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RESoLUCTóN N" sEps-nlEps-rcpJ-20rs- L5 Z

xr,Évrn ur¡Ía cAGUASANGo

sIJpERTNTENDENTE DE ECoNoMÍa popur,AR y SoLIDARTA sIrBRocAI\TE

CONSIDERAITIDO:

Que, el artículo 19 de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria dispone: 'Za

forma de gobierno y administración de las asociaciones constarán en su estatuto
social, que preverá la existencia de un órgano de gobierno, como máxima autoridad;
un érgano directivo; un órgano de control interno y un administrador, que tendrá la
representación legal; todos ellos elegidos por mayoría absoluta, y sujetos a rendición
de cuentas, alternabilidad y revocatoria del mandato.

La integración y funcionamiento de los órganos directivos y de control de las

organizaciones del sector asociativo, se normará en el Reglamento de la presente
Ley, considerando las características y naturalezapropias de este sector.";

Que, el artículo 32 delareferida Ley Organica determina: "Las cooperativas contarán con
una Asamblea General de socios o de Representantes, un Consejo de Administración,
un Consejo de Yigilancia y una gerencia, cuyas atribuciones y deberes, además de
las señaladas en esta Ley, constarán en su Reglamento y en el estatuto social de la
cooperativa. En la designación de los miembros de estas instancias se cuidará de no
incurrir en conflictos de intereses.";

Que, el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No. 679, publicado en Registro Oficial 521 de 12
de junio de 2015, agregí el siguiente artículo innumerado después del artículo 23 del
Reglamento General de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria: "A las
asociaciones se aplicarán de manera supletoria las disposiciones que regulan al
sector cooperativo, considerando las características y naturaleza propias del sector
asociativo.";

Que, el numeral 14 del artículo 29 del aludido Reglamento General, señala como una de
las atribuciones y deberes de la asarnblea general, elegir a Ia persona natural ojurídica
que efectuará la auditoría externa anual, de la terna de auditores seleccionados por el
consejo de vigilancia de entre los calificados por la Superintendencia;

Que, el numeral 8 del artículo 38 del citado Reglamento General determina como una de
las atribuciones y deberes del consejo de vigilancia, proponer a la asamblea general,
la terna para la designación de auditor externo;

Que, el artículo 123 del referido Reglamento General establece: "Art 123.- Auditorías
obligatorias.- Los organismos de integración representativa que tengan más de
doscientos mil dólares en activos, contarán obligatoriamente con auditoría interna y
con auditoría externa anual. (...)";

. Av. Amozonos N3l -l8l y fi/loriono de Jesús . www,seps.gob,ec . conloclenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
Que, el artículo 156 del antes referido Reglamento determina los mecanismos de control
que puede utilizar la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria;

Que, el inciso segundo del artículo 2 dela resolución No. SEPS-INEPS-IGPJ-2013-011,

expedida por este Organismo de Control el 2l de febrero de 2013, que contiene el
"Reglamento Especial para calificación de auditores internos y externos de las
organizaciones bajo el control de la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria", establece: "Las demás organizaciones de la economíapopulary solidariq
contratarán auditoría externa cuando excedan de los 200 socios, o quinientos mil
dólares de los Estados Unidos de América (USD 500.000) de activos.";

Que, el inciso segundo del artículo 146 de la Ley Orgránica de Economía Popular y
Solidaria determina: "La Superintendencia tendrá lafacultad de expedír normas de
carácter general en las matertas propias de su competencia, sin que puedan alterar
o innovar las disposiciones legales.";

Que, el literal b) del artículo 151 de la Ley ibídem prevé como atribución del
Superintendente dictar normas de control; y,

Que, mediante Acción de Personal No. 0001685, de 29 de diciembre de2015, se autoriza

que el señor Kléver Mejía Caguasango, Intendente General Técnico, subrogue las
funciones del puesto de Superintendente de Economía Popular y Solidaria del 30 al
31 de diciembre de 2015.

En ejercicio de las atribuciones que le confiere la Ley.

RESTJELVE:

EMITIR LA NORMA GENERAL DE CONTROL PARA LA APLICACIÓN DEL

PROCESO DE AUDITONÍA EXTERNA EN LAS ORGAIIIZACIOI\TES NO
FINANCIERAS DE LA ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
Artículo l.- La presente resolución se aplica a los auditores externos contratados por las
organizaciones no financieras de la economía popular y solidaria, que estén debidamente
registradas en la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Los auditores externos deberán observar la'T.{orma General de Control para la Aplicación
del Proceso de Auditoría Externa en las Asociaciones y Cooperativas no financieras de la
Economía Popular y Solidaria", constante del anexo que forma parte integrante de esta
resolución.

