INFRACCIONES, SANCIONES Y

DELITOS
DEL CODIGO TRIBUTARIO

MATERIA: Legislación Tributaria

DOCENTE: Cristóbal Benji Machaca Quispe

FACULTAD: Contabilidad Financiera

CICLO: 3 “A” Contabilidad

INTEGRANTES:

- Nélida Santuyo Quispe

- Félix Cáceres

- Roy Erick Copa Medina

-
 INTRODUCCIÓN

Los tributos representan la fuente de ingresos más importantes de un Estado, es por esta
razón que la recaudación parte de la administración tributaria debe ser eficiente. Los
miembros de la sociedad que se encuentran afectos al pago de impuestos, a veces, incumplen
con la obligación y es por eso que Estado debe contar con medidas específicas para poder
sancionar a estas personas.

El objetivo que tiene este informe, es para dar a conocer, las medidas que incurre el estado
para tener un mejor y eficaz sistema de recaudación, es por eso que debemos saber lo esencial
y preguntarnos, ¿Que es una infracción Tributaria?, ¿Cuáles son las diferentes infracciones
tributarias donde la persona puede incurrir? Y ¿Qué sanciones se les aplica a dichas
transgresiones?

Para el mejor estudio de las infracciones y las sanciones, este capítulo también expone las
distintas clases de estas. Es por esto que en cada uno de los capítulos se explicara los
conceptos esenciales, determinar las infracciones tributarias, las sanciones que se aplican a
cada una de ellas y como poder evitar o reducir la sanción que se les impone por evadir el pago
de los impuestos.

Para finalizar, en el capítulo final, en la sección de anexos se presenta los cuadros, donde esta
detallado cada infracción con su respectiva sanción para tener dar mejor detalle para cada una
estas mencionadas.

DIFERENCIA ENTRE INFRACCION Y DELITO

Infracción Tributaria Delito Tributario

La violación de la norma tributaria genera
una perturbación en la Administración en
tanto que impide que pueda efectuar
correctamente sus funciones
Se determina de forma objetiva, no se
requiere intencionalidad
Generalmente se vincula al incumplimiento
de obligaciones formales
Infractor
Es un ilícito sancionado por la Autoridad
Tributaria
El proceso culmina con la emisión de un acto
administrativo, impugnable en la vía
administrativa y judicial.
La violación de la norma tributaria genera un
perjuicio fiscal en tanto que impide que el
Estado pueda contar con los recursos
públicos necesarios
Se determina de forma subjetiva, requiere
intencionalidad (dolo)
Básicamente relacionada al incumplimiento
de obligaciones sustanciales
Autor y/o participes
Es un ilícito sancionado por la Justicia Penal
El proceso culmina con una sentencia judicial
la cual es impugnable en la vía jurisdiccional

1
2
 Sanción Tributaria

Toda obligación impuesta por una ley debe estar provista de una sanción o pena de
incumplimiento. Es por eso que cuando se comete una infracción, la consecuencia de ello es la
aplicación de una sanción que es efectuada por el ente especial que administra.

Podemos definir que la sanción Tributaria que es de carácter Administrativo, es la punición o el

castigo establecido en la ley que se aplica al sujeto que ha cometido una infracción tributaria. Y
cuyo objetivo es inducir al cumplimiento de las obligaciones tributarias, de este modo
establecer una relación más justa entre quienes cumplen sus impuestos y quienes no lo hacen.

En resumen, la Sanción tributaria es la consecuencia de la transgresión cometida, es decir; el

castigo que se le impone al infractor por la Administración Tributaria, que tiene la facultad de
determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.

TIPOS DE SANCIONES

La obligación de la Administración tributaria de aplicar, por la comisión de infracciones, las

sanciones que se puede clasificar en dos tipos:

1. De tipo Patrimonial:

1.1. Penas Pecuniarias (Multas):

Es una sanción administrativa de tipo pecuniaria que tiene por finalidad reprimir la
conducta del infractor ante el eventual incumplimiento de una obligación tributaria
sustancial o formal.

