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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE

COMERCIO

CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORIA

Empresa Parmalat S.P.A.

Autores
Bryan Caiza
Diego Rodríguez
Marcelo Salcedo
Antonio Toapanta

Director
Dra. Eugenia Camacho

Materia
Gestión de Control Interno y Riesgos

NRC:
3514

Periodo
Abr.17 – Ago.17
RESE HISTORIA

En el año 1961, Calisto Tanzi, de 22 años, abrió una

ÑA
pequeña planta de pasteurización en Parma, Italia.
Debido a la súbita muerte de su padre tuvo que
abandonar los estudios de contabilidad para encargarse

HIST
del negocio familiar. La empresa, en su origen, era de
carácter artesanal y se encargaba de producir salamis y
conservas de tomate para pasta. Sin embargo, pronto

ÓRIC
decidió adentrarse en el comercio de la leche
pasteurizada, un mercado poco competitivo en ese
momento. A los dos años de haber tomado el control de

A
la empresa fundó Dietalat, que pasó tiempo después a
llamarse Parmalat.

Cuatro décadas después la compañía ha crecido hasta convertirse en una compañía


Multinacional, produciendo leche, bebidas varias, panadería, y otros productos diarios.
En el año 2011 el 83% de sus acciones fue adquirido mediante una oferta pública de
acciones por la empresa francesa Lactalis, convirtiéndose entonces en el grupo lácteo
más grande del mundo, y primer comprador de leche global con un volumen
aproximado de cuarenta millones de litros diarios. En los años 1980 trajo además
productos de desayuno y en los años 1990 fue listado en la bolsa de valores de Milán.

El éxito de la venta de sus productos se basó fundamentalmente en dos factores claves:


la larga vida de sus productos gracias a la utilización del proceso de pasteurización a
ultra-alta temperatura y en la tecnología importada de Suecia para conservar la leche sin
refrigeración durante meses.
Su estrategia de venta de puerta a puerta y de entrega del producto en camionetas con el
logotipo de la empresa continuó la propagación del producto por las cercanías de la
ciudad de Parma.

La misión de Parmalat era satisfacer las exigencias de una sociedad que se encontraba
en rápida y continua evolución, ofreciendo leche y alimentos nutritivos, sanos y con la
seguridad de una calidad obtenida a través de constantes inversiones en Investigación,
Desarrollo, Marketing y Comunicación.
Los principales aportes de Parmalat fueron, haber creado una marca mundial en un
mercado donde predominaban las marcas locales y haber innovado en la producción de
leche deslactosada y empacada al vacío que permitió ofrecer un producto accesible en
cualquier supermercado del mundo. Hizo de un producto fresco y local, un artículo
accesible y mundial.

Sus amistades incluyeron a destacados políticos italianos y no italianos, de derecha y de


izquierda, liberales y conservadores, siempre que le sirvieran para hacer negocios. Sin
embargo, Tanzi no ocultaba su simpatía por la Democracia Cristiana a la que
usualmente realizaba aportes para las campañas electorales. Tampoco negaba su
estrecha relación con varios de los principales miembros de los distintos gobiernos
italianos. Para mediados del 2003, el fundador de Parmalat era un símbolo de éxito y de
poder, un ejemplo a seguir en Italia. Pese a las sospechas que había sobre él y las deudas
de la empresa, era uno de los hombres más respetados, influyentes y admirados de
Italia.
Ésta lista muestra las expansiones que ha tenido la compañía:

 Expansión en 30 países desde 1990


 Parma F.C
 Presencia en la Fórmula Uno con el equipo Brabham en los años ochenta, y
posteriormente en los años noventa en el equipo Prost Grand Prix.
 ParmaTour Una agencia de viajes que quebró.
 Odeon TV Cadena de Televisión Vendida.
 Deportivo Italia Equipo de fútbol en Venezuela, fue adquirido por Parmalat en
1998 para ser renombrado "Deportivo ItalChacao" Fue vendido a mediados de
2004.

Parmalat en el mundo: En azul los países con presencia directa, en verde los países
con presencia con licencia.

Presencia directa

1. Italia
2. Australia
3. Botsuana
4. Canadá
5. Colombia
6. Cuba
7. Ecuador
8. Nicaragua

Presencia con licencia

1. Brasil
2. Chile
3. China
4. España
5. Estados Unidos
6. Hungría
7. México
8. República Dominicana
9. Uruguay

FRAUDE

Parmalat, había acumulado enormes deudas en los últimos años en su evolución para
convertirse en una multinacional del sector alimentario, conocido en especial gracias a
sus productos Contabilidad creativa o fraude en casos reales: Enron y Parmalat lácteos.
En su crecimiento contó con el apoyo de algunos de los bancos más importantes del
mundo, entre ellos el Bank of América, Merrill Lynch, JP Morgan, Chase Manhattan y
Citigroup.

Fue una de las seis grandes quiebras que se sucedieron entre los años 2001 y 2003, que
derivó en una investigación judicial con muchas ramificaciones y líneas de
investigación, la cual tuvo entre sus objetivos, precisar el monto del fraude, los
responsables y explicar cómo fue que se pudo cometer un fraude de esa magnitud. Este
último punto refería a lograr explicar cómo ni el Banco de Italia (Banco Central), ni el
organismo de control bursátil italiano o los bancos extranjeros con los que trabajaba la
empresa, pudieron advertir a tiempo su quiebra.

El fraude fue cometido con medios muy sencillos:


 Control de la correspondencia de los auditores
 Falsificación de recibos bancarios con un scanner y una fotocopiadora
 Cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, (la ley
italiana exige que los auditores de las firmas no pueden permanecer como tales
por un período de tiempo superior a los 9 años), con lo cual era más sencillo
engañar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la
despreocupación nacida de la confianza ganada con una documentación
uniforme e históricamente falsa.

La empresa falsificó sus balances durante 15 años, presuntamente con la complicidad de


un grupo de bancos nacionales e internacionales (según los fiscales que investigaron el
caso), que contribuían a disimular las pérdidas y disfrazar las inversiones con complejos
esquemas y una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi, quien reinaba con estilo
patriarcal.

Se pueden encontrar varias claves para entender lo sucedido en la quiebra de Parmalat.


La transnacional de lácteos pagó demasiado por algunas de las empresas adquiridas,
esperando recuperar mediante ventas la importante inversión realizada. De esa forma,
sacrificó su liquidez, lo cual la hizo vulnerable al cobro por parte de sus inversionistas
internos y externos, de dividendos y bonos vencidos. Sumado a lo anterior, la economía
mundial había entrado en una desaceleración y como consecuencia las ventas del grupo
disminuyeron, así las deudas empezaron a crecer rápidamente. Esta compleja e
insostenible situación impidió a Tanzi recuperar las grandes cantidades de dinero
invertido, llevándolo a especular cada vez más para pagar las deudas, con la
complicidad de algunos bancos y despachos contables. La empresa, sin embargo, nunca
expuso en sus registros contables su falta de liquidez. Hasta finales de 2003 Tanzi, las
auditoras, los bancos y los organismos de control financiero actuaban como si tuvieran
todo bajo control. Esta situación de supuesta estabilidad fue maquillada y disimulada
por la estrategia en que Parmalat se había apoyado para su expansión, que consistía en
la

creación de un sistema de obligaciones, créditos y acciones al que se agregaba un


trabajo de sofisticada ingeniería financiera sustentada en las sociedades instrumentales
con residencia en los paraísos fiscales. Esta estrategia se basó en armar una red de
préstamos entre las subsidiarias del grupo, amparada en las falsificaciones contables,
que hacían sumamente difícil su detección. De acuerdo a los registros contables
Parmalat era una empresa sana.

Las prácticas de especulación financiera se remontan a finales de los ochenta, cuando la


empresa atravesó un problema financiero.
ACTA
BASE DE CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA
PARMALAT S.A

En
de
la
LEGA ciudad de Italia a los veintitrés días del mes
octubre de 1961 se constituye la empresa

L
PARMALAT S.A. en presencia del Dr.
Cornelio Adalberto Guillomia Fontán de la Notaría
Quincuagésima Primera.

Los suscritos socios para la Sociedad A nómina. En mención se reúnen en asamblea


general con la finalidad de constituir legalmente el negocio “PARMALAT” que tiene
como objetivo realizar las siguientes actividades:

 Producción de leche UHT.


 Satisfacer a todos los clientes que utilicen nuestros productos con la finalidad de
que vuelvan y recomienden a la empresa.

Aumentar progresivamente la venta de los productos de la Sociedad Anónima a fin de


obtener mejor rédito económico y poder generar fuentes de empleo. Para realizar estos
productos utilizamos materiales de calidad, productos seleccionados como: leche,
proteínas y vitaminas garantizando su inconfundible sabor.

Nuestra empresa se constituye bajo la modalidad de Sociedad Anónima y está formada


por dos socios cuyos nombres y dignidades suscribimos a continuación:

………………………. ………………………...
Calisto Tanzi Fausto Tonna
GERENTE SUBGERENTE

………………………………………….…………………………..………
Dr. Cornelio Adalberto Guillomia Fontán
NOTARÍA QUINCUAGÉSIMA PRIMERA

PARMALAT
GRUPO PARMALAT
CODIGO DE ÉTICA
Aprobado por la Junta Directiva en Febrero 18, 2016

ALCANCE DE LA IMPLEMENTACIÓN Y ESTRUCTURA DEL CÓDIGO DE


ÉTICA
Las operaciones del Grupo Parmalat están regidas por el total cumplimiento con la ley,
y las estipulaciones de este Código de Ética (en adelante el “Código”).

El Código abarca todos los demás principios que, habiendo sido enunciados en forma
general, tienen que ser incorporados en las normas y procedimientos que rigen las
operaciones individuales de Parmalat.
De esta manera, el Código de Ética provee una norma de conducta que todos los
asociados (incluyendo Directores, empleados y todos aquellos que, independientemente
de la naturaleza legal de su relación con el Grupo, operan bajo su administración y
supervisión), tienen que cumplir y hacer que los demás cumplan.

Los valores y reglas del Código de conducta proporcionan los fundamentos para la
cultura corporativa de grupo, que enfatizan la atención a la excelencia cualitativa que se
busca mediante la continua innovación tecnológica, con el objetivo de proveer a los
consumidores las máximas garantías y protección.

Las estipulaciones del Código constituyen una herramienta que se puede usar para
salvaguardar la confiabilidad del Grupo, los activos y la reputación, y asegurar que
todas las contrapartes sean tratadas con respeto. Por lo tanto, el Código debe ser
aplicado por todas las compañías del Grupo en Italia y en el exterior, teniendo en
cuenta las diferencias culturales, políticas, sociales, económicas y comerciales.

La existencia de este sistema de reglas y su adopción hacen posible entregar servicio de


calidad, mientras que desempeñamos nuestro papel de manera responsable: la
reputación y la imagen del Grupo Parmalat es predicada sobre el cumplimiento con los
principios y reglas del Código. Estos principios y reglas tienen que constituir una parte
integral de la herencia cultural de la Compañía, y representar una importante fuente de
fortaleza en términos de competitividad.

Más aún, Parmalat comprende que la adopción del Código de Ética es de primaria
importancia para evitar los delitos sujetos al Decreto Legislativo No. 231, de Junio 08,
2001 (en adelante el “Decreto”), que como es bien conocido, introdujo la
responsabilidad administrativa en el sistema legal Italiano, y cree que la adopción de
dicho código puede garantizar la confiabilidad y la integridad del Grupo y su
reputación.

Con esto en mente, este documento, adoptado por la Junta Directiva de la Compañía,
establece los principios éticos que guían el Grupo Parmalat en desarrollo de su actividad
de negocio, el cual tiene que ser cumplido de la manera más escrupulosa por los
representantes de la Compañía, sus empleados y, en todos los casos, cualquiera que
coopere con el cumplimiento de su misión.

Para ese efecto, la Compañía está comprometida en asegurar que este Código de Ética
reciba la más amplia circulación posible, organizando un adecuado programa de
entrenamiento y conocimiento para incrementar su contenido.

El Código de Ética está dividido en tres secciones:


1. Misión y Valores, que establecen los principios fundamentales de la cultura
corporativa de Parmalat, creando de esta manera los fundamentos para una
apropiada implementación de las políticas y procedimientos individuales.
2. Reglas de Conducta, que bosquejan las áreas de responsabilidad y la conducta
que debe ser seguida para permanecer consistente con los valores del Grupo y
enfatiza la importancia de cumplir con los requerimientos estatutarios.
3. Implementación, Control y Actualizaciones, que identifican las partes
responsables para la implementación del Código de Ética, y explica en términos
prácticos cómo deben ser implementados los valores y reglas del Código, para
que hagan parte de la práctica diaria.

PARTES A QUIENES APLICA EL CÓDIGO


El Código de Ética aplica a todas las partes que, dentro del Grupo, realizan funciones
como representantes de la compañía o sirven en una capacidad administrativa o de
gerencia, todos los empleados sin excepción, los miembros de la Junta de Auditores
Estatutarios, todos los asociados y cualquiera que establezca una relación con el Grupo,
bien sea directa o indirectamente, permanente o temporal, o que esté comprometido en
la realización de los objetivos del Grupo Parmalat (Ej. Clientes, proveedores,
asociados, consultores, instituciones y agencias públicas).

En este Código las expresiones “Grupo Parmalat”, “Parmalat” y el “Grupo” significan


todas las empresas incluidas en el Grupo Parmalat.

REGLAS DE CONDUCTA
Las reglas de conducta bosquejadas en esta sección del Código sirven para explicar la
conducta que debe seguirse mientras se persiguen los esfuerzos comerciales del Grupo.
Las reglas de conducta se derivan de los valores que son el fundamento de este Código.

Estas reglas están organizadas por individuos y las organizaciones con las cuales el
Grupo Parmalat interactúa en el curso de sus actividades comerciales.

1. DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS


1.1. CONDUCTA JUSTA Y TRANSPARENTE
Los directores, ejecutivos y empleados, (incluyendo todos aquellos que,
independientemente de la naturaleza legal o su relación con el Grupo, operan
bajo su administración o supervisión), tienen que comportarse de manera justa y
transparente en desarrollo de su trabajo, contribuyendo de esta manera a la
efectividad del sistema de controles internos, y protegiendo el valor del Grupo.
En cumplimiento con los requerimientos estatutarios, los Directores, ejecutivos,
y empleados tienen que demostrar una actitud de colaboración en su interacción
con socios, accionistas, la Junta de Auditores Estatutarios, otros cuerpos de
gobernanza corporativa, los auditores independientes y las autoridades
reguladoras.

En transacciones con terceros, los Directores, ejecutivos y empleados aceptan


actuar de una manera justa y transparente, evitando cualquier información
engañosa y conducta de lo cual pueda derivar una ventaja indebida, directa o
indirectamente, de una posición más débil o menos informada de los demás.

1.2. CONFLICTOS DE INTERÉS


Todos los directores, ejecutivos y empleados se asegurarán que todas las
decisiones tomadas en el curso de su actividad estén dentro del interés del
Grupo.

Los conflictos de interés tienen que ser reportados con el fin de adoptar la
conducta necesaria para retener la independencia de juicio y la alternativa.
Se entenderá que el conflicto de interés significa una situación en la que una
parte a quien el Código aplica podría buscar un interés diferente de la misión de
la Compañía, o comprometerse en actividades que de otra manera interfieren con
su habilidad para tomar decisiones exclusivamente en el interés de la Compañía,
o beneficiarse personalmente de las oportunidades comerciales disponibles para
la misma.

1.3. GRATIFICACIONES Y BENEFICIOS


Los actos de cortesía comercial, tales como detalles de agradecimiento o actos
de hospitalidad son permitidos, siempre y cuando cumplan con los
procedimientos oficiales de la Compañía.