ATtíCUIO 2.. OBLIGACIÓN DE CONTRATAR AT]DITORÍA EXTERNA: LAS

organizaciones no financieras de la economía popular y solidaria contratarán auditoría
externa cuando excedan de los 200 socios o los quinientos mil dólares de los Estados Unidos
de América (USD 500.000) de activos y en aquellos casos que la Superintendencia así 1o
determine.
ffiffi
Por excepción, la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria podrá eximir de la
contratación de auditoría externa.

Los organismos de integración que tengan más de doscientos mil dólares de los Estados
Unidos de América (USD 200.000) de activos, tendrán la obligación de contratar auditoría
externa.

Artículo 3.- Los auditores de las organizaciones que contravengan las disposiciones de las
leyes, reglamentos o regulaciones o que, intencionalmente, por sus actos u omisiones, causen
perjuicios ala orgarización o a terceros, incurrinán en responsabilidad administrativa, civil o
penal por los daños yperjuicios que hubiesen ocasionado.

Los auditores externos cumplirrán con sus funciones sometidos al sigilo y reserva.

Artículo 4.- Los informes de auditoría externa deberán ser remitidos a la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria en medios ñsicos y electrónicos por los canales y forma
que ésta determine.

Artículo 5.- Esta Superintendencia mediante los mecanismos de control establecidos en el

artículo 156 del Reglamento General de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria,
evaluará el cumplimiento de la presente noÍna por parte del auditor

DISPO§ICfÓN ffUAf,.- La presente resolución entrará en vigencia a partir de su emisión.

Publíquese en el Registro Oficial y en la página web de la Superintendencia.

Comuníquese.- Dado en la oiudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, a

3 0 iJ¡ü ?015

Kléver Mejía Caguasango

SUPERINTENDENTE DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA (S)

. Av. Amozonos N3l -'l8l y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps,gob.ec . f5931 2 394 8840
 ANEXO
NORMA GENERAL DE CONTROL PARA LA APLICACIÓN DEL PROCESO DE
AUDITOÚA EXTERNA EN LAS ORGAI{IZACIONES NO FINA¡ICIERAS DE LA
ECoNoMÍ,{ popuLAR Y soLrDARrA

GLOSARIO

A efectos de la aplicación de las presentes nonnas, se entenderá por:

Órganos de gobiemo: A la asamblea

general de socios o representantes, tratándose de las
cooperativas; y a lajunta general para el caso de las asociaciones.

Órgarros directivos: Al consejo de administración tratándose de las cooperativas; y a la junta

directiva, para el caso de las asociaciones;

Organos de vigilancia: Al consejo de vigilancia tratándose de las cooperativas; y a la junta

de vigilancia,para el caso de las asociaciones;

Administrador: al gerente o representante legal tratándose de las cooperativas; y al

administrador o representante legal, para el caso de las asociaciones;

Políticas contables: prácticas específicas adoptadas por la orgarizaciín para efecto de la

preparación y presentación de sus estados financieros.

Procedimientos: instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u

operaciones en los libros contables.

OBJETIVO

El objetivo de esta norna es establecer los lineamientos generales para:

a.- Realizar auditoría externa de cumplimiento de las atribuciones y deberes de los órganos
de gobierno, órganos directivos, órganos de vigilancia y del administrador, según
corresponda.; y,

b.- Efectuar auditoría a los estados financieros de las organizaciones no financieras de la

Economía Popular y Solidaria, en adelante "orgarizaciones", de acuerdo a principios y
nornas aplicables vigentes.

1. AUDITORÍA

1.1. FASES DE LA AUDITORÍA

El proceso de auditoría se compone de las siguientes fases:

1) Planificación
2) Ejecución del Trabajo
3) Comunicación de Resultados

. Av, Amozonos N3l -.|81 y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . conloctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
1.1.1. FASE I. PLA¡IIFICACIÓN

La planificación consiste en establecer adecuadamente los procedimientos de auditoría, es

decir, cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumplan las actividades de manera eftcazy
eficiente.

La planificación podrá ser modificada por el auditor durante la ejecución de la auditoría, por
circunstancias que justifiquen documentadamente los cambios a efectuarse.