Que tiene por objeto poner en conocimiento del deudor tributario, que se ha
detectado una irregularidad en el cumplimiento de sus obligaciones formales,
sancionable de acuerdo a ley. Que podrán determinarse en función a la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha en que se cometió la infracción, los
Ingresos netos (IN) comprendidos en un ejercicio gravable, el tributo omitido, no
retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y el monto
no entregado.

1.2. Comiso de Bienes:

Tiene por objeto afectar de manera temporal el derecho de posesión o propiedad del
infractor sobre los bienes vinculados a la infracción, limitando su derecho de uso o
consumo en tanto permanece bajo custodia de la SUNAT.

El comiso se aplica usualmente en los casos de traslado de bienes y siempre y cuando

no se exhiban los documentos exigidos para sustentar dicho traslado, los mismos no

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hayan sido emitidos correctamente o en los casos en que el comprador no pueda
acreditar la propiedad del bien.

La infracción que da lugar a esta sanción debe constar en un Acta Probatoria. La

elaboración de dicha Acta, se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el
cual quedaran depositados los bienes comisados o en el lugar que, por razones
climáticas, de seguridad u otras, estime adecuado el funcionario de la SUNAT.

Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada, el infractor a

continuación tendrá que realizar los siguientes pasos para acreditar la posesión de
bienes:

a) Tratándose de bienes no perecederos:

a. El infractor tendrá un plazo máximo de diez días hábiles para acreditar,

ante la SUNAT, con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos
y características señaladas en la norma sobre la materia, que, a juicio de la
SUNAT, acredite su derecho de propiedad o posesión de los bienes
comisados. Donde el infractor podrá recuperar los bienes, si es que
cumple con pagar los gastos equivalentes al 15% del valor de los bienes,
en un plazo de 15 días hábiles (La multa no podrá exceder a 6 UIT).

Si en el caso no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, dentro

del plazo de 15 días hábiles, la SUNAT podrá rematar los bienes,
destinarlos a entidades públicas o donarlos.

b) Tratándose de bienes perecederos o que no puedan mantenerse en depósito:

a. Un plazo de 2 días hábiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante

de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la
norma sobre la materia, con documentos que a juicio de la SUNAT acredite
fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes
comisados. Donde el infractor podrá recuperar los bienes, si es que
cumple con pagar los gastos equivalentes al 15% del valor de los bienes,
en un plazo de 2 días hábiles (La multa no podrá exceder a 6 UIT).

Si en el caso no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, dentro

del plazo señalado, la SUNAT podrá rematar los bienes, destinarlos a
entidades públicas o donarlos.

Bienes en abandono

La SUNAT declarara los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no

acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) o de dos (2)
días hábiles de levantada el Acta Probatoria.

Base Legal:

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  Artículo 1824 del Código Tributario
 R.S. 157-2004/SUNAT: Reglamento de la Sanción de Comiso de bienes.

2. Sanciones de tipo no Patrimonial:

2.1. Sanción de internamiento temporal de vehículos

La cual se afecta los derechos de posesión o propiedad del infractor sobre el vehículo
que se encuentra en infracción de conformidad con las normas tributarias.

Éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT.

Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al
procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia.

Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de

vehículo, la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención
realizada.

La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de

vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida Institución lo
determine en base a criterios que ésta establezca.

El infractor debe identificarse ante la SUNAT, acreditando su derecho de propiedad o

posesión sobre el vehículo, durante el plazo de treinta (30) días calendario
computados desde el levantamiento del acta probatoria.

El infractor podrá retirar su vehículo de encontrarse en alguna de las situaciones

siguientes:

a. Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción.

b. Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de

acuerdo al monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al
retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad.

c. Al impugnar la resolución de internamiento y otorgar en garantía carta fianza

bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT.

