CONTABILIDAD TRIBUTARIA TEMA 5

ASPECTOS IMPORTANTES A TENER EN CUENTA PARA LA ELABORACIÓN DE LA

DECLARACIÓN DE RENTA PJ

1. Depurar las cuentas de balance y resultados.

Las cuentas de Balance y de Resultados se debe ir depurando con tiempo, en

noviembre-diciembre se debe depurar las cuentas de los movimientos de enero a
noviembre, en enero se debe depurar diciembre.

2. Realizar los ajustes y reclasificaciones pertinentes.

Como reclasificaciones se deben tener en cuenta las siguientes cuentas:

 Reclasificaciones terceros en cuentas de Impuestos:

Activo: Anticipo impuestos 135515 retefuente, 135517 reteiva, 135518
reteica y 135519 retecree.
Pasivo: 2365 retefuente, 2367 reteiva, 2368 reteica, 2369 retecree y 2408
IVA.
 Reclasificaciones terceros en cuentas de nómina:
Aportes Seguridad Social: 2370 EPS, ARL y CAJA, 2380 AFP. Provisiones:
Prestaciones Sociales cuenta 26 Cesantías, Intereses de Cesantías, Prima de
Servicios y Vacaciones a cuentas pasivos “reales” cuenta 25 Cesantías
Consolidadas, Intereses de Cesantías, Prima de Servicios y Vacaciones
Consolidadas.
 Reclasificaciones de Utilidades del Ejercicio anterior a Utilidades
Acumuladas.
 Reclasificaciones y ajustes de cuentas de resultados para una mejor
identificación de las partidas no deducibles.
 Verificar los saldos de las demás cuentas (deben coincidir con los saldos
finales reales) Saldos caja, bancos, CXC, CXP etc. Las cuentas que no
coincidan con la realidad se deben verificar y realizar los ajustes
pertinentes (saldos que no coincidan, cuentas con naturaleza contraria,
entre otras).
 3. Emitir un Balance de Prueba definitivo antes del cierre de cuentas de
resultados.

Se debe emitir antes del cierre de cuentas de Resultados porque aún no se ha

causado la provisión del Impuesto de Renta y Complementarios y el Impuesto de
Renta para la Equidad CREE (cuenta 54 del gasto por separado vs cuenta 26
pasivos estimados).

4. Establecer los gastos y costos no deducibles para calcular la provisión del

Impuesto de Renta y Complementarios y el Impuesto de Renta para la
Equidad CREE.

Se elabora un Estado de Resultados con la utilidad antes de Impuestos Contable y

Fiscal. Sobre esta última se calcula el porcentaje correspondiente para la provisión
del Impuesto de Renta y Complementarios y el Impuesto de Renta para la Equidad
CREE (25% y 9% para el año gravable 2016).

Al realizar el cálculo se causa la provisión y se efectúa el cierre de cuentas de

resultados.

5. Elaborar hoja de trabajo de la Renta PJ.

La hoja de trabajo contiene todas las partidas de las cuentas del Balance y de
Resultados (excluyendo la provisión de renta), con su valor contable y lo aceptado
de acuerdo a la norma tributaria como valor fiscal.