CARRERA DE CONTABILIDAD

“RELACION QUE EXISTE ENTRE LA ENTREGA DE COMPROBANTES DE

PAGO Y LA EVASION TRIBUTARIA DEL PERU 2013.CASOa

DEPARTAMENTO DE TUMBES.”

TESIS

PRESENTADA PARA OPTAR EL GRADO DE:

BACHILLER EN CONTABILIDAD

AUTOR

JORDAN YEISON CASTILLO OLAYA

ASESOR

David Mariano Rumiche Herrera

Tumbes – Perú 2014

I. DEDICATORIA

 A Dios Por haberme dado el regalo más grande, que es la Vida; por haberme

brindado su apoyo espiritual, el cual fue una de las principales bases que me

permitieron continuar por el camino del aprendizaje, y así poder cumplir mis

objetivos.

 A mis Padres por su apoyo incondicional en mi formación como persona y

como profesional

2
 ÍNDICE

Carátula……………………………………………………… 1

Dedicatoria………………………………………………….. 2

Introducción………………………………………………… 3

I PLANEAMIENTO DEL ESTUDIO

1.1 Titulo……………………………………………………. 7

1.2 Descripción……………………………………………… 7

1.3 Enunciado………………………………………………. 8

1.4 Objetivos………………………………………………. 8

1.5 Hipótesis………………………………………………. 9

1.6 Variables……………………………………………….. 9

1.7 Componentes…………………………………………… 9

1.8 Matriz de Consistencia…………………………………. 10

1.9 Operacionalización de Variables……………………….. 12

3
II REVISION DE LA LITERATURA

2.1 Antecedentes…………………………………………….… 15

2.2 Bases Teóricas relacionadas con el Estudio……………. 16

2.3 Marco Teórico………………………………………….. 20

III CONCLUSIONES

3.1 Referencias Bibliográficas………………………………

3.2 Anexos…………………………………………………..

4
 INTRODUCCION

Esta Tesis es preparada tanto para docentes, jóvenes Estudiantes, como para la Sunat para
dar a conocer sobre la evasión Tributaria
En la actualidad a nivel nacional, regional y local existen diferentes maneras de evadir
impuestos tributarios, debido a que preexisten deficiencias en el control y fiscalización por
parte del gobierno.
Una de las principales razones que impulsa la elaboración del presente trabajo de
investigación fue el hecho de observar que persiste una gran cantidad de evasores tributarios
en nuestra ciudad de Tumbes
El termino de impuesto o tributo la evasión es, eludir de manera parcial o total el pago total
de los impuestos o tributos. Legalmente establecidos en un país o nación.
No solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente
en la prestación de servicios públicos, sino que implica una distorsión del sistema tributario

5
 I. PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO

1.1 TITULO:

 Relación que existe entre la entrega de comprobantes de pago y la evasión

tributaria del Perú 2013. Caso departamento de tumbes

1.2 DESCRIPCION:

Como se produce la Evasión del Impuesto tributaria:

No Otorgan Comprobantes de Pago

No declarar Ventas

Deducción de gastos sin Comprobantes de Pago.

Prestamos Ficticios para generar intereses a la vinculada.

Gastos falsos o Facturas de favor.

No anotar ingresos en los libros y Registros Contables

Subvaluación o Sobrevaluación.

6
 1.3 ENUNCIADO:

¿Cómo se da la relación que existe entre la entrega de comprobantes de pago y la evasión

tributaria?

1.4 OBJETIVOS:

 OBJETIVO GENERAL:

Identificar la relación que existe en la entrega de comprobantes de pago y la evasión

tributaria en el PERU 2014.departamento de tumbes

 OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Identificar el nivel de relación que existe en la entrega de comprobantes de pago y la evasión

tributaria en el PERU 2014

7
Identificar el nivel de relación que existe en la entrega de comprobantes de pago y la evasión

tributaria en el departamento de Tumbes 2014

1.5 HIPOTESIS:


.