No es permisible dar o prometer (o recibir/aceptar), directa o indirectamente,


dinero, regalos o beneficios de cualquier tipo, de manera personal a (de)
terceros, (administración pública, asociaciones, otras organizaciones de tipo
similar, clientes, proveedores, y terceros privados), con el propósito de obtener
una ventaja indebida, personal o para el Grupo, intentando influenciar en el
criterio independiente del receptor.

Más específicamente, el Grupo se abstiene de comprometerse en alguna


conducta ilegal o reprochable (incluyendo prácticas corruptas en cualquier
forma), para lograr sus objetivos económicos y, consecuentemente, está
prohibido dar/prometer, recibir/aceptar, directa o indirectamente, compensación
de algún tipo, regalos, ventajas económicas o cualquier otro beneficio de, o para,
una parte pública o privada y/o entidad representada directa o indirectamente por
esa parte (incluyendo a través de familiares), que:
 Excedan un valor modesto y los límites de una cortesía razonable;
 Sean susceptibles de interpretarse como destinados a influenciar
indebidamente las relaciones entre las compañías de Grupo y la parte
arriba mencionada y/o la entidad representada directa o indirectamente por
esa parte, independientemente de si el propósito buscado es,
exclusivamente o de otra manera, en el interés y para beneficio de una
compañía individual o el Grupo.
Ninguna práctica que potencialmente pueda ser considerada como corrupta,
puede ser justificada o tolerada porque sea “costumbre” en el sector comercial en
el que una actividad se lleve a cabo.

1.4. TRANSPARENCIA Y RASTREABILIDAD EN TODAS LAS


TRANSACCIONES Y ACTIVIDADES
Todas las transacciones y/o actividades tienen que ser legales, autorizadas,
documentadas, verificables y consistentes con el principio de rastreabilidad y
con los procedimientos del Grupo, y tienen que ser realizadas prudentemente y
para proteger los intereses de Parmalat:

 Los procedimientos de la Compañía tienen que estar diseñados para


permitir la vigilancia de las transacciones, procesos de autorización y la
ejecución de las transacciones.
 Cualquier asociado que realice transacciones que incluyan dinero, activos
u otros ítems de valor medible que pertenezcan a la Compañía tiene que,
dentro de lo razonable, proveer la documentación necesaria para revisar
dichas transacciones.

Más específicamente, cada acción, transacción o actividad tiene que ser


correctamente registrada en los sistemas contables de la Compañía, en
concordancia con los criterios establecidos en las leyes aplicables y los
principios de contabilidad; tiene que ser debidamente autorizada y ser
verificable, legal, consistente y justa. Para garantizar que los documentos
contables cumplan con los requerimientos de veracidad, integridad y
transparencia de la información registrada, documentos de soporte adecuado y
completo de las actividades realizadas, tienen que ser conservados para cada
registro contable en los archivos de las compañías individuales.

1.5. USO DE ACTIVOS CORPORATIVOS


Todos los Directores, ejecutivos y empleados tienen que trabajar diligentemente
para proteger los activos de la Compañía, y comportarse de manera responsable
y consistente con las políticas de la misma. En la administración de los activos
corporativos, la Compañía está comprometida en salvaguardar sus propios
sistemas de información y datos y los de los demás, para garantizar el
cumplimiento con las regulaciones que rigen la protección de los derechos de
autor donde sea aplicable; para ese efecto, a todos los Directores, ejecutivos y
empleados les está estrictamente prohibido violar estos principios mediante la
alteración de activos corporativos recibidos para uso, u obteniendo acceso no
autorizado a los sistemas de información.

Todos los Directores, ejecutivos y empleados son responsables de proteger y


preservar los activos del Grupo confiados a ellos en el curso de su trabajo, y
tienen que usarlos apropiadamente, de una manera consistente con el interés de
la Compañía, adoptando una conducta que razonablemente evite el mal uso de
esos activos por parte de terceros, y evitar la ocurrencia de impactos ambientales
no controlados.

1.6. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN


1.6.1. Transparencia y precisión de la información
A su leal saber y entender, los Directores, ejecutivos y empleados tienen que
asegurar que los documentos e información que ellos proveen cuando
realizan tareas que les son encomendadas sean ciertos, transparentes,
precisos y completos, independientemente del medio de procesamiento de
información que se use.

El Grupo Parmalat condena cualquier conducta cuyo propósito sea alterar la


precisión o veracidad de la información contenida en los estados financieros,
reportes y demás comunicaciones corporativas que tengan que ser
suministrados a socios, accionistas, el público, autoridades reguladoras, la
Junta de Auditores Estatutarios, y auditores independientes en cumplimiento
con la ley.

Todas las personas que participen en la producción de los citados


documentos, (particularmente los miembros de la Junta Directiva y los
gerentes superiores de cada compañía del Grupo), tienen que aplicar la
debida diligencia en la verificación de la precisión de la veracidad de la
información que será incorporada en los mencionados documentos, y
proporcionar dicha información de manera oportuna.

El Grupo actuando a través de sus cuerpos de gobierno corporativo y sus


representantes, propende por manejar sus relaciones con los auditores
independientes con la máxima transparencia y cuidado.

1.6.2. Confidencialidad de la Información


Parmalat asegura que toda la información confidencial sea manejada
apropiadamente, garantizando estricto cumplimiento con los actuales
estatutos y procedimientos de la Compañía, y exigiendo a sus Directores,
ejecutivos y empleados, mantener cualquier información confidencial acerca
de la Compañía, que ellos conozcan en el curso de su trabajo, o mientras
realizan obligaciones contractuales en absoluta confidencia.

1.6.3. Información interna


La información confidencial incluye información (o información sensible de
precios), que sea información de tipo específico, no en el dominio público,
que:
 Concierna, directa o indirectamente, a uno o más expedidores de
instrumentos financieros, o a uno o más instrumentos financieros;
 Si es publicada, pueda tener un impacto material en la tendencia de
precios de instrumentos financieros, de tal suerte que puedan ser usados
por un inversor razonable como base para tomar decisiones sobre
inversiones.

Como ejemplo, la siguiente lista no siendo exhaustiva, la información


interna incluye información sobre información financiera y operacional,
proyectos, adquisiciones, fusiones y estrategias de mercadeo, que
conciernan a las operaciones del Grupo. Parmalat asegura que la
información interna sea manejada apropiadamente y de manera segura,
definiendo apropiadamente los procedimientos, y estableciendo un registro
que enumere los nombres de todos aquellos que han tenido acceso a dicha
información.
1.6.4. Manipulación del mercado
Con la visión de asegurar la apropiada operación de los mercados
financieros, está prohibido intencionalmente diseminar, dentro o fuera del
Grupo, información falsa concerniente al Grupo o sus asociadas. Está
prohibido también ejecutar transacciones cuyo solo propósito sea influenciar
los mercados financieros, causando un incremento artificial o una
disminución en el precio de títulos u otros instrumentos financieros.

1.6.5. Protección de Información Personal


En el curso de sus operaciones, el Grupo Parmalat protege la información
personal de sus asocia dos, y aquella de terceros, evitando cualquier uso
inapropiado de dicha información, en concordancia con los correspondientes
estatutos y procedimientos de la Compañía.

1.6.6. Sistemas de Información


El Grupo Parmalat, en desarrollo de sus actividades, adopta medidas de
seguridad apropiadas para proteger su información y los sistemas de
información, con respecto al acceso no autorizado, daño de cualquier clase, y
la instalación de software que carezca del requisito de autorización/licencia.
El Grupo también adopta apropiadas medidas para evitar cualquier abuso del
sistema de información de terceros a los que sus asociados tengan acceso en
el desarrollo de sus funciones.

1.7. SELECCIÓN, DESARROLLO Y PROTECCIÓN DE RECURSOS


HUMANOS
El Grupo Parmalat es consciente del papel central que juegan sus recursos
humanos, y cree que el principal factor en el éxito de cualquier negocio es la
contribución profesional de sus empleados, dentro de un esquema de lealtad
mutua y confianza. Por lo tanto, en la selección, contratación, y desarrollo de las
carreras de sus empleados, el proceso de evaluación del Grupo está basado
exclusivamente en una comparación entre los perfiles esperados y los perfiles
requeridos y en las transparentes y verificables consideraciones de mérito, en
una manera consistente con los procedimientos establecidos.

El manejo de las relaciones de empleo está diseñado para proveer igualdad de


oportunidades y promover el desarrollo profesional de los empleados.
El ambiente de trabajo tiene que ser apropiado en términos de seguridad y
salud personal. Más específicamente, el Grupo protege la salud ocupacional y la
salud de su personal en todos los lugares donde sus empleados estén trabajando,
promoviendo una conducta responsable por cada uno.

El Grupo está comprometido en asegurar que todos los empleados sean tratados
con respeto, y que ellos sean protegidos contra cualquier presión inapropiada,
incomodidad o perjuicio.

1.8. PLANEACIÓN DE LOS OBJETIVOS CORPORATIVOS


El Grupo Parmalat identifica objetivos corporativos generales y específicos que
exijan el logro de objetivos que sean factibles, bien definidos, concretos,
medibles, alcanzables dentro del tiempo asignado, y consistente con los valores
expresados en este Código.

2. ACCIONISTAS
2.1. VALOR SOSTENIBLE
El objetivo del Grupo es maximizar el valor de los accionistas, luchando por
compensar adecuadamente la toma de riesgo y de esta manera incrementar la
Fortaleza financiera de la Compañía, de una manera sostenible en el mediano
plazo, en concordancia con las reglas del mercado y los principios de equidad
y transparencia.
Parmalat protege y reconoce el interés primordial de la Compañía y aquellos que
colectivamente tienen inversiones en su capital social sobre los intereses
específicos de los accionistas individuales o grupos de accionistas. Con esto en
mente, la Compañía estimula la más amplia asistencia a las Asambleas de sus
Accionistas, garantizando la calidad y la transparencia de los flujos de
información suministrada a sus accionistas.
2.2. REGLAS DE GOBERNANZA CORPORATIVA
Parmalat ha adoptado un Sistema de gobernanza corporativa consistente con los
actuales estatutos, con las recomendaciones y estipulaciones del Código de
Conducta para las Compañías.

Listadas publicado por Borsa Italiana, y con las mejores prácticas nacionales e
internacionales en esta área. El sistema de gobernanza corporativa del Grupo
define los principios de una acertada administración con el fin de incrementar la
capacidad del Grupo para proteger a todos los accionistas y demás participantes.

2.3. INFORMACIÓN Y DIÁLOGO


El Grupo Parmalat divulga sus alternativas con la máxima transparencia y
persigue el objetivo de mantener y desarrollar un diálogo constructivo con sus
accionistas.

Por lo tanto, consistente con los procedimientos establecidos, provee a sus


accionistas, de manera oportuna, toda la información que pueda afectar sus
decisiones de inversión, y pueda ser razonable para tomar alternativas
informadas y racionales. Parmalat garantiza la precisión y claridad de su
información y proporciona igual acceso a su información, según lo exigido por
la ley, con el fin de prevenir el uso injusto de la información interna.

Es respetuosa del derecho fundamental de todos los accionistas de obtener


explicaciones/aclaraciones sobre los diferentes aspectos que afectan las
operaciones del Grupo, y expresar sus opiniones; Parmalat ha tomados todas las
medidas necesarias para establecer una fructífera relación con sus accionistas.

3. CONSUMOS
3.1. CALIDAD, SEGURIDAD Y EFECTIVIDAD
Parmalat usa su máximo cuidado en asegurar la calidad, seguridad y limpieza de
sus procesos de fabricación e ingredientes alimenticios, y ejerce un camino de
continua innovación, que apoya con su constante flujo de significantes
inversiones en investigación de desarrollo, designado para mejorar
constantemente la calidad y competitividad de los productos que ofrece a los
consumidores, tanto nutricionalmente como en términos de buen sabor/gusto, y
a través de controles sistemáticos de la calidad y seguridad de los productos que
vende. Parmalat también promueve el objetivo de crear productos que puedan
satisfacer las necesidades de los consumidores que sean intolerantes de ciertos
tipos de alimentos, o tengan especiales necesidades nutricionales, tal como niños
y ancianos.

3.2. INFORMACIÓN Y DIÁLOGO


Parmalat provee información precisa, completa y confiable que permita a los
consumidores tomar decisiones racionales e informadas.

Además, siendo consciente de la importancia de usar apropiadamente la


publicidad, Parmalat promueve la adopción de altos estándares de
responsabilidad en la promoción de sus productos y diseña su campaña
publicitaria para que sea transparente, con relación a las características de los
bienes producidos y vendidos, respetuosa de la dignidad de las personas y
protectora de los niños.

Parmalat ha adoptado un estilo de comunicaciones basado en la eficiencia,


colaboración, cortesía, y diálogo con los consumidores.

4. INSTITUCIONES FINANCIERAS
Parmalat basa sus relaciones con instituciones financieras en la justicia y la
transparencia, con el objetivo de crear valor para el Grupo, sus accionistas y
demás participantes. En consecuencia, las instituciones financieras son
seleccionadas con base en su reputación y su deseo de adoptar valores que sean
consistentes con los expresados en este Código.

5. MAYORISTAS Y DISTRIBUIDORES
Las transacciones con distribuidores y mayoristas que entregan los productos
Parmalat a los consumidores minoristas, son manejadas con el más alto espíritu
de colaboración y transparencia, de una manera que sea ventajosa para todas las
partes comprometidas, teniendo en cuenta las peculiaridades del área geográfica
donde la planta está localizada.
El Grupo establece relaciones contractuales con base en la justicia y la buena fe,
y en el respeto de los valores compartidos que son expresados en este Código.

6. PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS


6.1. RELACIONES DE COOPERACIÓN
El Grupo Parmalat establece relaciones de cooperación con sus proveedores que
cumplan con los estatutos nacionales es e internacionales aplicables y los
principios de este Código, y que sean consistentes con las normas profesionales
y las mejores prácticas con relación a la ética, salud, seguridad y respeto por el
medio ambiente. El grupo administra las transacciones con sus proveedores de
manera leal, justa y profesional, promoviendo los arreglos de cooperación en
curso, y las relaciones sólidas y duraderas basadas en la confianza, siempre en
cumplimiento con los requerimientos de las leyes aplicables, y las regulaciones
internas.

La Compañía dedica la máxima atención en asegurar que sus proveedores de


bienes y/o productos alimenticios cumplan con las normas de alta calidad en los
procesos de producción.

6.2. EVALUACIÓN DE OBJETIVOS


Los proveedores son seleccionados con base en criterios declarados,
transparentes y verificables, teniendo en cuenta las peculiaridades del área
geográfica de origen. Más específicamente, la selección de proveedores y
la definición de términos de compra son desarrolladas en concordancia con
evaluaciones objetivas e imparciales, basadas en la calidad del producto, precio,
garantías concedidas, y demás requerimientos necesarios y de beneficio.

6.3. EQUIDAD EN LOS NEGOCIOS Y CONTRATOS


Parmalat ejecuta contratos con los proveedores que sean consistentes con los
principios de equidad y la buena fe. En contratos mayores, Parmalat exige a sus
proveedores comprometerse a cumplir con los principios de la Declaración
Universal de los Derechos Humanos, y las leyes internacionales, y los valores
expresados en este Código, especificando que la pena por cualquier violación
será la cancelación del contrato, y una reclamación por el daño resultante.

7. SOCIOS
Con el fin de enfocar la creciente complejidad de sus negocios, Parmalat está
promoviendo cada vez más iniciativas, tales como proyectos conjuntos de
inversiones en otras compañías con socios en el negocio, que son seleccionadas,
teniendo en cuenta las peculiaridades del área geográfica de origen, con base en
su reputación y confiabilidad, y en su aceptación de los valores que sean
comparables con los estipulados en este Código.

