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Presupuestos – Libro
INTRODUCCIÓN
El primer paso es clasificar las operaciones cuantificables para elaborar un producto final que sea
entendido por usuarios internos y externos.
Información
Decisión
Planeamiento
Puesta en Marcha
Control
Utilidad: conjunto de datos que dispone de una clasificación, agrupación, codificación, proceso y
síntesis, y conforma el producto final. Están incluidos en un contexto (sociocultural, económico y
político).
El producto del sistema es el mensaje que debe ser lo más claro posible, adecuado a las
necesidades y a los distintos momentos.
Contabilidad: disciplina técnica que consiste en un sistema de operaciones que registra, analiza,
interpreta, decide y controla la información relativa al valor (cuantificación) de los patrimonios,
con vistas a un fin.
UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
La contabilidad tradicional
La empresa posee distintos momentos económicos, en cada uno de ellos necesitará distintos tipos
de información vinculadas a esa situación:
Tres Momentos:
1. Inicio: Apertura del Ejercicio
Reglas mínimas o Cualidades que debe tener la información contable (aseguran la objetividad e
interpretación de la información):
19. Utilidad: depende de qué se diga (contenido informativo) y cómo se diga (oportunidad).
23. Esencialidad: Debe dar prioridad a su esencia económica por sobre otras formas.
Además, es necesario considerar las PAUTAS BÁSICAS sobre valuación de partidas y su exposición.
Estas constituyen los Principios y normas técnico-contables. Evolucionan constantemente y
buscan que el producto final sea útil y lo más cercano a la realidad económica.
“El suministro de información de la actividad del ente que resulte útil, ponderable, registrable y
compilable económicamente para la toma de decisiones económicas”.
Los objetivos de los estados contables se definen en función de las necesidades del usuario, pero
sin beneficiar a ninguno en particular.
Partida Simple (Partida Libre): Asienta de manera completa y cronológica las operaciones
realizadas. Trabaja con una sola partida (debe o haber). Solo posee cuentas patrimoniales
y no tiene cuentas de resultados:
Partida doble (método veneciano o italiano): utiliza la ecuación contable básica que
genera una doble serie de anotaciones de signos contarios (debe y haber). Facilita la
detección de errores y las causas (libro diario).
Aplicaciones:
o Pasivos.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Principio de equidad: Se basan en las cualidades de objetividad y neutralidad. Los informes
contables deben confeccionarse evitando favorecer intereses de algunos en detrimento de otros.
Bienes económicos: Se cuantifican los recursos, las obligaciones y todos los cambios en los
bienes económicos. Enfoque totalmente objetivo. Formado por recursos productivos
(elementos básicos, productos, dinero, cuentas a cobrar e inversiones) y obligaciones
económicas (a pagar y a proveer bienes y servicios).
Moneda de cuenta: Moneda de curso legal en vigencia o unidad monetaria del país en el
momento de analizar.
Ejercicios: Dividir los períodos contables en tiempos iguales. Para comparar y medir.
Prudencia: Elegir alternativas que muestren siempre la cifra menor para el activo y la cifra
mayor para el pasivo. (pesimismo)
3. Balance de Saldos
4. Asientos de Ajuste
5. Balance Ajustado
Para que la información sea útil (Introducción) -> se deben ordenar los datos (clasificar, agrupar,
codificar, procesar y sintetizar)
EL ESTADO PATRIMONIAL
Estado Patrimonial: muestra la situación al inicio o al cierre del ejercicio. Puede ser inicial o final, y
corriente (plazo del ejercicio) o no corriente (excede el período).
Balance General
Cuentas Patrimoniales:
o Créditos: Derechos que la empresa tiene contra terceros para percibir sumas de
dinero u otros bienes o servicios, excepto las disponibilidades o inversiones
temporarias. Se dividen en provenientes de la actividad principal o de otras
operaciones. (Ej: anticipo a proveedores, gastos pagados por adelantado)
o Bienes de Cambio: Bienes destinados a la venta, en proceso de producción o
aquellos que resulten generalmente consumidos (en la producción o
comercialización). (EJ: Existencias de materias primas, mercadería, productos
terminados, etc).
o Bienes de Uso: Bienes tangibles que se utilizan en la actividad y tienen una vida útil
estimada superior a un año. No están destinados a la venta. (Ej: rodados,
maquinarias, muebles, herramientas).
o Deudas No Corrientes.
o Previsiones No Corrientes.
