADA I 75
Carga Pasajeros
Periodo No
Selva costa IGV Selva Costa
domiciliado
CONTABILIDAD APLICADA I 76
…………….……….…………. 002……………..…………………..
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - 3,818,440
TERCEROS
121 Facturas , boletas y otros comprobantes
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 100,440
401 Gobierto central
4011 IGV
70 VENTAS 3,718,000
704 pres tacion de s ervicios
x/x POR LAS VENTAS EN EL EJERCICIO
…………….……….…………. 003……………..…………………..
10 efectivo y equivalente de efectivo 3,818,440
104 cuentas corrientes
12 cuentas por pagar cobrar - terceros 3,818,440
121 facturas , boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x por las compras efectuadas
7,636,880 7,636,880
CONTABILIDAD APLICADA I 77
3. La empresa efectuo compras en el ejercicio, en costa, combustible 39,300 gl de combustible c/u 9.20, lubricantes 84,000;
repuestos 210,000 y 160 llantas c/u 850; y en selva , combustibles 19,700 gl de combustible c/u 9.10; lubricantes 63,700; repuestos
160,000 y 70 llantas c/u 820.
COSTA
Periodo 2014 Combustibles Lubricantes y aceites Repuestos Neumáticos TOTAL
S/. IGV S/. IGV S/. IGV S/. IGV
enero 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
febrero 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
marzo 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
abril 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
mayo 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
junio 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
julio 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
agosto 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
setiembre 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
octubre 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
noviembre 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
diciembre 30,130 5,423 7,000 1,260 17,500 3,150 11,333 2,040 11,873.40
subtotal 361,560 65,081 84,000 15,120 210,000 37,800.00 136,000 24,480
142,480.80
Total S/. 426,640.80 S/. 99,120.00 S/. 247,800.00 S/. 160,480.00
CONTABILIDAD APLICADA I 78
compras
S/. 934,040.80
Total gravad
IGV-C S/. 11,873.40
TRANSFERENCIA AL COSTO:
SELVA
Concepto Cantidad P.U Total
Combustible 19,700 S/. 9.10 S/. 179,270.00
Lubricantes S/. 63,700.00
Repuestos S/. 160,000.00
Neumáticos 70 S/. 820.00 S/. 57,400.00
Total S/. 460,370.00
CONTABILIDAD APLICADA I 79
…………….……….…………. 004……………..…………………..
60 compras S/. 791,560.00
603 sumnistros diversos
6031 combustibles S/. 361,560.00
6032 lubricantes S/. 84,000.00
6033 repuestos S/. 210,000.00
6034 llantas S/. 136,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES S/. 142,480.80
401 Gobierto central
4011 IGV
42 cuentas por pagar comerciales - terceros S/. 934,040.80
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x compra de suministros en la costa
…………….……….…………. 005……………..…………………..
60 compras S/. 121,095.00
603 sumnistros diversos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES S/. 121,095.00
401 Gobierto central
4011 IGV
x/x por transferencia del IGV al costo
…………….……….…………. 006……………..…………………..
25 materiales auxiliares suministros y repuestos S/. 791,560.00
252 suministros
2521 combustibles S/. 361,560.00
2522 lubricantes S/. 84,000.00
2523 repuestos S/. 210,000.00
2524 llantas S/. 136,000.00
61 variacion de existencias S/. 791,560.00
613 materiales y auxiliares, suministros y repuestos
6131 combustibles S/. 361,560.00
6132 lubricantes S/. 84,000.00
6133 repuestos S/. 210,000.00
6134 llantas S/. 136,000.00
x/x por el ingreso de los suministros al almacen
…………….……….…………. 007……………..…………………..
42 cuentas por pagar comerciales - terceros S/. 934,040.80
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 efectivo y equivalente de efectivo S/. 934,040.80
104 cuentas corrientes
x/x pago de compras
…………….……….…………. 008……………..…………………..
60 compras S/. 460,370.00
603 sumnistros diversos
6031 combustibles S/. 179,270.00
6032 lubricantes S/. 63,700.00
6033 repuestos S/. 160,000.00
6034 llantas S/. 57,400.00
42 cuentas por pagar comerciales - terceros S/. 460,370.00
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x compra de suministros en la selva
CONTABILIDAD APLICADA I 80
…………….……….…………. 009……………..…………………..