Las transacciones con sus socios están basadas en acuerdos transparentes y en el


diálogo constructivo, cuyo propósito es el logro de objetivos comunes de una
manera consistente con los estatutos aplicables y los principios de este Código.

El Grupo cumple con todas las reglas y regulaciones nacionales e


internacionales concernientes al lavado de dinero.

8. COMPETIDORES
El Grupo Parmalat cree que es absolutamente importante que el mercado esté
basado en la competencia correcta y justa. Parmalat está comprometida en
observar escrupulosamente todas las leyes relevantes, y en cooperar con las
autoridades reguladoras del mercado. En lo que concierne a la competencia leal,
el Grupo Parmalat jamás viola los derechos de propiedad industrial o intelectual
de otros.

9. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
9.1. JUSTICIA Y HONESTIDAD
Cuando se trata de la administración pública, la conducta del Grupo Parmalat
sigue los principios de la justicia y la honestidad.

Las personas seleccionadas por el Grupo para manejar cualquier negociación,


solicitud o tratar con la Administración Pública en Italia, o en el exterior, no
intentan en forma alguna influenciar incorrectamente el proceso de toma de
decisiones, o conducta ilegal, como ofrecer dinero u otros beneficios, incluyendo
influenciar la conducta de un funcionario público, para alterar el juicio imparcial
de un representante de la Administración Pública.
La conducta ilegal también incluye dificultar de alguna manera las autoridades
públicas reguladoras en el ejercicio de sus funciones con acciones o documentos,
o presentando hechos falsos, u omitiendo la información requerida en las
comunicaciones dirigidas a dichas autoridades, fallando en proveer la requerida
información y, en general, participando en una conducta obstructiva, tal como,
como por ejemplo, oponer rechazos basados en pretextos, demorando la
presentación de información, o la disponibilidad de la información requerida.

Finalmente, a todos les está prohibido inducir a alguien a proporcionar


testimonio en procesos penales para no hacer declaraciones, o para hacer
declaraciones falsas, en particular cuando puedan legítimamente negarse a
responder preguntas hechas por las autoridades judiciales.

9.2. RELACIONES DE EMPLEO CON EX - EMPLEADOS DE LA


ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
La contratación de ex – empleados de la Administración Pública, quienes en
ejercicio de sus funciones tuvieron que ver con el Grupo Parmalat, o quienes
estén relacionados con estos ex empleados por sangre o por matrimonio, tiene
que ser hecha en estricto cumplimiento con los procedimientos estándar de
selección de personal establecidos por la Compañía.

La creación de otro tipo de relaciones de empleo con ex empleados de la


Administración Pública o quienes estén relacionados con estos ex empleados por
sangre o por matrimonio, también tiene que ser manejada en estricto
cumplimiento con los procedimientos estándar.

9.3. CONCESIONES Y FINANCIACIÓN


Las Concesiones, subsidios o financiación proporcionados por la Unión
Europea, el gobierno u otra institución pública, incluyendo aquellas de valor
modesto y/o cantidad, deberán usarse para el propósito para el que fueron
solicitadas y recibidas.

10. PARTIDOS POLÍTICOS Y GRUPOS DE INTERÉS


10.1. RELACIONES CON REPRESENTANTES DE PARTIDOS
POLÍTICOS Y GRUPOS DE INTERÉS.
El Grupo Parmalat se relaciona de manera transparente con todos los partidos
políticos, con el fin de presentar de manera efectiva sus posiciones sobre
asuntos y tópicos de interés.

El Grupo Parmalat sostiene relaciones con asociaciones comerciales,


sindicatos, organizaciones ambientales y asociaciones similares, con el objeto
de desarrollar sus actividades, establecer formas de cooperación que sean de
mutuo beneficio, y presentar sus posiciones. La presentación de posiciones
específicas del Grupo a partidos políticos y/o asociaciones, requiere la
aprobación de la administración superior, o del Departamento con
jurisdicción sobre esos asuntos.

10.2. CONTRIBUCIONES Y PATROCINIOS


El Grupo Parmalat desea proveer contribuciones y patrocinios (de una manera
que cumpla con los procedimientos establecidos, y provea adecuada
información), para apoyar proyectos propuestos por entidades públicas o
privadas, o por organizaciones sin ánimo de lucro, debidamente establecidas en
cumplimiento a la ley, que promuevan valores consistentes con aquellos
contenidos en este Código. El patrocinio y las contribuciones pueden ser
proporcionados para eventos de naturaleza social, política, cultural, atlética o
artística. También pueden tener la finalidad de realizar estudios, investigación,
convenciones o seminarios sobre asuntos de interés para el Grupo.

El Grupo Parmalat evalúa, con base en la razonabilidad y criterios de buena fe,


cualquier vínculo real entre el potencial patrocinio y sus objetivos comerciales,
y garantiza el cumplimiento con el proceso específico de autorización,
requerimientos de registro y documentación, así como límite económicos
específicos.

Todas las contribuciones serán reveladas en concordancia con los


procedimientos internos y tienen que ser transparentes, rastreables,
verificables, y adecuadamente justificadas.
11. MEDIOS DE COMUNICACIÓN
Las relaciones con los medios de comunicación están basadas en el respeto por
el derecho a la información. La comunicación fuera del Grupo de información
tiene que ser verdadera, precisa, clara, transparente y respetuosa del honor y la
privacidad de las personas, coordinada y consistente con las políticas del Grupo.

La información acerca de Parmalat que sea dirigida a los medios de


comunicación puede ser suministrada solamente por los Departamentos de la
Compañía específicamente autorizados para eso, o con su autorización, en
concordancia con los procedimientos establecidos.

12. MEDIO AMBIENTE


El Grupo Parmalat respeta el medio ambiente como un recurso que tiene que ser
protegido para beneficio de la comunidad, y de las futuras generaciones.
Mientras cumple con las regulaciones actuales, el Grupo adopta las medidas que
sean mejor apropiadas para proteger el medio ambiente, promueve y programa el
desarrollo de actividades que sean consistentes con este objetivo, y promueve
actividades que mejore los aspectos ambientales.

IMPLEMENTACIÓN, CONTROL Y ACTUALIZACIONES

1. PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN, CONTROL Y ACTUALIZACIÓN


A las partes a quienes el Código aplica se les exige cumplir, y hacer que los demás
cumplan con los principios de este Código de Ética. El cumplimiento con los
principios de este Código de Ética es una parte esencial de las obligaciones
contractuales del Grupo, en concordancia con y para propósitos de las leyes
vigentes. Bajo ningunas circunstancias puede el logro de los intereses del Grupo
justificar la falla en respetar los principios antes mencionados.

Los Directores y altos gerentes tienen la obligación de liderar mediante el ejemplo,


mostrando una conducta diaria que sea consistente con los principios de este
Código. Todas las compañías del Grupo han designado los departamentos que serán
responsables por la correcta implementación, el efectivo control y la actualización
oportuna de las estipulaciones de este Código de Ética. Específicamente, Parmalat
S.p.A. designó a la Junta de Super visión, nombrada en concordancia con las
estipulaciones del Decreto Legislativo No. 231/01, como el cuerpo responsable de
monitorear la implementación del Código dentro de la Empresa Matriz del Grupo.

Los reportes de violaciones al Código pueden ser enviados a través del correo
electrónico dedicado organismo.vigilanza@parmalat.net. La Compañía garantiza
que la identidad de la persona que reporta la violación permanecerá confidencial, y
que protegerá esa persona contra cualquier forma de retaliación.

Todos los reportes serán debidamente investigados, y si se descubre una violación,


la Compañía tomará las medidas que sean más apropiadas, en concordancia con los
procedimientos establecidos.

Más específicamente, cualquier violación de las estipulaciones del Código de Ética


puede constituir una falla en cumplir con las obligaciones de la relación de empleo
y/o una violación disciplinaria, con todas las consecuencias legales, incluyendo la
continuación de la relación de empleo, y puede resultar en el pago de compensación
por daños.

El cumplimiento con los principios de este Código son parte integral de las
obligaciones contractuales de cualquier parte que realice transacciones comerciales
con el Grupo. Consecuentemente, cualquier violación de las estipulaciones
establecidas en el Código, puede resultar en una falla en cumplir con las
mencionadas obligaciones con todas las consecuencias legales resultantes.
PLAN
IFICA
CIÓN
ESTR
ATÉG
ICA
PARMALAT
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

MISION

La misión de Parmalat S.A. Está enfocada al bienestar de los consumidores, a través del
suministro de alimentos fabricados o importados que satisfagan sus expectativas de
calidad y servicio, que le permitan a la empresa ser competitiva en el mercado,
ocupando posiciones de vanguardia y satisfaciendo las expectativas de los accionistas y
todos sus colaboradores. Dentro de una filosofía de calidad integral, trabajo en equipo,
confianza y respeto al talento humano.

VISION

La organización Parmalat S.P.A desarrolla sus actividades bajo una visión enfocada
hacia las necesidades de los clientes, tanto externos como internos. En efecto, la razón
de ser de Parmalat S.P.A. son las necesidades de los clientes y el talento humano se
convierte en el eje del desarrollo presente y futuro de esta política organizativa. Así la
imagen y experiencia de Parmalat Ltda. en el mundo son el mayor activo de la
compañía.

OBJETIVOS CORPORATIVOS
De conformidad con los criterios asumidos Parmalat S.P.A. se ha propuesto el logro de
los siguientes objetivos:

Objetivos Generales

 Ser líderes en la satisfacción de las necesidades del consumidor con alimentos y


bebidas saludables, con atributos de confianza, cercanía y valor agregado; con
responsabilidad frente a los accionistas, colaboradores, clientes, medio ambiente
y a la sociedad.
 Comercializar productos de alta calidad a un precio accesible al consumidor, en
donde todos los productos cuentan con aportes vitamínicos y proteicos de
acuerdo a la ingesta diaria recomendada especificada.
 Administrar, producir y comercializar productos con la más alta calidad,
manteniendo estrategias claves que produzcan ventajas competitivas y que
lleven a la organización a ser una empresa exitosa.

Objetivos de Calidad
1. Lograr la satisfacción de nuestros clientes y consumidores.
2. Mantener el mejor recurso humano en un clima de permanente capacitación,
desarrollo y participación.
3. Mantener y mejorar continuamente el sistema de calidad.
4. Hacer de la calidad la principal ventaja competitiva ante nuestros competidores
nacionales y en los mercados de exportación.
5. Desarrollar proveedores y clientes que compartan nuestra preocupación por la
calidad y adopten los sistemas adecuados para satisfacer nuestras exigencias.
6. Prevenir, investigar, analizar y corregir nuestros errores, reaccionando a tiempo en
cada situación.
7. Cumplir con las disposiciones legislativas, el más alto estándar de higiene,
seguridad y respeto al ambiente.

Parmalat S.P.A, según su misión y visión, tiene tres objetivos generales que pueden
ser desarrollados a corto y a largo plazo, pues están propuestos por periodos, en cada
objetivo se plantea la estrategia operativa, de tal forma que lo propuesto sea
alcanzable.

PLAN DE COMUNICACIÓN INTERNA


“En diferentes sectores de públicos, conviven acciones de comunicación que podríamos
definirlos en tres ámbitos: institucional, organizacional y productivo (…), la articulación
de los tres ámbitos en un programa de acciones estratégicas permite trabajar en
diferentes públicos sobre sus percepciones (lo institucional, presencia, público interno),
sobre sus actitudes (lo organizacional, integración, público interno) y sobre sus
experiencias (la producción o difusión, públicos externos)” (Manucci, s.f.).

El programa, de acuerdo a lo anterior, está orientado al ámbito institucional y al ámbito


organizacional: Por un lado, en el ámbito institucional el programa busca fortalecer la
identidad, los valores corporativos y el sentido de pertenencia en cada uno de los
públicos internos de Parmalat y, de otro lado, en el ámbito organizacional se pretende la
integración del personal de los diferentes departamentos internos de Parmalat, a través
de actividades que los motiven a alcanzar las metas de la empresa.
Interno

Entorno Ámbito Clientes


Institucional
Ámbito Públicos
Organizacional Parmalat

Ámbito
Inversores Productivo Referentes

COMUNICACIÓN CORPORATIVA
GRUPOS DE VALOR ESTRATÉGICO

Grupos de Valor Descripción


estratégico

Inversores Grupo del que depende la sustentación económica o institucional


de la organización, sea por su aporte económico o por la
determinación de las decisiones.
Referentes Grupo de los formadores de opinión que pueden tener distintas
categorías según el grupo de opinión. Pueden ser individuos u
otras organizaciones del sector.
Clientes Clientes externos de la organización
Entorno Está formado por los distintos sectores de la sociedad que tienen
relación indirecta con la propuesta de la organización.
Cliente Interno Es el talento humano formado por los distintos estamentos que
llevan adelante los procesos de los cuales depende el desarrollo
de la propuesta
GRUPOS DE VALOR ESTRATÉGICO
FACTORES DE ANÁLISIS

DESCRIPCION

Decisiones Es la decisión que necesita obtener la organización en cada


sector de público
objetivo
Es la función que cumple la propuesta en cada sector, lo que
Circunstancias
promete a cada sector.
decisión/ promesa
Factores Son las potencialidades particulares que posicionan de manera
diferenciales diferente la propuesta respecto de otros ofrecimientos.

Son las amenazas y debilidades de la propuesta en cada sector.


Factores Pueden ser factores físicos (otras propuestas), simbólicos (otras
competencia marcas, personas), conductuales (hábitos, cultura, compra
automática, etc.) y efectivos (actitud, imagen, reputación).

FODA DE PARMALAT
1. FORTALEZAS
 Constituye el mejor aporte de calcio, proteínas y otros nutrientes necesarios
para la formación de huesos y dientes.
 Está enriquecida con vitaminas A, C y D.
 Va dirigido a personas que se encuentran durante la etapa de la infancia,
adolescencia y adultez.
 Va dirigido a personas que se encuentran durante la etapa de la infancia,
adolescencia y adultez.

2. OPORTUNIDAD
 Incremento del consumo de la leche diversificada y con mayor valor agregado.
 Incremento del consumo de la leche por los programas de asistencia
alimentaria y compensación social.
 Existencia de un consumo habitual importante en las personas.
 Acceso a nichos de mercado externos que demandan productos lácteos
diversificados.

3. DEBILIDADES
 Procesamiento agroindustrial tradicional de leche.
 Reducido valor agregado de los productos procesados lácteos.
 Informalidad y alto costo de comercialización de la leche.
 Sistemas de producción intensivos con altos costos.

4. AMENAZAS
 Ocurrencia de fenómenos naturales como el Niño, friajes, sequías y otros.
 Sistemas de comunicación deficientes que dificultan la comercialización,
servicios y otros.

PARMALAT S.P.A.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
PARMALAT S.P.A.
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
ORGANIGAMA PERSONAL DE PARMALAT S.P.
ORGANIGRAMA POR PROCESOS DE PARMALAT S.P.A.

Proceso de Producción de la Leche

INICIO

Área de Producción

Recepción

Laboratorio

Almacenaje de leche cruda en


tanques

Pasteurización

Almacenamiento leche
cruda

Ultra Pasteurización

Mezclado

Envasado

Almacenamiento y despacho

FIN
ORGANIGRAMA POR PROCESOS DE PARMALAT S.P.A.
EMPRESA PARMALAT S.P.A.

