Monografia Auditoria Por Procesos

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
AUDITORIA DE PROCESOS
INTEGRANTES
 CAMPOS ARIAS ABEL
 CHUQUILLANQUI ALBIÑO ROSSY
 GOMEZ MILLAN CINTIA
 QUIROZ BURGA MARIA ELENA
DOCENTE:
C.P.C.C. CARMEN ALCÓCER BARRIENTOS
HUANCAYO-PERÚ
2017
Universidad Peruana los Andes
auditoria operativa
DEDICATORIA
A nuestra familia que en todo momento nos

da su apoyo incondicional que nos brindan
para poder cumplir nuestras metas.
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auditoria operativa
AGRADECIMIENTO
Agradecemos cordialmente:
A Dios por la vida, y por ser el que ilumina nuestros pasos
A nuestra maestra por darnos los conocimientos necesarios para poder

realizar este trabajo
A todos aquellos que aún siguen creyendo en nosotros.
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auditoria operativa
RESUMEN
La monografía trata sobre la auditoria operativa, en la actualidad se ve la

necesidad de esta clase de auditoría para la gestión de empresas ya sean públicas
o privadas porque la auditoria operativa examina de manera específica y profunda
las áreas funciones de la entidad, para de esta manera encontrar las debilidades
y poder hacer frente a estas con las medias necesarias y correctas.
La auditoría operativa evalúa los procedimientos internos y controles que se llevan

dentro de una entidad mediante la aplicación del escepticismo profesional y
técnicas de auditoría tales como: visitas, elaboración del cuestionario de control
interno, análisis de los documentos físicos, elaboración de papeles de trabajo
entre otros.
Una auditoria operativa consta con tres etapas principales que son la planeación,
ejecución e informe, además de esto se puede incluir el monitoreo de la aplicación
de las recomendaciones y observaciones que dieron como resultado la auditoria
operativa.
Además de tratar todo sobre la auditoria operativa y el ámbito que abarca, también
tenemos un caso práctico en lo cual se aplicó todos los conocimientos adquiridos
en la teoría.
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auditoria operativa
ÍNDICE
DEDICATORIA.............................................................................................................................. 2
AGRADECIMIENTO..................................................................................................................... 3
RESUMEN ..................................................................................................................................... 4
ÍNDICE ............................................................................................................................................ 5
CAPITULO I:CONCEPTOS GENERALES ............................................................................... 6

1.1. CONCEPTO DE AUDITORIA ..................................................................................... 7
1.2. CONCEPTO DE AUDITORIA POR PROCESOS: ................................................... 7
1.3. OBJETIVOS ................................................................................................................... 8
1.4. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA PROCESOS ......................................... 9
1.5. IMPORTANCIA............................................................................................................ 10
1.6. EJEMPLO DE LA AUDITORIA DE PROCESOS EN EL AREA DE COMPRAS
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1.7. AUDITORIA A LOS PROCESOS.............................................Error! Bookmark not defined.
1.7.1. UTILIZACION DE INDICADORES DE GESTION ......................................................... 13
CAPITULO II: TECNICAS, PROCEDIMIENTOS, PROGRAMAS, E INFORME ...... 20

2.1. CONCEPTO DE TÉCNICA ....................................................................................... 21
2.2. TIPOS DE TÉCNICAS ............................................................................................... 21
2.2.1. ESTUDIO GENERAL ......................................................................................... 21
2.2.2. EL EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN: ...................................................... 21
2.2.3. LA INFORMACIÓN OCULAR: .......................................................................... 21
2.3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA...................................................................... 21
2.4. PROGRAMAS DE AUDITORÍA ................................................................................ 21
2.5. INFORME ..................................................................................................................... 22
2.5.1. IMPORTANCIA Y CONCEPTO ........................................................................ 22
2.5.2. CARACTERÍSTICAS .......................................................................................... 22
CASO PRÁCTICO............................................................................................................................. 24
CONCLUSIONES ....................................................................................................................... 44
BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................................... 46
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auditoria operativa
CAPITULO I: CONCEPTOS
GENERALES
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auditoria operativa
1.
1.1. CONCEPTO DE AUDITORIA
Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y

evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal
calificado e independiente de acuerdo a las normas.
1.2. CONCEPTO DE AUDITORIA DE PROCESOS:
Tradicionalmente los auditores, tanto internos como externos, usan la

norma, punto por punto, para auditar los sistemas de gestión. Pero
desde que se incluyó en la Norma ISO 9001, la gestión por procesos,
¿no crees que tiene mucho más sentido hacer las auditorías por
procesos?
La empresa tiene que realizar las auditorías internas dentro de unos

intervalos de tiempo planificados, de ellas se obtendrá información muy
valiosa acerca del Sistema de Gestión de la Calidad:
a) Es conforme a: a. Los requisitos de la organización para el Sistema

de Gestión de la Calidad
b) Los requisitos de la norma ISO 9001:2015.b) Se implanta y se
mantiene de forma eficaz
La empresa debe:
a) Realizar una planificación, establecer, implantar y mantener

diferentes programas de auditorías que incluyen la frecuencia, la
metodología, la responsabilidad, los requisitos y la elaboración de
informes, además deben considerar la importancia de todos los
procesos que se encuentran involucrados, los cambios que pueden
afectar a la organización y los resultados que se obtienen de las
auditorías previas.
b) Se deben definir los criterios bajo los que se basa la auditoría y el

alcance que tendrá cada auditoría.
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auditoria operativa
c) Hay que seleccionar a los auditores y realizar las auditorías
asegurándose la objetividad y la imparcialidad del proceso de auditoría.
d) Una vez finalizada la auditoría los resultados deben quedar

plasmados en un informe para la alta direccione) La auditoría puede
generar que se deban realizar acciones correctivas
.f) La información debe quedar bien guardada como evidencia de la

implantación del programa de auditoría y los resultados.
Además de exponer la de realizar las auditorías internas dentro de

intervalos de tiempo planificados en la empresa, la norma expone todas
las razones de por qué se debe realizar y las obligaciones que genera.
Como resumen podemos decir que la empresa debe realizar auditorías