1.6 VARIABLES:

V.I COMPROBANTES DE PAGO

V.D EVASION

1.7 COMPONENTES:

8
 1.8 MATRIZ DE CONSISTENCIA

TECNICA DE
TITULO DE LA ENUNCIADO DEL OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL RECOLECCION RESULTADOS
INVESTIGACION PROBLEMA ESPECIFICOS
DE INFRMACION

Relación que existe en ¿Cómo se da la Identificar la relación que

Análisis de artículos
la entrega de relación que existe en existe en la entrega de  Identificar el nivel
productos comentarios,
comprobantes y la la entrega de comprobantes de pago y de relación que
Investigación críticas y análisis del
evasión tributaria del comprobantes de la evasión tributaria en el existe en la entrega
Bibliográfica y problema de
Perú 2013. caso pago y la evasión PERU2014.departamento de comprobantes de
Documental investigación
departamento de caso departamento de de tumbes pago y la evasión
realizados por una
Tumbes Tumbes? tributaria en el
persona.
. PERU 2014

9
Identificar el nivel de

relación que existe

en la entrega de

comprobantes de  Encuesta Análisis de las tablas

pago y la evasión  Entrevista estadísticas de la

tributaria en el  Revisión recolección de

departamento de documentaria información.

Tumbes 2014

10
 1.9 OPERACIÓN DE VARIABLES

2. TIPOS DE 4. CATEGORIAS O
1. VARIABLE 3. OPERACIONALIZACION 5. DEFINICION
VARIABLE DIMENSIONES

El Comprobante de Pago es un
1. Factura
COMPROBANT Cualitativa documento que acredita la  Tipos de Comprobantes
2. Boleta de venta
E DE PAGO transferencia de bienes, la entrega de Pago
3. Recibo por
en uso o la prestación
Honorarios
de servicios. El comprobante de
4. Liquidación de
pago es un documento formal que
compra
avala una relación comercial o de
5. Tickets o cintas de
transferencia en cuanto a bienes
máquinas
y servicios sea Refiere.
registradoras

11
 6. INDICAD 7. NIVEL DE
8. UNIDAD DE MEDIDA 9. INDICE 10. VALOR
ORES DIMENSION

 # de Años

Promedio de De Razón  # de Meses  Índice de Entrega

entrega de

comprobantes de  Índice económico

pago

12
 14. CATEGORIAS

11. VARIABL 12. TIPOS DE 13. OPERACIONALIZACIO O

15. DEFINICION
E VARIABLE N DIMENSIONE

Es una actividad ilícita y Falta de conciencia

Evasión tributaria Cualitativa habitualmente está contemplado Causas de evasión tributaria

como delito o como infracción en tributaria Bajo nivel de educación

la mayoría de los ordenamientos. de la población

Es un acto ilegal que consiste en Desconocimiento del

ocultar bienes o ingresos con el fin destino útil del dinero

de pagar menos impuestos originado en impuestos

Constantes cambios en la

legislación tributaria:

13
Baja percepción de

riesgo por parte de

los administrados

Lentitud en el

accionar por parte

del Fisco

Falta de equidad en

el sistema tributario

La agresividad fiscal

14
 II. REVISION DE LA LITERATURA

2.1 ANTECEDENTES:

En la edad media los impuestos no se pagaban con dinero, sino en especie (con trabajo

o con parte de la producción agraria). Como los servicios que ofrecían los gobiernos

consistían en esencia en la defensa militar o en la realización de algunas obras

de utilidad pública, como carreteras, el cobro de impuestos en especie bastaba para

cumplir estos objetivos. Los gobernantes podían reclutar soldados y trabajadores, y

exigir a los nobles que proporcionaran soldados y campesinos en función de su rango

y sus bienes. De forma similar, se cobraba una parte de la producción agrícola a los

terratenientes, con lo que se podía alimentar a trabajadores y tropas. En los Estados

actuales, aunque los impuestos se cobran en términos monetarios, el método es el

mismo en la práctica: el gobierno establece una base impositiva (en función delos

ingresos o de las propiedades que tienen) y a partir de ahí se calcula el impuesto a

pagar.

No obstante, en la actualidad los sistemas impositivos varían según los países,

pudiéndose crear un sistema de pago en especie o cobrar impuestos sobre los ingresos.

Los sistemas más sencillos sólo son viables cuando la intervención del gobierno en una

economía es mínima. Cuando las pretensiones gubernamentales son múltiples, el

sistema impositivo tendrá una estructura compleja, teniendo que elaborar sistemas

fiscales de control y educación ciudadana cada vez más eficientes.