ANÁLI
PARMALAT1. 1/1
CEDULA NARRATIVA
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del

SIS DE 2005

CONT
ROL
INTER
NO
POR
DEPAR
TAME
NTOS
Elaborado por: GRUPO N° 1 Fecha: 05 de mayo del 2017

RESEÑA HISTORICA

Italia da su origen primordial para que la empresa “Parmalat” surja a nivel mundial, en donde sus indicios
recalcan en Parma en el año de 1961 con el fundador Calisto Tanzi de 22 años de edad, siendo un joven con
indicios de emprendimiento y también con una herencia acogida se propuso indagar al mundo de la leche.
Parmalat en ese entonces no conlleva la denominación como hoy día se la identifica, sino se llamaba
Dietalat, y era un impacto enorme de consumo específicamente en Italia ya con ayuda de la tecnología se
lograba la conservación en un lapso largo del contenido de la leche
Cuatro décadas más tarde la empresa surge y con esta conlleva a grandes ganancias corporativas
haciéndola conocer como multinacional en productos derivados de la leche.
En los años de 1980 la empresa consiguió impulsar dentro de un mercado la innovación de productos de
desayuno con relación a la leche, y en 1990 se introdujo en la bolsa de Valores de Milan, por lo cual dio
una presencia global, en diferentes continentes: Australia, Centroamérica, Europa, Norteamérica,
Sudamérica y Sudáfrica.
Con el lapso del tiempo y comenzando ya a tener más ganancias, en su sede social en Parma se falsificaban
movimientos de fondos de dinero y documentos que respaldaban dichos negocios, por millones de euros,
con créditos y negocios totalmente falsos. Se logró un paso al descubriendo de dicho fraude por la cuenta
del fondo off shore Epicuren, porque no había dinero allí. Entonces había algo escondido que no
revelaban, por lo cual se demostró que no hubo cancelación de los adeudos de los 400 millones de euros
que tenía.
En 2002, su facturación sumó 7 600 millones de euros.
En diciembre del 2003, y con asociaciones puede dar un paso hacia su productividad, y es por eso que el
“nuevo" Parmalat S.p.A. ha sido cotizado en la Bolsa de Valores de Italia desde el 6 de octubre de 2005.
Desde el 15 de julio de 2011, Parmalat S.p.A. está controlada por el Grupo Lactalis, que en el momento de
la OPA poseía aproximadamente el 83% del capital social de la sociedad.

Revisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 05 de mayo del 2017


DEPARTAMENTO
FINANCIERO

EMPRESA PARMALAT S.P.A.


DEPARTAMENTO FINANCIERO
CEDULA NARRATIVA DF-CN1 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
Elaborado por: GRUPO N° 1 Fecha: 05 de mayo del 2017

Manejo indebido del presupuesto al realizar inversiones de alto valor


La transnacional de lácteos pagó demasiado por algunas de las empresas adquiridas, esperando recuperar
mediante ventas la importante inversión realizada. Sacrificó su liquidez lo cual la hizo vulnerable al cobro
por parte de sus inversionistas internos y externos, de dividendos y bonos vencidos. La economía mundial
había entrado en una desaceleración y como consecuencia las ventas del grupo disminuyeron, así las
deudas empezaron a crecer rápidamente. Esta situación impidió a Tanzi recuperar las grandes cantidades de
dinero invertido, llevándolo a especular cada vez más para pagar las deudas, con la complicidad de algunos
bancos y despachos contables.
Falsificación de documentos contables, financieros y bancarios
La empresa falsifico sus balances durante 15 años, presuntamente con la complicidad de un grupo de
bancos nacionales e internacionales que contribuían a disminuir las perdidas con complejos esquemas y
una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi. Nunca expusieron sus registros contables, su falta de
liquidez; hasta finales de 2003 las auditoras, los bancos y los organismos de control financiero actuaban
como si tuvieran todo bajo control. Esta situación de supuesta estabilidad fue disimulada por la estrategia
en que Parmalat se había apoyado para su expansión, que consistía en la creación de un sistema de
obligaciones, créditos y acciones al que se agregaba un trabajo de sofisticada ingeniería financiera
sustentada en las sociedades instrumentales con residencia en los paraísos fiscales. Esta estrategia se basó
en armar una red de préstamos entre las subsidiarias del grupo, amparada en las falsificaciones contables,
que hacían sumamente difícil su detección. De acuerdo a los registros contables Parmalat era una empresa
sana.
Inexistencia de auditorías internas y de seriedad en las auditorías externas
La excesiva confianza mostrada por el gobierno italiano, hecho que se puede respaldar debido a que
algunos políticos estaban involucrados en la empresa, ayudo a que no se le exigiera un control contable y
financiero a Parmalat. La falta de auditorías, evidencia la falta de control interno y externo, lo cual permitió
que se efectúen actividades ilícitas.
Deloitte su principal auditor, se encargaba de verificar las cuentas del grupo, su segundo auditor Grand
Thornton se encargaba de las filiales creadas; los dos auditores mantenían una relación muy estrecha con
ejecutivos de Parmalat, por lo que se dejaron pasar varias irregularidades. La falta de control por parte de
instituciones del estado es evidente, debido a que parecía ser una empresa muy sólida.

Revisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 05 de mayo del 2017


PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO I
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DF-COSOI. 1/2
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO I
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DF-COSOI. 2/2

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 10 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 10 de mayo del 2017

RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

1. Ambiente de Control
30
N .C= ∗100=60
50

R . I =100−60=40

R . A=0,60∗0,40∗0,20=0,05
Nivel de Confianza = Medio
Riesgo de Control = Medio
Riesgo Inherente = Medio
2. Evaluación de Riesgos
3
N .C= ∗100=30
10

R . I =100−30=70

R . A=0,30∗0,70∗0,25=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riego Inherente = Bajo

3. Actividades de Control
6
N .C= ∗100=30
20

R . I =100−30=70

R . A=0,30∗0,70∗0,25=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

4. Información y Comunicación
4
N .C= ∗100=40
10

R . I =100−40=60
R . A=0,40∗0,60∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

5. Supervisión y Monitoreo
2
N .C= ∗100=20
10

R . I =100−20=80

R . A=0,20∗0,80∗0,30=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO FIANCIERO
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO II
DF-COSOII. 1/2
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

PARMALAT S.P.A.

DEPARTAMENTO FINANCIERO
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO II
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DF-COSOII. 2/2

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 13 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 13 de mayo del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

1. Ambiente de Control
20
N .C= ∗100=66.67
30

R . I =100−66.67=33.33

R . A=0,6667∗0,3333∗0,25=0,05

Nivel de Confianza = Medio


Riesgo de Control = Medio
Riesgo Inherente = Medio

2. Establecimiento de objetivos
5
N .C= ∗100=50
10

R . I =100−50=50

R . A=0,50∗0,50∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Medio


Riesgo de Control = Medio
Riego Inherente = Bajo
3. Identificación al Riesgo
5
N .C= ∗100=50
10

R . I =100−50=50

R . A=0,50∗0,50∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Medio


Riesgo de Control = Medio
Riego Inherente = Bajo

4. Evaluación de Riesgos
3
N .C= ∗100=30
10

R . I =100−30=70

R . A=0,30∗0,70∗0,25=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riego Inherente = Bajo

5. Respuesta al Riesgo
4
N .C= ∗100=40
10

R . I =100−40=60

R . A=0,40∗0,60∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riego Inherente = Bajo

6. Actividades de Control
6
N .C= ∗100=30
20

R . I =100−30=70

R . A=0,30∗0,70∗0,25=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

7. Información y Comunicación
4
N .C= ∗100=40
10

R . I =100−40=60

R . A=0,40∗0,60∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

8. Supervisión y Monitoreo
2
N .C= ∗100=20
10

R . I =100−20=80
R . A=0,20∗0,80∗0,30=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
Cuestionario de Control Interno DF-CCI1. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

N° CUESTIONARIO SI NO N/A OBSERVACIONES


Existencia de fondos y
¿Existe falencias en el Sistema Financiero
1 x flujos de dinero inseguros.
Parmalat?

¿La información contable de la empresa es La empresa tiene carencia


2 x
oportuna en determinado momento que se de información.
solicite?

¿Los valores existentes en los Estados Los documentos


3 x
Financieros cumplen con la característica de financieros son alterados.
confiabilidad?
No cumplen con los
¿Tiene su empresa una política escrita, controles
4 x reglamentos internos de la
y procedimientos diseñados razonablemente para
empresa.
prevenir y detectar actividades ilícitas?

5 ¿Disponen de índices financieros para x Liquidez negativa


determinar la liquidez económica?

¿El contador realiza su trabajo con eficiencia y Falta de imparcialidad en


6 x
exactitud al, momento de realizar los registros documentos contables
contables?

¿Cuentan con herramientas legales para el Inexistencia de


7 x
cumplimiento en el proceso de la información herramientas y base legal.
financiera?

¿Existe una distribución adecuada de los Pagos excedentes en


8 x
recursos económicos de manera equitativa para publicidad
todos los gastos que incurren?

Comentario: Las irregularidades que existieron respecto al manejo de la información


de los estados financieros han permitido que el manejo de los recursos económicos no
esté acorde con los gastos; por lo cual se ha generado una iliquidez en la empresa.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 15 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 15 de mayo del 2017

PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
Cuestionario de Control Interno por Ponderación DF-CC1XP1. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
N° CUESTIONARIO SI NO PT CT OBSERVACIONES
Existencia de fondos y flujos
¿Existe falencias en el Sistema Financiero
1 x 10 2 de dinero inseguros.
Parmalat?

¿La información contable de la empresa es La empresa tiene carencia de


2 x 10 4
oportuna en determinado momento que se información.
solicite?

¿Los valores existentes en los Estados Los documentos financieros son


3 x 10 2
Financieros cumplen con la característica de alterados.
confiabilidad?

¿Tiene su empresa una política escrita,


No cumplen con los reglamentos
4 controles y procedimientos diseñados x 10 4
internos de la empresa.
razonablemente para prevenir y detectar
actividades ilícitas?

5 ¿Disponen de índices financieros para x 10 3 Liquidez negativa


determinar la liquidez económica?

¿El contador realiza su trabajo con eficiencia Falta de imparcialidad en


6 x 10 3
y exactitud al momento de realizar los documentos contables
registros contables?

¿Cuentan con herramientas legales para el Inexistencia de herramientas y


7 x 10 4
cumplimiento en el proceso de la información base legal.
financiera?

¿Existe una distribución adecuada de los


8 x 10 3 Pagos excedentes en publicidad
recursos económicos de manera equitativa
para todos los gastos que incurren?
SUMA 80 25

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 17 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 17 de mayo del 2017

RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

25
N .C= ∗100=31,25
80

R . I =100−31,25=68,75

R . A=0,6875∗0,3125∗0,25=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
Cuestionario de Control Interno por Componentes DF-CC1XC1. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
N° CUESTIONARIO SI NO PT CT OBSERVACIONES
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – PRESUPUESTO
Incumplieron las políticas que
1 ¿Diseñaron controles que aseguren el x 10 03 regulan las actividades del
cumplimiento del ciclo presupuestario? presupuesto
No programaron los ingresos, ni
2 ¿Establecieron procedimientos de control x 10 03
gastos
interno presupuestario?
No se precautelo la correcta
¿Se realizó un control previo de
3 x 10 01 administración de los estados
procedimientos y acciones antes de tomar
financieros
decisiones?

¿Aplicaron la evaluación presupuestaria para


4 x 10 05
determinar resultados mediante el análisis y
medición de los avances financieros?

¿Los responsables de la ejecución y


Los gastos no concordaban con
5 evaluación presupuestaria comprobaron que x 10 01
su liquidez
el avance concuerde con los totales de los
gastos?
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

¿Establecieron métodos para el registro,


6 x 10 05
proceso e informe sobre las operaciones de la
entidad?

¿Los sistemas de información garantizaron Falsificación de los estados


7 x 10 02
confiabilidad, seguridad y una clara financieros
administración de los registros contables?
70 20

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 17 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 17 de mayo del 2017

RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

20
N .C= ∗100=28,57
80

R . I =100−28,57=71,43

R . A=0,2857∗0,7143∗0,25=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

EMPRESA PARMALAT S.P.A.


DEPARTAMENTO FINANCIERO
DIAGRAMA DE FLUJO ACTUAL
DF-DFJA. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005


Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 21 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 21 de mayo del 2017

EMPRESA PARMALAT S.P.A.


DEPARTAMENTO FINANCIERO
DIAGRAMA DE FLUJO (PROPUESTO) DF-DFJP. 1/2
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

EMPRESA PARMALAT S.P.A.


DEPARTAMENTO FINANCIERO
DIAGRAMA DE FLUJO (PROPUESTO) DF-DFJP. 2/2
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 21 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 21 de mayo del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESOS (ACTUAL) DF-DPA. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005


Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 27 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 27 de mayo del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESOS (PROPUESTO) DF-DPP. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 27 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 27 de mayo del 2017
DF-CIF 1 1/2

¡/”
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
SISTEMA INTEGRADO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO POR FÓRMULAS
Entidad EMPRESA PARMALAT S.A
Gerencia Departamento Financiero
Área o rubro evaluado Administración Financiera – Presupuesto
Período Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
Norma técnica aplicada 402
20% 40% 60% 80% 100% Acciones
MUY TOTAL Observaciones tomadas por la
N° Preguntas INCIPIENTE BAJO CONFIABLE ÓPTIMO
CONFIABLE FACTOR entidad
5 10 15 20 25 40
Incumplieron las políticas que
¿Diseñaron controles que aseguren el
1 x 5 regulan las actividades del
cumplimiento del ciclo presupuestario?
presupuesto
¿Establecieron procedimientos de No programaron los ingresos,
2 x 10
control interno presupuestario? ni gastos
¿Se realizó un control previo de No se precautelo la correcta
3 procedimientos y acciones antes de x 5 administración de los estados
tomar decisiones? financieros
¿Aplicaron la evaluación presupuestaria
para determinar resultados mediante el
4 x 10
análisis y medición de los avances
financieros?
¿Los responsables de la ejecución y
evaluación presupuestaria comprobaron Los gastos no concordaban
5 x 10
que el avance concuerde con los totales con su liquidez
de los gastos?
DF-SCIXF1. 1/1

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 02 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 02 de junio del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
CÁLCULOS
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
100% 25
RIESGO DE CONTROL
80% 20
ALTO MEDIO BAJO
60% 15
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
40% 10
20% 5 BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

40
N .C= ∗100=53,33
75

R . I =100−53,33=46,67

R . A=0,5333∗0,4667∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
DF-SCIXF2. 1/1

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO


SISTEMA INTEGRADO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO POR FÓRMULAS
Entidad EMPRESA PARMALAT S.A
Gerencia Departamento Financiero
Área o rubro evaluado INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Período Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
Norma técnica aplicada 500
20% 40% 60% 80% 100% Acciones
MUY TOTAL Observaciones tomadas por la
N° Preguntas INCIPIENTE BAJO CONFIABLE ÓPTIMO
CONFIABLE FACTOR entidad
5 10 15 20 25 45
¿Establecieron métodos para el registro,
1 proceso e informe sobre las operaciones de X 15
la entidad?
¿Los sistemas de información garantizaron
Falsificación de los estados
2 confiabilidad, seguridad y una clara x 10
financieros
administración de los registros contables?
¿La máxima autoridad tomo decisiones
Las decisiones que adopto
idóneas que permitan controlar las
3 x 10 llevo a que la empresa
actividades de la empresa y preparar
fuera a la ruina
información confiable?
¿La entidad disponía de canales abiertos
Ocultaron la información
que permitía trasladar la información de
4 x 10 de la falta de liquidez de la
manera segura, correcta y oportuna a los
empresa
diferentes destinatarios?