25 materiales auxiliares suministros y repuestos S/. 460,370.00
252 suministros
2521 combustibles S/. 179,270.00
2522 lubricantes S/. 63,700.00
2523 repuestos S/. 160,000.00
2524 llantas S/. 57,400.00
61 variacion de existencias S/. 460,370.00
613 materiales y auxiliares, suministros y repuestos
6131 combustibles S/. 179,270.00
6132 lubricantes S/. 63,700.00
6133 repuestos S/. 160,000.00
6134 llantas S/. 57,400.00
x/x por el ingreso de los suministros al almacen
…………….……….…………. 010……………..…………………..
42 cuentas por pagar comerciales - terceros S/. 460,370.00
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 efectivo y equivalente de efectivo S/. 460,370.00
104 cuentas corrientes
x/x pago de compras
CONTABILIDAD APLICADA I 81
4. La empresa tiene:
CONCEPTO Q C.U ASI MISMO 11 OBREROS ESTAN AFECTOS A SEGUROS DE
GERENTE 2 S/. 3,200.00 ACCIDENTES DE TRABAJO DE RIESGO. EFECTUAR CALCULO DE
S/. 1,200.00 BENEFICIOS Y OBLIGACIONES
OBREROS 21
Remuneracion:6400 x 11 = 70,400
Vacaciones: 6,400 x 1 = 6,400
Gratificaciones:6,400 x 2 = 12,800
ONP: 6,400 x 12 x 13% = 9,984
CTS: 6,400 + 1/6(6,400) = 7,467
Essalud: 6,400 x 12 x 9% = 6,912
Renta de 5ta 3,200 x 14 = 44,800 - 28,350 = 16,450 x 8 % = 1316 x 2 = 2632
CONTABILIDAD APLICADA I 82
OBREROS: S/.1,200 X 21 = S/.25,200
Remuneracion:25,200 x 11 = 277,200
Vacaciones: 25,200 x 1 = 25,200
Gratificaciones 25,200 x 2 = 50,400
ONP: 25,200 x 12 x 13% = 39,312
CTS: 25,200 + 1/6(25,200) = 29,400
Essalud: 25,200 x 12 x 9% = 27,216
SCTR: (352,800/2)*1.24% = 2,187.36
…………….……….…………. 011……………..…………………..
62 gastos del personal directores y gerentes S/. 521,270.36
621 remuneración
6211 sueldos y salarios 347,600.00
6214 gratificaciones 63,200.00
6215 vacaciones 31,600.00
6273 SCTR 2,187.36
6275 Essalud 34,128.00
Remuneración adicional 5,688.00
629 cts 36,867.00
40 tributos, contraprest. y aport. Al sist. Pens. Y de S/. 86,056.00
401 gobierno central
4017 impuesto a la renta 2,632.00
403 instituciones publicas
4031 essalud 34,128.00
4032 ONP 49,296.00
41 remuneraciones y participaciones por pagar S/. 435,214.36
411 remuneraciones por pagar 398,347.36
415 beneficios sociales
4151 CTS 36867 36,867.00
x/x por la provision de la planilla
…………….……….…………. 012……………..…………………..
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES S/. 38,947.36
401 Gobierto central
4017 Impuesto a la renta 2,632.00
403 Instituciones publicas
4031 EsSalud 34,128.00
4039 SCTR 2,187.36
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES S/. 435,214.36
411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/. 474,161.72
104 Cuenta corriente
X/X POR EL PAGO DE PLANILLA
CONTABILIDAD APLICADA I 83
5. Se pago mensualmente, por siguientes conceptos:
costa alquiler S/. 3,200.00
Del total se envia al costo el 70%, del mismo a
gastos de mantenimiento S/. 2,800.00
pasajeros el 45% y 55% a carga; y del saldo a gastos
gastos sin factura S/. 2,300.00
recibos por honorario administrativos el 20% y gasto de ventas 80%.