A tal efecto, el infractor, además, deberá previamente cumplir con:

a. Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la

actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.

b. Señalar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condición de

no habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado
su situación de baja en dicho registro, de corresponder.

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 Vehículo en abandono

En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro

de un plazo de 30 días, la SUNAT declarará el vehículo en abandono, procediendo a
rematarlo, destinarlo a entidades públicas o donarlo.

Base Legal:
 Artículo 182 del Código Tributario
 R.S. 158-2004/SUNAT: Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal
de vehículos

2.2. SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL

Es la sanción mediante la cual se afecta, el derecho de posesión o propiedad del

infractor, según sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisión de las
Infracciones sancionadas con el comiso.

Es una sanción no pecuniaria que consiste en el cierre del local del infractor con la
finalidad de impedir el desarrollo de las actividades comerciales del infractor por un
período determinado de tiempo. Paralelamente se pueden colocar carteles alusivos a
la infracción cometida, teniendo a la vez una finalidad de escarmiento y corrección de
la conducta infractora hacia el lado positivo de la moral (Artículo 183° del Código
Tributario).

CAUSAS

 Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido en

las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para
ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,

 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a

éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor
tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT,

La sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió, o en su

defecto, se detectó la infracción. Tratándose de las demás infracciones, la sanción de
cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor.

La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por:

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 a) Una multa, cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la
sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que
ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia.

La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos
netos, de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se
cometió la infracción, sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8)
UIT.

b) La suspensión de las licencias, permisos concesiones o autorizaciones vigentes,

otorgadas por entidades del Estado, para el desempeño de cualquier actividad
o servicio público se aplicará con un mínimo de uno y un máximo de 10 días
calendario.

Para la aplicación de la sanción, la Administración Tributaria notificará a la

entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensión de la
licencia, permiso, concesión o autorización.

Obligaciones del Infractor

La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales

independientes, y la de suspensión a que se refiere el presente artículo, indica
lo siguiente:

 No liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a

sus trabajadores durante los días de aplicación de la sanción.

 Ni de computar esos días como laborados para efecto del jornal dominical,
vacaciones, régimen de participación de utilidades, compensación por
tiempo de servicios y, en general, para todo derecho que generen los días
efectivamente laborados.

Y durante el período de cierre o suspensión, no se podrá otorgar vacaciones a

los trabajadores, salvo las programadas con anticipación.

Base Legal:
 Artículo 183 del Código Tributario
 R.S. 144-2004/SUNAT R.S. 063-2007/SUNAT, modificado por la R.S. 195-2012

INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

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Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones
por infracciones tributarias.

Esta disposición resulta aplicable únicamente en casos de infracciones tributarias

cometidas por personas naturales, lo que obedece a la naturaleza personal de la
infracción. No obstante, dicha situación no se aplica a las infracciones imputadas a
personas jurídicas, por ejemplo, en casos de absorción de empresas.

Base legal: Artículo 167 del Código Tributario.

EXTINCION DE LAS SANCIONES

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
Artículo 27º.

Establece que se extingue por los siguientes medios:

1) Pago:

El pago en materia tributaria consiste en que el sujeto pasivo ponga a disposición

del acreedor tributario una cierta cantidad de dinero, que en estricto debería
corresponder al tributo debido, pero también constituye pago si el sujeto obligado
pone a disposición del fisco una parte de la deuda tributaria, es decir, no es
necesario que se pague todo lo que se debe para que se configure el pago.

Quién debe efectuar el pago, según nuestro Código Tributario señala en el artículo
30 que “El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios
y, en su caso, por sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo
oposición motivada del deudor tributario”

2) Compensación:

Es aquel modo de extinción en la que los sujetos de la obligación tributaria resultan al mismo
tiempo deudores y acreedores neutralizando como consecuencia de esta situación
de manera parcial o total los créditos de los que son titulares.