internas de su Sistema de Gestión de la Calidad de forma periódica, por
lo que tendrá que realizar una planificación, implementar y mantener un
programa auditoría que detalla los objetivos del programa de auditoría,
incluyendo el alcance de dicha auditoría. Los resultados de la auditoría
se deben poner a disposición de la alta dirección para que sean
considerados durante la revisión por la dirección.
1.3. OBJETIVOS
Los objetivos principales de una auditoría de calidad son:
 Verificar que el sistema de la calidad está implantado y cumple
continuamente con los requisitos especificados, y
 Establecer la eficacia y la eficiencia del sistema en la consecución
de los objetivos de la calidad establecidos.
Y el enfoque de la gestión por procesos, como ya conoces de sobra, es
dividir tu sistema en procesos, conocer y gestionar las relaciones
existentes entre ellos y decidir y emprender mejoras individuales para
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auditoria operativa
cada uno de los procesos (siendo un proceso la actividad o conjunto de
actividades que utiliza recursos, y que se gestiona con el fin de permitir
que los elementos de entrada se transformen en resultados).
Para enfocar tu gestión a la gestión por procesos has tenido que
hacer un esfuerzo de análisis, de estudio a fondo de cómo funciona
tu organización, qué actividades realiza, qué recursos necesita para
realizarlas, qué entradas y qué salidas tienen, y cuáles son los
resultados óptimos que quiere alcanzar. Las auditorías que usan el
enfoque basado en procesos determinan si el trabajo está
gestionado eficazmente para alcanzar esos resultados óptimos.
 Tú, como auditor buscarás determinar si:
1. Tu organización tiene una idea clara de lo que quiere hacer.
2. Ha identificado los medios para alcanzar los objetivos.
3. Está midiendo el cumplimiento de esos objetivos.
4. si lo que se logra se ajusta a las necesidades de las partes

interesadas.
Si estás acostumbrado a realizar las auditorías por puntos de la norma,
quizá te resulte un poco complicado cambiar el chip, pero la verdad es
que una vez que les coges el truco, las auditorías por procesos van a ser
más ágiles, te van a dar más información y para tí van a ser mucho más
fáciles de programar.
1.4. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE PROCESOS
 Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.

 Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las
actividades de la organización.
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auditoria operativa
 La auditoría operativa puede practicarse en forma parcial,
considerando una o más áreas específicas periódica y
rotativamente.
 No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.
1.5. IMPORTANCIA
Todas las actividades de la empresa constituyen procesos o

subprocesos que tienen un costo.
Tradicionalmente, todo el apoyo para la optimización ha estado

orientado hacia los procesos de producción. Sin embargo, estudios
realizados en Estados Unidos de Norteamérica demuestran que los
costos de producción representan únicamente el 10% del costo del
producto; el más significativo es el de los procesos de la empresa que
en algunas áreas de servicio alcanzan al 100% del costo.
La interacción de los clientes es muy importante. No obstante la buena

calidad de un producto o servicio, se pueden perder clientes si existen
deficiencias en otros procesos de la empresa, que impliquen mayor
costo o una mala percepción de la misma.
Los clientes son susceptibles a alejarse debido a procesos mediocres y

productos deficientes.
Si antes el enfoque estaba centrado en la organización, ahora debe ser

reexaminado y orientado al proceso
1.6. EJEMPLO DE AUDITORIA DE PROCESO EN EL AREA DE

COMPRAS
Define el alcance del proceso. Qué aspectos del proceso de compras

se va verificar
1.-Describe el proceso: ¿Entradas?, ¿Salidas? ¿Cómo se resuelven
los concursos, adjudicaciones, pedidos?
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auditoria operativa
2.- ¿Cómo se verifica el cumplimiento por parte de los proveedores
de las condiciones establecidas en los contratos?
3.- ¿Me puedes enseñar un "pliego de condiciones de
contratación"?. Verificar si son completos y definen con claridad las
características de los bienes o servicios a adquirir. Otro aspecto
importante es que deben recoger el plazo máximo de entrega de las
ofertas y la forma de presentarlas (en sobre cerrados, vía e-mail,…)
y la persona o Unidad en donde deben presentarse.
4.- ¿Existe un listado de proveedores? ¿Cada cuánto se revisa?
5.- ¿cumplen las condiciones de las ofertas adjudicadas? Y si no,
¿qué se hace?
6.-Las ofertas (por parte de proveedores) ¿se adecuan a los pliegos
de condiciones, las condiciones ofertadas (plazo, calidad, etc.)?
7.- ¿Conoces la política de calidad de la empresa? ¿Dónde está
publicada?
8.- ¿Sabes dónde encontrar el manual de calidad?
9.- ¿Conoces los procedimientos que te aplican? ¿Puedes
enseñármelos?
10.- ¿Qué instrucciones técnicas utilizas en tu trabajo? ¿Me dices
dónde está si necesitas consultarlas? ¿Me las puedes enseñar?
11.- ¿Cómo comprobar que lo entregado se ajusta a lo pedido?
Revisar si la facturación emitida por el Proveedor, y atendida por la
Organización, se ajusta a los términos del contrato.
12.- ¿Manejas registros al realizar tu trabajo? ¿Sabes cómo están
identificados?
13.- ¿Cómo controlas los documentos con los que trabajas?
Etc.
 Creo que con este listado, para nada exhaustivo, te has hecho una idea de
cómo se audita por procesos.
Por último, y para que te sirva de apoyo, si es que al final te lanzas

a auditar por procesos, te dejamos un formato genérico de informe
de auditoría interna, orientado a este modo de auditar
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auditoria operativa
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auditoria operativa
1.7. AUDITORÍA A LOS PROCESOS
1.7.1 EL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO DE AUDITORÍA Y EL

ENFOQUE A LOS PROCESOS.
La auditoría, consciente de su compromiso con la organización, de ofrecer

servicios eficientes, eficaces, económicos y oportunos, debe orientarse al
planeamiento estratégico de auditoría con la visión del control permanente
de la ejecución de las estrategias empresariales.
Pasando de una auditoría funcional a desarrollar una auditoría

orientada a los procesos (flujos de actividad, información, decisión y
recurso).
Este proceso comprende la definición de los siguientes elementos.
 Misión: tomando como base lo que somos ahora establece lo que

aspiramos ser.
 Factores críticos de éxito: nos permite identificar aquellos

elementos necesarios para alcanzar la misión que hemos definido.
Por ejemplo, pueden ser considerados factores críticos de éxito la
imagen profesional que proyectan individual y grupalmente los
auditores, la calidad del personal, etc.
 Fuerza y debilidades: se debe tener comprensión de nuestras

fuerzas y debilidades en relación a las expectativas de la gerencia
y a las necesidades percibidas para alcanzar los factores críticos
de éxito.
 Oportunidades y amenazas: éstas provienen para este caso,

fundamentalmente de las innovaciones tecnológicas debiendo
capitalizarlas o evitarlas según sea el caso.
 Objetivos y metas: son aquellos logros a largo plazo hacia los

cuales se dirigen los esfuerzos para que la misión no quede en el
ámbito de las intenciones.
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auditoria operativa
 Estrategias: define como se va a lograr los objetivos básicos de la
auditoría.
 Plan de acción: en este aspecto culmina formalmente el

