SEMANA N° 15:

SESION PRESENCIAL: REGIMEN DE PERCEPCIONES

La Percepción del IGV es un mecanismo por el cual SUNAT, designa a determinados

contribuyentes como “Agentes de Percepción”, para que realicen un cobro adelantado
aplicado a sus Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que regulan el Régimen
de Percepciones, los cuales son:

1. Percepciones a la adquisición de Combustibles

Ámbito de Aplicación: Se aplica a los clientes en las Operaciones de adquisiciones de

combustibles líquidos derivados del petróleo, que se encuentren gravados con el IGV.

Importe de la Percepción: Será determinado aplicando el 1% sobre el precio de venta.

Dicho importe deberá consignarse de manera referencial en el Comprobante de Pago que
acredita la operación.

Oportunidad de la Percepción: El Agente de Percepción efectuará la percepción del

impuesto en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la
fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condición de tal.

Cuentas y Registro de Control: El Agente de Percepción y el Cliente deberán llevar, según

sea el caso, las siguientes Cuentas y Registro de Control.

El Agente de Percepción llevara la cuenta contable denominada:

40 Tributos por Pagar

4011 IGV

40.1.1.4 IGV – Percepciones por Pagar.

Asimismo deberá llevar un “Registro del Régimen de Percepciones” donde controlara los
débitos y los créditos con respecto a la Cuenta por Cobrar por cada cliente.

El Cliente (Sujeto de la Percepción) llevara la cuenta contable denominada:

40 Tributos por Pagar

4011 IGV

40.1.1.3 IGV – Percepciones por Aplicar.

2. Percepciones a la importación de bienes

Mecanismo que asegura el pago del IGV correspondiente a las ventas internas de aquellos
sujetos que se abastecen a través de la importación, a partir de la cual inician la cadena de
producción y la comercialización de sus productos.

DIRECCION ACADEMICA
Ámbito de Aplicación: Se aplica a las Operaciones de Importación Definitiva de bienes
gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT percibirá del Importador un monto por
concepto del impuesto que causará en sus operaciones posteriores.

Importe de la Percepción: El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando

los siguientes porcentajes sobre el importe de la operación:

a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efectúe la numeración de

la DUA, en algunos de los siguientes supuestos:

 La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su RUC, y dicha condición

figure en los registros de la Administración Tributaria.
 Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los
registros de la Administración Tributaria.
 Realice por primera vez una operación y/o Régimen Aduanero.

b) 5% Cuando el importador nacionalice sus bienes usados.

c) 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los dos supuestos anteriores.

Oportunidad de la Percepción: Se debe efectuar la percepción del IGV con anterioridad a

la entrega de la mercancía, en la fecha del nacimiento de la obligación tributaria en la
importación.

CASO PRÁCTICO

La Empresa Perú Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercialización de

bienes gravados con el IGV, realiza una importación definitiva de repuesto mecánicos
procedentes de Osaka – Japón.

 12 de Febrero de 2005, fecha de la Factura Japonesa Nº 645-2879, debidamente

cancelada, así como el seguro y el flete.
 18 de Febrero de 2005, fecha de descarga de los bienes.
 20 de Febrero de 2005, fecha de numeración de la DUA y de la Constancia de
Percepción hecha por SUNAT.
 22 de Febrero de 2005, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en
aplicación del Artículo 7 de la presente Resolución.
 La Empresa Perú Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los
supuestos del Artículo Nº 4, inciso de la Resolución Nº 203-2003/SUNAT.

La DUA Nº 235-2005-094258 del 30 de Junio de 2005, tiene el siguiente detalle,

expresado en Dólares Americanos

CIF 25,000.00

Valor FOB 22,000.00

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 Flete 1,000.00

Seguro 2,000.00

Ad-Valorem (12%) 3,000.00

IPM 560.00

IGV 4,760.00

Precio Total 33,320.00

Tasa de Percepción (3.5%) 1,166.20

Perú Importa S.A.C. en su condición de Importador, debe efectuar un pago anticipado

del IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.

Base de la Percepción:

+ Valor de Aduanas (CIF)

+ Derechos (Ad-Valorem

+ Tributos (IPM e IGV)

------------------------------
Importe de la Percepción

El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversión de la Moneda Extranjera a Moneda

Nacional con el T/C del S/.3.350

Concepto US$ T/C

S/.

Valor en Aduanas 25,000.00 3.350

S/.83,750.00

Derechos y Tributos

Que gravan la

Importación:

Ad-Valorem 3,000.00 3.350

10,050.00

IPM e IG 5,320.00 3.350

17,822.00

Total 33,320.00 3.350

111,622.00

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 Aplicación de la Percepción Importe de la Operación S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77.

Para cobrar la Percepción SUNAT emitirá la Liquidación de Cobranza – Constancia de

Percepción, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeración de la DUA.

3. Percepciones a la venta de bienes

Ámbito de Aplicación: Es aplicable a las Operaciones de Venta de bienes gravados
con el IGV, por el cual el Agente de Percepción percibirá del cliente un monto por
concepto de IGV que este último causara en sus operaciones posteriores. El cliente está
obligado a aceptar la percepción correspondiente.

Importe de la Percepción: Hasta el 30 de Junio de 2005 el monto de la percepción

resultaba de aplicar sobre el precio de venta incluido el IGV el porcentaje de 2%.

Oportunidad de la Percepción: El Agente de Percepción efectuará la percepción del

IGV en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la
fecha en que se realizó la operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de
cobro mantenga la condición de tal.

Operaciones Excluidas de la Percepción del IGV: No se efectuara la percepción, en

las siguientes operaciones:
1. Cuando se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:

 El Cliente tenga la condición de Agente de Retención o figure en el “Listado de

entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.
2. Realizara con Clientes que tengan la condición de consumidores finales. (El cliente
sea una persona natural, y el importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a
S/.700 por Comprobante de Pago, exceptuando cuando se emita un Comprobante de
Pago que permita sustentar el Crédito Fiscal del IGV y se trate de una venta por
entrega de bienes en consignación).

3. De venta de combustible líquido derivado del petróleo y/o gas licuado del petróleo,
despachado a vehículos de circulación terrestre a través de surtidores de combustibles
en establecimientos debidamente autorizados, por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.

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