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Finalmente ha llegado la ley 812 y con ella para criterio mío, una gran decepción…..
Decepción porque se pudo haber mucho más, por la grave crisis actual que tiene la
Administración Tributaria para sus contribuyentes. Me llama la atención de sobre manera el
silencio, mismo que me recuerda que “Lo más atroz de las cosas malas de la gente mala es el
silencio de la gente buena.” -Mahatma Gandhi.
Primeramente porque “Actualizar” la ley 2492 con otra ley, nos estamos acostumbrando a
parchar en vez de mejorar o plantearnos la posibilidad innovar técnica y legalmente en
materia tributaria.
Ahora analicemos un poco más sobre esta Ley.
Artículo 1. (OBJETO). La presente Ley tiene por objeto modificar la Ley N° 2492 de 2 de
agosto de 2003, “Código Tributario Boliviano”.
Lástima que el objeto de esta ley tuviera un alcance más limitado de lo esperado.
Artículo 2. (MODIFICACIONES).
1. Se modifica el Artículo 47° de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, ‘Código
Tributario Boliviano”, con el siguiente texto:
1. Del cuatro por ciento (4%) anual, desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el
pago de la obligación tributaria, hasta el último día del cuarto año o hasta la fecha de
pago dentro de este periodo, según corresponda (ni).
2. Del seis por ciento (6%) anual, desde el primer día del quinto año de mora, hasta el
último día del séptimo año o hasta la fecha de pago dentro de este periodo, según
corresponda (n2).
3. Del diez por ciento (10%) anual, desde el primer día del octavo año de mora, hasta la
fecha de pago (113).
En contexto general, Hay leyes que nos parecen absurdas, pero con más desgana que
respeto por las normas, las cumplimos. Otras, sin embargo, no hacen otra cosas que
provocar la carcajada. […]» (Ignacio Serrano Ruiz, «Quien hizo la ley, hizo el
ridículo», ABC, 18/08/2007, p. 73), aquí va una serie de supuestos incentivos a quien
tenga la suerte de que su proceso sea reciente, pero si te toca como en la mayoría de
los casos de mayor antigüedad la “zanahoria” es mas chica por así decirlo….
Técnicamente es una mejora frente al histórico, Antes se tomaba la Tasa Activa de
Paridad Referencial de las UFVs que publica el BCB (se averiguaba en la página del
BCB, este año fluctuó entre 7% y 10%), ahora cambió a una tasa permanente: 4%
hasta 4 años de mora; 6% durante 5 a 7 años de mora; 10% de 8 años en adelante.
El total de la deuda tributaria estará constituido por el Tributo Omitido actualizado en
Unidades de Fomento de Vivienda, más los intereses aplicados en cada uno de los períodos
de tiempo de mora descritos precedentemente, hasta el día de pago.
-la Deuda tributaria constituye únicamente según esta ley el Tributo Omitido
actualizado mas el interés aplicado por esta misma ley, No hay multas! J sin embargo
se continúa con el doloso método de sacar el jugo de recaudación con las multas L,
sino pregúntenle por ejemplo… a la AIT cuál es su opinión al respecto. El SIN
utilizará todo medio posible para evitar eliminar las Multas por que
simplemente funciona como el garrote, el precio de no saber, el precio de olvidarse
el día que le toca, el precio de equivocarse en un numero, en los datos, el precio de
contratar a un supuesto profesional que al final probará desligarse de toda
responsabilidad porque le apoya su “colegio” su “gremio” o porque simplemente
desaparece al momento de recibir alguna pregunta de control por parte del titular o
representante legal, la multa es a mi criterio lo más injusto para el que se registra
formalmente para aportar al país, es como cuando tu padre te castigaba por no
comer toda la comida y el hijo que ni siquiera le da respecto, rechaza comer en la
mesa y este no recibe ni una llamada de atención.
-otro elemento más para seguir complicando como se hacía las cosas a la antigua
ley…
III. Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de Vivienda, serán
convertidos a valor presente a la fecha de vencimiento de la obligación tributaria, utilizando
como factor de conversión para el cálculo de intereses, la relación descrita en el Parágrafo I
del presente Artículo, y se deducirán del total de la deuda tributaria sin intereses.
