SECCIÓN TRIBUTARIA
Práctica Tributaria
Ámbito de aplicación del IGV
CASO N° 1 a) Por la adquisición de las merca-
derías del exterior
VENTA DE BIENES ANTES DE SU
IMPORTACIÓN DEFINITIVA XX
60 COMPRAS
La empresa “EMERGIS” S.A. realizó la 601 Mercaderías
6011 Mercaderías manu-
importación de un lote de electrodo- facturadas
mésticos procedentes de Japón por un 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
importe total de $ 220,000, pero debido MERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y
a razones propias del mercado, dichos otros comproban-
bienes fueron vendidos antes de ser na- tes por pagar
cionalizados por un monto de $ 250,000 4212 Emitidas
a la empresa “AVEX” S.A. Al respecto, la x/x Por la compra de merca-
empresa “EMERGIS” S.A. nos consulta
derías del exterior.
XX
acerca de las implicancias tributarias y 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
contables de esta operación. 281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
SOLUCIÓN: 611 Mercaderías
6111 Mercaderías
En principio debemos indicar que el Im- manufacturadas
puesto General a las Ventas grava la im- x/x Por el registro de las mer-
caderías en tránsito.
portación de bienes, lo cual debe enten- XX
derse como una importación definitiva 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
de bienes para el consumo en el territo- MERCIALES - TERCEROS
rio nacional, asimismo como hemos vis-
421 Facturas, boletas y
otros comproban-
to anteriormente, el IGV también grava tes por pagar
la venta en el país de bienes muebles. 4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
En ese sentido, podemos afirmar que si TES DE EFECTIVO
un bien es vendido antes de ingresar a 104 Cuentas corrientes en
territorio peruano éste no se encontrará instituc. financieras
sujeto al IGV. 1041 Cuentas corrientes
operativas
Este mismo criterio es señalado en la x/x Por el pago al proveedor
primera disposición final del Decre- del exterior.
XX
to Supremo Nº 130-2005-EF de fecha
07.10.2005, el cual precisa que: “Des- b) Por la venta de las mercaderías
de la vigencia del Decreto Legislativo Nº antes de ser nacionalizadas
950, la venta de bienes muebles no pro-
ducidos en el país antes de su importa- XX
ción definitiva, no se encuentra afecta al 12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Impuesto”. 121 Facturas, boletas y
otros comproban-
Ahora bien, en el presente caso observa-
tes por cobrar
mos que la empresa “EMERGIS” S.A. ha 1212 Emitidas en cartera
realizado la venta de bienes que no ha- 70 VENTAS
bían sido nacionalizados, motivo por el 701 Mercaderías
7011 Mercaderías manu-
cual la operación no se encuentra sujeto facturadas
al IGV, no obstante, el ingreso obtenido 70111 Terceros
por esta operación si se encuentra suje- x/x Por la venta de mercaderías
antes de su nacionalización.
to al impuesto a la Renta puesto que se XX
deriva de una operación realizada con 10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
terceros. TES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
Por consiguiente, los asientos conta- instituc. financieras
bles que debe efectuar la empresa 1041 Cuentas corrientes
“EMERGIS” S.A. son los siguientes1:
operativas
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
ADQUISICIÓN $ 220,000 x 3.20 = S/. 704,000 121 Facturas, boletas y
VENTA $ 250,000 x 3.20 = S/. 800,000
otros comproban-
tes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el cobro del importe
1
Para efectos prácticos se va a considerar un Tipo de
Cambio de S/. 3.20 y no consideran las variaciones en
de la venta.
XX
dicho T.C.
c) Por el costo de venta de las mer-
caderías vendidas
XX
704,000 69 COSTO DE VENTAS 704,000
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manu-
facturadas
69111 Terceros
704,000 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 704,000
281 Mercaderías
x/x Por el costo de venta de
los productos vendidos.
XX
CASO Nº 2
704,000 APORTE DE MERCADERÍAS
CONSIDERADO COMO VENTA
704,000
La empresa “DAMATUR” S.A. es ac-
cionista de la empresa “NORTHOL”
S.A.. El día 10.07.2012, mediante
Junta General se aprueba que la
empresa “DAMATUR” S.A. realice un
704,000 aporte de mercaderías por un monto
de S/. 17,700.
El día 20.07.2012 la empresa
“DAMATUR” S.A. cumple con efectuar
704,000 el aporte respectivo. Nos consultan
acerca de las implicancias contables y
tributarias de esta operación en lo re-
ferente al IGV e Impuesto a la Renta.