15
Hechos históricos sobre evasión tributaria.

Debemos comenzar diciendo que, la evasión tributaria ha venido siendo castigada con

severidad en algunos países, llevando a sus trasgresores a prisión. Algunos hechos

históricos llaman la atención porque permitieron inculpar a quienes cometiendo actos

graves contra la moral y los buenos principios, no se les llevó a la cárcel por sus

crímenes sino por el incumplimiento en su deber de tributar, lo que indica a las claras,

lo importante que es para las economías y para el Estado ejercer tal capacidad

coercitiva disciplinando a quien evade para que no lo siga haciendo.

2.2 Bases Teóricas relacionadas con el Estudio

Teoría de la Tributación

Según Java Jacobo Ruso establece las siguientes teorías:

Teoría de la Contribución:

Para la contribución llamado tributo debemos tomar en cuenta los siguientes principios:

Generalidad: se establece la facultad que tiene el estado de imponer a toda la población

la obligación de contribuir al gasto público.

Uniformidad: establece la educación de los objetos en su hecho generador establece en

toda la contribución.

Justicia Impositiva: establece de acuerdo al entorno de proporcionalidad el reparto de

las empresas públicas de acuerdo al derecho tributario los que tienen más pagan más

16
Justicia Impositiva: establece de acuerdo al entorno de proporcionalidad el reparto de

las empresas públicas de acuerdo al derecho tributario los que tienen más pagan más.

Seguridad Jurídica: el tributo es uno de los instrumentos de mayor introducción directa

en la esfera de la libertad y propiedades de los particulares por lo tanto debe asegurarse

su legalidad y seguridad.

Legalidad Tributaria: impone entonces de acuerdo a la seguridad que ningún acto o

resolución no sea conforme a la ley, esta no sea pérdida con anterioridad y todo lo que

realiza esta formado y motivado.

Capacidad Contributiva: establece la responsabilidad económica de cada individuo de

acuerdo a sus ingresos, la obligación de contribuir.

En contra de esta teoría se han formulado criticas tales como que no sólo los súbditos

de un Estado están obligados a tributar, sino también los extranjeros.

17
Teoría de la Relación de Sujeción.

Esta teoría señala que la obligación de las personas de pagar tributos surge simplemente

de su condición de súbditos, es decir de su deber de sujeción para con el Estado. Dicho

en otras palabras la obligación no está supeditada a que el contribuyente perciba

ventajas particulares, pues el fundamento jurídico para tributar es pura y simplemente

la relación de sujeción.

Teoría de la Necesidad Social.

Indica que el fundamento esencial del tributo es la satisfacción de las necesidades

sociales que están a cargo del Estado. Esta teoría hace una comparación entre las

necesidades del hombre en lo individual con las de la sociedad, las cuales divide en dos

clases: físicas y espirituales.

Las necesidades físicas del hombre son los alimentos, vestido, habitación y en general

todas aquellas que son indispensables para subsistir. Una vez satisfechas las

necesidades físicas se le presentan al hombre a aquellas necesidades que significan

mejorar sus condiciones de vida, las que lo elevaran espiritual mente y le

proporcionaran una mejoría en su persona, como la cultura intelectual y física y en

general todo lo que le permita su superación personal.

Pero al igual que el hombre en lo individual, la sociedad también tiene que satisfacer

necesidades a fin de poder subsistir, lo cual se puede lograr con los recursos que el

Estado percibe por concepto de tributos

18
2.3 Marco Teórico

CONPROBANTES DE PAGO

19
DEFINICION DE COMPROBANTES DE PAGO

Se considera comprobante de pago, todo documento que acredite la transferencia de

bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT .En ese sentido y

de conformidad al artículo 2º del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado

mediante Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT se consideran

comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las características y requisitos

mínimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes:Facturas,Recibos por

honorarios. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidos por

máquinas registradoras.

El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la

entrega en uso o la prestación de servicios. El comprobante de pago es un documento

formal que avala una relación comercial o de transferencia en cuanto a bienes

y servicios sea Refiere.