-Si eres Exportador que lío! si sabiendo que, Los EXPORTADORES reciben la
devolución de los impuestos internos al consumo y los aranceles de importación,
incorporados en los costos y gastos vinculados a la actividad exportadora, basados
en el principio de la Neutralidad Impositiva cuya finalidad es la de garantizar la
competitividad de las exportaciones. Donde Los impuestos y aranceles son devueltos
a través del Certificado de Devolución Impositiva, CEDEIM, el cual se constituye en
el mecanismo legal para la devolución de impuestos a los exportadores. Este punto
solo se limita a ratificar que luego de un proceso penoso para el contribuyente de
que le miren factura por factura y le calculen al final lo “indebidamente devuelto por
la Administración tributaria” sufriendo de yapa la actualización de lo devuelto con
intereses y multas por supuesto. Así dan ganas de exportar verdad? Asi la
administración tributaria nos hace mas “competitivos”, yo creo que únicamente los
genios tributarios no pensaron en incentivos al sector exportador, este es solo una
ley hecha para pocos, otra oportunidad desperdiciada… actualmente según el
concepto actual de Certificado de Devolución Impositiva (CEDEIM) es un título
valor transferible por simple endoso, con vigencia indefinida y que puede ser
utilizado por el tenedor final para el pago de cualquier tributo cuya recaudación este
a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales o la Aduana Nacional de Bolivia, por
ejemplo los CEDEIM podrían servir por ejemplo para pagos de costos a la actividad
exportadora como efectivo para incentivar y potenciar aun más esta actividad en
beneficio del país. A modo de ejemplo de una oportunidad desperdiciada…
“I. Las acciones de la Administración Tributaria prescribirán a los ocho (8) años, para:
-Es muy importante saber que tenemos pendientes con nuestros impuestos, usar los
medios electrónicos sería un salto tecnológico obligado a nuestro siglo XXI, pero si
por la notificación usted está sujeto a un proceso administrativo donde usted puede
perder su casa, sus depósitos en el banco y todos sus bienes, a cualquiera le
preocuparía que la notificación sea lo más personal posible y que se agote por ello
todas las instancias, lamentablemente la ley no indica este importante aspecto ya que
muchos problemas se dan precisamente por este tema y lo pone como númeral 1 a la
notificación electrónica, preocupando a los contribuyentes por esta nueva medida de
“agilidad de trámites” y no menos preocupante es recibir una notificación en
Navidad, en el 3er. día de Carnaval, en el feriado patrio, o te toquen la puerta a las 3
de la mañana, solo porque se justifica el motivo fundado de recaudar más por el país.
1. El pago de la deuda tributaria después del décimo día de la notificación con la Vista de
Cargo o Auto Inicial y hasta antes de la notificación con la Resolución Determinativa o
Sancionatoria, determinará la reducción de la sanción aplicable en el ochenta por ciento
(80%).
2. El pago de la deuda tributaria efectuado después de notificada la Resolución
Determinativa o Sancionatoria hasta antes de la presentación del recurso de alzada ante la
Autoridad Regional de Impugnación Tributaria, determinará la reducción de la sanción en
el sesenta por ciento (60%).
3. El pago de la deuda tributaria efectuado después de la interposición del recurso de alzada
y antes de la presentación del recurso jerárquico ante la Autoridad General de
Impugnación Tributaria, determinará la reducción de la sanción en el cuarenta por ciento
(40%).”
La sanción del 100% por omisión de pago no se ha modificado. Si tenías una deuda
de 2000 bs y no la pagaste, tienes que pagar luego 4000 bs (deuda más su sanción del
100%), además de la actualización e intereses. Eso no cambió. Castigo por estar
yesca, por no enterarte a tiempo, porque no te da la gana pagar y eres un mal
ciudadano, todos en la misma bolsa. Antes había un descuento del 80% de esa
sanción si pagabas antes que te notifiquen. O sea, podrías pagar sólo una sanción de
400 bs (el 20%). Ahora se modificó para que luego de 10 días de la notificación sigas
con este descuento del 80%. 10 días para que te prestes de donde sea… cuando el
tiempo promedio de un préstamo es de 30 días. Gracias! Ahora tendre que pedir
prestado a mis familiares más cercanos o ir donde el 75% de los Bolivianos resuelve
sus problemas de
liquidez http://www.laprensa.com.bo/diario/actualidad/economia/20110914/%E2%80
%9Cel-75-recurre-al-credito-informal%E2%80%9D_6336_10879.html , estos
“beneficios” están bajo el espíritu de que además tu no vas a impugnar el proceso y
más bien te acoges al pago de la totalidad y su aceptación tácita de lo determinado o
calculado.
1. Se incorpora como Sexto Párrafo del Artículo 157° de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
2003, “Código Tributario Boliviano”, el siguiente texto:
“Cuando el tributo pagado con el beneficio previsto en el presente Artículo sea objeto de una
fiscalización o determinación posterior, en caso de existir diferencias a favor del Fisco, la
sanción aplicable sólo será respecto al tributo por determinarse de oficio.”
