Emilia Vasile Emil Ghita

CURS CONTROL
FINANCIAR -FISCAL

-2008-
 CUPRINS

CUVÂNT ÎNAINTE

Cap. I. CADRUL CONCEPTUAL AL CONTROLULUI FINANCIAR

1.1. Conceptul de control financiar……………………………………………………..
1.2. Obiectul controlului financiar……………………………………………………..
1.3. Funcţiile controlului financiar……………………………………………………..
1.4. Tipologia controlului financiar……………………………………………………..

Cap. II. ELEMENTE FUNDAMENTALE ALE SISTEMULUI METODOLOGIC DE

CONTROL FINANCIAR
2.1. Rolul şi importanţa documentelor primare şi de evidenţă în cadrul
sistemului metodologic de control financiar……………………………………..
2.1.1. Controlul financiar pe baza documentelor justificative……………………….
2.1.2. Obiective ale controlului financiar asupra documentelor justificative şi
formularelor cu regim special……………………………………………………
2.2. Obiective ale controlului privind organizarea şi conducerea evidenţei tehnic-
operative şi contabile…………………………………………………………….
2.2.1. Obiective ale controlului programelor informatice utilizate în activitatea
financiară şi contabilă……………………………………………………….
2.2.2. Contravenţii şi infracţiuni contra confidenţialităţii şi integrităţii datelor şi
sistemelor informatice………………………………………………………..
2.3. Obiective ale controlului programelor informatice utilizate în activitatea
financiar-contabilă………………………………………………………………..
2.4. Conceptul de sistem metodologic de control financiar…………………………….
2.5. Procedee de exercitare a controlului financiar…………………………………….
2.5.1. Studiul general prealabil……………………………………………………….
2.5.2. Controlul documentar-contabil……………………………………………...
2.5.3. Controlul faptic…………………………………………………………………
2.5.4. Controlul total sau prin sondaj…………………………………………………
2.5.5. Analiza economico-financiară…………………………………………………
2.6. Măsuri de valorificare a constatărilor controlului financiar – stabilirea răspunderii.
2.6.1. Răspunderea disciplinară……………………………………………………
2.6.2. Răspunderea contravenţională (administrativă) ……………………..………
2.6.3. Răspunderea materială (patrimonială)………………………………………
2.6.4. Răspunderea penală…….……………………………………………………
2.7. Contravenţii şi infracţiuni contra confidenţialităţii şi integrităţii datelor şi sistemelor
informatice…………………………………………………………………………

Cap. III. CONTROLUL FINANCIAR AL STATULUI

3.1. Obiectivele şi sfera controlului financiar al statului..………………………………
3.2. Metodologia de control financiar a statului…………………………………………
3.3. Actele de control financiar………………………………………………………….
3.4. Valorificarea constatărilor controlului financiar al statului…………………………
3.4.1. Soluţionarea plângerii prealabile formulate împotriva procesului-verbal de control
financiar………………………………………………………………………...
3.4.2. Evidenţa, urmărirea şi raportarea rezultatelor activităţii de control financiar……
Cap. IV. CONTROLUL FISCAL - ASPECTE GENERALE
4.1. Sfera controlului fiscal……………………………………………………………….
4.1.1. Principiile fiscalităţii……………………………………………………………..
4.1.2. Obiectivul general şi atribuţii…………………………………………………….
4.1.3. Formele şi întinderea controlului fiscal……………………………………..
4.1.4. Perioada supusă controlului fiscal…………………………………………..
4.1.5. Implicarea controlului fiscal în raportul de drept material fiscal……………
4.1.6. Reguli de aplicare generală a Codului fiscal…………………………………

Cap. V. METODOLOGIA DE EXERCITARE A CONTROLULUI FISCAL

5.1. Norme etice şi principii fundamentale de exercitare a controlului fiscal………..
5.2. Aportul controlului fiscal la respectarea principiilor generale de conduită în
administrarea fiscală……………………………………………………………
5.3. Competenţa de control fiscal. Organe specializate în exercitarea controlului
fiscal……………………………………………………………………………
5.4. Selecţionarea contribuabililor pentru controlul fiscal……………………………..
5.5. Locul, timpul şi durata controlului fiscal………………………………………..
5.6. Reguli şi proceduri de control fiscal……………………………………………..
5.7. Corelarea procedurilor de control fiscal cu cele de administrare a creanţelor
fiscale…………………………………………………………………………...
5.7.1. Competenţa organului fiscal…………………………………………………
5.7.2. Actele administrative fiscale – sursă de informaţii pentru controlul fiscal..…
5.7.3. Administrarea probelor, calcularea şi prelungirea termenelor……………….
5.7.4. Actele de control fiscal……………………………………………………….
5.7.4.1. Avizul de control fiscal…………………………………………………..
5.7.4.2. Legitimaţia de inspecţie şi ordinul de serviciu…………………………...
5.7.4.3. Invitaţia contribuabilului la sediul organului de control fiscal…………..
5.7.4.4. Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri…………………………
5.7.4.5. Proces-verbal de sigilare/desigilare………………………………………
5.7.4.6. Notă explicativă………………………………………………………….
5.7.4.7. Raportul de control fiscal………………………………………………..
5.7.4.8. Proces-verbal de control inopinat / încrucişat /de cercetare la faţa
locului…………………………………………………………………..
5.7.4.9. Declaraţia contribuabilului la finalizarea controlului fiscal……………..
5.7.5. Aspecte privind valorificarea constatărilor controlului fiscal………………