EL comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes la

entrega en uso o la prestación de servicios para ser considerado como tal debe ser

emitida y/o impresa conforme a las normas del Reglamento de Comprobante de Pago

El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la

entrega en uso o la prestación de servicios. En los casos en que las normas sobre la

materia exijan la autorización de impresión y/o importación a que se refiere el numeral

20
1 del artículo 12° del presente reglamento, sólo se considerará que existe comprobante

de pago si su impresión y/o importación ha sido autorizada por la SUNAT conforme al

procedimiento señalado en el citado numeral.

OBLIGACION DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

"Artículo 6° OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO. Las personas

naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas sociedades de hecho

u otros entes colectivos que presten servicios, entendiéndose como tales a toda acción

o prestación en favor de un tercero, a título gratuito u oneroso" "Artículo 15°.-

MONTO MÍNIMO PARA LA EMISIÓN OBLIGATORIA DE COMPROBANTES

DE PAGO En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco

nuevos soles (S/. 5.00), la obligación de emitir comprobante de pago es facultativa,

pero si el consumidor lo exige deberá entregársele (5)

http://www.galeon.com/cvirtualjr/comp_pag_cont/monto_minimo_cp.html (5)

REQUISITOS DE UN COMPROBANTE DE PAGO

Requisitos y características de los comprobantes de pago

21
El Reglamento de Comprobantes de pago, Resolución de Superintendencia 007-

99/SUNAT (en adelante RCP), se ha encargado de precisar cuáles son los requisitos

(artículo 8º) y características (artículo9º) que cada comprobante de pago debe contener,

para que su emisión y otorgamiento se considere válida. Así, ha tratado de forma

Particular los elementos que las facturas, recibos por honorarios, boletas de venta,

liquidaciones de compra y ticket emitidos por máquinas registradoras, deben cumplir

en cada caso. A guisa de ejemplo, explicaremos lo dispuesto para el caso de las

facturas: (6)

http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/2012/Comprobantes-de-

Pago.pdf (6)

INPORTANCIA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Evitar una acción ilegal que nos afecta a todos.

22
 a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago

se queda con el impuesto (IGV) que está incluido en el precio de dicho bien o servicio.

Por ejemplo: Si nos venden una radio a S/.100.00.La radio en realidad nos cuesta S/.

84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96 por concepto de IGV que debe ser entregado

al Estado. Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estaría quedando con nuestros

S/.15.96, en vez de entregarlos al Estado.

b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de

Pago oculta sus operaciones, no anotándolas en sus libros contables y no pagando el

impuesto que le corresponde.

2.2 El comprobante de pago prueba la posesión de un bien y puede servir de constancia

frente a terceros.

Por ejemplo, si el bien es robado, al hacer la denuncia o reclamarlo se presentará el

comprobante de pago.

 En caso de que la mercadería tenga defectos o este malograda, con el comprobante de

pago se puede pedir el cambio o devolución. (7)

http://www.monografias.com/trabajos70/comprobantes-pago/comprobantes-

pago.shtml#ixzz2zJ3dKSUV (7)

Tipos de comprobantes de pago

23
Existen varios tipos de comprobantes de pago y cada uno tiene un fin diferente,

dependiendo de la actividad que usted realiza.

3.1 Documentos Exigidos Legalmente por la SUNAT:

a) Factura:

La factura es el comprobante de pago que sustenta gastos / costos y detalla en forma

clara los bienes e importes de los mismos, por lo general, es utilizado en transacciones

entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus

adquisiciones, a fin de utilizar el denominado "crédito fiscal", así como gasto

o costo para efecto tributario.

Base Legal: Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-

99/SUNAT

b) Recibo por Honorarios

Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se dedican en forma

individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, por ejemplo:

médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles.

Base Legal: Numeral 2 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-

99/SUNAT y el artículo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto

Supremo N° 054-99-EF

c) Boleta de venta

24
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o usuarios

finales, y que no permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo

para efecto tributario.

Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por

operación, será necesario consignar los siguientes datos de identificación del

adquirente o usuario: apellidos y nombres, dirección y número de su documento

de identidad.

Base Legal: Numeral 3.10 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N°

007-99/SUNAT

d) Liquidaciones de Compra

Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan adquisiciones a personas

naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad

agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de productos

silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y

no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número

de RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeños mineros,

artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros

urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir sus

comprobantes de pago.