-Para algunos lo podrían leer más o menos así…. “Cuando te falte 1bs por que falló
la calculadora tributaria y la diferencia es a favor del fisco, la sanción y gasto
público será mayor respecto al tributo por determinarse de oficio” …evidentemente
por demás de claro este articulo y su intención final.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA. Los sujetos pasivos con deudas tributarias a favor del nivel central del Estado a
la fecha de publicación de la presente Ley, hasta el 31 de diciembre del presente año podrán
pagar o solicitar un plan de pagos de acuerdo al Código Tributario Boliviano y sus
disposiciones reglamentarias, con el interés único del cuatro por ciento (4%) anual aplicable a
todo el período de la mora, con los siguientes incentivos:
1. Sin multa por arrepentimiento eficaz según el Artículo 157° del Código Tributario
Boliviano modificado por la presente Ley, cuando se traten de deudas tributarias
determinadas por el sujeto pasivo o que se encuentren en procesos de fiscalización,
verificación o determinación de oficio hasta el décimo día de notificada la vista de cargo.
2. Con una rebaja del ochenta por ciento (80%) de la multa por omisión de pago en las
deudas tributarias en procesos de determinación, después de los diez días de notificada la
vista de cargo y hasta antes de la impugnación de la Resolución Determinativa.
3. Con una rebaja del sesenta por ciento (60%) de la multa por omisión de pago en las
deudas tributarias establecidas en Resolución Determinativa firme o que se encuentren en
la fase de ejecución o cobranza coactiva resultante de aquellos actos de la Administración
Tributaria que no hubiesen sido objeto de recursos judiciales o administrativos, y hasta
antes del acto de remate o adjudicación directa.
4. Con una rebaja del sesenta por ciento (60%) de la multa por omisión de pago en las
deudas tributarias con Resolución Determinativa impugnada previo desistimiento del
recurso, incluso hasta antes de la notificación con el pronunciamiento del Tribunal
Supremo de Justicia.
1. Una rebaja del diez por ciento (10%) de la multa aplicable a la fecha de pago, hasta el 31
de agosto de la gestión 2016;
2. Una rebaja del cinco por ciento (5%) de la multa aplicable a la fecha de pago, hasta el 31
de octubre de la gestión 2016.
-Hasta el 31 de diciembre… muchas cosas pueden suceder por ejemplo no tener toda
la documentación por culpa de un trámite de un tercero, por ejemplo una
certificación de la Corte Suprema, Aquellas deudas tributarias en procesos de
ejecución resultantes del cumplimiento de fallos dictados por el Tribunal Supremo de
Justicia, están fuera de este beneficio, una vez más el garrote por conflictivo, luego
evidentemente hay un breve alivio para aquellos contribuyentes con Resoluciones
sancionatorias que están a punto de ser los responsables del remate de tus bienes, si y
solo si tienes el efectivo milagroso que pague la totalidad de la deuda tributaria, por
lo menos a más de un contribuyente logrará ayudar este punto? Y en cuanto a los
incentivos como que muy bajo, un 10%? De 100Bs de deuda te reducen 10Bs. Pudo
ser mucho mejor si fueran de un 50% a 80% así el incentivo sería mayor y el alivio y
agradecimiento mucho mejor, pero ya está escrito otra oportunidad perdida.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. Las deudas tributarias existentes a la fecha de vigencia de la presente Ley, que
no se cumplan de acuerdo a lo establecido en la Disposición Transitoria Primera, serán
calculadas y pagadas conforme a lo dispuesto en el Artículo 47° del Código Tributario
Boliviano, modificado por la presente Ley.
SEGUNDA. El Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional podrán establecer
mecanismos de incentivos a la facturación y la generación de cultura tributaria, mediante la
entrega de premios, incentivos o reconocimientos al contribuyente, usuarios y/o
consumidores, de forma directa o a través de sorteos, juegos, actividades lúdicas, cualquier
otro medio de acceso, ferias u otros, de acuerdo a reglamento específico.
Para estos fines, el Tesoro General de la Nación asignará recursos de acuerdo a
disponibilidad financiera o en su caso se priorizará la entrega y/o transferencia de mercancías
comisadas por contrabando y/o abandono, a través del procedimiento establecido en la Ley
N° 615 de 15 de diciembre de 2014 y su Reglamento.
-Queda esperar el reglamento específico para evidenciar si el SIN podrá dar premios
o reconocimientos al “buen contribuyente” o al consumidor final, por que las ferias,
juegos y otras actividades se lo practica actualmente y no me gustaría pensar que se
trata de una justificación de esos gastos simplemente. Como lo harán allí hay un
gran reto y una gran oportunidad que me gustaría conocer en el futuro próximo.
TERCERA. El Ministerio de Economía y Finanzas Públicas instruirá al Servicio de
Impuestos Nacionales, mediante el convenio anual de compromisos por resultados, priorizar
la ejecución de fiscalizaciones de las gestiones más recientes y la mejora de la eficiencia
administrativa, debiendo evaluar trimestralmente su cumplimiento.