SOLUCIÓN:
De conformidad con el artículo 5º de la
Ley del Impuesto a la Renta, el aporte
de bienes a sociedades es considerado
como una enajenación y por consiguien-
te el ingreso se encuentra afecto al Im-
puesto a la Renta.
800,000
Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, debemos recordar la definición
de venta contemplada en la LIGV: “Todo
800,000 acto por el que se transfieren bienes a tí-
tulo oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transfe-
rencia y de las condiciones pactadas por
las partes (…)”.
A mayor abundamiento, el Reglamento
800,000
de la Ley del IGV señala que se consi-
dera venta a: “Todo acto a título oneroso
que conlleve la transmisión de propiedad
de bienes, independientemente de la de-
800,000 nominación que le den las partes, tales
como venta propiamente dicha, permuta,
dación en pago, expropiación, adjudica-
ción por disolución de sociedades, apor-
tes sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduzca al mis-
mo fin”.
PRIMERA QUINCENA - AGOSTO 2012 17
SECCIÓN TRIBUTARIA
Por consiguiente, podemos concluir que
los aportes sociales son considerados
como “venta” por lo cual se encuentran
gravados con el IGV. Asimismo se debe
cumplir con la emisión del comprobante
de pago respectivo.
En tal sentido, la empresa “DAMATUR”
S.A. (aportante) deberá realizar los si-
guientes asientos contables:
XX
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 17,700.00
121 Facturas, boletas y
otros comproban-
tes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES-
TACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia
70 VENTAS
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manu-
facturadas
70111 Terceros
x/x Por la entrega de los bienes
a la empresa NORTHOL S.A.
XX
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manu-
facturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manu-
facturadas
2011 Mercaderías manu-
facturadas
20111 Costo
x/x Por el costo de los bienes
entregados
XX
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 17,700.00
302 Instrumentos fi-
nancieros repre-
sentativos de dere-
cho patrimonial
3022 Acciones represen-
tativas de capital
social - Comunes
30221 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra
de activo inmovili-
zado
4651 Inversiones mobi-
liarias
x/x Por las acciones recibidas
de la empresa NORTHOL
S.A.
XX
46 CUENTAS POR PAGAR DI-
VERSAS - TERCEROS 17,700.00
465 Pasivos por compra
de activo inmovili-
zado
4651 Inversiones mobi-
liarias
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y
otros comproban-
tes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la compensación efec-
tuada.
XX
18 ASESOR EMPRESARIAL
Asimismo, la empresa “NORTHOL” S.A.
deberá realizar los siguientes asientos
contables:
XX
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIO-
NISTAS (SOCIOS), DIREC-
TORES Y GERENTES 17,700.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por
cobrar a socios o
accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL
522 Capitalizaciones en
trámite
5221 Aportes
x/x Por el compromiso de aporte
de la empresa DAMATUR S.A.
XX
20 MERCADERÍAS 15,000.00
201 Mercaderías manu-
2,700.00 facturadas
2011 Mercaderías manu-
facturadas
20111 Costo
15,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRES-
TACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 2,700.00
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia
14 CUENTAS POR COBRAR AL
xxx PERSONAL, A LOS ACCIO-
NISTAS (SOCIOS), DIREC-
TORES Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por
xxx cobrar a socios o
accionistas
x/x Por la recepción de las
mercaderías.
XX
52 CAPITAL ADICIONAL 17,700.00
522 Capitalizaciones en
trámite
5221 Aportes
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
x/x Por la compensación efec-
tuada.
XX
CASO Nº 3
SEGUROS PAGADOS POR
17,700.00 ADELANTADO
La empresa “INVERSIONES ORIENTA-
LES” S.A. dedicada a la comercialización
de objetos de plástico, ha contratado un
seguro contra incendios de la Compa-
ñía “SEGURLIM” S.A. por un monto de
S/. 25,200 más IGV. Además se sabe
que el seguro tiene una cobertura
de 12 meses, desde el 01.10.2012 al
30.09.2013 y que la empresa efectuó
el pago del comprobante con cheque
Nº 0002145. Al respecto, la empresa
“INVERSIONES ORIENTALES” S.A. nos
17,700.00 consulta acerca del tratamiento tribu-
tario y contable de esta operación.