planeamiento estratégico. Se fijan las acciones necesarias para
aplicar las estrategias y conjuntamente con ellas se definen las
responsabilidades, los recursos necesarios, los plazos y logros
esperados.
1.7.2 UTILIZACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN
Los indicadores de gestión tienen importancia dentro de las técnicas

de Auditoría.
La combinación de objetivos bien planeados, una organización firme

y dirección capaz, así como la motivación, tendrán pocas
probabilidades de éxito si no existe un sistema adecuado de control
que permita determinar desviaciones respecto al plan estratégico y
visualizar si el desarrollo de las operaciones está contribuyendo al
logro de la misión, los objetivos y las estrategias empresariales.
Los indicadores de gestión deben cumplir las siguientes

características claves: ser simples, estar estrechamente
relacionados a los procesos y tener gran flexibilidad para adecuarse
a las estrategias gerenciales.
De esta perspectiva se pueden definir tres categorías de indicadores

de gestión:
 Efectividad: cuantifica la bondad de un producto o servicio y

debe ser medida en función al grado hasta el cual los
OUTPUTS del proceso o subprocesos satisfacen las
necesidades y expectativas de calidad de los clientes internos
y externos. Efectividad es tener el OUTPUTS apropiados en
el lugar apropiado, en el momento apropiado y para los
clientes externos al precio apropiado.
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auditoria operativa
 Eficiencia: mide en términos económicos los resultados de la
organización en su conjunto, así como de los productos o
servicios que ofrece y de sus distintos procesos.
Se alcanza cuando los recursos se minimizan y se elimina el

desperdicio en búsqueda de efectividad. A través de la productividad
es posible tener una medida de la eficiencia.
 Adaptabilidad: cuantifica la eficiencia de un proceso y la

velocidad de respuesta de toda la organización a las
expectativas futuras y cambiantes del cliente y los
requerimientos especiales e individuales del cliente de hoy.
1.7.3 ESTABLECIMIENTO DE MEDIDAS DE CONTROL
Se dice "si usted no puede medir lo que hace, no puede controlarlo. Si no

puede controlarlo, no puede dirigirlo. Si no puede dirigirlo, no puede
mejorarlo". Esta expresión, describe con realismo la importancia de contar
con medidas que permitan evaluar la gestión gerencial.
Un punto de referencia en el proceso de evaluación de la eficiencia y

efectividad con que se están conduciendo los procesos de la empresa
constituyen las medidas y objetivos establecidos para los procesos. Éstos
deben haber sido definidos por la gerencia y nos permiten entender los
resultados que se han propuesto lograr.
Desde el punto de vista del auditor, en el establecimiento de medidas de

control gerencial, es importante considerar:
En las medidas de efectividad: para que el proceso sea efectivo, deben

haberse definido las necesidades y expectativas del cliente a fin de
determinar si esas necesidades están siendo satisfechas. Estas
necesidades y expectativas deben haber sido descritas específicamente en
términos mensurables.
Por lo general las necesidades y expectativas de los clientes internos y

externos se relacionan con:
 Exactitud
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auditoria operativa
 Puntualidad
 Rendimiento
 Responsabilidad
 Contabilidad
 Costos
 Uso fácil
 Rapidez
 Atención
En las medidas de eficiencia: aunque la primera es satisfacer las

necesidades y expectativas del cliente, la eficiencia debe lograrse primero.
A medida que se reducen los costos operacionales parte de los ahorros
deben trasladarse al cliente externo.
Cada proceso o subproceso debe tener un mínimo de dos requerimientos

de eficiencia establecidos:
Uno que constituya una relación beneficio/costo o recurso por unidad de

OUTPUT (por ejemplo costo por solicitud de compra procesada, costo por
nuevo empleado) y otro que mida el tiempo del cielo (horas para procesar
una orden de compra, días para contratar un empleado).
Son medidas típicas de eficiencia.
 Tiempo de procesamiento
 Recursos contados por unidad de output
 Costo del valor agregado por unidad de output
 Costo de mala calidad
 Tiempo de espera por unidad.
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auditoria operativa
En las medidas de adaptabilidad: la calidad comprende la satisfacción de
los requerimientos del cliente; sin embargo, para muchos clientes de hoy lo
suficientemente bueno ya ha dejado de serlo. Los procesos deben tener la
capacidad de ajustarse no solo para satisfacer las expectativas del cliente
promedio, sino también para suministrar información a los procesos de
manera que éstos puedan satisfacer las necesidades y expectativas futuras
del cliente. Las posibles medidas en este aspecto son:
 Tiempo promedio para procesar la solicitud especial de un cliente en

comparación con los procedimiento estándares;
 Porcentaje de solicitudes especiales devueltas.
1.7.4 IDENTIFICACIÓN DE LOS PROCESOS CRÍTICOS
El planeamiento de la auditoría debe obtener suficiente información sobre

todo los procesos de la empresa identificando los principales y que resultan
críticos para el logro de sus objetivos estratégicos empresariales.
Por lo general dentro de la organización coexisten dos tipos de proceso.

Uno de ellos está organizado a lo largo de las líneas funcionales, recibe su
material de un solo departamento y genera su producción dentro de éste.
Estos procesos simples normalmente son subprocesos de proceso, mucho
más complejos denominados procesos interfuncionales que fluyen
horizontalmente a través de varias funciones o departamentos.
Por regla general ninguna persona tiene individualmente la responsabilidad

final de todos los procesos que pueden ser:
 Desarrollo de nuevos servicios o productos
 Informática
 Abastecimiento
 Contratación
 Facturación y cobro
 venta
 Capacitación.
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auditoria operativa
Cada uno de los procesos puede descomponerse en sus correspondientes
subprocesos.
1.7.5. SELECCIÓN DE PROCESOS
Es importante establecer criterios para la selección de los procesos a ser

auditados. Puede desperdiciarse gran cantidad de esfuerzo si se
seleccionan los procesos equivocados.
Razones para seleccionar un proceso:
Alto impacto en los ingresos de la empresa
Procesos de alto costo
Procesos con tiempo de ciclo prolongados
Problemas y/o quejas de los clientes externos e internos
Existencia de nuevas tecnologías
Antecedentes de dolo o fraude.
Para la selección de un proceso debe tenerse en cuenta los siguientes

aspectos:
Impacto en el cliente
Impacto sobre la empresa
Impacto sobre el trabajo
Un método objetivo para establecer prioridades en los procesos a ser

auditados en la empresa considera los siguientes principios:
Centrarse en las actividades tanto correctivas como preventivas
Hacer énfasis en las áreas que tengan potencial de mejoramiento
Trabajar en un número de procesos que sea manejable.
Se debe recolectar datos reales de los clientes y de las operaciones