S/. 3,100.00
alquiler S/. 1,700.00
selva gastos de mantenimiento S/. 3,600.00
recibos por honorario S/. 1,600.00
TOTAL S/. 18,300.00
Costa
Servicio costo mensual costo anual IGV Total
Alquiler S/. 3,200.00 S/. 38,400.00 S/. 6,912.00 S/. 45,312.00
Mantenimiento S/. 2,800.00 S/. 33,600.00 S/. 6,048.00 S/. 39,648.00
Sin factura S/. 2,300.00 S/. 27,600.00 S/. 27,600.00
R. Honorarios S/. 3,100.00 S/. 37,200.00 S/. 37,200.00
S/. 136,800.00 S/. 12,960.00 S/. 149,760.00
CONTABILIDAD APLICADA I 84
CREDITO FISCAL
TRANSFERENCIA AL COSTO
Selva
Servicio costo mensual costo anual
Alquiler S/. 1,700.00 S/. 20,400.00
Mantenimiento S/. 3,600.00 S/. 43,200.00
R. Honorarios S/. 1,600.00 S/. 19,200.00
TOTAL S/. 6,900.00 S/. 82,800.00
CONTABILIDAD APLICADA I 85
…………….……….…………. 013……………..…………………..
63 Gastos por servicios prestados por terceros S/. 109,200.00
632 Honorarios 37,200.00
634 Mantenimiento 33,600.00
635 Alquiler 38,400.00
65 Otros gastos de gestion S/. 27,600.00
659 s/ factura 27,600.00
40 Tributos, contraprest. y aport. Al sist. Pens. Y de salud
S/. por12,960.00
pagar
401 gobierno central
4017 IGV
40 Tributos, contraprest. y aport. Al sist. Pens. Y de salud por pagar S/. 3,720.00
401 gobierno central
4017 IR
46 Cuentas por pagar diversas S/. 146,040.00
469 otras cuentas por pagar diversas
x/x Por los servicios prestados por terceros-costa
…………….……….…………. 014……………..…………………..
63 Gastos por servicios prestados por terceros S/. -
632 Honorarios
634 Mantenimiento
635 Alquiler
40 Tributos, contraprest. y aport. Al sist. Pens. Y de S/. -
401 gobierno central
4017 IGV
x/x por transferencia del IGV al costo
…………….……….…………. 015……………..…………………..
40 Tributos, contraprest. y aport. Al sist. Pens. Y de salud
S/. por 3,720.00
pagar
401 gobierno central
4017 impuesto a la renta
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros S/. 146,040.00
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo S/. 149,760.00
104 cuenta corriente en instituciones financieras
x/x por el pago de los servicios
CONTABILIDAD APLICADA I 86
…………….……….…………. 016……………..…………………..
63 Gastos por servicios prestados por terceros S/. 82,800.00
632 Honorarios 19,200.00
634 Mantenimiento 43,200.00
635 Alquiler 20,400.00
4017 IGV
40 Tributos, contraprest. y aport. Al sist. Pens. Y de salud por pagar S/. 1,920.00
401 gobierno central
4017 impuesto a la renta
46 cuentas por pagar diversas S/. 80,880.00
469 otras cuentas por pagar diversas
x/x por los servicios prestados por terceros- selva
…………….……….…………. 017……………..…………………..
40 Tributos, contraprest. y aport. Al sist. Pens. Y de salud
S/. por 1,920.00
pagar
401 gobierno central
4017 impuesto a la renta
46 Cuentas por pagar comerciales - terceros S/. 80,880.00
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo S/. 82,800.00
104 cuenta corriente en instituciones financieras
x/x Por el pago de los servicios
S/. 465,120.00 S/. 465,120.00
6. De lo consumido:
Carga (40%)
Costo (95%)
Pasajeros (60%) Del stock se consume el 90% de combustible,
Combustible
G. Adm (40%) lubricantes un 82%, repuestos un 80% y un
Gasto (5%)
G. Vntas (60%) total de 182 llantas, el saldo sera lo
Carga (70%) comprado en Selva.