SOLUCIÓN:
En principio debemos comentar que el
Contrato de Seguro es aquel por el cual
una empresa aseguradora se obliga a
indemnizar a un asegurado o beneficia-
rio, por la pérdida, daño o accidente que
a éste se le cause. Por su parte, el asegu-
rado se encuentra obligado en virtud de
este contrato a pagar una contrapresta-
ción única o periódica, denominada pri-
ma, a favor de la empresa aseguradora
de acuerdo al contrato celebrado.
En el caso planteado se observa que la
empresa “INVERSIONES ORIENTALES”
17,700.00 S.A. ha efectuado el pago adelantado
de un seguro contra incendio que ten-
drá una cobertura de doce (12) meses.
En ese sentido en un primer momento,
dicho desembolso se deberá registrar
como un activo y a medida que pase el
tiempo se irá convirtiendo en gasto (co-
bertura del seguro).
En lo referente al IGV debemos indicar
que el nacimiento de la obligación tribu-
taria se produce en la fecha en que se
emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se perciba la retribución,
lo que ocurra primero. Por consiguien-
te, como en nuestro caso la empresa
“INVERSIONES ORIENTALES” S.A. ha
efectuado un pago adelantado, y le han
emitido el comprobante de pago, enton-
17,700.00
ces en ese momento nació la obligación
tributaria del IGV, y asimismo tambien
nace el derecho al crédito fiscal.
Los asientos contables que debe realizar
la empresa son los siguientes:
a) En el momento de suscripción del
contrato de seguro y por el pago
efectuado
17,700.00
XX
18 SERVICIOS Y OTROS CON-
TRATADOS POR ANTICIPADO 25,200
182 Seguros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES-
TACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 4,536
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS 29,736
421 Facturas, boletas y
otros comproban-
tes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el registro del seguro
contratado con la Compa-
ñía SEGURLIM S.A.
XX
42 CUENTAS POR PAGAR CO-
MERCIALES - TERCEROS 29,736
421 Facturas, boletas y
otros comproban-
tes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
TES DE EFECTIVO 29,736
104 Cuentas corrientes en
instituc. financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por la cancelación del se-
guro contratado.
XX
 SECCIÓN TRIBUTARIA
b) Cada mes siguiente la empresa En tal sentido, a continuación pre- XX
“INVERSIONES ORIENTALES” S.A. re- sentamos los asientos del seguro de- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6,300
941 Gastos generales
conocerá la parte del gasto devenga- vengado por el monto acumulado al 79 CARGAS IMPUTABLES A
do que corresponda. Por consiguien- 31.12.2012. CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 6,300
te, al 31.12.2012 la empresa habrá 791 Cargas imputables
reconocido como gasto la suma de XX a cuentas de costos
65 OTROS GASTOS DE GES- y gastos
S/. 6,300 correspondiente a los me- TIÓN 6,300 x/x Por la transferencia del
ses devengados: 651 Seguros gasto.
18 SERVICIOS Y OTROS CON- XX
MES MONTO TRATADOS POR ANTICI- Por último debemos señalar que el saldo
Octubre S/. 2,100
PADO 6,300 de la cuenta 18 al 31.12.2012 asciende
182 Seguros
Noviembre S/. 2,100 x/x Por el gasto de seguros a S/. 18,900, monto que se devengará
Diciembre S/. 2,100 devengados en el ejercicio entre los meses de enero a setiembre
Total S/. 6,300
2012. del 2013 y en ese sentido se reconocerá
XX
como gasto de dicho ejercicio.

Retención del Impuesto a la Renta de 2° y 4° Categoría

CASO N° 4 Renta, lo cual deberá acreditar con- XX

RETENCIÓN DE IMPUESTO
A LA RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA
La empresa “ORION” S.A. ha contra-
tado los servicios de un contador fi-
nanciero para realizar un trabajo de
flujos de caja proyectados y riesgos
de liquidez, por lo cual el especialista
le va a cobrar la suma de S/. 6,000.
Asimismo se conoce que al culminar
el servicio la persona cumplió con
emitir su recibo por honorario en el
cual señala una retención del 10 %
(S/. 600) del importe total del servicio.
Con esta información, la empresa nos
consulta acerca del tratamiento tribu-
tario y contable de la operación.
SOLUCIÓN:
En primer lugar debemos indicar que
el artículo 74° de la Ley del Impuesto a
la Renta (LIR) señala que tratándose de
rentas de cuarta categoría, las personas,
empresas y entidades del régimen ge-
neral obligadas a llevar contabilidad de
acuerdo al primer y segundo párrafos del
artículo 65º de la LIR, deberán retener con
carácter de pago a cuenta del Impuesto
a la Renta el 10% (diez por ciento) de las
rentas brutas que abonen o acrediten.