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 02 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 02 de junio del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
CÁLCULOS
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
100% 25
RIESGO DE CONTROL
80% 20
ALTO MEDIO BAJO
60% 15
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
40% 10
20% 5 BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

45
N .C= ∗100=60
75

R . I =100−60=40

R . A=0,6∗0,4∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Medio


Riesgo de Control = Medio
Riesgo Inherente = Medio
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTODF-HH1.
FINANCIERO
1/1 DF-DPP. 1/1
HOJA DE HALLAZGOS
Manejo indebido del presupuesto al realizar inversiones de alto valor
Condición: La transnacional de lácteos pagó demasiado por algunas de las empresas adquiridas, esperando
recuperar mediante ventas la importante inversión realizada. Sacrificó su liquidez lo cual la hizo vulnerable
al cobro por parte de sus inversionistas internos y externos, de dividendos y bonos vencidos. La economía
mundial había entrado en una desaceleración y como consecuencia las ventas del grupo disminuyeron, así
las deudas empezaron a crecer rápidamente. Esta situación impidió a Tanzi recuperar las grandes cantidades
de dinero invertido, llevándolo a especular cada vez más para pagar las deudas, con la complicidad de
algunos bancos y despachos contables.

Criterio: El director financiero inobservó la Norma de Control Interno 200-03 “Políticas y prácticas de
talento humano”; en la que establece:

“La administración del talento humano constituye una parte importante del ambiente de control, cumple
con el papel esencial de fomentar un ambiente ético desarrollando el profesionalismo y fortaleciendo
transparencia en las prácticas diarias…”

Se inobservó la Norma de Control Interno 402-04 “Control de la evaluación en la ejecución del


presupuesto por resultados”; en la que establece:

“La evaluación presupuestaria comprende la determinación del comportamiento de los ingresos y gastos,
así como la identificación del grado de cumplimiento de las metas programadas, a base del presupuesto
aprobado y del plan operativo anual institucional”

Causa: La falta de equidad en la distribución de los recursos genero un gasto excesivo en publicidad, lo que
no permitía satisfacer los gastos de otros departamentos. La administración del presupuesto realizada de la
multinacional por parte de los directivos de la misma, se enfocaba principalmente en la publicidad.

Efecto: La administración del presupuesto de la empresa casi logro la desaparición de la multinacional


italiana Parmalat, de tal manera que los implicados en el fraude figuran el ex presidente de la compañía y ex
director financiero, ambos miembros del antiguo consejo de administración, mismo que fueron acusados
por varios delitos fraudulentos.

Conclusión: La mala administración por parte de los directivos llevó a la multinacional italiana al casi
desaparecimiento de la misma, todo eso a causa de la mala distribución de recursos, puesto que invirtieron
una gran cantidad de dinero en publicidad, pero no solo fueron los dos miembros del consejo los implicados
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 09 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 09 de junio del 2017

EMPRESA PARMALAT S.P.A.


DEPARTAMENTODF-HH2. 1/1
FINANCIERO DF-DPP. 1/1
HOJA DE HALLAZGOS
Falsificación de documentos contables, financieros y bancarios
Condición: La empresa falsifico sus balances durante 15 años, presuntamente con la complicidad de un
grupo de bancos nacionales e internacionales que contribuían a disminuir las perdidas con complejos
esquemas y una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi. Nunca expusieron sus registros contables, su
falta de liquidez; hasta finales de 2003 las auditoras, los bancos y los organismos de control financiero
actuaban como si tuvieran todo bajo control. Esta situación de supuesta estabilidad fue disimulada por la
estrategia en que Parmalat se había apoyado para su expansión, que consistía en la creación de un sistema
de obligaciones, créditos y acciones al que se agregaba un trabajo de sofisticada ingeniería financiera
sustentada en las sociedades instrumentales con residencia en los paraísos fiscales. Esta estrategia se basó
en armar una red de préstamos entre las subsidiarias del grupo, amparada en las falsificaciones contables,
que hacían sumamente difícil su detección. De acuerdo a los registros contables Parmalat era una empresa
sana.

Criterio: Se inobservó la Norma de Control Interno 100-04 “Rendición de cuentas”; en la que establece:

“La máxima autoridad… ejecutarán un proceso periódico, formal y oportuno de rendición de cuentas…”

Se inobservó la Norma de Control Interno 403-02 “Constancia documental de la recaudación”; en la que


establece:

“…Mantendrán un control interno estricto y permanente del uso y destino de los formularios para
recaudación de recursos. En caso de especies valoradas o títulos de crédito, sus movimientos se
justificarán documentadamente mediante controles administrativos”

Se inobservó la Norma de Control Interno 403-06 “Cuentas corrientes bancarias”; en la que establece:

" Por cada recaudación que realice una entidad u organismo del sector público, por cualquier concepto, e
entregará al usuario el original del comprobante de ingreso pre impreso y pre numerado una especie
valorada; estos documentos cumplirán con los requisitos establecidos por el organismo rector en materia
tributaria y respaldarán las transacciones realizadas; permitiendo…”

Se inobservó la Norma de Control Interno 403-07 “Conciliaciones bancarias”; en la que establece:

“…La conciliación bancaria es un proceso que se ocupa de asegurar que tanto el saldo según los
registros contables como el saldo según el banco sean los correctos. Se la realiza en forma regular y
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 09 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 09 de junio del 2017

EMPRESA PARMALAT S.P.A.


DEPARTAMENTODF-HH3. 1/1
FINANCIERO DF-DPP. 1/1
HOJA DE HALLAZGOS
Inexistencia de auditorías internas y de seriedad en las auditorías externas
Condición: La excesiva confianza mostrada por el gobierno italiano, hecho que se puede respaldar debido a
que algunos políticos estaban involucrados en la empresa, ayudo a que no se le exigiera un control contable
y financiero a Parmalat. La falta de auditorías, evidencia la falta de control interno y externo, lo cual
permitió que se efectúen actividades ilícitas.
Deloitte su principal auditor, se encargaba de verificar las cuentas del grupo, su segundo auditor Grand
Thornton se encargaba de las filiales creadas; los dos auditores mantenían una relación muy estrecha con
ejecutivos de Parmalat, por lo que se dejaron pasar varias irregularidades. La falta de control por parte de
instituciones del estado es evidente, debido a que parecía ser una empresa muy sólida.

Criterio: Se inobservó la Norma de Control Interno 101-01 “Control Interno”; en la que establece:

“…El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado y de las personas jurídicas de
derecho privado que dispongan de recursos públicos y tendrá como finalidad crear las condiciones para
el ejercicio del control…”

Se inobservó la Norma de Control Interno 100-03 “Responsables del control interno”; en la que establece:

“…El diseño, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluación del


control interno es responsabilidad de la máxima autoridad, de los directivos y demás servidoras y
servidores de la entidad, de acuerdo con sus competencias…”

Se inobservó la Norma de Control Interno 200 “Ambiente de control”; en la que establece:

“…El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el


accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la consecuencia
de la actitud asumida por la alta dirección y por el resto de las servidoras y servidores, con relación a la
importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados…”

Se inobservó la Norma de Control Interno 200-09 “Unidad de Auditoría Interna”; en la que establece:

“La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y asesoría, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización; evalúa el sistema de control interno,
los procesos administrativos, técnicos, ambientales, financieros, legales, operativos, estratégicos y
gestión de riesgos”
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 09 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 09 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
IDENTIFICACION DEL RIESGO
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Estimaciones del Capacidad


nivel de estimada de Probabilidad de Estimación de la
Sistemas
sensibilidad a la adopción y frecuencia o afectación principal
Amenaza expuestos a la Observaciones
amenaza recuperación intensidad del
amenaza
evento
Empres
Alto Medio Bajo Alto Medio Bajo Accion. Trabaj.
a

Entidad x x x x Falta de liquidez


Presupuesto Depende del
indebido para presupuesto y la Desconfianza por
inversiones Accionistas X X economía mundial x x parte de los
accionistas
Dpto. Falsificación de
x X x x
Financiero los balances
Falsificación de Depende de la
la documentación Personal x X información del x Red de préstamos
dpto. financiero para subsidiar a la
Entidad x x x empresa

Entidad x x x x Falta de control


Depende de la
Inexistencia de por parte de
junta
auditorias administrativa instituciones del
Empleados x x x x estado

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 20 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 20 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A
DEPARTAMENTO FINANCIERO
LISTA DE VERIFICACIÓN PARA EL SISTEMA LÓGICO DEL SISTEMA
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Evaluar y calificar los siguientes aspectos: Excelente Bueno Regular Deficiente No cumple
IDENTIFICACIÓN ACTIVIDADES DE
OBJETIVO O F C 100% 80% CONTROL
60% 40%
DE RIESGOS 20%
Información
Evaluación del sistema contable que permite el x
Información Aplicar normas y
financiera
registro correcto de las transacciones financiera no oportuna procedimientos para el
confidencial,
financieras, incluidas la asignación de gastos y
ni confiable; además análisis y verificación
oportuna
desembolsos. y sobre todo x
esta puede influir de información
que se relacione con
Evaluación de objetivos directamente
los controles que preparan y en la financiera.
x
los
toma de decisiones.
aprueban las transacciones.
organizacionales
Establecer
Evaluación del plan de cuentas para registrar de x
Sacrificar la liquidez procedimientos de
Manejo de
manera eficiente todas las actividades. de la empresa por control interno
inversiones acordes
Asignación realizar pagos presupuestario además
con el de gastos a lasxdistintas
presupuesto x fuentes de x
financiación excesivos de las aplicar los distintos
existente queensean lade conformidad con los
acuerdos establecidos. inversiones índices financieros para
empresa.
adquiridas. determinar la liquidez
Evaluación de los ingresos y gastos, sobre el económica. x
rendimiento de cuentas planificado ante sus Implementar sistemas
Documentación
Asegurar
clientes (accionistas). una de control para que se
financiera no fiable;
manipulación apliquen las distintas
Evaluación x x esta puede estar
eficiente ydeefectiva
todos los
de documentos contables; normas yxpolíticas para
quearchivos
sean dee fácil incompleta
acceso para los usuarios o podría
informes la manipulación de
autorizados. ser falsa.
financieros. archivos.
Evaluación del presupuesto para todas las
actividades importantes. x

Comparación razonable entre los gastos reales


y gastos presupuestados. x

Evaluación de procedimientos de planificación de


actividades, recopilación de información de los
distintos componentes y la preparación de x
presupuestos.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 20 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 20 de junio del 2017

EMPRESA PARMALAT S.P.A


DEPARTAMENTO FINANCIERO
MATRIZ DE REFERENCIA
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Realizado por: Grupo N° 1


Fecha: 20 de junio del 2017
Supervisado por: Joselyn Guacapiña
Fecha: 20 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A
DEPARTAMENTO FINANCIERO
MATRIZ DE DECICIONES
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

COMPONENT PROGRAMAS DE TRABAJO


EY RIESGOS Y SU FUNDAMENTO CONTROLES CLAVE Pruebas de Cumplimiento Pruebas Sustantivas
PROCESOS Ampliar la muestra de acuerdo al nivel de riesgo

RIESGO INHERENTE: Verificación del Elaborar un sistema que


Presentación de  Se presentaron documentos CUMPLIDOS cumplimiento de las normas permita que la información
documentos financieros falsos es decir, los  Documentación financiera y valores establecidos en el financiera sea confiable,
contables, registros no eran reales. código de ética. oportuna y relevante.
financieros y  Los registros contables no
bancarios expresaban la falta de liquidez.
INCUMPLIDOS Revisión periódica de los
alterados. Verificar la normativa que se registros contables,
RIESGO DE CONTROL:  Supervisión de actividades
 No se realizó una revisión y contables. debe aplicar en el manejo de balances e informes
verificación de los movimientos  Verificación de registros e instrumentos financieros. financieros.
de las cuentas constantemente. informes contables.

RIESGO DE INHERENTE: CUMPLIDOS Implementación de


Manejo indebido  Los gastos incurridos no iban  Información del estado de controles que regulen la
acordes con el presupuesto de la en qué se encontraba la compra de acciones; y estas
del presupuesto Verificación del
empresa. liquidez de la empresa vayan acordes con la
al realizar cumplimiento de
 Pago excesivo por algunas de las liquidez de la empresa.
inversiones de procedimientos establecidos
empresas adquiridas.
para el manejo eficiente del
alto valor INCUMPLIDOS Establecimiento de
presupuesto.
RIESGO CONTROL:  Evaluación presupuestaria controles que aseguren el
 No se realizó un control previo de  Análisis del costo- beneficio cumplimiento del ciclo
procedimientos y acciones antes de una inversión presupuestario.
de tomar decisiones.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 20 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 20 de junio del 2017
DEPAR
TAME
NTO
COME
RCIAL
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
CEDULA NARRATIVA DC-CN1. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Elaborado por: GRUPO N° 1 Fecha: 05 de mayo del 2017


Revisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 05 de mayo del 2017

Inversión de Capital hacia paraísos fiscales


No existió un previo estudio de los antecedentes de los accionistas que invertían su capital dentro de la
empresa, sabiendo y conociendo el grado de avance y las ganancias rentables exitosas que esta generaba;
por lo cual la empresa “Parmalat” solo necesitaba que se incorporen más a sus grandes listas y así generar
ganancias relativas de ambas partes dicho y estipulado por la empresa, las acciones en sí se exponían a la
venta dentro y fuera del país y la información de los avances reflejados no era confiable ni certera ya que
solo se les generaba un proporcional al momento del pago, los cuales el fondo verdadero por la
comercialización y productividad de la empresa eran enviados y convertidos en paraísos fiscales para el
enriquecimiento de la empresa, dando como resultado la estafa a los accionistas por más de US$1.000
millones de dólares.
Salubridad en la comercialización de productos
La comercialización internacional en algunos países de Latinoamérica estableció fábricas con sus
productos derivados de la leche (yogurt, queso, leche pasteurizada) Algunas de ellas afectando al medio
ambiente ya que presentaban en sus productos físicos de empaque ya que se presentada como una
envoltura de cartón sencilla provocando hedores de los residuos de leche afectando y contaminando los
recursos donde se establecieron. De igual forma las campañas sobre cuidado ambiental eran inconclusas se
decía que se creaba programas para la purificación del agua donde desechaban sus residuos pero en
realidad esto no sucedía simplemente era una estrategia falsa.
Ingresos manejados por la empresa enviados para Paraísos Fiscales
Ecuador se presentaba como un país de “recibo” en donde se enviaba dinero de todo el botín generado
por la empresa y eso lo haría perfecto gracias a la dolarización que este tenía, cosa que con Brasil no lo
pude hacer a una escala mayor y correspondió específicamente alrededor de $800 millones de euros, lo
cual fueron enviados para esconder actos que la empresa tenía y que no salieran a luz y estos eran
trasformados en paraísos fiscales gracias a empresa que supuestamente eran ecuatorianas y con
investigaciones resulto ser un paraíso fiscal, las empresas vinculas con el fraude son : Leche Cotopaxi,
Parmalat SA, Parmalat Ecuador SA y Prolacem de Cuenca.
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO I
DC-COSOI. 1/2
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO I
DC-COSOI. 2/2

Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Elaborado por: GRUPO N° 1 Fecha: 10 de mayo del 2017


Revisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 10 de mayo del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

1. Ambiente de Control
27
N .C= ∗100=60
45

R . I =100−60=40

R . A=0,60∗0,40∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Medio


Riesgo de Control = Medio
Riesgo Inherente = Medio
INTERPRETACION
Los valores que rodean a este departamento y a su vez a los empleados no cuentan con los mecanismos
necesarios y no pueden ser adoptados ya que no se encuentran escritos en el código de ética, además los
empleados cuentan con un buen nivel profesional lo que permite que empresa no les permita desempeñar
sus actividades según al rango que este tiene, las funciones no están encaminadas a la misión y visión de la
empresa.
Otro de los mecanismos que dificulta que el personal realice sus actividades con eficacia es que no existen
capacitaciones es decir casi nunca se realizan lo que permite que los empleados se encuentren
desactualizados de las nuevas formas de continuar con su trabajo que puede ser de una manera más rápida
y sencilla.