internas; esto requiere un mayor tiempo para planificar las actividades. En
esta labor se emplean los siguientes medios:
Conocer los requerimientos del cliente externo.
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auditoria operativa
Evaluar la importancia de los procesos de la empresa.
Evaluar las oportunidades de mejoramiento de los procesos a través de

las recomendaciones.
Seleccionar los procesos críticos.
1.7.6 DIAGRAMAS DE FLUJO
Son herramientas clave para la comprensión del funcionamiento interno y

las relaciones entre los procesos de la empresa.
Se define como un método para describir gráficamente un proceso

existente o uno nuevo propuesto mediante la utilización de símbolos, líneas
y palabras simples, demostrando sus actividades y su secuencia en el
Proceso.
Mediante la utilización de esta técnica, se logra:
Revelar y describir cualquier proceso, desde el más simple al más

complejo
Mediante la comparación del diagrama de flujo de actividades del

proceso real, resaltar las áreas donde los procedimientos confusos
interrumpen la calidad y productividad.
Representar gráficamente las actividades que conforman un proceso.
Elaborar un diagrama de flujo para la totalidad del proceso hasta llegar al

nivel de tarea es la base para analizar y auditar los procesos. Existen
muchos tipos de diagrama de flujo y cada uno tiene su propósito. Los más
utilizados son:
Diagrama de bloque, que proporciona una visión rápida del proceso.
Diagrama de flujo funcional, que muestra el flujo del proceso entre

área
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auditoria operativa
CAPITULO II: TECNICAS, PROCEDIMIENTOS,

PROGRAMAS, E INFORME
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auditoria operativa
1.8. CONCEPTO DE TÉCNICA
(Puerres, 2012), en su informe presentado a la Universidad Pontificia

Javeriana menciona, en la auditoría las técnicas son, métodos o modos de
actuar que permiten al auditor obtener información destinada a sustentar,
con evidencia suficiente y pruebas auténticas, su opinión o juicio sobre
alguna materia
1.9. TIPOS DE TÉCNICAS
1.9.1. ESTUDIO GENERAL
Es el estudio y análisis de los aspectos generales del problema,

situación y/o empresa, que puedan ser significativos en su calidad
de información para el auditor.
1.9.2. EL EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN:
Revisión de escrituras, actas de directorio, juntas o comités;

manuales de organización; correspondencia relacionada con la
organización y marcha del ente; organigramas; políticas, todo lo cual
debe otorgar conocimiento del área o entidad examinada.
1.9.3. LA INFORMACIÓN OCULAR:
Apreciación real, obtenida por el auditor.
1.10. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Se pueden formular programas generales y pormenorizados. Los primeros

se limitan a un enunciado genérico de los procedimientos y técnicas a
aplicar, los segundos son más detallados en la descripción de los
procedimientos y técnicas de la auditoría.
1.11. PROGRAMAS DE AUDITORÍA
(Bonilla Martinez, 2013) Nos menciona que los programas de auditoría son
guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar es decir se
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auditoria operativa
debe hacer una guía de las tareas del examen en forma precisa y
orientadas a hechos o áreas específicas, con explicación de lo que debe
hacerse.
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y

clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse y en
qué oportunidad se aplicarán.
1.12. INFORME
1.12.1. IMPORTANCIA Y CONCEPTO
El informe sobre auditoría operativa es el producto terminado del

trabajo realizado y frecuentemente es lo único que conocen los altos
funcionarios de la empresa de la labor del auditor.
Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, en su caso,

los problemas detectados en relación con la eficiencia operativa de
la empresa y con los controles operacionales establecidos, lo que
coincide fundamentalmente con la finalidad del examen realizado.
Se busca que en base a la solución dada a dichos problemas, surjan
oportunidades que ayuden al logro de mejoras en la eficiencia
operativa y en última instancia, en la productividad.
1.12.2. CARACTERÍSTICAS
Oportuno: Cuando se entrega en el momento indicado, en el tiempo

preciso en que se ha de tomar una decisión para la cual la
información que se está plasmando ha de ser útil o necesaria en ese
momento.
Competente: Se refiere a presentar la información de manera que

los resultados sean coherentes con los objetivos de la auditoría.
Objetivo: En este punto es importante que el auditor mantenga su

independencia profesional para realizar un informe en el que se
plasmara únicamente lo que sucede sin que se desviara la
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auditoria operativa
información o trate de encubrirse alguna acción por tratar de cubrir
interés ajeno al mejoramiento de la entidad.
Claro: Que se entienden con facilidad y son lógicos. La claridad se

puede mejorar evitando un lenguaje técnico innecesario y
proporcionando la suficiente información adicional de respaldo.
Conciso: Es necesario que un informe además de ser claro sea muy

explícito, la redacción debe dirigirse directamente al asunto u
observación a tratar, sin que se extienda.
Sencillo: Se debe emplear un vocabulario sencillo para que el

informe adquiera una mayor fuerza de veracidad y persuasión, con
un seguido aumento de eficacia.
Constructivos: Como resultado de su tono y contenido, ayudan tanto

a los auditados como a la organización y promueven el mejoramiento
en donde es requerido. Es importante que la redacción del informe
se realice de tal manera que lo que se plasme en este, sirva a la
entidad.
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auditoria operativa
CASO
PRÁCTICO
24
COTADORES ASOCIADOS S.A
AUDITORIA POR
PROCESOS
EMPRESA MATTEL
S.R.L
PERIODO 2017
CONTADORES ASOCIADOS CAPACEG S.A
AUDITORIA OPERATIVA EN LA EMPRESA MATTEL S.R.L
A.1 ASPECTOS GENERALES
MATTEL S.R.L, es una sociedad responsable limitada constituida en el mes

de marzo de 1994, ubicado en el distrito de Chilca en el Jr. Nemesio Raez,
provincia de Huancayo, departamento de Junín; su actividad principal es la
exportación, importación, distribución y/o compra – venta del producto de
refrigeración.
A.2 PUNTOS DE ATENCIÓN
La empresa inicio sus operaciones en el mes de marzo de 1994. La empresa

es una propiedad de Graciela Sotomayor Untiveros y Norma Isabel Sotomayor
Untiveros, la cual cuenta con muchos puntos de venta en (Huancavelica, la
Oroya, la Merced, Satipo, Jauja, el Tambo). En la actualidad se está
negociando en el mercado, el mismo que se encuentra en proceso de
evaluación.
MATTEL tiene una capacidad instalada de 1000 TMS mensuales. Toda la

producción es vendida a la población de los distintos puntos de venta, los
precios de los productos son controlados por la empresa.
A. PERSONAL Y POLITICA SALARIAL
El personal de la empresa MATTEL S.R.L está integrado por 48 personas,