Asimismo, es necesario precisar que el
Decreto Supremo N° 215-2006-EF se-
ñala que los agentes de retención del
Impuesto a la Renta no deberán realizar
retenciones cuando:
- Los recibos por honorarios que pa-
guen o acrediten sean de un importe
que no exceda el monto de S/. 1 500
(Mil quinientos Nuevos Soles).
- El perceptor de rentas de cuarta ca-
tegoría haya sido autorizado por la
SUNAT a suspender sus retenciones
y/o pagos a cuenta del Impuesto a la
forme lo establezca la SUNAT.
Por consiguiente, en el caso descrito se
observa que el importe del servicio es
mayor a S/. 1,500 y que la persona na-
tural que brinda el servicio (contador fi-
nanciero) no ha exhibido a la empresa la
constancia de suspensión de retenciones
y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de 4ta. Categoría.
En ese sentido, el pagador de la renta
debe efectuar los siguientes asientos:
XX
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS 6,000.00
632 Asesoría y consultoría
6323 Auditoría y contable
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
424 Honorarios por
pagar
x/x Por la provisión del servicio.
XX
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6,000.00
941 Gastos generales
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables
a cuentas de costos
y gastos
x/x Por la transferencia del
gasto.
XX
42 CUENTAS POR PAGAR CO-
MERCIALES - TERCEROS 6,000.00
424 Honorarios por
pagar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES-
TACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de cuarta ca-
tegoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
TES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones fi-
nancieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por la retención y el pago
del Recibo por Honorario.
XX
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES-
TACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 600.00
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de cuarta ca-
tegoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
TES DE EFECTIVO 600.00
104 Cuentas corrientes
en instituciones fi-
nancieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el pago al fisco de la
retención del Impuesto a
la Renta de cuarta categoría.
XX
CASO N° 5
6,000.00 RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
El 01.07.2012 la empresa “UNICOR-
NIO” S.A.C. ha solicitado un préstamo
de S/. 48,000 del Sr. Gerardo Salas por
un lapso de 12 meses, el cual devenga-
6,000.00
rá un interés mensual fijo de S/. 1,0002
(Total de intereses: S/. 12,000). Asimis-
mo, se conoce que la empresa “UNI-
CORNIO” S.A.C. devolverá en préstamo
en doce armadas, y cada armada com-
prende el pago de S/. 4,000 del importe
de la deuda y S/. 1,000 de intereses.
Con estos datos, la empresa “UNICOR-
NIO” S.A.C. nos consulta acerca de la
obligación tributaria de efectuar la reten-
600.00 ción del Impuesto a la Renta de segunda
categoría y asimismo desea conocer el
registro contable del préstamo recibido.
SOLUCIÓN:
5,400.00
Al respecto, indicamos que el artículo
72° de la LIR dispone que las personas
que abonen rentas de segunda categoría
distintas de las originadas por la enaje-
nación, redención o rescate de los bienes
2
Se asume que el interés aplicado corresponde a las
tasas de mercado.

PRIMERA QUINCENA - AGOSTO 2012 19

SECCIÓN TRIBUTARIA
retendrán el impuesto correspondiente con
carácter definitivo aplicando la tasa de seis
coma veinticinco por ciento (6.25%) sobre
la renta neta. En ese sentido es necesario
precisar que de acuerdo al artículo 36°
de la LIR se señala que para establecer la
renta neta de segunda categoría, se dedu-
cirá por todo concepto el veinte por ciento
(20%) del total de la renta bruta.
TRATAMIENTO DE LOS INTERESES QUE CALIFICAN COMO RENTAS DE 2DA CATEGORÍA
TIPO DE
CONCEPTO DEDUCCIONES
RENTA
2da. Intereses Fija de 20%
categoría sobre la renta
bruta
En ese sentido, la empresa
“UNICORNIO” S.A.C. debe efectuar los
siguientes asientos:
a) En el momento en que se recibe el
préstamo
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
TES DE EFECTIVO 48,000
104 Cuentas corrientes
en instituciones fi-
nancieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
37 ACTIVO DIFERIDO 12,000
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no deven-
gados en transac-
ciones con terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de ins-
tituciones financie-
ras y otras entida-
des
4512 Otras
entidades 48,000
455 Costo de financia-
ción por pagar
4551 Préstamos de ins-
tituciones financie-
ras y otras entida-
des
45512 Otras
entidades 12,000
x/x Por el dinero recibido y el
reconocimiento de inte-
reses correspondientes al
préstamo.