Diferencia entre Previsión y Provisión: Las previsiones representan situaciones que pueden ocurrir
o no. Las provisiones ocurren si o si.
o Capital social: valor legal del capital emitido por la empresa. Deben distinguirse las
acciones en circulación de las que se encuentran en cartera.
o Aportes no capitalizados: aportes al patrimonio por los que no se ha incrementado
el capital social.
Resultados Ordinarios:
Ingresos operativos: aquellos que provienen de las ventas de los bienes o prestaciones de
servicio que hacen a las actividades principales de la empresa. Debe exponerse el valor
neto (es necesario deducirse descuentos, rebajas o reducciones).
Resultados Extraordinarios:
Se consideran cuando los montos son significativos y deben exponerse en grupos de conceptos
análogos.
EL ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMINIO NETO
Forma y contenido:
o Saldo inicial
o Saldo final.
Separación de actividades de financiación e inversión: por ejemplo, los desembolsos por compra
de bienes de uso deben distinguirse de los ingresos por venta.
Agrupación de partidas:
Ajustes de ejercicios anteriores: Son expuestos de manera separada a los resultados del
período.
ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES
Tipos de análisis según sus objetivos:
Otras causas:
Evaluación de una empresa: Para la compra de una empresa. El precio incluirá el valor
llave que es la diferencia de PN por un período de 3 a 5 años.
Valor de uso de los bienes: Revaluación del activo fijo de acuerdo a su prestación.
Programa de venta con contribución marginal escasa: contribución escasa para eliminara
a la principal competencia.
TIPOS DE ANÁLISIS NUMÉRICOS APLICABLES A LOS ESTADOS
CONTABLES
1. Índice de Liquidez: Capacidad del ente para cumplir con sus compromisos en el corto
plazo. IL = Activo Corriente/Pasivo Corriente
2. Liquidez o Prueba ácida: Capacidad real del ente para cumplir con sus compromisos.
Liquidez = (Activo Corriente – Bienes de Cambio)/Pasivo Corriente
5. Índice de solvencia: Cuanto tengo para hacerle frente a cada peso que debo.
IS = Total Activo – Cargos Diferidos / Total Pasivo
7. Índices sobre las Ventas: Costo sobre ventas y gastos sobre ventas
CSV = Costo de las Mercaderías Vendidas / Ventas
GSV = Gastos (administrativos o comperciales o financieros) / Ventas
10. Análisis de activos inmovilizados: La proporción de Patrimonio Neto que no puede ser
utilizado en el corto plazo.
II = Bienes de Uso / Patrimonio Neto
11. Plazo medio de pago de clientes: Plazo promedio de cobro (nro de días de pago de
nuestro clientes por ventas)
PMPC = Creditos por ventas (incluye todos los cobros pendientes de ventas) *360 /
Ventas
12. Plazo medio de pago a proveedores: Nro de días promedio de crédito para pagar a
proveedores.
PMPP = Proveedores (Incluye todas las deudas) * 360 / Compras totales.
Tipos de Análisis
Análisis Horizontal: Evolución de los rubros con los años. Puedo tomar un año base y partir
de ahí o comparar entre años consecutivos.
Relaciones con un mismo estado: Se utiliza el juego de estados del período considerado.
Análisis Vertical: Relación que cada rubro aporta al total del activo, pasivo y PN
(Relaciones porcentuales y total ventas brutas).
EL COSTO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES, DE SERVICIO E
INDUSTRIALES
Rentabilidad: sinónimo de ganancia, de utilidad, de beneficio o lucro. Negocios con márgenes
positivos. Dinero que entra > Dinero que sale. Asegura el presente empresario y promueve el
desarrollo futuro. Habilita el crecimiento de la empresa.
Tipos de Costos:
Por su comportamiento:
Por su asignación:
Estado Patrimonial
La información precisa (que se transformará en acciones y en resultados) nos permite una buena
Acción y una buena Gestión. Por eso los objetivos debe ser medidos con mayor frecuencia para
poder generarla. Utilizamos el S.C.P y el S.C.G para que nos brinden la información necesaria en un
período determinado.