1.1.1.1. PLA¡IIFICACIÓN PRELIMINAR

En la planificación preliminar el auditor debe obtener información general de la organización

y sus principales actividades, con la finalidad de conocer las condiciones existentes en la
misma para ejecutar el trabajo en campo.

La ejecución de la planificación preliminar debe ser realizadapor un auditor experimentado,

utilizando técnicas de auditoría debidamente documentadas.

1.1.1.1.1. ASPECTOS DE PLAIIIFICACIÓN PRELIMINAR

La planificación preliminar debe considerar los siguientes aspectos:

1) Conocimiento de la organización.

El auditor deberá obtener información acerca de los factores internos que influyen en el
desarrollo de la organizacióny el nivel de competencia de los directivos y funcionarios;

2) Conocimiento de las principales actividades y operaciones.

El auditor deberá obtener información de las actividades y operaciones más relevantes y

determinará Iaraturaleza de las mismas,

3) Identificación de las principales políticas yprocedimientos contables.

El auditor deberá solicitar información sobre las políticas y procedimientos contables y la

emisión de reportes.

4) Análisis general de inforrnación financiera.

El auditor examinará las cifras de los estados financieros determinando las variaciones y
porcentajes resultado del análisis vertical y horizontal, lo que a su vez perrnitirá determinar
la materialidad,lutilizando como base la técnica de análisis.

5) En base a una muestra previamente determinada, verificar el cumplimiento de

atribuciones, deberes y responsabilidades de los órganos de gobierno, órganos directivos,
órganos de vigilancia y del administrador, según corresponda.
ffiffi
Para la planificación respecto de los aspectos constantes en los numerales l, 2 y 3
precedentes, el auditor deberá elaborar y úllizar cuestionarios respectivos.

1.I.1.I.2. INT'ORME DE PLA}I"IFICACIÓN PRELIMINAR

El auditor deberá elaborar un informe aI ftnalizar la etapa de Planificación Preliminar el que

contendrá: análisis, conclusiones y recomendaciones.

I.I.T.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Esta fase se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar e

incide en la utilización eficiente de los recursos y en el cumplimiento de objetivos definidos
para la auditoría.

La ejecución de la planificación específica corresponde al auditor de mayor experiencia, sin

embargo también considera la participación de los demás miembros del equipo.

I.I.I.2.I. ASPECTOS DE LA PLAI§IFICACIÓN ESPECÍTICA

En la planificación específica se establecená el plan general de auditoría describiendo el

alcance y los procedimientos de auditoría relacionados con la evaluación de control interno
y los rubros o iáreas identificadas en la planificación preliminar.

Los aspectos a considerar en la planificación específica son:

1) Analizar la información indicada en la planificación preliminar;

2) Detenninar qué deberes y responsabilidades de los órganos de gobierno, órganos

directivos, órganos de vigilancia y del administrador, según corresponda, deben ser
verificados, estableciendo pam el efecto programas de auditoría y papeles de fabajo
respectivos.

3) Señalar qué cuentas de los estados financieros deben ser revisadas; generando los
programas de auditoría y papeles de trabajo correspondientes.

4) Además de lo requerido en los numerales anteriores se deberá:

4.1.- Verificar si las políticas emitidas por los órganos de gobierno, orientan el
tratamiento del registro contable de la depreciación del activo fijo y el reconocimiento de
la provisión cuentas incobrables superior al 1006.

4.2.-Yenftcar si los gastos efectuados en el ejercicio fiscal constan en el presupuesto, el

mismo que tiene que estar aprobado mediante actas respectivas.

. Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoclenos@seps,gob.ec . {593) 2 394 8840
 4.3.- Constatar si las políticas emitidas por los órganos de gobierno direccionan la
vinculación y desvinculación laboral evidenciada en los gastos efectuados en el ejercicio
fiscal.

4.4.- Verificar que el gerente mantenga acfunlizado el registro de certificados de

aportación, el cual debe ser utilizado como sustento del análisis de la cuenta "certificados
de aportación" reflejada en el estado situación final.

4.5.- Examinar que las obligaciones contraldas por laorgarización guarden conforrnidad
con lo establecido en el Estatuto, Reglamento Interno o en autorizaciones de los órganos
de gobierno.

4.6.- Constatar si la autonz.ación de los órganos directivos y de vigilancia, respecto del

monto, forma y quiénes deben rendir caución se refleja en el estado de resultados.