Base Legal: Numeral 3 del Artículo 6º de la Resolución de Superintendencia N° 007-

99/SUNAT

25
e) Tickets o Cintas de Máquinas Registradoras

El ticket es un comprobante de pago emitido por máquinas registradoras. Cuando éste

es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el

derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal costo o gasto para efecto

tributario deberá: Identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, apellidos

y nombres o denominación o razón social, discriminando el monto del tributo que grava

la operación.

Base Legal: Numeral 5 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-

99/SUNAT

f) Guía de Remisión del Transportista

26
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a

solicitud de terceros.

El transportista es quien emite la guía de remisión, antes de iniciar el traslado de bienes,

por cada remitente y por cada unidad de transporte. También se emitirá la guía de

remisión correspondiente, inclusive cuando se subcontrate el servicio, para lo cual

deberá señalar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o

razón social).

g) Guía de Remisión del Remitente

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo

de su compra o venta y la prestación de servicios que involucran o no la transformación

de bienes, cesión en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una

misma empresa y otros.

Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado,

al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparación de bienes,

entre otros; a la agencia de aduanas, al almacén aduanero, tanto en el caso del traslado

de mercancía nacional como de mercancía extranjera; al consignador.

Base Legal: Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT

modificado por las Resoluciones de Superintendencia Nº 004 -2003/SUNAT, Nº 028-

2003/SUNAT y Nº 219-2004/SUNAT.

h) Recibo por Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles

27
 Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes

inmuebles (casa, departamentos, tiendas, depósitos, etc.) o bienes muebles (autos,

camiones, grúas, etc.) a sus arrendatarios.

i) Boleto de Viaje o Manifiesto de Pasajeros

Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestación de

un servicio de transporte público nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido

independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestación de un servicio a

título gratuito.

Sustenta costo o gasto para efecto tributario y, en ningún caso se podrá canjear

por factura. Se entiende por:

 Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar costo o gasto

para efectos tributarios.

 Pasajero: Al sujeto que realizará el viaje y será trasladado, pudiendo ser el que asume

el valor del pasaje.

Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 156-2003/SUNAT

Los Tributos

28
Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que, establecidas por

Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes públicos para

el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sanción por acto ilícito.

Jurídicamente se define al tributo como una prestación que es el contenido de la

obligación jurídica pecuniaria ex lege, que no constituye sanción por acto ilícito, cuyo

sujeto activo es en principio una persona pública, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto

en esa situación por la voluntad de la Ley.

Clasificación de los tributos:

a. Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del

contribuyente por parte del Estado.

Es unánime aquí la doctrina al señalar que la características primordial de los impuestos

es que no existe relación entre lo que se paga y el destino de estos fondos, denominados,

por ese motivo, como tributo no vinculados, por cuanto a su exigibilidad es

independiente de cualquier actividad estatal y/o privada referida al contribuyente.

b. Contribución

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales.

29
c. Tasa

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el

Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. En este sentido, a

diferencia de los precios públicos, las tasas tienen, en tanto tributo, como fuente la Ley,

por lo que, no se considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen

contractual.

A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente sub-

clasificación: 17

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio

público. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por mantenimiento de parques y

jardines.

Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público

o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Un ejemplo de esta clase de tributo, es

el monto que se paga por la obtención de una partida de naci miento.

Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. La

constitución de 1993 considera expresamente a las licencias dentro del poder tributario

originario de las Municipales.

La obligación tributaria

30
Es la relación de Derecho Público, consistente en el vínculo entre el acreedor (sujeto

activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por Ley, que tiene por objeto

el cumplimiento de la prestación tributaria por parte de este último a favor del primero,

siendo exigible coactivamente. (4)

Los elementos de la obligación tributaria:

a. Sujeto Activo o Acreedor Tributario:

Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Son acreedores de la

obligación tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos

Locales, así como las entidades de Derecho Público con personería jurídica propia,

cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente. La Superintendencia de

Administración Tributaria – SUNAT – en su calidad de órgano administrador, es

competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios;

esto es, Impuesto General a la Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto de Promoción

Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.

b. Sujeto Pasivo o Deudor Tributario

Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto debe entenderse por:

Contribuyente

31
Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación

tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto

Responsable

Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplir con la

obligación tributaria.

Personas naturales

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia habitual

(permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla sus actividades civiles

o comerciales, o donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que

generen las obligaciones tributarias, o el declarado ante el Registro Nacional de

Identificación y Estado Civil (RENIEC).