Patrimonial Gerencial
Ambos sistemas tienen un tronco común desde el registro contable hasta el Estado Patrimonial.
Pueden compartir información (por ejemplo las amortizaciones que se utilizaran en Presupuestos).
Enfoques:
ESTÁTICO DINÁMICO
SINTÉTICO ANALÍTICO
PASIVO ACTIVO
En virtud de las relaciones que establece con los diferentes aspectos administrativos,
contables y financieros.
Implantación de un presupuesto:
El presupuesto involucra:
2. Revisión de la estructura orgánica del plan de cuentas del sistema de costos y de los
Canales de información.
4. Capacitación de los encargados de llevar adelante la tarea. Los informes deben ser
aprobados por la dirección superior.
5. Control presupuestario.
El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades y el camino que debe recorrer la
gerencia para cumplir con las obligaciones a su cargo.
Obligaciones:
Planes de Acción
Creatividad
Ocuparse de cumplir los objetivos
Comparar resultados
La prudencia, la capacidad de análisis y la toma de decisiones son cualidades que todo gerente
debe tener en las empresas modernas.
Ventajas:
Limitaciones
o Presupuesto Económico
o Presupuesto Financiero
o Balance Proyectado
Para confeccionar los anteriores es necesario información de los presupuestos parciales los cuales
son:
o Presupuesto de ventas
o Presupuesto de inversión
o Presupuesto de egresos
Control Presupuestario: Se compara con las cifras reales. Me permite evaluar eficiencia de la
organización y la validez de las estimaciones.
Formas de Control:
Presupuesto Financiero: Formado por los totales de los presupuestos de ingresos y de egresos.
Debe tenerse en cuenta el saldo acumulado de caja y bancos. El resultado será el saldo disponible
presupuestado.
o Documentos a cobrar
o Ingresos no detallados
Presupuesto de Egresos:
Balance Proyectado: Tiene como fin determinar la situación patrimonial prevista al cierre del
presupuesto. Se detalla:
Activo: Caja y Bancos, Créditos, Bienes de cambio, Inversiones, Bienes de Uso, Bienes
intangibles
Pasivo: Deudas
Para que sea eficiente es necesario que se den las siguientes condiciones:
Tipos de Presupuesto
Según la comprensión:
Según la flexibilidad:
Según el riesgo:
Cuando considero los riesgos que hacen que los valores previstos no sean confiables en su
totalidad, debo analizar dos aspectos:
o En el método por objetivos: los intermedios hacen posible que las metas se
traduzcan en cifras a alcanzar en el período presupuestario.
Uso de Presupuestos:
1. Relativas a la planificación: se consideran sus cifras para tomar una decisión, que requiere
información futura.
2. Vinculadas al control: Para saber si los objetivos se están alcanzando y en qué grado.
Para realizar el control interno, es necesario que este lo mas desagregado posible a nivel sectorial.
El área que mas utiliza el presupuesto es el de FINANZAS, ya que me sirve para estimar baches
financieros, analizando el déficit y el superávit de fondos.
Autorización de gastos.
Por lo general realizado por un gerente. A veces el mismo que lo confecciona luego lo utiliza para la
toma de decisiones (Puede traer problemas). En materia de jerarquía pueden existir dos
problemas:
1. El responsable tiene la jerarquía suficente como para exigir a los encargados las
estimaciones preliminares, supervisar, controlar y tomar medidas en caso de desvíos. Se
da en las Pymes.
2. El responsable no tiene status con peso, por lo que informa a un superior que si tiene
autoridad como para exigir el cumplimiento de obligaciones. Se da en las empresas
grandes con mucha división de funciones.
Periodicidad del control: Cada cuanto se realiza el control. Por lo general es un mes. Al
financiero conviene controlarlo con mayor frecuencia en relación al económico.
o Los informes deben dirigirse a los ejecutivos con poder de decisión suficiente para
disponer las acciones correctivas.
Control de los desvíos favorables: No existen objeciones por lo general, solo se piden
explicaciones en el caso de que se detecten colchones (para ocultar ineficiencias) en el
presupuesto.