La compensación implica "el encuentro de cuentas entre dos personas que son
al mismo tiempo acreedor y deudor una de otra, de modo que sus débitos o
créditos se extinguen recíprocamente. Ello siempre y cuando la compensación sea
total ya que si es parcial seguirá siendo deudor de su acreedor en el exceso.

3) Condonación:

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 En el campo tributario la principal atribución del estado es exigir el cumplimiento
de la obligación tributaria. Sin embargo, si bien esta atribución es irrenunciable el
estado puede PERDONAR el cumplimiento de pago de la deuda tributaria. Esta
última situación se denomina condonación, la cual de acuerdo al artículo 41 del
TUO del C.T. sólo podrá concretarse a través de norma expresa con rango de Ley que así lo
determine.

Conceptualmente, la condonación de deudas consiste en anular, perdonar

o dar por extinguida una deuda u obligación, en todo o en parte, por voluntad del
acreedor.

4) Consolidación:

La consolidación regula una situación peculiar en la que el Estado se convierte

como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del
tributo en sujeto pasivo de una obligación tributaria de la que él es acreedor. Con la
consolidación se reconoce la fusión de estas dos calidades (la de acreedor y deudor)
en una sola entidad de tal manera que se extingue la deuda tributaria ya que nadie
puede ser deudor o acreedor de sí mismo.

5) Resolución de la Administración Tributaria

Se trata de una Resolución especial que versa sobre deudas de cobranza dudosa o
de recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de
Determinación, Resoluciones de Multa u Órdenes de Pago.

Base legal: Artículo 169 del Código Tributario.

Clasificación de las tablas de infracciones y sanciones según tipo de contribuyente

TABLA I: Aplicable a personas y entidades generadores de renta de tercera categoría y que

tributan bajo las reglas del Régimen General al Impuesto a la Renta.

TABLA II: Aplicable a personas naturales que perciban rentas de primera, segunda, cuarta y
quinta categoría, personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades
no incluidas en las tablas I y III.

TABLA III: Aplicable a personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único
Simplificado (Nuevo RUS).

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 DELITO TRIBUTARIO

1.1. DEFINICION:
Es toda acción u omisión en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma
tributaria, es decir, se actúa voluntad deliberada de cometer un delito valiéndose de
artificios, engaños, u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o
para terceros.

1.2. BASE LEGAL:

Mediante Decreto Legislativo Nº 813 (Publicado: 20.04.1996), se deroga los artículos

268º y 269º de la Ley Penal, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 635, referidos al
delito de defraudación tributaria, con la finalidad de que una Ley Especial sobre Delito
Tributario en su modalidad de Defraudación Tributaria, se contemplan atenuantes no
considerados anteriormente.

1.2. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N° 813:

1.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes (Artículo 1º).

1.3.1.1. Modalidades:

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o

parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar (Artículo 2º).

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de

tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes (Artículo 2°).

Pena Impuesta:

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De 05 a 08 años de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 días multa.

1.3.2. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:

El que mediante la realización de conductas descritas en las modalidades anteriores 1 y

2 deja de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratándose de
liquidación anual, o durante un período de doce meses, tratándose de tributos de
liquidación mensual, por un monto que no exceda de cinco UIT vigentes al inicio del
ejercicio o del último mes del periodo. (Artículo 3°)

Pena Impuesta:

De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa.

1.3.3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS:

a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,

compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la
existencia de hechos que permitan gozar de los mismos (Artículo 4°).

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro

de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización (Artículo
4°).

Pena Impuesta:

De 08 a 12 años de pena privativa de la libertad y con 730 a 1460 días multa.

1.3.4. RELATIVA AL DELITO CONTABLE:

El que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables.

a) Incumpla totalmente dicha obligación. (Artículo 5°)

b) No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libros y registros
contables. (Artículo 5°)
c) Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos
en los libros y registros contables. (Artículo 5°)

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 d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación. (Artículo 5°)

Pena impuesta:

De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa.