Personas JURÍDICAS

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se encuentra su

dirección o administración efectiva, el del centro principal de su actividad, donde se

encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones

tributarias o el de su representante legal, entendiéndose como tal, su domicilio fiscal.(7)

Sunat: La evasión tributaria alcanza los S/.16,000 millones al año

32
La jefa de la SUNAT, Tania Quispe, expresó su preocupación por los altos índices de

evasión tributaria en el país que, según indicó, alcanza los S/.16,000 millones al año.

La funcionaria explicó que el nivel de evasión –aproximadamente del 30%- está muy

por encima del promedio de la región, pese a que el Perú es uno de los países más

atractivos para la inversión por su continuo crecimiento.

Aunque destacó las campañas impulsadas por su institución, Quispe indicó que la Sunat

necesita más armas para luchar contra la evasión, la elusión y la informalidad,

que le posibiliten también sanciones más drásticas a quienes incumplan con el pago de

impuestos.

No obstante, destacó que en el primer año de su gestión la recaudación creció en S/

9,300 millones, lo que representa un 8.1% en términos reales.(10)

Es alarmante el índice de evasión tributaria en el Perú. De acuerdo a las cifras dadas

por la Funcionaria todavía no se puede evitar estas infracciones los cuales constituyen

un delito. La Evasión tributaria de acuerdo a estos índices no permite cumplir con el

cumplimiento de los programas sociales del gobierno lo cual perjudica el desarrollo de

la nación .Se deberían de aplicar otros mecanismos de fiscalización tributaria aplicando

principios de generalidad es decir la fiscalización debería de aplicarse a todos los

contribuyentes en general, no solo a cierto sector . De igual manera las sanciones deben

ser drásticas y generales para quienes evaden el cumplimiento de los tributos.

Los Tributos en el Perú.

33
La recaudación de tributos en el Perú se fundamenta en tres tipos de impuestos: el

Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto

Selectivo al Consumo (ISC). El primero grava los ingresos de las personas naturales y

jurídicas. Los dos últimos gravan la producción y el consumo. El agregado de estos

impuestos representa en la actualidad el 87% de los ingresos tributarios del Gobierno

Central.

El IR, por ejemplo, se ha modificado tres veces desde el 2001. Así, se pasó de una tasa

de 30% para las personas naturales y jurídicas

vigente en el 2000, a una tasa de 20% en ambos casos en el 2001, aunque para las

empresas era de 30% si es que no reinvertían las utilidades generadas. Para el 2002,

la tasa de las personas naturales subió a 30%, mientras que la de personas jurídicas

subió a 27% más 4.1% si redistribuía utilidades. En el 2004, la tasa de personas

naturales se mantuvo, pero subió la de personas jurídicas a 30% más 4.1% si

redistribuía utilidades.

El IGV, mientras tanto, en una de esas medidas temporales que terminan

convirtiéndose en permanentes, subió de 16% a 17% en setiembre del 2003,

manteniendo siempre el 2% adicional correspondiente al Impuesto de Promoción

Municipal. En tanto, el ISC, un impuesto que supuestamente debía gravar los bienes

suntuarios (autos, joyas, etc.) o aquellos productos con externalidades negativas

(tabaco, alcohol, etc.), ha mantenido una estructura contraproducente en el caso de los

combustibles, gravando más a los más limpios y menos a los más sucios. (11)

34
 EVASION TRIBUTARIA

Es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como

infracción en la mayoría de los ordenamientos.

35
Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos

impuestos. (8)

http://es.wikipedia.org/wiki/Evasi%C3%B3n_de_impuestos (8)

CAUSAS DE EVASION TRIBUTARIA

Causas de evasión tributaria

Causas de evasión de naturaleza económica.

36
Cuando se considera el peso de la carga tributaria y las deducciones que no funcionan.

En Perú las deducciones y exoneraciones en la Selva del IGV (IVA peruano) que no

funcionan.

Causas técnicas, tiene que ver con la creación de tributos anti-técnicos. Un impuesto

que grava renta y tiene una opción que grava patrimonio. Perú el Impuesto Mínimo a

la Renta.

Causas políticas, tiene que ver con la corrupción de funcionarios públicos, pueden

constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente. Cuando se

crean beneficios con influencia política. Exoneración de un restaurante del Aeropuerto

de Perú.