4.7.- Comprobar que la decisión de los órganos de gobierno sobre distribución de

excedentes se haya cumplido efectivamente.

4.8.- Comprobar, en el caso de las cooperativas de vivienda:

a.- Que la organízación sea propietaria del inmueble a ser lotizado y adjudicado a los
socios; y,
b.- Que las adjudicaciones de lotes de terreno se haya realizado a los socios de la
organización;

4.9.- Comprobar, en el caso de las cooperativas de transporte, que los cupos de operación
se hayan asignado a los socios.

I.1,.I.2.2. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA

El auditor determinará el riesgo de auditoría de acuerdo a la información obtenida en la

planificación preliminar; para lo cual evaluará los riesgos de auditoría:

1) Riesgo inherente

El auditor deberá evaluar los siguientes componentes:

a. Saldos expresados en los Estados Financieros, y;

b. Cumplimiento de atribuciones, deberes y responsabilidades de los órganos de

gobierno, órganos directivos, órganos de vigilancia y del administrador, según
corresponda.
c. Vinculación de los literales anteriores, de conformidad a lo expresado en el numeral
4 del numeral2.l.l.2.l
 2) Riesgo de Control

El auditor deberá comprender y evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de

control interno de la organizaciín.

3) Riesgo de Detección

El auditor será responsable de aplicar los procedimientos suficientes y pertinentes para

detectar errores significativos que contribuyan a mitigar el riesgo de control y riesgo
inherente de la organización.

I.I.I.2.3. PROGRAMAS DE AUDITORÍA

El programa de auditoría es el conjunto de procedimientos que serán ejecutadas por auditores

involucrados y es el medio para el control y registro de la ejecución apropiada de trabajo.

Contenido del Programa de Auditoría

1) Descripción de la naturaleza de las cuentas y atribuciones y deberes a ser examinadas.

2) Objetivos de auditoría que se desean lograr.

3) Procedimientos que se consideren necesarios para conseguir el logro de los objetivos
planteados, dentro de este numeral se consideran los siguientes literales:

a. Indicar la persona que efectua el procedimiento.

b. La referencia del papel de trabajo.
c. La fecha de culminación del procedimiento.
I.I.I.2.4. TÉCNTCAS DE ATIDITORÍA

Las técnicas que se utilizan en auditoría se agrupan de la siguiente manera:

1) Técnicas de verificación ocular

a. Comparación
b. Observación
c. Revisión selectiva
d. Rastreo
2) Técnica de verificación verbal

a. Indagación
3) Técnica de verificación escrita

a. Análisis

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 b. Conciliación
c. Confinnación

4) Técnrcas de verificación documental

a. Comprobación
b. Computación
5) Técnica de verificación física

a. Inspección

I.I.I.2.5. PRT]EBAS DE ATIDITORÍA

Las pruebas de auditoría generan evidencia suficiente, competente y relevante, ptra 1o cual
el auditor aplicará las siguientes pruebas:

1) Pruebas de Control

El auditor definirá las pruebas de control que aplicaná para obtener evidencia de auditoría
sobre la suficiencia del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y control
interno, realizando:

a. Pruebas de Cumplimiento.- El auditor verificará el funcionamiento de los controles

establecidos, obtendrá uua adecuada comprerisión sobre los controles de la entidad y
examinaní el cumplimiento de akibuciones, deberes y responsabilidades de los
órganos de gobierno, órganos directivos, órganos de vigilancia y del administrador,
según corresponda.

b. Pruebas de Observación.- El auditor verificará los controles en aquellos

procedimientos que carecen de evidencia documental; la misma que debe ser
documentad a y le galizada.

2) Pruebas Sustantivas

El auditor señalará las pruebas sustantivas que proporcionen evidencia sobre la validez de las
transacciones y los saldos presentados en los estados financieros, aplicando los siguientes
tipos de pruebas:

a. Pruebas de detalles de transacciones y saldos.- El auditor aplicará pruebas de detalle

para procesar y corregir datos, los mismos que suministranán información para la
toma de decisiones porparte del administrador.

b. Procedimientos analíticos.- El auditor definirá los procedimientos analíticos que

considere necesario para obtener resultados mediante la comparación de la
información financiera.
ffiffi
1.1.1.2.6. rNT'oRME DE LA pLANrFICacróN rcspncÍrrcr

El auditor elaborará un informe de planificación específica, el mismo que determinará los

rubros a ser analizados.