2. Evaluación de Riesgos
25
N .C= ∗100=55
45
R . I =100−55=45

R . A=0,55∗0,45∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riego Inherente = Bajo
INTERPRETACION
La evaluación de los riesgos tienen un Nivel de confianza bajo y un riesgo de control alto ya que el
Departamento Comercial ya que tienen una matriz FODA, pero es antigua y no se ha actualizado a la
situación actual de la empresa, además no cuentan con una matriz de probabilidad e impacto de riesgos, se
guían por los enunciados que el jefe departamental menciona, adicionalmente si cuentan con un sistema de
procesamiento de datos, pero es antiguo y existen fallas, conjuntamente no existen técnicas de evaluación
de riesgos, el jefe departamental no tiene la información suficiente de los riesgos y finalmente no poseen un
sistema para evaluar riesgos, ni correlacionar los eventos. . Lo que ha dado lugar a que el departamento no
cuente con el personal especializado y capacitado que permita el cumplimiento de la misión, políticas y
objetivos de la empresa.
3. Actividades de Control
15,5
N .C= ∗100=51,7
30

R . I =100−51,7=48,3

R . A=0,517∗0,483∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
INTERPRETACION

Las actividades de control muestran un nivel bajo de confianza y un riesgo de control Alto debido a que
dentro de este Departamento, los procedimientos de decisión no la cumplen, tampoco la revisión de la
documentación de las actividades que este ejerciendo por la venta de sus productos.
4. Información y Comunicación
10,75
N .C= ∗100=53,75
20

R . I =100−53,75=46,25

R . A=0,5375∗0,4625∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
INTERPRETACION
La Información y Comunicación tiene un Nivel de confianza bajo y un riesgo de control alto ya que la
Información sólo la maneja los niveles ejecutivos para beneficios de ellos, por lo que existe desinformación
en el resto de niveles en especial los operativos; de igual manera no cuentan con páginas sociales o grupos
para poder comunicarse eficazmente y con mayor agilidad. El Departamento necesita reforzar la
comunicación ya que es uno de los pilares fundamentales para lograr un ambiente eficaz y eficiente
.

5. Supervisión y Monitoreo
4,5
N .C= ∗100=34,61
13
R . I =100−34,61=65,39

R . A=0,3461∗0,6539∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

INTERPRETACION
En este departamento la supervisión aplica procedimientos de seguimiento continuo para el control
interno, pero estos mecanismos no han funcionado correctamente ya que con estos no aseguraran la
eficacia del control interno en la empresa. Los supervisores tienen como objetivo realizar una evaluación
mensualmente del cumplimiento de los planes y objetivos que se estén cumpliendo a cabalidad.
La empresa en el transcurso de su actividad económica ha tenido deficiencias que deben ser informadas a
los empleados, pero para informar a los empleados no lo realizan rápidamente es más esperan al cierro del
sistema para determinar cuáles y porque han sido las falencias, esto provoca que la empresa pierda esta
supervisión ya que los empleados no tendrán noción de cambios y seguirán con las mismas actividades que
este ejerciendo dando como resultado futuros problemas.
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO II
DC-COSOII. 1/3
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO II DC-COSOII. 2/3
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO II DC-COSOII. 3/3
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Elaborado por: GRUPO N° 1 Fecha: 13 de mayo del 2017


Revisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 13 de mayo del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

1. Ambiente de Control
27
N .C= ∗100=60
45

R . I =100−60=40

R . A=0,60∗0,40∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Medio


Riesgo de Control = Medio
Riesgo Inherente = Medio
INTERPRETACION
Las actividades de control en el departamento comercial consta de una matriz FODA
que le sirve a la empresa para prevenir los riesgos y las amenazas de la misma, en este
caso no puede servir de mucha ayuda ya que esta no se encuentra actualizada y los
empleados no pueden hacer buen uso de ella.
Los valores que rodean a este departamento y a su vez a los empleados no cuentan con
los mecanismos necesarios y no pueden ser adoptados ya que no se encuentran escritos
en el código de ética, además los empleados cuentan con un buen nivel profesional lo
que permite que empresa no les permita desempeñar sus actividades según al rango
que este tiene, las funciones no están encaminadas a la misión y visión de la empresa.
Otro de los mecanismos que dificulta que el personal realice sus actividades con
eficacia es que no existen capacitaciones es decir casi nunca se realizan lo que permite
que los empleados se encuentren desactualizados de las nuevas formas de continuar
con su trabajo que puede ser de una manera más rápida y sencilla.
2. Establecimiento de objetivos
9,75
N .C= ∗100=48,75
20

R . I =100−48,75=51,25

R . A=0,4875∗0,5125∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riego Inherente = Bajo
INTERPRETACION
El establecimiento de objetivos tiene un Nivel de confianza bajo y un riesgo de control
alto ya que a pesar de que el Departamento Comercial elabora sus objetivos en base a
la misión y visión de la empresa, algunos de estos no aportan a la pronta detección de
posibles acontecimientos que puedan afectar el funcionamiento de las actividades que
este ejerciendo, y aunque los detecta el departamento no tiene un rango establecido de
criterios que miden el riesgo aceptable.
3. Identificación de eventos

13
N .C= ∗100=43
30

R . I =100−43=57

R . A=0,43∗0,57∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
INTERPRETACION:
La identificación de eventos tiene un nivel de confianza bajo y un riesgo de control alto
ya que el Departamento Comercial a pesar de que cuenta con técnicas de identificación
que permitan detectar o manejar cualquier riesgo y el impacto que puede ocasionar la
presencia de riesgos originados por eventos, aunque el departamento tiene un registro
de los eventos que se han presentado este se encuentra desactualizado por lo que la
información que proporciona no es eficiente y además debería de contar con diagramas
de eventos para que le permita establecer un rango de periodicidad con la que se
presentan los eventos.
4. Evaluación de Riesgos

25
N .C= ∗100=55
45

R . I =100−55=45

R . A=0,55∗0,45∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riego Inherente = Bajo
INTERPRETACION
La evaluación de los riesgos tienen un Nivel de confianza bajo y un riesgo de control
alto ya que el Departamento Comercial ya que tienen una matriz FODA, pero es
antigua y no se ha actualizado a la situación actual de la empresa, además no cuentan
con una matriz de probabilidad e impacto de riesgos, se guían por los enunciados que
el jefe departamental menciona, adicionalmente si cuentan con un sistema de
procesamiento de datos, pero es antiguo y existen fallas, conjuntamente no existen
técnicas de evaluación de riesgos, el jefe departamental no tiene la información
suficiente de los riesgos y finalmente no
poseen un sistema para evaluar riesgos, ni correlacionar los eventos. . Lo que ha dado
lugar a que el departamento no cuente con el personal especializado y capacitado que
permita el cumplimiento de la misión, políticas y objetivos de la empresa.
5. Respuesta al Riesgo

3,5
N .C= ∗100=35
10

R . I =100−39=65

R . A=0,35∗0,65∗0,25=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
INTERPRETACION
La respuesta a los riesgos tiene un nivel de confianza bajo y un riesgo de control alto
debido a que el Departamento Comercial si cuenta con sistemas de valoración pero
este no tan efectivo ya que no cuentas con una actualización periódica que facilite la
valoración de los riesgos que se presentan y por ende no permite diferenciar si el riesgo
que se presentó o se generó para la empresa un costo o beneficio
6. Actividades de Control
15,5
N .C= ∗100=51,7
30

R . I =100−51,7=48,3

R . A=0,517∗0,483∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
INTERPRETACION
Las actividades de control muestran un nivel bajo de confianza y un riesgo de control
Alto debido a que dentro de este Departamento, los procedimientos de decisión no la
cumplen, tampoco la revisión de la documentación de las actividades que este
ejerciendo por la venta de sus productos.

7. Información y Comunicación
10,75
N .C= ∗100=53,75
20

R . I =100−53,75=46,25

R . A=0,5375∗0,4625∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
INTERPRETACION
La Información y Comunicación tiene un Nivel de confianza bajo y un riesgo de control
alto ya que la Información sólo la maneja los niveles ejecutivos para beneficios de
ellos, por lo que existe desinformación en el resto de niveles en especial los operativos;
de igual manera no cuentan con páginas sociales o grupos para poder comunicarse
eficazmente y con mayor agilidad. El Departamento necesita reforzar la comunicación
ya que es uno de los pilares fundamentales para lograr un ambiente eficaz y eficiente.
8. Supervisión y Monitoreo
4,5
N .C= ∗100=34,61
13

R . I =100−34,61=65,39
R . A=0,3461∗0,6539∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
INTERPRETACION
En este departamento la supervisión aplica procedimientos de seguimiento continuo
para el control interno, pero estos mecanismos no han funcionado correctamente ya
que con estos no aseguraran la eficacia del control interno en la empresa. Los
supervisores tienen como objetivo realizar una evaluación mensualmente del
cumplimiento de los planes y objetivos que se estén cumpliendo a cabalidad.
La empresa en el transcurso de su actividad económica ha tenido deficiencias que
deben ser informadas a los empleados, pero para informar a los empleados no lo
realizan rápidamente es más esperan al cierro del sistema para determinar cuáles y
porque han sido las falencias, esto provoca que la empresa pierda esta supervisión ya
que los empleados no tendrán noción de cambios y seguirán con las mismas
actividades que este ejerciendo dando como resultado futuros problemas.
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Cuestionario de Control Interno DC-CCI1. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

N° CUESTIONARIO SI NO N/A OBSERVACIONES


¿Existió una información relevante acerca de las No existía la debida
1 actividades de la entidad ante los accionistas? x información de los
accionistas
¿Se respaldó la información interna y externa de
2 sus acciones? X

¿Los canales de comunicación funcionaban de


No existía una buena
3 manera correcta y oportuna? x
estructura funcional
¿Se cumplió con las políticas ambientales que
regulen la contaminación de los diferentes países
4 x No se cumplió la políticas
en que se radicaron?

No lo tuvieron ya que solo


¿Tuvieron conocimiento acerca de los daños que
5 x les importaba generar
ocasionaran al medio ambiente?
ganancias lucrativas
¿Se elaboró medidas objetivas sobre el dinero
6 ilícito enviado hacia los paraísos fiscales? X

¿Consideraron los riesgos que se pudieron


ocasionar al enviar dinero y así ocular sus actos
7 X
ilícitos?

¿Existieron acuerdos entre las partes para el


8 X
envío de dinero ilícito?

Comentario: Por lo tanto, no se ha establecido una fuente de información que revele


antes los accionistas una información real y concisa de las operaciones y el efecto
generado de estos, ni el cumplimiento de Normativas estipuladas al reglamento en la
comercialización Internacional, los fondos generados de la compañía eran enviados a
paraísos fiscales.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 15 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 15 de mayo del 2017
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DEPARTAMENTO COMERCIAL
Cuestionario de Control interno por Ponderación DC-CCIXP1. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

N CUESTIONARIO S N PT CT OBSERVACIONES
° I O
¿Existió una información relevante No existía la debida
1 acerca de las actividades de la entidad x 10 01 información de los
ante los accionistas? accionistas

¿Se respaldó la información interna y


2 x 10 06
externa de sus acciones?

¿Los canales de comunicación


No existía una buena
3 funcionaban de manera correcta y x 10 01
estructura funcional
oportuna?
¿Se cumplió con las políticas
ambientales que regulen la
4 x 10 01 No se cumplió la políticas
contaminación de los diferentes países
en que se radicaron?
¿Se tuvo conocimiento acerca de los No lo tuvieron ya que solo
5 daños que ocasionaran al medio x 10 01 les importaba generar
ambiente? ganancias lucrativas
¿Se elaboró medidas objetivas sobre el
6 dinero ilícito enviado hacia los paraísos x 10 06
fiscales?
¿Consideraron los riesgos que se
7 pudieron ocasionar al enviar dinero y así x 10 06
ocular sus actos ilícitos?

¿Existieron acuerdos entre las partes


8 x 10 06
para el envío de dinero ilícito?

TOTAL 80 28

Realizado por: Grupo N° Fecha: 17 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 17 de mayo del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

28
N .C= ∗100=35
80

R . I =100−35=65

R . A=0,30∗0,65∗0,25=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Cuestionario de Control Interno por Componentes DC-CCIXC1. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
N
N° CUESTIONARIO SI PT CT OBSERVACIONES
O
INVERSION

¿Existió una información coherente que las Se tuvo información pero no


1 x 10 04
actividades de la entidad? toda era verdadera.

¿Procuraron tener canales de comunicación


2 que permita la información esencial interna x 10 06 No aplica
y externa de las actividades generadas en la
institución?
¿Existieron controles que garantizaron la No existió confiabilidad en la
3 integridad y confiabilidad de la información x 10 01
información
en aspectos de inversión?
MEDIO AMBIENTE

4 ¿Se realizó un control de prácticas valores, x 10 01


conductas de un entorno organizacional?
¿Existió disposiciones y lineamientos que Existieron disposiciones pero no
5 garanticen el uso eficiente de los recursos y x 10 02
las acataron
protección al medio ambiente?
¿Se incurrieron actividades de monitoreo al
6 desarrollo de las operaciones dentro de la x 04
entidad?
TRANSACCIONES Y OPERACIONES DE DINERO

¿Se estableció documentos escritos o Existió pero las cifras reales eran
7 sistemas electrónicos que garanticen la X 10 02 escondidas por otros sistemas
viabilidad de la información de las que operaban en la organización.
operaciones y actos administrativos validos?
¿Los ingresos generados totales eran Los ingresos generados eran
8 enviados a cuentas bancarias de la x 10 01 enviados hacia paraísos fiscales
institución? en una proporción

¿Se tuvo noción de los riesgos que


9 acontecían al hacer actos ilícitos con el X 06
dinero generado de la entidad?
TOTAL 90 27

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 17 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 17 de mayo del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

29
N .C= ∗100=30
90

R . I =100−30=70

R . A=0,30∗0,70∗0,25=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
DC-DFJA.1
DC-DFJA. 1/2 1/n
DIAGRAMA DE FLUJO ACTUAL
: Falta Proceso

: Falta Control
: Falta de Información

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 21 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 21 de mayo del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
DC-DFJA.1
DC-DFJP. 1/2 1/n
DIAGRAMA DE FLUJO PROPUESTO
Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 21 de mayo del 2017
Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 21 de mayo del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DC-DFJPA. 1/2
DIAGRAMA DE FLUJO POR PROCESOS (ACTUAL)

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 27 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 27 de mayo del 201
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DC-DFJPP. 1/2
DIAGRAMA DE FLUJO POR PROCESOS (PROPUESTO)

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 27 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 27 de mayo del 2017
DC-SCIXF1. 1/1

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO


SISTEMA INTEGRADO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO POR FÓRMULAS
Entidad EMPRESA PARMALAT S.A
Gerencia Departamento Comercial
Área o rubro evaluado Canales de comunicación abiertos
Período Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
Norma técnica aplicada 500-02
20% 40% 60% 80% 100% Acciones
MUY TOTAL OBSERVACIONES tomadas por la
N° PREGUNTAS INCIPIENTE BAJO CONFIABLE
CONFIABLE
ÓPTIMO
FACTOR entidad
5 10 15 20 25 35
¿Se han establecido canales de comunicación
No establecen canales de
abiertos que permitan trasladar la
comunicación abiertos
1 información de forma segura correcta y X 15
apropiados dentro y fuera de
oportuna a los destinatarios dentro y fuera de
la corporación
la corporación?
¿Existe una política de comunicación interna
para evaluar las diferentes interacciones entre No tienen una política de
2 x 10
la entidad y sus clientes (accionistas)? comunicación interna

¿Dispone la entidad de canales abiertos de Los accionistas no muestran


3 comunicación que permita a los accionistas x 5 interés sobre las operaciones
informarse sobre avances operativos? de la entidad
No se exponían datos reales
¿Se ha mostrado canales de comunicación e ni tampoco se mostraba,
información que muestren las cifras reales de dado que ocultaban sus
4 x 5
todas las operaciones efectuados por la cifras para el
entidad? enriquecimiento absoluto

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 02 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 02 de junio del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
CÁLCULOS
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
100% 25
RIESGO DE CONTROL
80% 20
ALTO MEDIO BAJO
60% 15
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
40% 10
20% 5 BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

35
N .C= ∗100=46,67
75

R . I =100−46,67=53,33

R . A=0,4667∗0,5333∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO DC-SCIXF2. 1/1
SISTEMA INTEGRADO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO POR FÓRMULAS
Entidad EMPRESA PARMALAT S.A
Gerencia Departamento Comercial
Área o rubro evaluado Control Interno
Período Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
Norma técnica aplicada 100-01
20% 40% 60% 80% 100% Acciones
MUY TOTAL Observaciones tomadas por la
N° Preguntas INCIPIENTE BAJO CONFIABLE ÓPTIMO
CONFIABLE FACTOR entidad
5 10 15 20 25 30
¿Se han creado mecanismos que se
1 ejecuten hacia un control interno eficiente x 5
y eficaz?
¿El control interno efectuado es el
esencial hacia el cumplimiento de los
2 X 15
objetivos de la organización y la
protección de recursos públicos?
¿Se ha cumplido eficazmente con lo
3 estipulado en las Nomas de Control x 5
Interno?
¿Existió una confiabilidad que garantice
4 la información, la integridad de esta x 5
misma?