XX
b) Por los intereses devengados en
el primer mes
XX
67 GASTOS FINANCIEROS 1,000
673 Intereses por prés-
tamos y otras obli-
gaciones
6731 Préstamos de insti-
tuciones financieras
y otras entidades
67312 Otras entidades
20 ASESOR EMPRESARIAL
Por consiguiente, para nuestro caso, la
tasa de retención efectiva del Impuesto a
la Renta de Segunda categoría es del 5
% sobre el importe de los intereses paga-
dos a la persona natural.
Para un mayor detalle veamos a conti-
nuación el siguiente esquema:
MEDIO
PAGO DEL
TASAS PARA LA
IMPUESTO
DECLARACIÓN
6.25% de la Retención por el PDT 617 – Otras
renta neta o pagador Retenciones o
domiciliado de Pago directo en
5% de la la renta o Pago caso no se
renta bruta directo en caso hubiera efectuado
(tasa efectiva) no se hubiera la retención en el
efectuado la Formulario Virtual
retención N° 1665
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no deven-
gado en transaccio-
nes con terceros
x/x Por el intereses devenga-
do correspondiente a la
primera cuota.
XX
c) Por el pago de la primera cuota
del préstamo (deuda e intereses)
y la retención efectuada
XX
45 OBLIGACIONES FINAN-
CIERAS
451 Préstamos de ins-
tituciones financie-
ras y otras entida-
60,000
des
4512 Otras
entidades 4,000
455 Costo de financia-
ción por pagar
4551 Préstamos de ins-
tituciones financie-
ras y otras entida-
des
45512 Otras
entidades 1,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES-
TACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40175 Otras retenciones
401751 Renta de segunda
categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
TES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones fi-
nancieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el pago de la primera
cuota y la retención del
Impuesto a la Renta sobre
los intereses.
XX
d) Por el pago al Fisco de la reten-
ción efectuada.
XX
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES-
TACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 50
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la
Renta
40175 Otras retenciones
401751 Renta de segunda
categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
MOMENTO TES DE EFECTIVO 50
104 Cuentas corrientes en
PARA
instituc. financieras
PRESENTAR LA
1041 Cuentas corrientes
DECLARACIÓN
operativas
Al mes siguiente x/x Por el pago al fisco de la
de efectuada la retención efectuada.
retención o al XX
mes siguiente de
percibida la renta Asimismo, se debe tener en cuenta lo
siguiente:
- Es recomendable que el contrato de
mutuo dinerario conste por escrito y
que las firmas de los contratantes se
1,000
encuentren legalizadas por notario
público. Esto es con la finalidad de
dar una mayor seguridad jurídica a
la operación y evitar contingencias
frente a la Administración Tributaria.
- La empresa “UNICORDNIO” S.A.C.
debe pagar la retención de renta de
segunda categoría (que ha efectuado
al trabajador Gerardo Salas) a través
del PDT 617 “Otras Retenciones” de
acuerdo al cronograma mensual de
vencimientos en función al último dí-
5,000
gito del RUC.
- La entrega y la devolución del dine-
ro materia del préstamo debe reali-
zarse utilizando los medios de pago
establecidos en el Decreto Supremo
N° 150-2007-EF Texto Único Orde-
nado de la Ley Para la Lucha contra
la Evasión y para la Formalización de
la Economía.
- La persona natural (Sr. Gerardo Salas)
debe emitir una factura de renta de
segunda categoría a favor de la em-
presa “UNICORNIO” S.A.C. en cada
oportunidad en que cobre intereses.
50
- Al final del Ejercicio 2013 y antes del
01.03.2013 la empresa “UNICOR-
NIO” S.A.C. debe entregar al Sr. Salas
un Certificado de Rentas y Retencio-
nes de Segunda Categoría en el cual
4,950 debe consignar la rentas de segunda
categoría pagadas durante el ejercicio
2012 y las retenciones efectuadas.
AUTOR: AGUILAR ESPINOZA, HENRY
Contador Público y Abogado; Post Grado en
NIIF; Ex. Auditor de SUNAT ; Asesor y Consultor
Contable y Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.