I.I.2. FASE II . EJECUCIÓN DE LA AI]DITORÍA

En la fase de ejecución se deben aplicarprogramas de auditoría que conlleven a la obtención

de evidencia que soporte el resultado del proceso; aplicando pruebas mediante las diferentes
técnicas de auditoría debidamente documentadas que conduzcan a sustentar los hallazgos.

El auditor solicitará alaorganización la información necesaria ypertinente, mediante oficios

dirigidos al representante legal de la organización, el mismo que dará contestaciónpor escrito
a lo solicitado y adjuntará la documentación respectiva debidamente certificada y legalizada.

El auditor analizará la documentación recibida, elaborando los respectivos papeles de trabajo

para, si es del caso, elaborar los hallazgos; lo que fundamentará la opinión del auditor acerca
delaruzonabilidad de los estados financieros y del cumplimiento de atribuciones y deberes
de los órganos de gobierno, órganos directivos, órganos de vigilancia y del administrador,
según corresponda.

1.1.3. FASE III. COMUNICACIÓN ON RESULTADOS

1.1.3.1. INFORME PRELIMINAR E INFORME FINAL

Los resultados serián comunicados mediante la emisión de un informe preliminar, el mismo

que debe ser puesto en conocimiento del representante legal y del presidente de la
organización.

A partir de la presentación del informe preliminar el representante legal de la organización

tendrá un plazo de diez (10) días laborables para remitir los descargos de los hallazgos
establecidos en el proceso de auditoría; luego de 1o cual, el auditorprocesará los descargos
dejando constancia en el corresponüente papel de trabajo y emitirá el Informe Final en el
ooModelo
de Informe de Auditoría Externa", que consta al final de este Anexo, el que deberá
contener, al menos,lo siguiente:

1) La evaluación del control interno de la organización.

2',) La evaluación del cumplimiento de las atribuciones, deberes y responsabilidades de los
órganos de gobierno, órganos directivos, órganos de vigilancia y del administrador.
3) La opinión del auditor sobre la razonabilidad de los estados financieros, gue debera
considerar 1o siguiente:

Opinión sin Salvedades.- Una opinión sin salvedades establece que los estados financieros
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los
resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos del efectivo de la
organización de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

. Av. Amozonos N3l -,18'l y Moriono de Jesús . www.seps,gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . {593) 2 394 8840
En ciertas circunstancias, mientras no se afecte a la opinión sin salvedades del auditor sobre
los estados financieros, puede requerirse se añada un pfurafo explicativo a su informe.

Opinión con Salvedades.- Una opinión con salvedades establece que, excepto por los efectos
de los asuntos relacionados con las salvedades, los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la sifuación financiera, los resultados de
las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos del efectivo de la organización de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Opinión Negativa o Adversa.- Una opinión adversa establece que los estados financieros no
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la sifuación financiera, los
resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos del efectivo de la
organización de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Abstención de Opinión.- Una abstención establece que el auditor no expresa una opinión
sobre los estados financieros.

El informe final se remitirá al representante legal de la organización mediante oficio cuyo

modelo consta al final de este Anexo.

I.I.32. PLA}[ DE CT]MPLIMIENTO

Finalmente el auditor remitirá el plan de cumplimiento de recomendaciones, que al menos

incluirá:

a.- Hallazgos y hechos subsecuentes;

b.- Recomendaciones por cada hallazgo y hecho subsecuente
c.- Actividades para el cumplimiento de las recomendaciones;
d.- Fecha de inicio y fecha de término de cada actividad;
e.- Responsables de la ejecución de las actividades;
f.- Doeumentos habilitantes del cumplimiento de las actividades

Será responsabilidad del auditor interno y de los órganos de vigilancia efectuar el

seguimiento y conhol del cumplimiento del referido plan.
ffiffi
^| MODELO DE INFORMES Y OFICIOS

2.1. MoDELo DE TNFoRME FrNAL DE AuDrronÍa ExTERNA

OFICIO No.

Fecha de Finalización:

ffi
De conformidad con el oficio No. .. ..de (fecha) el (nombre
del sénior) ......, conformó el equipo de auditoría para
efectuar la auditoría para revisar las actividades administrativas y financieras.

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 3. Objetivo

Efectuar el proceso de Auditoría a las operaciones administrativas y financieras de la

(nombre de la
organización).....