20 trabajadores son estables que laboran en la misma planta y 5 gerentes
que laboran en las oficinas de la ciudad de Huancayo y se encuentran
registrados en planilla, quien trasladan sus sueldos mediante cuentas
bancarias con boletas de pago.
B. CONTABILIDAD
B.1 ESTRUCTURA ORGANICA
La gerencia de contabilidad depende directamente de la gerencia

general.
La planta principal controla las áreas de caja y bancos, almacenes y
planilla. El jefe de contabilidad tiene las siguientes funciones:
 Caja y bancos (prepara los Boucher de ingresos y egresos)
 Registra las operaciones del periodo
 Almacenes (inventario de existencias)
 Prepara las planillas
 Realiza las declaraciones correspondientes
 Registro de las compras y ventas
 Cuentas corrientes (registra y controla los cargos y abonos en
las cuentas corrientes)
B.2 PROCESAMIENTO DE DATOS
El proceso contable es mensual. Se presentan balances mensuales

ajustados por inflación para uso gerencial y para los socios de la
empresa. Anualmente se presenta y se prepara la declaración jurada
del impuesto a la renta para la SUNAT y estas se presentan al
directorio.
Actualmente se encuentran mecanizados las operaciones contables

ya que se hacen uso de sistemas contables para registrar las
operaciones realizadas.
B.3 PRACTICAS CONTABLES
Las existencias de materiales y suministros son valorizadas a su costo

promedio, sin exceder a sus valores netos de realización y reposición.
Los activos fijos están valorizaos a su costo de adquisición más

revelaciones. Las depreciaciones se calculan y registran por el
método de línea recta de acuerdo a las tasas estimadas de su vida
útil. Los gastos de mantenimiento y reparación son cargados a los
resultados del ejercicio en que se incurren.
Las inversiones e intangibles son valorizados a su costo. La

amortización es calculada por el método de línea recta.
Las provisiones para beneficios sociales del personal son calculadas
por el integro de los derechos indemnizatorios de acuerdo a ley, al
cierre del balance, cargándolas a costos y gastos el integro de la
provisión del ejercicio.
C. AUDITORIAS DE AÑOS ANTERIORES
La empresa MATTEL ya tuvo auditorias por la SUNAT más no por firmas

auditora por los años 2009, 2010, y 2011. Los cuales sus dictámenes han
sido emitidos sin salvedades (Dictamen limpio)
D. OTROS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL CLIENTE
D.1 PLANA GERENCIAL

 Gerente general : Campos Arias Abel
 Gerente administrativo : Gómez Millán Cinthia
 Gerente de caja : Chuquillanqui Alviño
 Gerente contable : Quiroz Burga Marielena
D.2 LOCALIZACIÓN
La oficina principal es propia las otras oficinas, puntos de venta son

alquilados y están ubicadas en (Huancavelica, la Oroya, la Merced,
Sapito, Jauja, el Tambo) en el Jr. Nemesio Raez CFFFF N° 173 –
Huancayo.
E. ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA
E.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
a) Determinar la situación actual del proceso de área de compras

,almacen y funcionamiento organizacional de MATTEL S.R.L.
b) Dar una opinión respecto a la razonabilidad sobre el cumplimiento
de sus acciones respecto al cumplimiento de sus metas y sus
objetivos institucionales por el periodo 2015 y 2016.
c) Evaluar sobre la adecuada contabilización de las operaciones a
través de la revisión de sus libros contables, registros, documentos,
operaciones y declaraciones juradas.
d) Suministrar una revisión crítica del pasado, señalando las
diferencias observadas y ofrecer un asesoramiento útil para el futro
a través de sugerencias constructivas.
ALCANCE
La auditoría operativa se llevará a cabo en la empresa MATTEL S.R.L

ubicada en el Jr. Nemesio Raez N° 173 – Huancayo, comprendida la
selección selectiva y procedimientos considerados necesarios de las
operaciones contables y funciones operacionales por áreas de la
empresa, del periodo comprendido entre el 01 de enero 2015 al 31 de
diciembre del 2016.
E.2 EVALUACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL
En la base al examen de la auditoria operativa de MATTEL S.R.L por

los años 2009 2010, 2011; el conocimiento acumulado de la actividad
del cliente se puede calificar que la empresa posee un ambiente de
control interno adecuado.
E.3 RIESGO DE LA AUDITORIA
El área de almacén es de un alto riesgo debido:

 Los productos de refrigeración tienden a disminuir su volumen
como producto.
 El responsable de encender las máquinas de refrigeración la
realice en horarios inadecuados que no están establecidos.
F. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
F.1 PERSONAL
 Dianderas VilchezYely : Socia

 Ávila Uceda Sayme Saray : Gerente
 Orihuela Rivas Jhon : Encargado
 Bueno Rodríguez Palmira : Asistenta
F.2PRESUPUESTO DE TIEMPO
VISITA INVENTARIO VISITA TOTAL H.H

INTERNA FISICO FINAL
SOCIO 05 05 05 15
GERENTE 10 10 10 30
ENCARGADO 70 05 70 145
ASISTENTE 70 20 70 160
155 40 155 350
F.3 VISITAS
Visita interna 05 de mayo 2017

Inventario físico 30 de setiembre 2017
Visita final 18 de noviembre de 2017
F.4 INFORMES
Carta de control interno 02 de junio 2017

Informe de auditoría 15 de diciembre 2017
G. DETERMINACION DE LAS PRINCIPALES AREAS DE RIESGO
AREAS RIESGO
CAJA Ninguno
ADMINISTRACION Ninguno
CONTABILIDAD Ninguno
ALMACEN Alto riesgo debido a:

 Los productos de refrigeración tienden
a disminuir su volumen como producto.
 El responsable de encender las
máquinas de refrigeración la realice en
horarios inadecuados que están
establecidos.
INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA DE LA EMPRESA MATTEL S.R.L
Señor Gerente de la empresa MATTEL S.R.L
Karina Sotomayor Heredia
INTRODUCCIÓN:
A. INFORMACIÓN RELATIVA AL EXAMEN:
1. MOTIVO DEL EXAMEN:

La empresa MATTEL S.R.L. Ha designado como ganadora a la Sociedad
de Auditoria American Auditores Asociados S.A., para realizar la auditoria
operativa de la Gestión Administrativa, Operativa y del Control Interno del
ejercicio económico 2017.
La asignación de la Sociedad de Auditoria se realizó mediante sesión de

Directorio de fecha 24 de abril del 2017 según consta en el libro de actas
del directorio de la empresa MATTEL S.R.L.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS:
El examen realizado a la mencionada empresa es de carácter operacional
teniendo que evaluar la eficiencia, eficacia y economía de la empresa.
3. ALCANCE:
Nuestra auditoría se efectuó conforme a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, así como en acorde a los Principios
Administrativos de Planeación, Organización, Dirección y Control con la
finalidad de emitir un informe sobre la gestión administrativa en la
empresa MATTEL S.R.L con incidencia en la Eficiencia, la Eficacia y la
Economía.
4. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS:
Los hallazgos encontrados en el proceso de la Auditoria se han puesto de
conocimiento a los presuntos responsables, para que presenten sus
descargos correspondientes debidamente sustentados y documentados.
B. INFORMACIÓN RELATIVA A LA EMPRESA AUDITADA.

1. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL.
1.1 ANTECEDENTES:
1.2 BASE LEGAL:
MATTEL S.R.L, es una sociedad responsable limitada constituida en el mes

de marzo de 1994, ubicado en el distrito de Chilca en el Jr. Nemesio Raez,
provincia de Huancayo, departamento de Junín; su actividad principal es la
exportación, importación, distribución y/o compra – venta del producto de
refrigeración.
2. RELACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HALLAZGOS:

Las personas que han sido consideradas en los hallazgos son:
 Gerente general : Campos Arias Abel

 Gerente administrativo : Gómez Millán Cinthia
 Gerente de caja : Chuquillanqui Alviño Rossy
 Gerente contable : Quiroz Burga Marielena
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
a) LA EMPRESA MATTEL S.R.L NO TIENE ACTUALIZADA EL MANUAL DE

ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
 Condición
La empresa MATTEL S.R.L, cuenta con un manual de organización y

de funciones desactualizado y poco útil.
 Criterio
Este documento de gestión debe ser una herramienta que promueva

la eficiencia y eficacia en este departamento
 Efecto
Esta deficiencia trae como consecuencia que el personal que labora

aquí no cumpla con sus funciones debido a la falta de especificación
y conocimiento de sus responsabilidades.
 Causa
Desinterés de la Gerencia General en reestructurar y actualizar el

Manual de organización y funciones.
RECOMENDACIÓN
Establecer un Actual Manual De organización y Funciones, el cual especifique

detalladamente cada una de las funciones de las personas involucradas en el
Departamento de Tesorería y Caja.
b) LA EMPRESA MATTEL S.R.L NO TIENE UNA BUENA RELACIÓN

LABORAL ENTRE LA GERENCIA Y LAS DEMAS AREAS
 Condición
La deficiencia existente en la relación con la Gerencia y las demás

áreas.
 Criterio
Las relaciones laborales entre los empleados de la empresa debería

ser una relación coordinada en equipo.
 Efecto
Tiene como consecuencia una relación laboral poco favorable para

la empresa.
 Causa
Se debe a la falta de comunicación y trabajo en equipo trayendo

consigo el incumplimiento de objetivos.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la gerencia general a tener comunicación fluida con los

trabajadores de las distintas áreas para llegar a cumplir sus metas y objetivos.
c) LA ENTIDAD NO CUENTA CON PERSONAL CAPACITADO PARA EL

AREA DE ALMACEN
 Condición
Actualmente la empresa no tiene un personal capacitado para el

área de almacén ya que el personal encargado no cumple con lo
establecido en dicha área.
 Criterio
El personal del departamento debe ser idóneo para este puesto, a

fin de que pueda tener un buen desempeño en su puesto de trabajo.
 Efecto
Esto trae como efecto el desabastecimiento de productos y el

desmedro por la descongelación de productos.
 Causa
Este problema se da por el descuido, incumplimiento de sus
funciones establecidas y el poco interés del personal encargado del
área.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la gerencia general capacitar al personal y/o contratar un

personal calificado para el puesto.
d) LA ENTIDAD NO CUENTA CON AREA DE MARKETING
 Condición
En la visita a la entidad pudimos observar que no cuenta con un área

de marketing.
 Criterio
Corresponde haberlas realizado anualmente para incrementar el

capital intelectual de la empresa.
 Efecto
La empresa en los últimos meses ha disminuido sus ventas trayendo

como consecuencia el incumpliendo de metas establecidas en
dichos meses.
 Causa
A falta de interés por parte de la gerencia general de no implementar

un área de marketing la empresa ha tenido desequilibrio y
disminución de sus ventas.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la gerencia general implementar un área de marketing para que
este se encargue de las promociones, publicidad, y se haga más reconocido los
productos ofrecidos por la entidad de tal forma que puedan incrementar sus ventas
y posicionarse en el mercado.
Esperando la pronta implementación de las recomendaciones que redundará en

notables mejoras para su representada, quedamos de Ud.
Huancayo, 15 de Diciembre del 2017.
CONTADORES ASOCIADOS S.A.
--------------------------------------------------------------
CPCC. DIANDERAS VILCHES YELY
Matricula Nº 22235
AUDITOR PRINCIPAL
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA MATTEL S.R.L

PERIODO : DEL 01-04-2017 AL 15-12-2017
RUBRO: AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA
S.R.L MATTEL
OBJETIVOS: Determinar la real situación de operatividad y funcionamiento

organizacional de la empresa como también dar una opinión respecto a la
razonabilidad sobre el cumplimiento de sus acciones respecto al cumplimiento de
sus metas y sus objetivos.
N° PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA
1 ASPECTOS GENERALES
1.1 Visita y entrevista al gerente acerca del D.V.Y. 05-04-2017

conocimiento de la entidad, ambiente de
control
D.V.Y.
1.2 Leer la escritura pública de la empresa, 08-04-2017
las políticas, MOF, ROF, etc.
1.3 Analizar los EE.FF y comparar con los D.V.Y. 15-04-2017

años anteriores, a efectos de determinar
el origen de las variaciones significativas.
1.4 Analizar las auditorias anteriores de la A.U.S 20-04-2017

empresa.
1.5 Efectuar visitas internas a las diferentes A.U.S 30-04-2017

áreas de la compañía para identificar los
factores y situaciones reales y
potenciales de riesgo.
1.6 Leer y analizar los documentos A.U.S 01-05-2017

requeridos.
1.7 Formular encuestas, entrevistas, B.R.P 07-05-2017

cuestionarios, etc.
1.8 Aplicación del cuestionario, entrevista, B.R.P 16-05-2017

etc. para el conocimiento del
funcionamiento de cada área.
2 ORGANIZACIÓN INTERNA
2.1 AREA DE ALMACEN B.R.P 26-05-2017