Cap. VI. ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR-FISCAL

6.1. Organe de stat cu atribuţii de control financiar-fiscal……………………………
6.1.1. Ministerul Finanţelor Publice………………………………………………..
6.1.2. Agenţia Naţională de Administrare Fiscală ……….………………………...
6.1.2.1. Obiectivele şi atribuţiile principale ale Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală……………………………………………………
6.1.2.2. Competenţa şi organizarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală..
6.1.3. Garda Financiară……………………………………………………………..
6.1.3.1. Organizarea Gărzii Financiare ………………………………………………………
6.1.3.1.1. Atribuţiile Gărzii Financiare…………………………………..
6.1.3.1.2. Drepturile specifice, obligaţiile şi răspunderea personalului Gărzii
financiare……………………………..
6.1.3.2. Exercitarea controlului de către Garda Financiară….
6.2. Controlul intern (managerial) al agenţilor economici…………………………….
6.2.1. Scopul controlului intern (managerial)………………………………………..
6.2.2. Sistemul de control intern……………………………………………………
 6.2.2.1. Controlul intern într-un mediu de sisteme de informaţii computerizate
(CIS)…………………………………………………………………….
6.2.2.2. Controlul intern în medii de microcomputere……………………………
6.2.2.3. Controlul intern într-un mediu informatic cu baze de date……………….
6.3. Organizarea şi exercitarea controlului financiar preventiv la entităţile publice…..
6.3.1. Cadrul legal privind controlul financiar preventiv şi entităţile la care se
organizează………………………………………………………………….
6.3.2. Organizarea controlului financiar preventiv propriu………………………….
6.3.2.1. Obligaţiile conducătorilor entităţilor publice……………………………..
6.3.2.2. Condiţiile necesare a fi îndeplinite de persoanele ce se numesc în
activitatea de control financiar preventiv propriu…………………………
6.3.3. Exercitarea controlului financiar preventiv propriu…………………………..
6.3.3.1. Viza de control financiar preventiv propriu………………………………
6.3.3.2. Procedura de control……………………………………………………...
6.3.3.3. Refuzul de viză…………………………………………………………...
6.3.3.4. Autorizarea efectuării unor operaţiuni pentru care se refuză viza de
control financiar preventiv………………………………………………….

Cap. VII. FENOMENUL CORUPŢIEI - PREVENIRE ŞI COMBATERE

7.1. Conceptul de corupţie. Măsuri preventive şi de combatere………………………
7.2. Fapte cu caracter de infracţiuni de corupţie reprezentând riscuri pentru persoanele de
decizie şi atribuţii de control …………………………………………………….
7.3. Fapte cu caracter infracţional privind interesele financiare ale Comunităţilor
Europene………………………………………………………………………….
7.4. Obligaţii ale persoanelor cu atribuţii de control în legătură cu descoperirea
faptelor de natură infracţională……………………………………………………