Causas jurídicas, sobre todo con relación a la forma en que el derecho positivo regula

la relación jurídico-impositiva y las violaciones de la ley fiscal.

Por ejemplo cuando se crea sujetos pasivos o alícuotas en normas infra legales,

violando la reserva de ley. Impuesto a la Renta al crear agentes de retención. También

con normas poco claras que regula infracciones y delitos. En la Infracción y Delito no

se establece un umbral. (9)

http://www.munihuanta.gob.pe/admin/transparencia/archivo_PDF_transparencia/139

2315858.pdf (9)

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EVASION Y CORRUPCION TRIBUTARIA

INDICADORES QUE PERMITEN DETECTAR LA EVASIÓN

La evasión es más factible cuando el contribuyente controla directamente

sus operaciones comerciales, de tal manera que puede efectuar parte de ellas en

efectivo (no utiliza medios de pago como cuasi dineros), sin dejar huellas en el sistema

financiero, quedando escasos registros de su actividad.

Indicios conducen a pensar que existe evasión tributaria en quienes son contribuyentes.

La calidad de vida que lleven las personas o el lugar donde habiten sea ostentoso y no

esté debidamente soportado por los ingresos reportados. También,

cuando muestra ingresos más bajos en relación con el número de exenciones y

beneficios fiscales declarados. El hecho mismo de llevar mal los registros o de no tener

al día los libros de la compañía respectiva, es indicio de evasión. Así mismo ocurre

cuando se investiga un año determinado y se encuentra una evidente disminución en

los ingresos frente al año anterior o posterior presentando a su vez gran cantidad de

gastos (omisión del ingreso). Otra manera de saber si alguien está evadiendo es cuando

se descubre que se ha intentado alterar o falsificar registros, ocultando factores

importantes de soporte. Cuando se destruyen libros y registros sin una justificación y

sin demostración de fuerza mayor o caso fortuito. El rehusarse a que revisen ciertos

registros también se constituye en indicio de evasión. No cooperar en la entrega de

información cuando es solicitada. Hacer declaraciones falsas o con poca consistencia.

Entregar documentos adulterados para sustentar conceptos en la declaración

respectiva, es otro ejemplo.

38
¿Qué se entiende por elusión?

La elusión consiste en que el sujeto pasivo evita el pago del impuesto, empleando

medios contemplados en la ley o que no contradicen las disposiciones legales, es decir,

la utilización de la norma tributaria para reducir el pago de impuestos.

(Ejemplo: métodos de depreciación acelerada). La elusión fiscal no constituye

violación a la reglamentación tributaria, es compleja de medir y requiere tener cierto

conocimiento del comportamiento de los contribuyentes en forma minuciosa, para

saber si eluden o no sus obligaciones fiscales.

Clases de elusión se conocen.

Aquellas que tienen que ver con la evitación del impuesto, como el hecho de situarse

por fuera del ámbito de la actividad sujeta a impuesto, con el objetivo de no pagar el

tributo respectivo acogiéndose a normas legales que disminuyen la tributación. Un

ejemplo se encuentra en los países denominados paraísos fiscales, lugares donde los

capitales extranjeros se eximen del pago de impuestos, situación que impide identificar

el origen y destino de las inversiones.

La elusión también se presenta cuando la legislación tributaria contempla beneficios

orientados a incentivar determinadas actividades de una zona específica, utilizando

beneficios legales de manera arbitraria por parte de los contribuyentes, para pagar

menos impuesto mediante la utilización de vacíos en la ley de tributación, reduciendo

39
la carga impositiva con el apoyo de expertos tributarios, sin contravenir explícitamente

las leyes.

Amnistías tributarias.

Toda condonación de impuestos es negativa, porque induce a los contribuyentes a

permanecer morosos a la espera de una admitía. Además es factor desmotivante para

quien cumple con oportunidad sus obligaciones incitándolo a seguir el mismo ejemplo,

sin embargo se puede conceder facilidades a los intereses, eliminación de actualización

de las deudas, pero en ningún caso condonaciones al capital.