1.3.5. PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES:

En los delitos de defraudación tributaria, la pena deberá incluir, inhabilitación no

menor de 06 meses ni mayor de 07 años para ejercer por cuenta propia o por
intermedio de un tercero, profesión, comercio, arte o industria. (Artículo 6°)

1.3.6. CONSECUENCIAS ACCESORIAS:

Si el delito se ha incurrido a través de una empresa con conocimiento de sus titulares,

aquella puede ser motivo a criterio del juez según la gravedad de los hechos, a las
sanciones siguientes:

a) Cierre temporal o clausura definitiva,

b) Cancelación de licencias y
c) Disolución de la persona jurídica. (Artículo 17°)

CAPÍTULO II

PROCESO PENAL TRIBUTARIO

2.1. EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL:

Le corresponde al Ministerio Público si la entidad agraviada lo requiere. El Órgano

Administrador del Tributo deberá efectuar la investigación administrativa, cuando
presuma la comisión del delito. (Ref. Código Tributario Artículo 189°)

2.2. IMPROCEDENCIA DE LA ACCIÓN PENAL:

No procede la acción penal por parte del Ministerio Público, ni la denuncia penal por la
Entidad Agraviada si el deudor cancela la totalidad de la deuda, o en su caso devuelva el

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 reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente,
antes que se inicie la correspondiente investigación fiscal o recibido cualquier
requerimiento en relación al tributo y al periodo en que se efectuaron los ilícitos
señalados. (Ref. Código Tributario, Artículo 189°)

2.3. REPARACIÓN CIVIL:

No procede en el fuero penal, si la administración cobra la deuda tributaria en el

procedimiento administrativo. Ello implica que deje de aplicarse la pena ni la
inhabilitación cuando corresponda. (Ref. Código Tributario, Artículo 191°)

2.4. DENUNCIAS DE DELITOS TRIBUTARIOS:

La comisión de actos que hagan presumir la existencia de estos delitos pueden ser
denunciados por cualquier persona a la administración tributaria que tienen la facultad
discrecional de formular denuncia penal sin el requisito previo de la fiscalización o
verificación terminada. Es decir, que tanto el procedimiento administrativo como el penal
pueden ir paralelos. (Ref. Código Tributario, Artículo 192 y 193°)

2.5. INFORMES DE PERITOS:

Los informes técnicos o contables emitidos por la Administración Tributaria en la

investigación administrativa tendrán para todo efecto legal, el valor de informe de pericia
de parte en el proceso penal. (Ref. Código Tributario, Artículo 194°)

2.6. CAUCIÓN PARA LIBERTAD PROVISIONAL:

Si fijara solamente cuando se trate de procesados con solvencia económica y consistirá en una
suma de dinero que se fijará en la resolución. En su reemplazo puede constituir una garantía
patrimonial suficiente a nombre del juzgado o de sala por dicho monto. A falta de solvencia
económica, el procesado ofrecerá fianza personal escrita de una persona natural o jurídica.
(Ref. Código Penal, Artículo 182° y 183°).

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2.7. CAUCIÓN CUANDO EXISTA MANDATO DE COMPARENCIA Y CUANDO SE CONCEDA
LIBERTAD PROVISONAL:

Simultáneamente el juez impondrá al autor la prestación de una caución de acuerdo a

lo siguiente:

a) En los delitos comprendidos en los Artículos 1°, 3° y 5° del D.L. 813, se aplican las
normas generales que rigen la caución.

b) Los comprendidos en el Artículo 2° del D.L. 813, la caución no será menor al 30% de
la deuda actualizada, sin considerar la multas, de acuerdo a la estimación que de ella
realiza el ente administrador del tributo.

c) En el caso previsto en el inciso (a) del Artículo 4° del D.L. 813, la caución será no
menor al monto dejado efectivamente de pagar, reintegrado o devuelto, de acuerdo a
estimación que este realice al ente administrador del tributo.

d) En los delitos previstos en el inciso (b) del Artículo 4° del D.L. 813, la caución será no
menor al 50% del monto de la deuda tributaria actualizada, considerar los importes
por multas, de acuerdo a la estimación que de ella realice el ente respectivo. Si el
imputado pagase la deuda tributaria, el juez o la sala penal, según corresponda, fijará
el monto de la caución según responsabilidad y gravedad del delito, así como las
circunstancias, tiempo, lugar, modo y ocasión.