Cap. VIII. ELEMENTE FUNDAMENTALE PRIVIND CONTROLUL ACTIVITĂŢII

AGENŢILOR ECONOMICI
8.1. Aspecte privind controlul angajării gestionarilor şi constituirii garanţiilor………….
8.1.1. Controlul angajării gestionarilor………………………………………………….
8.1.2. Controlul garanţiilor………………………………………………………………
8.2. Aspecte privind controlul existenţei, integrităţii, păstrării şi pazei bunurilor şi
valorilor…………………………………………………………………………….
8.3. Aspecte privind controlul încasărilor şi plăţilor în numerar, prin decontare şi
prin card-uri…………………………………………………………………………
8.3.1. Controlul operaţiunilor de încasări şi plăţi în numerar…………………………..
8.3.1.1. Operaţiunile cu numerar: concept, caracteristici, structură………………….
8.3.1.2. Obiectivele controlului operaţiunilor în numerar……………………………
8.3.1.3. Sursele de informaţii pentru efectuarea controlului operaţiunilor
de încasări şi plăţi în numerar…………………………………………………..
8.3.1.4. Procedee şi tehnici de control privind operaţiunile de încasări
şi plăţi în numerar……………………………………………………………….
8.3.1.5. Abateri de la prevederile legale posibil a fi constatate ca urmare
a controlului operaţiunilor de încasări şi plăţi în numerar………………………
8.3.2. Controlul operaţiunilor de încasări şi plăţi fără numerar…………………………
8.3.2.1. Decontările fără numerar: concept, caracteristici, structură…………………..
8.3.2.2. Obiectivele controlului încasărilor şi plăţilor fără numerar…………………..
8.3.2.3. Sursele de informaţii pentru controlul operaţiunilor de decontare
fără numerar…………………………………………………………………….
8.3.2.4. Procedee şi tehnici utilizate în controlul operaţiunilor de decontare
fără numerar…………………………………………………………………..
8.3.2.5. Valorificarea Constatărilor controlului operaţiunilor fără numerar…………..
 8.3.3. Controlul titlurilor de plasament……………………………………………….
8.3.3.1. Titlurile de plasament: Concept, caracteristici, structură………………….
8.3.3.2. Obiectivele controlului titlurilor de plasament……………………………
8.3.3.2.1. Obiectivele controlului titlurilor de plasament în acţiuni…………….
8.3.3.2.2. Obiectivele controlului titlurilor de plasament în obligaţiuni…………..
8.3.3.3. Sursele de informaţii pentru efectuarea controlului titlurilor de plasament…
8.3.3.4. Procedee şi tehnici utilizate în controlul titlurilor de plasament…………….
8.3.3.5. Valorificarea constatărilor controlului titlurilor de plasament………………
8.3.3.6. Aspecte ale controlului plăţilor/încasărilor efectuate prin carduri…………..
8.4. Aspecte fundamentale privind inventarierea elementelor de activ şi de pasiv………
8.4.1. Inventarierea - definire şi sferă de cuprindere
8.4.2. Comisiile de inventariere
8.4.3. Pregătirea condiţiilor necesare efectuării inventarierii
8.4.4. Obiectivele inventarierii şi tehnica de efectuare
8.4.5. Evaluarea elementelor de activ şi de pasiv
8.4.6. Stabilirea rezultatelor inventarierii
8.4.6.1. Comparatia faptic-scriptic
8.4.6.2. Stabilirea lipsurilor imputabile
8.4.6.3. Compensarea lipsurilor cu plusurile constatate
8.4.6.4. Scazămintele legale
8.4.7. Particularităţi privind inventarierea la instituţiile publice
8.5. Aspecte privind controlul gestiunii grupului de interes economic…………………...
8.5.1. Aspecte generale privind constituirea grupului de interes economic
8.5.2. Răspunderea privind constituirea, funcţionarea şi lichidarea grupului de interes
economic, ca modalitate de valorificare a constatărilor controlului

Cap. IX. ELEMENTE FUNDAMENTALE PRIVIND CONTROLUL FISCAL AL

AGENŢILOR ECONOMICI
9.1. Aspecte privind controlul înregistrării fiscale a contribuabililor…………………..
9.1.1. Declaraţia de înregistrare fiscală………………………………………………..
9.1.1.1. Înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe……………………….
9.1.1.2. Modificările intervenite în datele declarate, inclusiv încetarea temporară sau
definitivă a activităţii …………………………………
9.1.2. Declaraţia de impozite şi taxe…………………………………………………..
9.1.2.1. Întocmirea şi conţinutul declaraţiei de impozite şi taxe…………………….
9.1.2.2. Controlul modului de completare a declaraţiei de impozite şi taxe…………
9.1.2.3. Depunerea declaraţiei……………………………………………………….
9.2. Estimarea obligaţiei de plată………………………………………………………..
9.3. Aspecte generale ale controlului colectării creanţelor fiscale……………………….
9.3.1. Elemente generale privind colectarea creanţelor fiscale………………………..
9.3.2. Modalităţi de stingere a obligaţiilor fiscale……………………………………….
9.3.3. Măsuri asigurătorii………………………………………………………………
9.3.4. Executarea silită – modalităţi de executare silită………………………………..
9.3.5. Alte modalităţi de stingere a obligaţiilor fiscale…………………………………
9.3.6. Stabilirea răspunderii în sarcina altor persoane decât debitorul…………………
9.4. Aspecte privind controlul utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale………..
BIBLIOGRAFIE