La evasión juega un papel muy importante porque puede llegar a constituirse en

indicador de la dimensión de la corrupción tributaria, por cuanto que el contribuyente

al dejar de pagar sus impuestos o pagarlos en menor proporción comete un delito fiscal,

porque además de evadir el tributo corrompe al funcionario tributario. La iniciativa de

cometer un acto doloso puede venir del contribuyente o del mismo funcionario

corrupto.

Modalidades de corrupción tributaria existen.

Se pueden considerar aquellas que cometen los contribuyentes y los funcionarios. Entre

las que cometen los primeros están: la adulteración o anulación de registros, retención

indebida del recaudo, adulterar recibos o documentos, presentar declaraciones falsas;

emitir documentos falsos, ocultar activos y patrimonio y presentar certificados falsos

entre otras.

40
En cuanto a las cometidas por funcionarios están: la exclusión de contribuyentes de

programas de fiscalización, el aceptar deducciones falsas, omitir o reducir sanciones,

las devoluciones indebidas, omisión en la fiscalización permitiendo la prescripción de

deudas, aceptar deducciones improcedentes, omitir evidencias, adulteración de

documentos, deudas en beneficio de contribuyentes, cancelar o archivar expedientes

con deudas o permitir que se presente silencio administrativo positivo, la adulteración

de bases de datos, el trasladando de funcionarios a lugares que despiertan interés

obteniendo beneficios a cambio de nombramientos etc.

Los países se pueden agrupar en categorías[9]es decir, se presentan los de primeras

categorías, conformadas por aquellos cuya evasión fiscal es inferior al 10%. Es el caso

de Dinamarca, nueva Zelanda y Singapur entre otros.

En una segunda categoría se encuentran los países con evasión fiscal entre el 10 y 20%

como Canadá; Estados Unidos; países de Europa Occidental y Chile.

En tercera categoría se trata de aquellos con evasión fiscal entre el 20 y 40% como los

países de América Latina exceptuando a Chile, quienes se caracterizan por tener

recursos materiales, buenos procedimientos, personal cualificado pero con problemas,

como una gestión poco decisiva, un uso ineficaz e inadecuado de tecnología y de

información disponible para controlar el incumplimiento de las obligaciones

tributarias, con diseño de sistemas computarizados sin tener en cuenta las necesidades

finales del usuario, procedimientos de cobro coactivo inadecuados y existencia de

prácticas corruptas.

41
En una cuarta categoría se encuentran aquellos con evasión fiscal superior al 40% que

corresponde a aquellos países con estructura tributaria inoperante, carencia de recursos

físicos y financieros e inadecuada capacitación y cualificación de personal, servicios

ineficaces al contribuyente, alta rotación de personal técnica y gerencial, y prácticas

corruptas generalizadas en la que según Silvani y Baer están incluidos los países

de Latinoamérica y el Caribe excluyendo a Chile. Sin embargo hay que anotar al

respecto que en algunos países latinoamericanos donde se presenta mayor evasión

fiscal, ha mejorado ostensiblemente tanto su estructura como los controles y se ha

iniciado una lucha frontal contra los evasores, sin dejar a un lado la reducción de la

corrupción al interior de las administraciones tributarias

ÉTICA O CORRUPCIÓN DEL FUNCIONARIO TRIBUTARIO CONTRA LA

ÉTICA DEL EVASOR

La definición de ética es compleja, dado que el ámbito cultural en el que se desempeña

el gobierno es cambiante y no se puede caracterizar lo ético como sinónimo de

honestidad, es necesario adoptar un marco global en el proceso de toma de decisiones.

La ética es una parte de la filosofía que trata de la moral y obligaciones de los

individuos.

Los funcionarios públicos en oportunidades son percibidos con presunción

de culpabilidad, lo que ha impedido una buena gestión. El concepto de ética se asocia

con la moral y la bondad. La ética exige de los funcionarios públicos valores como: la

vocación, la aptitud, la diligencia y su función debe ser la de trabajar y servir.

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http://www.monografias.com/trabajos84/evasion-fiscal-mundo-moderno/evasion-fiscal-mundo-
moderno.shtml#ixzz3Ao0coWJS

43
 BIBLIOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos70/comprobantes-pago/comprobantes-pago.shtml

http://www.munihuanta.gob.pe/admin/transparencia/archivo_PDF_transparencia/13923158

58.pdf

http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut114/analisis_1

.htm

http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut107/informe_

1.htm

44