2.8. EXCLUCION Y REDUCCION DE PENAS EN DELITOS TRIBUTARIOS:

Estos beneficios están normados por el D.L. 815 y por su modificación de la ley 27038.
A los autores del delito solo se les concederá la reducción de la pena y a los partícipes
la exclusión de la pena, salvo que el órgano jurisdiccional considerase que no procede
en ese caso podrá concederse la reducción. Por último, si el contribuyente incurriese
en nuevo delito tributario dentro de los 10 años de haber sido otorgado, se le revocara
el aludido beneficio.

2.8.1. ACOGIMIENTO DE LOS BENEFICIOS:

La ley indica que aquel que solicita acogerse a los beneficios, se le denominará
solicitante, y una vez que le sea otorgado se le denominará beneficiado.

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 Así también la Ley establece dos sujetos materia de beneficios en función a la forma de
intervención en el acto delictivo:

El autor del delito tributario, quien solo podrá acogerse al beneficio de la reducción de
pena, previo pago de la deuda tributaria.

Los partícipes del delito tributario, quienes podrán acogerse tanto a la reducción de
pena como al beneficio de exclusión de pena.

El Contador Público en el peor de los casos llegaría a ser partícipe del hecho delictivo,
porque dio la idea o por que sugirió el hecho salvo que le prueben lo contrario.

CAPITULO III

LA RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PUBLICO ESTABLECIDO EN EL DECRETO

LEGISLATIVO N° 813

Tradicionalmente se ha definido a la infracción tributaria como el incumplimiento por parte de

un contribuyente de las obligaciones legales, reglamentarias, o administrativas, relativas a los
tributos establecidos en el sistema impositivo y que acarrea sanciones para quien resulte.

3.2. LA RESPONSABILIDAD PENAL EN FORMA INDEPENDIENTE Y DEPENDIENTE:

Debido a que el ejercicio de la profesión se realiza de manera independiente y mediante un

vínculo laboral debemos indicar lo siguiente:

3.2.1. RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE:

El Contador Público independiente cuando es contratado para realizar su actividad, dado que
es un empleado independiente, cabe la posibilidad de que no conozca los actos de quienes le
brinden los datos pertinentes para realizar su labor contable. Indudablemente da su
independencia, en la realización de su función, el contador puede estar eximido de
responsabilidad penal, debiendo probar la inexistencia del “dolo” y la falta de vínculo laboral
con los autores o coinculpados.

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3.2.2. RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PÚBLICO DEPÉNDIENTE:

Es decir, con vínculo laboral, en caso de que advierta irregularidades o informalidad de parte
de los administradores o propietarios de su centro de trabajo, debe de abstenerse a firmar el
balance o cualquier información financiera o contable. Definitivamente esta acción le trae
conflictos laborales con su empleador, pudiéndosele imponer una sanción administrativa
estipulada en el D.S. N° 003-97-TR Ley Promoción y Competitividad Laboral, pudiéndosele
llegar hasta el despido.

3.4. POSIBLES CONSECUENCIAS SOCIALES JURIDICAS Y ECONOMICAS EN EL CAMPO DE LA

PROFESION CONTABLE:

Genera una responsabilidad penal ficticia y mal entendida sobra la profesión contable.
El D.L. N° 813 puede prestarse a un mal uso y arbitrariamente se puede acusar a los
Contadores Públicos, este tipo de normas es de difícil aplicación.
La mala aplicación del tipo penal denominado delito contable, perjudica socialmente a los
profesionales contables. Pues nada tiene que ver dicho delito con la profesión contable como
sujeto activo. Hace falta difundir y capacitar a las Autoridades de la Administración Tributaria,
Fiscales y Jueces de alas salas Especializadas en Materia Tributaria, para que no incurran en
dicho error y sancionar directamente y arbitrariamente a los Contadores Públicos.