El período comprendido entre el I de enero al 31 de diciembre de. .... cuyos

contenidos a revisar son:..

5. Ilallazgos

Producto de la aplicación de los procedimientos de auditoría a la documentación recibida.

5.1 CUMPLIMIENTO DE ATRIBUCIONES Y DEBERES

5.1.1DE LOS ORGANOS DE GOBIERNO

Reüsadas las Actas de Asamblea General o Junta General proporcionadas por la

Cooperativa o Asociación de los años se establecen los siguientes
hallazgos:

El hallazgo deberá contener una descripción clara y precisa de la condición (problema) que
surge de la aplicación de procedimiento de auditoría; el o los artículos, numerales y literales
de la normativa vigente que se está incumpliendo; y si amerita se debe detallar la causa
señalando entre comillas, el o los artículos que se incumplieron.

Hecho subsecuente

Recomendación

5.1.2 DE LOS ORGANOS DIRECTIVOS

Reüsadas las actas del Consejo de Administración o Junta Directiva proporcionadas

por Ia Cooperativa o Asociaciones de los años........ , se establecen los
siguientes hallazgos:

El hallazgo deberá contener una descripción clara y precisa de la condición (problema) que
surge de la aplicación de procedimiento de auditoría; el o los artículos, numerales y literales
de la normativa vigente que se está incumpliendo; y si amerita se debe detallar la causa
señalando entre comillas, elo los artículos que se incumplieron.

L0
 SUPERINTENDENCIA
ffinn

Hecho subsecuente

Recomendación

5.1.3 DE LOS ÓRGANOS DE VIGIL

Revisadas las actas del Consejo de Vigilancia o Junta de Vigilancia de los

años...........,........, se establecen los siguientes hallazgos:

El hallazgo deberá contener una descripción clara y precisa de la condición (problema) que
surge de la aplicación de procedimiento de auditoría; el o los artículos, numerales y literales
de la normativa vigente que se está incumpliendo; y si amerita se debe detallar la causa
señalando entre comillas, el o los artículos que se incumplieron.

Hecho subsecuente

Recomendación

5.1.4 DEL ADMINISTRADOR

Revisadas las atribuciones y deberes del gerente o administrador se establecen los

siguientes hallazgos:

El hallazgo deberá contener una descripción clara y precisa de la condición (problema) que
surge de la aplicación de procedimiento de auditoría; el o los artículos, numerales y literales
de la normativa vigente que se está incumpliendo; y si amerita se debe detallar la causa
señalando entre comillas, el o los artícüos que se incumplieron.

Hecho subsecuente

Recomendación

5.2 EVALUACION ECONOMICA FINA}ICIERA

La evaluación de los saldos de las cuentas del Balance General al (fecha).

establece los siguientes hallazgos:

LI

. Av. Amozonos N3l -l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob,ec . conloctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
5.2.1 EVALUACIÓN DE ACTIVOS

El hallazgo deberá contener una descripción clara y precisa de la condición (problema) que
surge de la aplicación de procedimiento de auditoría; el o los artículos, numerales y literales
de la norrnativa vigente que se está incumpliendo; y si amerita se debe detallar la causa
señalando entre comillas, el o los artículos que se incumplieron.

En el evento de que en el Catálogo Único de Cuentas no se especifique la dinrámica contable

que describa las transacciones efectuadas, se debe considerar lo dispuesto en el numeral 3
del literal C de dicho instrumento de control, que determina: "Describe las transacciones
más comunes que determinan el registro de débito o crédito, sin agotar las posibílidades que
cada una de ellas admite. Cuando se trate de transacciones cuya contabilización no está
expresada en el presente catálogo de cuentas, se deberá formular el registro contable que
proceda, aplicando el criterio profesional de acuerdo a las normas contables."

Hecho subsecuente

Recomendación

5.2.2 EVALUACIÓN DE PASTVOS

El hallazgo deberá contener una descripción clara y precisa de la condición (problema) que
surge de la aplicación de procedimiento de auditoría; el o los artículos, numerales y literales
de la normativa vigente que se está incumpliendo; y si amerita se debe detallar la causa
señalando entre comillas, el o los artículos que se incumplieron.