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 02 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 02 de junio del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
CÁLCULOS
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
100% 25
RIESGO DE CONTROL
80% 20
ALTO MEDIO BAJO
60% 15
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
40% 10
20% 5 BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

30
N .C= ∗100=40
75

R . I =100−40=60

R . A=0,40∗0,60∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
DC-SCIXF3. 1/1
¡/”
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
SISTEMA INTEGRADO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO POR FÓRMULAS
Entidad EMPRESA PARMALAT S.A
Gerencia Departamento Comercial
Área o rubro evaluado Medio Ambiente
Período
Norma técnica aplicada 409-01
20% 40% 60% 80% 100% Acciones
MUY TOTAL Observaciones tomadas por la
N° Preguntas INCIPIENTE BAJO CONFIABLE ÓPTIMO
CONFIABLE FACTOR entidad
5 10 15 20 25 35
¿La infraestructura es la adecuada para que la
1 entidad ejerza su producción? X 15

¿Existe una interacción entre el medio


2 ambiente y la sociedad? x 10

¿Consideraron aspectos sobre creatividad,


3 preservación del medio ambiente y sus x 10
cuidados?

¿Se estableció una interacción con los


4 clientes? 5
x

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 02 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 02 de junio del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO CÁLCULOS MEDIO BAJO
15% - 55% 100% 25
56% - 75% 76% - 95%
BAJO 80% 20
MEDIO ALTO
60% 15
NIVEL DE CONFIANZA
40% 10
20% 5

35
N .C= ∗100=46,67
75

R . I =100−46,67=53,33

R . A=0,4667∗0,5333∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

EMPRESA PARMALAT S.P.A.


DEPARTAMENTO COMERCIAL
HOJA DE LLAGAZGOS DC1.1 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
Inversión de Capital hacia paraísos fiscales
Condición: No existió un previo estudio de los antecedentes de los accionistas que invertían su capital
dentro de la empresa, sabiendo y conociendo el grado de avance y las ganancias rentables exitosas que esta
generaba; por lo cual la empresa “Parmalat” solo necesitaba que se incorporen más a sus grandes listas y así
generar ganancias relativas de ambas partes dicho y estipulado por la empresa, las acciones en sí se
exponían a la venta dentro y fuera del país y la información de los avances reflejados no era confiable ni
certera ya que solo se les generaba un proporcional al momento del pago, los cuales el fondo verdadero por
la comercialización y productividad de la empresa eran enviados y convertidos en paraísos fiscales para el
enriquecimiento de la empresa, dando como resultado la estafa a los accionistas por más de US$1.000
millones de dólares.
Criterio: El Gerente General, Gerente Comercial inobservaron las Normas de Control Interno 500-01
“Controles sobre sistemas de información”; en la que se establece:

“Los sistemas de información contarán con controles adecuados para garantizar confiabilidad, seguridad
y una clara administración de los niveles de acceso a la información y datos sensibles…”, “Las
servidoras y servidores a cuyo cargo se encuentre la administración de los sistemas de información,
establecerán los controles pertinentes para que garanticen razonablemente la calidad de la información y
de la comunicación…”.

El gerente General inobservo la Norma de Control Interno 100-01 “Control Interno” en la que establece:

“El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado y de las personas jurídicas de
derecho privado que dispongan de recursos públicos y tendrá como finalidad crear las condiciones para
el ejercicio del control.”…”El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la
dirección y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los
objetivos institucionales y la protección de los recursos públicos…”

El Gerente de Producción inobservo la Norma de Control Interno 401-02 “Autorización y aprobación de


transacciones y operaciones”
…“Las servidoras y servidores que reciban las autorizaciones, serán conscientes de la responsabilidad
que asumen en su tarea y no efectuarán actividades que no les corresponda…”

Causa: El Gerente General no discurso de un canal de información que permitan dar el avance de las
operaciones, este se manejaba con el gerente Comercial. Las políticas de información interna simplemente
eran generar más ganancias lucrativas con el ingreso de dinero por parte de los accionistas.
Efecto: Al no contar con una información de las actividades de la entidad y a su vez sobre la rentabilidad
las cifras de las operaciones no eran las correctas para los accionistas, por el cual estos salieron perdiendo
por no incluir una información de su capital invertido.

Conclusión:
No existió un canal de información que determine los avances de dinero que generaba la empresa por las
actividades que ejercía, lo verdaderos valores eran enviados hacia paraísos fiscales, teniendo en
consideración que el Gerente General, El Gerente Financiero y El Gerente de Producción sabían del proceso
que este realizaba.
Recomendaciones:

Al Gerente General
Informar y Determinar al Gerente Comercial el Establecimiento de información del accionar de los
accionistas así como también políticas de comunicación interna, que permita crear relaciones redituables
dentro de toda la organización.

Al Gerente Comercial
Estimar las acciones al público dentro de un enfoque real y comunicar exactamente todos los requisitos que
estos conlleven a la inversión, y establecer un canal que permita verificar cifras reales de los avances que la
empresa genere.

Al Gerente de Producción
Tener mecanismos que ayuden a la perfecta elaboración de documentos de salidas de productos que
verifiquen las transacciones reales que se vaya acontecer.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 09 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 09 de junio del 2017

EMPRESA PARMALAT S.P.A.


DEPARTAMENTO COMERCIAL
HOJA DE HALLAZGOS DC2.1 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
Salubridad en la comercialización de productos
Condición: La comercialización internacional en algunos países de Latinoamérica estableció fábricas con
sus productos derivados de la leche (yogurt, queso, leche pasteurizada) Algunas de ellas afectando al
medio ambiente ya que presentaban en sus productos físicos de empaque ya que se presentada como una
envoltura de cartón sencilla provocando hedores de los residuos de leche afectando y contaminando los
recursos donde se establecieron. De igual forma las campañas sobre cuidado ambiental eran inconclusas se
decía que se creaba programas para la purificación del agua donde desechaban sus residuos pero en
realidad esto no sucedía simplemente era una estrategia falsa.
Criterio: El Gerente General del departamento Comercial inobservo las Normas de Control Interno 200
“Ambiente de control”; en la que se establece:

“El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el


accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la consecuencia
de la actitud asumida por la alta dirección y por el resto de las servidoras y servidores, con relación a la
importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados…”, “La máxima
autoridad de cada entidad establecerá en forma clara y por escrito las líneas de conducta y las medidas
de control para alcanzar los objetivos de la institución de acuerdo con las disposiciones y los
lineamientos del gobierno y demás organismos, para lo cual mantendrá un ambiente de confianza
basado en la seguridad, integridad y competencia de las personas; de honestidad y de respaldo hacia el
control interno; así como, garantizará el uso eficiente de los recursos y protegerá el medio ambiente
(…)”.

Se inobservo además la Norma de Control Interno, 401-03 “Supervisión “; en la que establece:

“…Los directivos de la entidad, establecerán procedimientos de supervisión de los procesos y


operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir la eficacia y eficiencia
de los objetivos institucionales, sin perjuicio del seguimiento posterior del control
interno…”,”Permitirá además, determinar oportunamente si las acciones existentes son apropiadas o no
y proponer cambios con la finalidad de obtener mayor eficiencia y eficacia en las operaciones y
contribuir a la mejora continua de los procesos de la entidad…”

El Gerente Industrial inobservo la Ambiente y 409-07 “Gestión ambiental en el ambiente físico o natural,
agua”; en la que establece:

“…La unidad de gestión deberá precautelar, prevenir, proteger la contaminación del recurso agua,
controlando los límites permisibles, exigiendo el cumplimiento de las disposiciones y prohibiciones de
la Norma Técnica de Calidad Ambiental de Descarga de Efluentes, al amparo de la Ley de Gestión
Ambiental y del Reglamento a la Ley de Gestión Ambiental para la Prevención de la Contaminación
Ambiental.
La polución del agua se produce por la construcción de obras inconsultas, inapropiadas, por efluentes
industriales, por obras municipales de alcantarillado que no cuentan con plantas de tratamiento y en
general por acciones humanas, aspecto que afecta al hombre, animales y plantas e implica un grave
problema ambiental. La unidad de gestión ambiental en su ámbito de acción, deberá impedir la
sobreexplotación permanente de los recursos hídricos para mantener un equilibrio entre la demanda de
agua y su disponibilidad; integrar los criterios de conservación de recursos y uso sostenible en lo
agrario, en la ordenación de los usos del suelo y en la industria; mantener una alta calidad ecológica del
agua, en la que la diversidad biológica corresponda, en lo posible, a un estado no perturbado de un
agua determinada; reducir los vertidos de todas las substancias que por su persistencia tóxica o
bioacumulación puedan tener un impacto ambiental negativo en las aguas superficiales, marinas o
subterráneas. Agua, es la fuente misma de la vida. Agua costera, es el agua adyacente a la tierra firme
Agua marina, es la de los mares y se distingue por su elevada salinidad Aguas residuales, son las de
composición variada provenientes de las descargas de usos municipales, industriales, comerciales,
servicios agrícolas, pecuarios, domésticos y de cualquier otro uso que hayan sufrido degradación en su
calidad original. Aguas pluviales, son aquellas que provienen de lluvias, nieve y granizo. Aguas de
estuarios, son las correspondientes a los tramos de ríos que se hallan bajo la influencia de las mareas.
Agua subterránea, es el agua del subsuelo que se encuentra en la zona de saturación (Se sitúa debajo
del nivel freático) Aguas superficiales, son aquellas que fluyen o se almacenan en la superficie del
terreno…”

Causa: El Gerente General no superviso el control de los objetivos y normas que establecieron en la
radicación de la entidad en el país que se impuso, los productos de envase no eran los especificados según
lo establecía la norma de país, el Gerente Comercial no planifico pautas ni información relevante acerca
de cuidados contra el medio ambiente y que podían estos afectar a la población en general; y tampoco se
ha realizo un seguimiento oportuno de las campañas que este realizada simplemente era noción de
perspectiva, publicidad engañosa.

Efecto: Al no cumplir con algunas normas en este caso ambientales y de propaganda engañosa permitió
que la empresa quede en un margen de engaño total, de ideas falsas y por ende con sanciones fuertes al no
cumplirlas o acogerlas.

Conclusión: La empresa no cumplió con normas ambientales establecidas por el país que se impulsaron,
dando a conocer diferentes problemas tanto sociales como naturales en sus productos que no se contaba
con las reglas que manifestaba la ley. De igual forma no se acogió un proceso de campaña paulatina ya
que solo era para concientizar a la población de que si ejercían cuidados ambientales, cosa que no era
cierta.

Recomendaciones:

Al Gerente General.
Disponer a la Gerencias de Producción cumplimiento inmediato el cumplimiento total de normas,
comerciales, ambientales y sanitarias exigidas por los organismos de control a fin controles

Al Gerente de Producción
 Realizar un plan de remediación en el área de producción que involucre acciones de contingencia a
fin de cumplir las exigencias del mercado, dispondrá su cumplimiento y supervisará su
implementación.
 Presentar ante las autoridades de control y se encargará de iniciar las acciones de remediación
ambiental de los residuos y desechos contaminantes resultado del proceso de producción

Al Gerente de Comercialización
Realizar una estrategia comercial y su correspondiente campaña de atención a los clientes a fin de que no
se desprestigie la marca.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 09 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 09 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
HOJA DE HALLAZGOS DC1.1 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Dineros ilícitos manejados para paraísos fiscales


Condición: Del análisis realizado por el equipo de auditoría se evidenció que las empresas Leche
Cotopaxi y Prolacem de Cuenca, fueron utilizadas en el Ecuador como un paraíso fiscal para recibir la
transferencia de alrededor de $800 millones de euros que correspondían a dineros ilícitos que fueron
manejados por el grupo Parmalat, este botín de dinero proveniente de actos ilícitos que el dueño de la
entidad tenía, fue transformado a dólares enviados al Ecuador , aprovechando el esquema económico de
dolarización que este país tiene con la intención de esconder y evitar que salgan a la luz las operaciones
ilícitas que Parmalat había realizado.

Criterio: Los hechos narrados se originaron por el incumplimiento del Código Orgánico Integral Penal en
su Art. 317.- referente al “Lavado de activos” en la que establece:

“- La persona que en forma directa o indirecta:


1. Tenga, adquiera, transfiera, posea, administre, utilice, mantenga, resguarde, entregue,
transporte, convierta o se beneficie de cualquier manera, de activos de origen ilícito.
2. Oculte, disimule o impida, la determinación real de la naturaleza, origen, procedencia o
vinculación de activos de origen ilícito.
3. Preste su nombre o el de la sociedad o empresa, de la que sea socio o accionista, para la
comisión de los delitos tipificados en este artículo.
4. Organice, gestione, asesore, participe o financie la comisión de los delitos tipificados en este
artículo.
5. Realice, por sí mismo o por medio de terceros, operaciones y transacciones financieras o
económicas, con el objetivo de dar apariencia de licitud a actividades de lavado de activos.
6. Ingrese o egrese dinero de procedencia ilícita por los pasos y puentes del país. (…)

Así mismo incumplieron las normas de control interno 600-02 “Evaluaciones periódicas”, en la que
establece:

…”La máxima autoridad y las servidoras y servidores que participan en la conducción de las labores de
la institución, promoverán y establecerán una autoevaluación periódica de la gestión y el control
interno de la entidad, sobre la base de los planes organizacionales y las disposiciones normativas
vigentes, para prevenir y corregir cualquier eventual desviación que ponga en riesgo el cumplimiento
de los objetivos institucionales...”

Causa: Los Gerentes Generales de Leche Cotopaxi y Prolacem de Cuenca prestaron sus empresas como
paraísos fiscales con la finalidad de conseguir más ingresos al recibir dinero ilícito proveniente del grupo
Parmalat.
Efecto: Al salir a la luz estos hechos se descubrió que las empresas Leche Cotopaxi y Prolacem de Cuenca
fueron parte del delito al lavar dinero de Parmalat proveniente de fuentes ilícitas, lo que ocasiono un
perjuicio al Estado por fraude tributario y la afectación de su imagen corporativa, y el consiguiente
desprestigio empresaria.