Evaluar el organigrama el organigrama
del área y las funciones asignadas.
B.R.P
2.3 Verificar la condijo del establecimiento 05-06-2017
del área de almacén entre otros.
2.4 Aplicación del cuestionario, entrevista, O.R.J 22-06-2017

etc. en el área de almacén.
2.5 Verificar el control de inventario en el O.R.J 28-06-2017

almacén.
2.6 Determinar si el control establecido para O.R.J 31-06-2017

el almacenamiento de productos
asegura su adecuada conservación.
2.7 Monitorear y revisar si los controles D.V.Y 02-07-2017

aplicados dentro de almacén.
2.8 AREA DE CAJA D.V.Y 09-07-2017

Practicar un arqueo sorpresivo al área
2.9 Verificar si las cuentas bancarias D.V.Y 12-07-2017
2.10 Verificar las anotaciones en los libros o A.U.S 17-07-2017

registros de bancos, ya que pueden
figurar traspasos o transferencias de
efectivo con el objetivo de ocultar
faltante.
2.11 Cotejar los reembolsos de ceja chica con A.U.S 23-07-2017

el sustento de comprobantes.
2.12 Revisar los reportes diarios de caja en el B.R.P 25-09-2017

que se refleja el movimiento del efectivo.
2.13 ÁREA DE FINANZAS B.R.P 30-09-2017

Analizar los estados financieros y
comparar con las cifras anteriores
(periodos)
2.14 Revisar las relaciones entre la B.R.P 01-10-2017

información financiera y la no financiera
relevante.
2.15 Leer actas y formular una carta de B.R.P 28-10-2017

resumen con el fin de determinar si las
soluciones contables están
correctamente reflejadas
3 ELABORACION 15-11-2017
B.R.P
3.1 Consolidar la información obtenida 24-11-2017
3.2 Estudiar la información en general B.R.P

obtenida por todo el proceso de
evaluación.
3.3 Realizar conclusiones. B.R.P 03-12-2017
3.4 Elaborar el informe de auditoria A.U.S 06-12-2017
3.5 Realizar las recomendaciones A.U.S 12-12-2017

necesarias según las observaciones
encontradas durante el proceso de
evaluación.
Huancayo, 05 mayo del 2017
HECHO POR: REVISADO POR:

APROBADO POR:
CPCC. YELY DIANDERAS CPCC. AVILA UCEDA SAYME CPCC.BUENO PALMIRA

Matricula Nº40506 Matricula Nº 10202 Matricula Nº 10035
Jefe de Equipo Gerente de Auditoria Auditor Principal
PAPEL DE TRABAJO Nº 01
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N° PREGUNTA SI NO NO OBSERVACION
APLICA
1 ¿La empresa tiene MOF?
2 ¿El establecimiento cuenta con un

espacio adecuado a lo requerido para
el proceso de producción?
3 ¿Cuenta la entidad con un buen

abastecimiento de productos?
4 ¿Existe un adecuado control de

inventarios en el almacén?
5 ¿Existe un adecuado control en la

entrega de pedidos?
6 ¿Cuenta con un personal capacitado

para las labores establecidas en el
almacén?
7 ¿Ha logrado la entidad identificar los

riesgos que afectan en el almacén?
8 ¿Existe mecanismos para mitigar los

riesgos que afectan en el área de
almacén?
9 ¿Cuándo identifican un riesgo se da la

debida importancia?
10 ¿El personal cumple con sus funciones

establecidas?
Huancayo, 02 de junio 2017
LIC. ORIHUELA RIVAS JHON

MATRICULA Nº 40306
AUDITOR ADMINISTRATIVO
PAPEL DE TRABAJO Nº 02
CONSTITUCION
MATTEL S.R.L, es una sociedad responsable limitada constituida en el mes de

marzo de 1994, ubicado en el distrito de Chilca en el Jr. Nemesio Raez, provincia
de Huancayo, departamento de Junín; su actividad principal es la exportación,
importación, distribución y/o compra – venta del producto de refrigeración.
La empresa inicio sus operaciones en el mes de marzo de 1994. La empresa es

una propiedad de Graciela Sotomayor Untiveros y Norma Isabel Sotomayor
Untiveros, la cual cuenta con muchos puntos de venta en (Huancavelica, la Oroya,
la Merced, Satipo, Jauja, el Tambo). En la actualidad se está negociando en el
mercado, el mismo que se encuentra en proceso de evaluación.
MATTEL es una afiliada a DONOFRIO la planta tiene una capacidad instalada de

1000 TMS mensuales. Toda la producción es vendida a la población de los
distintos puntos de venta, los precios de los productos son controlados por la
empresa.
CARTA DE COMPROMISO
Señora Norma Sotomayor Ontiveros, general del directorio de La empresa

MATTEL S.R.L.
Nos han solicitado que efectuemos una auditoria operativa en la empresa
MATTEL S.R.L del ejercicio económico 2017, comprendido entre el 01 de abril al
15 de diciembre del 2017. Nos es grato confirmarles, por medio de la presente,
nuestra aceptación y nuestro entendimiento de los términos de este compromiso.
Nuestra auditoria se efectuara conforme a los principios y elementos de la

Administración, Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, Normas Legales
y Pronunciamientos autorizados y aplicables en el Perú, con la finalidad de
elaborar un diagnóstico y emitir un informe conteniendo las recomendaciones
pertinentes.
Debido a la naturaleza de la Gestión Administrativa y otras limitaciones inherentes

a una auditoria, junto con las limitaciones propias de cualquier sistema de control
interno, existe el riesgo inevitable de que incluso distorsiones de carácter material
puedan quedar sin descubrir.
Además de nuestro diagnostico e informe sobre la eficiencia, eficacia y economía

de la Auditoria Operativa esperamos proporcionarles una carta por separado
conteniendo las debilidades importantes del control interno de las que tenemos
conocimiento.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad de la Gestión Administrativa

de las operaciones, transacciones, elaboración de los estados financieros con la
consistencia y suficiente revelación, es de la gerencia de la empresa MATTEL
S.R.L. Lo cual incluye el mantenimiento de registros contables y controles
internos, la selección y aplicación de principios y prácticas de contabilidad y la
salvaguarda de los activos de la entidad, todo esto hecho de manera adecuada.
Nuestra responsabilidad es la elaboración del diagnóstico y la emisión del informe

conteniendo las recomendaciones sobre la Eficiencia, Eficacia y Economía de la
empresa.
Como parte del proceso de nuestra auditoria solicitaremos de la gerencia
confirmación por escrito referente a las manifestaciones que se nos haya hecho
con respecto a la auditoria.
Esperamos una amplia cooperación de su personal y confiamos en que el mismo

nos proporcionara los registros, documentación fuente y cualquier clase de
información que requiramos en relación con nuestra auditoria.
Nuestros honorarios, que facturaran a medida que se avance el trabajo, y se