En el evento de que en el Catálogo Único de Cuentas no se especifique la dinrámica contable

que describa las transacciones efectuadas, se debe considerar lo dispuesto en el numeral 3
del literal C de dicho instrumento de control, que determinai "Describe las transacciones
más comunes que determinan el regístro de débito o crédito, sin agotar las posibilidades que
cada una de ellas admite. Cuando se trate de transacciones cuya contabilización no está
expresada en elpresente catálogo de cuentas, se deberáfortnular el registro contable que
proceda, aplicando el criterio profesional de acuerdo a las normas contables."

Hecho subsecuente

Recomendación

L2
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s.2.3 nvuu.q.cróN url pa.rruuoxro
El hallazgo deberá contener una descripción clara y precisa de la condición (problema) que
surge de la aplicación de procedimiento de auditoría; el o los artículos, numerales y literales
de la normativa vigente que se está incumpliendo; y si amerita se debe detallar la causa
señalando entre comillas, el o los artículos que se incumplieron.

En el evento de que en el Catálogo Único de Cuentas no se especifique la dinámica contable

que describa las transacciones efectuadas, se debe considerar 1o üspuesto en el numeral 3
del literal C de dicho instrumento de control, que determina: "Describe las transacciones
más comunes que determínan el registro de débito o crédito, sin agotar las posibilidades que
cada una de ellas admite. Cuando se tate de transacciones cuya contabilizacíón no está
expresada en el presente catálogo de cuentas, se deberáformular el registro contable que
proceda, aplícando el criterto profesional de acuerdo a las normas contables."

Hecho subsecuente

Recomendación

5.2.4

La evaluación de las cuentas de Ingresos del Estado de Resultados al 31 de diciembre

de..... determina los siguientes hallazgos:

El hallazgo deberá contener una descripción clara y precisa de la condición (problema) que
surge de la aplicación de procedimiento de auditoría; el o los artículos, numerales y literales
de la normativa vigente que se está incumpliendo; y si amerita se debe detallar la causa
señalando entre comillas, el o los afículos que se incumplieron.

En el evento de que en el Catálogo Único de Cuentas no se especifrque la dinámica contable

que describa las transacciones efectuadas, se debe considerar 1o dispuesto en el numeral 3
del literal C de dicho inskumento de control, que determina: "Describe las transacciones
más comunes que determinan el registro de débrto o crédito, sin agotar las posibilidades que
cada una de ellas admite. Cuando se trate de transacciones arya contabilización no está
expresada en el presente catálogo de cuentas, se deberá formular el registro contable que
proceda, aplicando el criterio profesional de acuerdo a las normas contables."

Hecho subsecuente

Recomendación

13

. Av. Amozonos N3l -l8l y lvloriono de Jesús . www,seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840
5.2.5 EVALUACIÓN DE GASTOS
La evaluación de las cuentas de Gastos del Estado de Resultados al 31 de diciembre
de..... determina los siguientes hallazgos:

El hallazgo deberá contener una descripción clara y precisa de la condición (problema) que
surge de la aplicación de procedimiento de auditoría; el o los artículos, numerales y literales
de la normativa vigente que se está incumpliendo; y si amerita se debe detallar la causa
señalando entre comillas, el o los artículos que se incumplieron.

En el evento de que en el Catálogo Único de Cuentas no se especifique la dinrámica contable

que describa las transacciones efectuadas, se debe considerar lo dispuesto en el numeral 3
del literal C de dicho instrumento de control, que determinai "Descrtbe las transacciones
más comunes que determinan el registro de débito o crédito, sin agotar las posibilidades que
cada una de ellas admite. Cuando se trate de transacciones cuya contabilización no está
expresada en el presente catálogo de cuentas, se deberá formular el registro contable que
proceda, aplicando el criterio profesíonal de acuerdo a las normas contables."

Hecho subsecuente

Recomendación

2.2.MODELO DE II\TFORME DE CONTROL INTERNO

El informe de Control Interno deberá contener una descripción clara y precisa de los
componentes que lo conforman:

Ambiente Interno

Observaciones por subcomponente:

- Integridad

- Administraciónestratégica

- Capacidad del talento humano

Estructura or garizativ a

L4
ffiffi
- Competenciaprofesional

- Responsabilidadesasignadas

- Adhesión a las políticas institucionales

- Unidad de Auditoría Interna

Reeomendaciones por subcomponente:

Gestién v Evaluación de Riessos

Observaciones por subcomponente :

- Identificación de riesgos

Valoración del riesgo

Respuesta al riesgo

- Unidad de Auditoría Interna

Recomendaciones por subcomponente :

Actividades de Control

Observaciones por subcomponente :