Costo (80%)
Pasajeros (30%)
Lubricantes
CONSUMIDO
G. Adm (25%)
Gasto (20%)
G. Vntas (75%)
Carga (60%)
Costo (98%)
Pasajeros (40%)
Repuestos
G. Adm (70%)
Gasto (2%)
G. Vntas (30%)
Carga (30%)
Costo (90%)
Pasajeros (70%)
Llantas
G. Adm (20%)
Gasto (10%)
G. Vntas (80%)
CONTABILIDAD APLICADA I 87
COMBUSTIBLE
ENTRADAS SALIDAS STOCK
Detalle
Cantidad V. U Costo total Cantidad V. U Total Cantidad V.U Costo total
Saldo inicial 5,200 S/. 8.80 S/. 45,760.00
Compra costa 39,300 S/. 9.20 S/.361,560.00 39,300 S/. 9.20 S/.361,560.00
compra selva 19,700 S/. 9.10 S/.179,270.00 19,700 S/. 9.10 S/.179,270.00
consumo 90% 5,200 S/. 8.80 S/. 45,760.00
39,300 S/. 9.20 S/. 361,560.00
13,280 S/. 9.10 S/. 120,848.00 6,420 S/. 58,422.00
TOTAL 57,780.00 S/.528,168.00
LUBRICANTES
Entradas Salidas Saldo
Detalle
Cantidad V.U Costo total Cantidad V.U Total Cantidad V.U Costo total
Saldo inicial S/. 94,000.00
compra costa S/. 84,000.00 S/. 84,000.00
compra selva S/. 63,700.00 S/. 63,700.00
consumo 80% S/. 15,360.00
S/. 94,000.00
S/. 84,000.00 S/. 48,340.00
TOTAL S/. 193,360.00
CONTABILIDAD APLICADA I 88
REPUESTOS
Entradas Salidas Saldo
Detalle
Cantidad V.U Costo total Cantidad V.U Total Cantidad V.U Costo total
Saldo inicial S/. 191,000.00
compra costa S/. 210,000.00 S/. 210,000.00
compra selva S/. 160,000.00 S/. 160,000.00
consumo 85% S/. 191,000.00
S/. 210,000.00
S/. 75,850.00 S/. 84,150.00
TOTAL S/. 476,850.00
LLANTAS
Entradas Salidas Saldo
Detalle
Cantidad V.U Costo total Cantidad V.U COSTO T. Cantidad V.U COSTO T.
Saldo inicial 0
compra costa 160 S/. 850.00 S/. 136,000.00 160 S/. 850.00 S/. 136,000.00
compra selva 70 S/. 820.00 S/. 57,400.00 70 S/. 820.00 S/. 57,400.00
consumo 200 160 S/. 136,000.00 S/. 136,000.00
llantas 40 S/. 820.00 S/. 32,800.00 30 S/. 820.00 S/. 24,600.00
TOTAL 200 S/. 168,800.00
CONTABILIDAD APLICADA I 89
…………….……….…………. 018……………..…………………..
CONTABILIDAD APLICADA I 90
7.Se efectua la depreciación de los siguientes activos:
Costo (70%) De los acumulados de estos se envia a costo
Edificio
Depreciacion
CONTABILIDAD APLICADA I 91
MOVILIDAD LOCAL
TIEMPO PRECIO/DIARIO TOTAL Maximo 4% de la RMV
10 S/. 17.00 S/. 170.00
26 S/. 25.00 S/. 650.00 4% x 750 = 30
TOTAL S/. 42.00 S/. 820.00 monto a reparar: s/. 1 x 26 días = 26
…………….……….…………. 019……………..…………………..
68 valuacion y deterioro de activos y provisiones S/.1,115,200.00
681 Depreciación
6811 Edificios S/. 48,600.00
6812 Vehículos S/.1,064,000.00
6813 Muebles S/. 2,600.00
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA S/.1,115,200.00
391 depreciacion acumulada
39103 inmueble maquinaria y equipo
391031 edificaciones S/. 48,600.00
391032 vehículos S/. 1,064,000.00
391033 muebles y enseres S/. 2,600.00
X/X por la depreciación del ejercicio
CONTABILIDAD APLICADA I 92