basan en el tiempo que requiera las personas que se asigne el trabajo, más los
desembolsos directos por gastos. Las tarifas por horas individuales varían de
acuerdo al grado de responsabilidad involucrado y a la experiencia y habilidad
requeridas.
La carta tendrá vigencia por el ejercicio 2010, a menos que el compromiso se dé

por concluido, se modifique o sustituya.
Les agradeceremos se sirvan a firmar y hacernos llegar la adjunta copia de esta

carta, en señal de conformidad con los términos de compromiso referente a
nuestra auditoria operativa de la Gestión Administrativa.
Huancayo, 01 de abril 2017
American Auditores Asociados S.A
------------------------------------------------ -----------------------------------------
CPC BUENO RODRIGUEZ PALMIRA CPC AVILA UCEDA SAYME
MATRICULA Nº 20405 MATRICULA Nº 10035
PRESIDENTE DEL DIRECTORIO AUDITOR PRINCIPAL
CONTADORES ASOCIADOS CAPACEG sa
CONCLUSIONES
a. Se ha desarrollado una serie de conceptos que intentan describir el ambiente

externo e interno en que operan las organizaciones, para entender el contexto
básico en que se desarrolla la Gestión Gerencial y comprender que los factores
claves para alcanzar, mantener y elevar la competitividad de las empresa reside
en última instancia en implementar los cambios y las mejoras necesarias a los
procesos.
Teniendo en cuenta lo anterior adquiere especial importancia la auditoría a los

procesos de la empresa para responder correctamente a las expectativas y
necesidades de la Alta Gerencia.
b.El planeamiento de la auditoría a los procesos debe identificar los procesos que
resultan críticos para el logro de los objetivos estratégicos empresariales.
c.En la selección de los procesos a ser auditados debe tomarse en cuenta las
siguientes razones:
 Alto impacto en los ingresos de la empresa

 Procesos de alto costo
 Procesos con tiempo de ciclos prolongados
 Problemas y/o quejas de los clientes externos e internos
 Existencia de nuevas tecnologías
d. En la Auditoría a los procesos, es importante la utilización de diagramas de

flujo, ya que éstos permiten resaltar las áreas donde los procedimientos confusos
interrumpen la calidad y la productividad.
Los diagramas de flujo más utilizados son:
 Diagrama del bloque, que proporciona una visión rápida del proceso.
 Diagrama de flujo funcional, que muestra el flujo de proceso entre Áreas.
BIBLIOGRAFIA
Bonilla Martinez, M. H. (2013). Marcontrol.audit. Recuperado el 25 de Junio de

2017, de Marcontrol.audit: http://marcontrol.blogspot.pe/2012/08/programas-de-
auditoria-resolucion-del.html
Puerres, I. (2012). Auditoria Operativa. Bogota, Colombia.
Villarroel Gonzales, E. F. (2007). Auditoria Operativa. Bogota, Colombia.
Nudman Puyol, “Manual de Auditoría Operativa”,

Monografia Auditoria Por Procesos

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

 CAMPOS ARIAS ABEL

 CHUQUILLANQUI ALBIÑO ROSSY

 GOMEZ MILLAN CINTIA

 QUIROZ BURGA MARIA ELENA

C.P.C.C. CARMEN ALCÓCER BARRIENTOS

A nuestra familia que en todo momento nos

A Dios por la vida, y por ser el que ilumina nuestros pasos

A nuestra maestra por darnos los conocimientos necesarios para poder

A todos aquellos que aún siguen creyendo en nosotros.

La monografía trata sobre la auditoria operativa, en la actualidad se ve la

La auditoría operativa evalúa los procedimientos internos y controles que se llevan

CAPITULO I:CONCEPTOS GENERALES ............................................................................... 6

CAPITULO II: TECNICAS, PROCEDIMIENTOS, PROGRAMAS, E INFORME ...... 20

1.1. CONCEPTO DE AUDITORIA

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y

1.2. CONCEPTO DE AUDITORIA DE PROCESOS:

Tradicionalmente los auditores, tanto internos como externos, usan la

La empresa tiene que realizar las auditorías internas dentro de unos

a) Es conforme a: a. Los requisitos de la organización para el Sistema

a) Realizar una planificación, establecer, implantar y mantener

b) Se deben definir los criterios bajo los que se basa la auditoría y el

d) Una vez finalizada la auditoría los resultados deben quedar

.f) La información debe quedar bien guardada como evidencia de la

Además de exponer la de realizar las auditorías internas dentro de

Como resumen podemos decir que la empresa debe realizar auditorías

Los objetivos principales de una auditoría de calidad son:

 Verificar que el sistema de la calidad está implantado y cumple

continuamente con los requisitos especificados, y

 Establecer la eficacia y la eficiencia del sistema en la consecución

de los objetivos de la calidad establecidos.

Y el enfoque de la gestión por procesos, como ya conoces de sobra, es

dividir tu sistema en procesos, conocer y gestionar las relaciones

existentes entre ellos y decidir y emprender mejoras individuales para

actividades que utiliza recursos, y que se gestiona con el fin de permitir

que los elementos de entrada se transformen en resultados).

Para enfocar tu gestión a la gestión por procesos has tenido que

hacer un esfuerzo de análisis, de estudio a fondo de cómo funciona

tu organización, qué actividades realiza, qué recursos necesita para

realizarlas, qué entradas y qué salidas tienen, y cuáles son los

resultados óptimos que quiere alcanzar. Las auditorías que usan el

enfoque basado en procesos determinan si el trabajo está

gestionado eficazmente para alcanzar esos resultados óptimos.

 Tú, como auditor buscarás determinar si:

1. Tu organización tiene una idea clara de lo que quiere hacer.

2. Ha identificado los medios para alcanzar los objetivos.

3. Está midiendo el cumplimiento de esos objetivos.

4. si lo que se logra se ajusta a las necesidades de las partes

Si estás acostumbrado a realizar las auditorías por puntos de la norma,

quizá te resulte un poco complicado cambiar el chip, pero la verdad es

1.4. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE PROCESOS

 Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.

Todas las actividades de la empresa constituyen procesos o

Tradicionalmente, todo el apoyo para la optimización ha estado

La interacción de los clientes es muy importante. No obstante la buena

Los clientes son susceptibles a alejarse debido a procesos mediocres y

Si antes el enfoque estaba centrado en la organización, ahora debe ser

1.6. EJEMPLO DE AUDITORIA DE PROCESO EN EL AREA DE

Define el alcance del proceso. Qué aspectos del proceso de compras

Por último, y para que te sirva de apoyo, si es que al final te lanzas

1.7. AUDITORÍA A LOS PROCESOS

1.7.1 EL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO DE AUDITORÍA Y EL