- Separación de funciones y rotación de labores

- Autorización y aprobación de transacciones y operaciones

15

. Av, Amozonos N3l -l8l y fi,4oriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contocienos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
- Supervisión

Recomendaciones por subcomponente:

Información v Comunicación

Observaciones por subcomponente :

- Controles sobre sistemas de información

- Canales de comunicación abiertos

- Controles sobre sistemas de informacron

Recomendaciones por subcomponente:

Sesuimiento

Observaciones por subcomponente:

- Evaluacionesperiódicas

- Seguimiento continuo o en operación

Recomendaciones por subcomponente:

16
 2.3. MODELO DE OFICIO DE COMUMCACIÓN DE RESTILTADOS DE
AT]DITOÚA EXTERNA

OFICIO No.

Quito, D.M,

Señores

xxxx
PRESIDENTE DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN O JT]NTA DIRECTTVA

xxxx
PRESIDENTE DEL CONSEJO DE VIGILA¡ICIA O JT]NTA DE VIGILANCIA

xxxx
GERENTE O ADMINISTRADOR
NOMBRE DE LA ORGANIZACIÓN XXX
Dirección:
Teléfono:

Asunto: otRemite Informe"

De mi consideración:

Hemos auditado las cuentas anuales de la (NOMBRE DE LA ORGANZACIÓN)

........., al31 de diciembre de..........., güo
comprenden

La §ombre de la Organización) ......es la responsable de proporcionar toda la

infonnación solicitada y nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas
cuentas, en base al trabajo realizado de acuerdo a normas de auditoría y artículos, numerales
y literales de la normativa vigente que requieren el examen, mediante la rcalnación de
pruebas selectivas, de la evidencia suficiente y la evaluación de su presentación, de los
principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas.

En nuestra opinión las cuentas anuales consolidadas del ejercicio.... .....adjuntas

expresan....

Atentamente,

)§oooo(xx
ATJDITOR

L7

. Av, Amozonos N3l -18,l y Moriono de Jesús . www.seps"gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
2.4. MODELO DE OFICIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

OFICIO No.

Quito, D.M,

Señores

xxxx
PRESIDENTE DEL CONSEJO DE ADMIMSTRACTÓX O JI]NTA DIRECTIYA

xxx
PRESIDENTE DEL CONSEJO DE VIGILANCIA O JTINTA DE VIGILAI\CIA

xxx
GERENTE O ADMINISTRADOR
NOMBRE DE LA ORGAI\IZACIÓN XXX
Dirección:
Teléfono:

Asunto: orRemite Informe"

De mi consideración:

En nuestra opinión, de la revisión y evaluación del sistema de control interno; el riesgo es

(alto, medio o bajo). ........ en la
(nombre de la organización).
por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de..............; debiendo
dar cumplimiento a las recomendaciones luego del resultado motivo de la auditoría.

Atentamente,

xxxxxxxx
AUDITOR

18
ffiffi

Contenido del Programa de Auditoría..............

1.1.1.2.4. rÉcNrcns AUDITonÍ¿, DE ....... s

1.1.1.2.5. PRUEBAS DE AUDITonÍn ......... 6

Control.
1) Pruebas de ................... 6
2) Pruebas §ustantivas ................... 6
1.r.r.2.6. INFoRMEDELApLA¡IIFIC¿.cIóNnspncÍrrcA............... ...........7
1.1.2. FAsE rr - EJECUCIóN DE LAnu»rronÍA................ .......................7
1.1.3. FAsE rrr - coMuNrc.lcróN DE RESULTADoS ...........7
1.1.3.1. INFORME PRELIMINAR E INFORME FINAL ,.....,.......7
1.1.3.2. CUMPLIMIENTO.
PLA}[ DE ....... 8
a MODELO DE TNFORMES Y OFrCrOS................. ............ 9
2.1. MoDELo DE INFoRME FINAL DE AUDITonf¿. ExTERNA ......... 9
2.2. MODELO DE INFORME DE CONTROL INTERNO............... ....,..,.L4
2.3. MoDELo DE oFICIo DE coMUNIc¿.cróN DE RESULTADoS DE
nu»rronÍA EXTERNA ..............17
2.4. MoDELo DE oFICIo DE EvALU¡,cróN DE coNTRoL INTERNo ..............18

19

. Av. Amozonos N31-181 y l\/oriono de Jesús . www,seps.gob.ec . conloctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840