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 CONCLUSIONES
Roy Erick Copa Medina

Para evitar ser sancionado, cometer alguna infracción y en el peor de los casos un delito
tributario que nos llevaría a la privación de la libertad, es recomendable tener conocimiento de
las consecuencias que nos traería, ya sea por un descuido o por propia voluntad. Los temas
que se ha tratado en dicho informe, es un resumen que se da con la finalidad de proporcionar
datos importantes, para dar conocimiento de los conceptos y características que contiene el
código tributario.

Cabe mencionar que es importante tener presente esta información, ya que sin estas medidas
que toma el código tributario, los miembros de esta sociedad no estarían afecto al pago de
impuestos, ya que los tributos representan una fuente de ingresos al estado. Si los ciudadanos
no realizan el pago de sus impuestos que les corresponde, causarían un daño a la a la sociedad
y un ataque al Sistema Tributario.

Entonces podemos decir que, si las personas tienen conocimiento de las consecuencias de la
falta del cumplimiento del pago de sus tributos, ahora intentaran cumplir con sus deberes, al
saber que si pagar los impuestos que les corresponde, resultara menos gasto que al pagar una
sanción que se les imponga por cometer una infracción.

Felix.

 En el Perú, el tema de los delitos tributarios está contenido en una ley especial, el
Decreto Legislativo N °813; sin embargo, pese a que el Derecho Penal peruano, ha
separado estos delitos de su cuerpo legal y les ha asignado más bien un tipo especial,
no dejan de tener un carácter delictivo económico, ya que se trata de atentados contra
bienes jurídicos que implican intervención del Estado en la economía y el
funcionamiento de instituciones económicas básicas.
 La responsabilidad del contador público ante las leyes penales del país, solo puede
imputarse el delito contable a un profesional Contador Público cuando el acto que
comete es doloso realizándolo en forma consciente.
 Los contribuyentes debemos reconocer que, al defraudar a la administración
tributaria, también nos estamos perjudicando nosotros mismos como ciudadanos,
viéndonos privados de disfrutar de beneficios que la renta captada hubiera podido
lograr al dársele su debida aplicación pública.

17
 RECOMENDACIONES

Roy Erick Copa Medina

Se recomienda profundizar más en el tema de la responsabilidad tributaria, para tener más

conocimiento acerca de cuáles son las infracciones y sanciones tributarias que existen en
nuestro país, ya que a la medida que estemos más informado, tomaremos más conciencia en
el cumplimiento, y las consecuencias que traería al incumplirlas.

BIBLIOGRAFIA

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 Huamaní, Rosendo. Código Tributario comentado. Lima: Jurista Editores (febrero
2010).
 VILLEGAS, Hector. El Delito Tributario, Lima: Veritas Año V 1994.

REFERENCIAS ELECTRÓNICAS

 http://www.congreso.gob.pe. Fecha de Ingreso: 16/04/2018

 http://spij.minjus.gob.pe/ . Fecha de Ingreso: 16/04/2018
 http://www.sunat.gob.pe. Fecha de Ingreso: 16/04/2018
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 http://ccpl.org.pe/downloads/03.03.2015_PRINCIPALES-INFRACCIONES-SEGUN-EL-
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 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/libro.htm

 http://blog.pucp.edu.pe/blog/tributosyempresa/2016/09/25/facultad-sancionadora-
de-la-administracion-tributaria/

 http://med.utrivium.com/cursos/141/trb_c2_u6_lectura_infracciones_sanciones_trib
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 https://es.scribd.com/doc/102223036/Derecho-Tributario-Modos-de-extincion-de-la-
obligacion-tributaria

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 https://es.slideshare.net/pame2412/el-cdigo-tributario

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