INTRODUCCIÓN.

Es la forma en que el Estado tiene ingresos, es un aspecto muy importante y resulta una base
imprescindible para el desarrollo de sus funciones y en general para su quehacer de gobierno,
ya que de esto depende que puedan lograse las metas y proyectos en materia de bienestar
social, de desarrollo económico, el mantenimiento de finanzas públicas sanas, etc. Una
adecuada política fiscal, apegada a los preceptos constitucionales, donde todos y cada uno de
los contribuyentes tenga la certeza y claridad plena de que impuestos debe pagar, así como
la cultura y conciencia de lo importante que resulta cumplir adecuadamente con las
obligaciones fiscales que les corresponda, donde exista la absoluta seguridad que el destino
del pago de sus impuesto, va a ser empleado en el mejoramiento de los servicios públicos
(salud, educación, seguridad pública, cultural, etc.), en una adecuada impartición de justicia
 PRINCIPALES ATRIBUCIONES Y FUNCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT)

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), es una entidad estatal

descentralizada, que tiene competencia y jurisdicción en todo el territorio de la
República de Guatemala para el cumplimiento de sus objetivos, tiene las atribuciones
y funciones que le asigna su Ley Orgánica, Dto. 1-98 del Congreso de la República de
Guatemala. La SAT goza de autonomía funcional, económica, financiera, técnica y
administrativa, así como personalidad jurídica, patrimonio y recursos propios.
De acuerdo al artículo 3 de su Ley Orgánica, es objeto de la SAT, ejercer con
exclusividad las funciones de Administración Tributaria contenidas en la legislación de
la materia y ejercer las funciones específicas siguientes.
1. Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la
recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los tributos
que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepción de los que
por ley administran y recaudan las Municipalidades.
2. Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley, los
convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones
de control de naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con el régimen
aduanero.
3. Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y
denominación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la subfacturación y
lograr la correcta y oportuna tributación. Tales mecanismos podrán incluir, pero no
limitarse, a la contratación de empresas internacionales de verificación y supervisión,
contratación de servicios internacionales de información de precios y otros servicios
afines o complementarios;
4. Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de los
tributos a su cargo.
5. Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y
promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes
y responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus recargos
y multas.
6. Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el
Código Tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras.
7. Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya iniciada por el
Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y faltas contra el régimen
tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo aduanero.
8. Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
9. Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, técnicos y
de análisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para el
cumplimiento de sus fines y establecer con precisión el hecho generador y el monto
de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contará con el apoyo de las demás
instituciones del Estado.
10. Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos
en materia tributaria.
11. Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y proponer por
conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el
cumplimiento de sus fines.
12. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos,
exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley así lo
disponga. Así mismo evaluar periódicamente y proponer, por conducto del Organismo
Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios
vigentes.
13. Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades
descentralizadas, autónomas y entidades del sector privado, para realizar los estudios
necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias.
14. Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el intercambio
de información y colaboración en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre
con lo establecido en el artículo 44 de esta ley.
15. Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la Administración
Tributaria.
16. Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta ley y a
sus reglamentos internos; y, todas aquellas que se vinculen con la administración
tributaria y los ingresos tributarios.
Según el artículo 112 y 112 A del Código Tributario, entre los deberes formales,
los contribuyentes y responsables están obligados a facilitar las tareas de
determinación, recaudación, fiscalización e investigación que realice la
Administración Tributaria y en especial deberán:

1. Cuando las leyes lo establezcan:

a) Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se

vinculen con la tributación.
b) Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y documentos
necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos.
c) Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones o
aclaraciones que les fueren solicitadas.
d) Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las disposiciones legales
respectivas.

2. Conservar en forma ordenada, mientras no haiga transcurrido el plazo de

prescripción, libros documentos y archivos, o sistemas informáticos del
contribuyente que se relacionan con sus actividades económicas y financieras para
establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelación de sus
obligaciones tributarias.

3. Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las inspecciones o verificaciones

en cualquier local, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos
contenedores, cajas registradoras y archivos, así como camiones, tanques,
buques, aeronaves y otros medios de transporte.
4. Permitir que la Administración Tributaria revise las declaraciones, informes y
documentos, comprobantes de mercaderías, relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias.

5. Comunicar cualquier cambio de la situación tributaria de los contribuyentes o

responsables.

6. Concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, siempre que
en la citación se haga constar el objeto de la diligencia.

7. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que le requiera referente

a actos, contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros,
generadores de tributos, siempre que no se viole la garantía de confidencialidad
establecida en la Constitución Política de la República y las leyes especiales, el
secreto profesional, y lo dispuesto en este Código.

Son también obligaciones de los contribuyentes y responsables:

1. Conservar en forma ordenada, mientras no haya transcurrido el plazo de

prescripción, libros, documentos y archivos, estados de cuenta bancarios o
sistemas informáticos del contribuyente, que se relacionan con sus actividades
económicas y financieras, para establecer la base imponible de los tributos y
comprobar la cancelación de sus obligaciones tributarias.

2. Conservar por el plazo de la prescripción, los documentos en que conste el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

3. Los sujetos pasivos autorizados a presentar declaraciones, anexos e informaciones

por vía electrónica o medios distintos al papel, deberán conservarlas por el mismo
plazo en los medios en que fueron presentadas o en papel, a su elección.
4. Rehacer sus registros contables, en los casos de destrucción, pérdida, deterioro,
extravío, o delitos contra el patrimonio que se produzcan respecto de los libros,
registros, documentos, archivos o sistemas informáticos, dentro del plazo de tres
meses contados a partir de la fecha en que ocurrió el hecho, circunstancia que
deberá acreditarse.

5. Permitir a la Administración Tributaria revisar los registros informáticos que

contengan información relacionada con la realización de hechos generadores de
tributos o al registro de sus operaciones contables y tributarias, ya sea en línea, o
a determinado período de tiempo que establezca la Administración Tributaria, ello
para fines exclusivos vinculados a la debida fiscalización tributaria; para el efecto,
la Administración Tributaria deberá formular el requerimiento pertinente.

6. Los contribuyentes, responsables o personas exentas que presten servicios de

atención médica a través de hospitales, sanatorios, casas de salud, clínicas,
consultorios o centros de salud, que reciban pagos de terceros a favor de médicos
u otros profesionales sean o no técnicos de la salud, los cuales correspondan a
servicios que se hubieran prestado, en sus instalaciones, a terceros y cuyos
servicios no se hubieren facturado por los hospitales, empresas, instituciones u
organizaciones antes mencionadas deberán informar a la Administración Tributaria
por medio de una declaración jurada mediante documento o vía electrónica en el
formulario y forma que para el efecto proporcione la Administración Tributaria,
dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente en el que se recibió
el pago de un tercero, a favor de los técnicos, profesionales, médicos u otros, antes
mencionados. Para el efecto deberá indicar el Número de Identificación Tributaria
y el nombre completo del médico, profesional o técnico así como el número de
factura emitida por las personas antes indicadas. Igual obligación tendrán los
contribuyentes o responsables en relación a los servicios que hubieren prestado
los profesionales o técnicos referidos anteriormente.
CONCLUSIÓN.

A efecto de que los niveles de cumplimiento de obligaciones fiscales mejor sustancialmente y

logremos internamente ser autosuficientes, es muy importante que todos los actores de la
política trabajen en un solo objetivo que vaya encaminado a mejorar las condiciones de vida
de la población, y entre los temas de la agenda nacional es la reforma tributaria integral. Que
la SAT efectivamente trabaje como un organismo fiscal autónomo para que pueda concretar
satisfactoriamente sus metas fijadas y en fin que todos lo que formamos parte del espectro
fiscal (autoridades y contribuyentes) hagamos lo que nos corresponde dentro de un marco de
legalidad y partiendo sobre todo del respeto a los preceptos constitucionales en materia de
impuestos.