Conclusión:
Alrededor de 800 millones de Euros convertidos en dólares, dinero proveniente de actos ilícitos de
Parmalat fueron recibidos por las empresas ecuatorianas Leche Cotopaxi y Prolacem de Cuenca las cuales
fueron utilizadas como paraíso fiscal con la finalidad de esconder sus fraudulentas operaciones del grupo
Parmalat aprovechando el esquema dolarización del país

Recomendación:
Al Gerente General
Prever a recibir ingentes cantidades de dinero provenientes de las empresas del extranjero verificarán el
origen y destino de los fondos en base a documentación firme, suficiente y pertinente que respalden estas
estas operaciones con la finalidad de evitar ser utilizados en el delito penal de lavado de dinero.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 09 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 09 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
IDENTIFICACION DEL RIESGO
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Estimaciones del nivel Capacidad estimada Probabilidad Estimación de la


Sistemas de sensibilidad a la de adopción y de frecuencia o afectación principal
Amenaza expuestos a la amenaza recuperación Observaciones
intensidad del
amenaza
evento Produc Comun
Alto Medio Bajo Alto Medio Bajo Poblac.
. .
Falta de
Departamentos x x x x
comunicación
información no Depende de la
Accionistas x x x x Falta de interés
Oportuna información
Ejecutan su
Empleados x x x
actividad
Barrios x x Depende de la x
Afectación Población x x interacción con x
ambiental Recursos x x cada x x Producción masiva
Entidad x x departamento x
Para el interés
Entidad x x
personal
Dinero enviados Accionistas x x
hacia paraísos Ocasionalmente Ocultando
Sistemas
fiscales x x rentabilidades en
reguladores
paraísos fiscales
Paraísos fiscales x x x

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 20 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 20 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A
DEPARTAMENTO COMERCIAL
LISTA DE VERIFICACIÓN PARA EL SISTEMA LÓGICO DEL SISTEMA
Excelente Bueno Regular Deficiente No cumple
Evaluar y calificar los siguientes aspectos:
100% 80% 60% 40% 20%
Establecimiento de información sobre dineros
generados por la entidad. X

Evaluación de las políticas de comunicación interna


implementadas que permita las diferentes x
interacciones entre los accionistas y la entidad.
Establecer diseños de control para asegurar el
cumplimiento de los procesos de producción X

Optimización del uso coherente de políticas de


implantación de control interno con propósitos de x
cuidado y protección ambiental.
Verificar que las funciones exteriores sobre cuidados
ambientales se disponga por el Gerente General, al x
Gerente Comercial.
Evaluación de Normativas de Control de los procesos
de producción, empaquetado, que ayuden al cuidado X
ambiental.

Identificación de los productos físicos sean los


x
acoplados según lo estipulado y rígido por la Ley.
Evaluación permanente del rendimiento y
productividad ante entidades reguladores que x
viabilicen el dinero efectuado
Evaluación de la administración y control sobre
cuidados y manejos de dineros ante envíos a entidades x
reguladoras
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 20 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 20 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A
DEPARTAMENTO COMERCIAL
IDENTIFICACIÓ ACTIVIDADES DE
OBJETIVO O F C
N DE RIESGOS CONTROL
Elaborar un plan de
Gestionar sistemas de
No se ha realizado auditoria generado por los
control que viabilicen
un seguimiento accionistas para controlar
las operaciones sobre
oportuno sobre el las operaciones y
las actividades que X x
dinero real de las rentabilidad que esta
generan la empresa y
actividades que ha genera, fomentando
sus respectivas
generado la empresa. respaldos.
transacciones.
Planificar, coordinar
Fomentar mecanismos de
los mecanismos La elaboración del
control, hacia el
necesarios hacia el empaquetado del
cumplimiento de la
cumplimento de la producto ha
producción en el
presentación de los x provocado graves
empaquetado, para lo cual
productos y usos daños contra el
se deberá supervisar y
ambientales, que no ambiente, generando
controlar que esta conlleve
afecten al medio más contaminación.
información confiable
ambiente.

Solicitar al gerente
comercial que se pueda
Planificar un sistema adquirir un sistema de
Cantidad de dinero
de control que permita control que garantice el
generado por la
garantizar un registro cuidado de los fondos de
empresa por sus
sobre salidas y dinero generados por la
operaciones y
entradas de dinero por empresa para que en si se
actividades enviadas
las actividades de agilite mecanismos de
hacía paraísos
efectuadas por la información rápida.
x fiscales para el
empresa.
enriquecimiento
Incorporar Sistemas
absoluto,
Reguladores de
acompañadas con
preferencia establecidos
empresas que
por la Ley que viabilicen el
acompañaban a estos
cuidado y control paulatino
actos ilícitos.
del dinero efectuado por la
entidad, sus transacciones
y depósitos que este esté
realizando en su momento
MATRIZ DE REFERENCIA
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Realizado por: Grupo N° 1


Fecha: 20 de junio del 2017
Supervisado por: Joselyn Guacapiña
Fecha: 20 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A
DEPARTAMENTO COMERCIAL
MATRIZ DE DECICIONES
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

COMPONENTE Y RIESGOS Y SU
CONTROLES CLAVE
PROCESOS FUNDAMENTO
A
RIESGO INHERENTE:
El riesgo inherente es bajo, por no CUMPLIDOS
contar con actividades que  Procesos de producción Inda
permitan la formulación de infor
 Registro de accionistas
canales de información que (acc
 Manejo de dinero.
Manejo inadecuado del conlleven de forma segura los ante
dinero efectuado por las avances de las operaciones sobr
operaciones de la entidad, entid
INCUMPLIDOS
avances no informados RIESGO DE CONTROL: siste
ante accionistas. El riesgo de control es alto, debido  Información incoherente de la ac
a que el área comercial no cuenta Saldos si s
con mecanismos de información  Información de accionistas inve
que permitan reflejar o dar datos gana
de la productividad de la entidad.

RIESGO DE CONTROL:
El riesgo de control es alto, debido
a que el gerente general no pudo
acatar las normas ambientales CUMPLIDOS Ana
contando en si con normas de  Los productos derivados de para
Establecer, planificar y
certificación. la leche. su e
evaluar las políticas de
acue
cumplimiento de las
RIESGO INHERENTE: norm
normas estipuladas del
El riesgo inherente es bajo, ya que INCUMPLIDOS regid
medio ambiente sobre
no se han establecido ni cumplido  Empaqueta de productos de
cuidados y protección al
con lo estipulado según las normas inapropiado. tanto
medio ambiente.
de cumplimiento radicadas en el cuen
país en el que se establecieron  Publicidad Falsa que
(ambientales) generando así daños cont
ambientales con la naturaleza y los
clientes, dando como resultado
problemas dentro de la entidad.
CUMPLIDOS
 Supervisión elemental de
RIESGO DE CONTROL:
manejo y cuidado del
El riesgo de control es bajo ,
dinero con mecanismo que
debido a que el gerente general
regulen estos actos.
tuvo toda la información de estos
Solic
actos ilícitos y se establecía un
programa para estos envíos de perió
Envíos de dinero sin las
dinero hacia paraísos fiscales
procedimiento ni INCUMPLIDOS entid
supervisión legal.  Supervisión de la la e
RIESGO INHERENTE:
información. cam
El riesgo de control es alto, debido
que el dinero generado por las
operaciones se trasladaba de forma  Rentabilidad de las
rápida y oculta, para lo cual era operaciones que realiza la
beneficioso para los involucrados entidad.
en estos actos.

Realizado por: Grupo N° 1


Fecha: 20 de junio del 2017
Supervisado por: Joselyn Guacapiña
Fecha: 20 de junio del 2017
DEPA
RTAM EMPRESA PARMALAT S.P.A.

ENTO DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO


CEDULA NARRATIVA DTH-CN1. 1/1

DE
TALE
NTO
HUM
ANO
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Selección del personal no cumplen con los estándares de la normativa


El personal que laboro en las diferentes áreas de la empresa fueron seleccionadas a criterio personal de los
jefes, siendo así que las actividades que cumplían fueron diferentes a las establecidas en el manual de
funciones de acuerdo a su cargo.
Inexistencia de control en la rotación del puesto de Auditor
La ley Italiana exige que se debe realizar cada cierto tiempo una rotación del puesto de auditor en cada
empresa, pero Parmalat no cumplía con lo expuesto para tener una compatibilidad al 100% en sus
movimiento fuera de la ley, efectuaban cambios de domicilio del auditor para evitar la rotación de puesto
con lo cual era más sencillo engañar al auditor tradicional que continuaba haciendo su trabajo con la
despreocupación nacida de la confianza ganada con una documentación uniforme he históricamente falsa
Incompatibilidad de funciones de los empleados o funcionarios del departamento de recursos
humanos
La persona encargada de la distribución de funciones, no empleo el personal adecuado para las diferentes
áreas o departamentos de la empresa así que las actividades que realizaba cada empleado eran diferentes a
las capacidades que tenía cada uno.
Acumulación de funciones a un mismo empleado o departamento
Al momento de realizar los cambios dentro de las funciones de cada departamento se generó segregación
de funciones, siendo así que el personal afectado obtuvo mayores responsabilidades de las establecidas en
el manual de funciones.

Elaborado por: GRUPO N° 1 Fecha: 05 de mayo del 2017


Revisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 05 de mayo del 2017
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO I DTH-COSO1. 1/2
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO I DTH-COSO1. 2/2
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 10 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 10 de mayo del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

1. Ambiente de Control
12
N .C= ∗100=34.29
35

R . I =100−34.29=65,71

R . A=0,342∗0,657∗0,20=0,05

Nivel de Confianza: Bajo


Riesgo de Control: Alto
Riesgo Inherente: Bajo

2. Evaluación de Riesgos
3.75
N .C= ∗100=37.5
10

R . I =100−37.5=62.5

R . A=0,37∗0,625∗0,15=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Medio
Riesgo Inherente = Bajo
3. Actividades de Control
2.5
N .C= ∗100=50
5

R . I =100−50=50

R . A=0.5∗0.5∗0.20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

4. Información y Comunicación
2.25
N .C= ∗100=45
5

R . I =100−45=55

R . A=0,55∗0,45∗0,15=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo

5. Supervisión y monitoreo
2.55
N .C= ∗100=51
5

R . I =100−51=49

R . A=0,51∗0,49∗0,20=0,05

Nivel de Confianza = Bajo


Riesgo de Control = Alto
Riesgo Inherente = Bajo
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO II
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DTH-COSO1I. 1/3
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO II
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DTH-COSO1I. 2/3
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Evaluación del Sistema de Control Interno por el método COSO II
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DTH-COSO1I. 3/3

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 13 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 13 de mayo del 2017
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Cuestionario de Control Interno
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DTH-CCI1. 1/1

N° CUESTIONARIO SI NO N/A OBSERVACIONES


¿El jefe encargado de la selección del personal
No cumplía el debido
realizaba el proceso basándose en los estándares
1 x proceso de la selección de
de la normativa?
personal
¿La selección del personal se realizó de acuerdo
2 al manual de funciones para cada cargo? x No se cumplió el proceso

¿Para la selección observaron el proceso técnico


No se evaluó las destrezas
con respecto a sus conocimientos, destrezas y
3 x y habilidades para la
habilidades del personal?
selección del personal
¿Realizaron la convocatoria para evaluar y
4 seleccionar al personal idóneo? x

¿Ejecutaron la debida documentación de


respaldo de los aspirantes a los cargos que se
5 x
encuentran para el proceso de selección?

¿Talento humano cancela los haberes al personal


6 de la empresa? x

¿Existía una rotación del Auditor? No se cumplía con lo dicho


7 x
en la ley
¿Se mantenía informado constantemente al
personal sobre la condición en la que se
8 x
encontraba la empresa y sus operaciones?

Comentario: En el Departamento Recursos Humanos no existe un manual de


clasificación de puestos, las designaciones de puestos son realizadas a criterio personal
y no profesional, y no se tiene capacitaciones de los empleados frecuentemente, es
decir, el talento humano no es el adecuado para cumplir con las funciones de la
empresa.
Lo que ha permitido que el departamento no cuente con personal capacitado y apto para
el cumplimiento de las funciones que desarrolla la empresa y causa inconformidad en
algunos trabajadores.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 15 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 15 de mayo del 2017
PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Cuestionario de Control Interno por Ponderación
DTH-CCIXP1. 1/1
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
N° CUESTIONARIO SI NO PT CT OBSERVACIONES
¿El jefe encargado de la selección del
No cumplía el debido
personal realizaba el proceso basándose en
1 x 10 2 proceso de la selección de
los estándares de la normativa?
personal
¿La selección del personal se realizó de
acuerdo al manual de funciones para cada
2 x 10 2 No se cumplió el proceso
cargo?

¿Para la selección observaron el proceso No se evaluó las


técnico con respecto a sus conocimientos, destrezas y habilidades
3 x 10 3
destrezas y habilidades del personal? para la selección del
personal
¿Realizaron la convocatoria para evaluar y
4 seleccionar al personal idóneo? x 10 4

¿Ejecutaron la debida documentación de


respaldo de los aspirantes a los cargos que se
5 x 10 5
encuentran para el proceso de selección?

¿Talento humano cancela los haberes al


6 personal de la empresa? x 10 4

¿Existía una rotación del Auditor? No se cumplía con lo


7 x 10 2
dicho en la ley
¿Se mantenía informado constantemente al
personal sobre la condición en la que se
8 x 10 3
encontraba la empresa y sus operaciones?

SUMA 80 25

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 13 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 13 de mayo del 2017
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

25
N .C= ∗100=31.25
80

R . I =100−31.25=68.75

R . A=0.3125∗0,6875∗0,25=0,05

N.C = Bajo
R.C = Alto
R.I = Bajo
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
DC-DFJA.1
DTH-DFJA. 1/2 1/n
DIAGRAMA DE FLUJO ACTUAL
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
DC-DFJA.1
DTH-DFJA. 2/2 1/n
DIAGRAMA DE FLUJO ACTUAL

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 21 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 21 de mayo del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
DC-DFJA.1
DTH-DFJP. 1/2 1/n
DIAGRAMA DE FLUJO PROPUESTO
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
DC-DFJA.1
DTH-DFJP. 1/2 1/n
DIAGRAMA DE FLUJO PROPUESTO

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 21 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 21 de mayo del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DTH-DFJPA. 1/1
DIAGRAMA DE FLUJO PROPUESTO (ACTUAL)

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 27 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 27 de mayo del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005 DTH-DFJPP. 1/1
DIAGRAMA DE FLUJO PROPUESTO (PROPUESTO)

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 27 de mayo del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 27 de mayo del 2017
EMPRESA “PARMALAT”
DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
DRH–HH 1. 1/1
HOJA DE HALLAZGOS
Periodo: Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
Funciones mal distribuidas
Condición: Algunas actividades, designadas por el jefe departamental, son realizadas por personal no
capacitado.

Criterio: El Director de Recursos Humanos inobservó las Normas de Control Interno 200-06
“Competencia profesional”; en la que establece:

“La máxima autoridad y los directivos de cada entidad pública reconocerán como elemento esencial, las
competencias profesionales de las servidoras y servidores, acordes con las funciones y responsabilidades
asignadas”.

El Director de Recursos Humanos inobservó las Normas de Control Interno 401-01 “Separación de
funciones y rotación de labores”; en la que establece:

“La máxima autoridad y los directivos de cada entidad tendrán cuidado al definir las funciones de sus
servidoras y servidores…de manera que exista independencia, separación de funciones
incompatibles…”.

El Director de Recursos Humanos inobservó las Normas de Control Interno 407-03 “Incorporación de
personal”; en la que establecen:

“Las unidades de administración de talento humano seleccionarán al personal, tomando en cuenta los
requisitos exigidos en el manual de clasificación de puestos…”.

Causa: El Director de Recursos Humanos no cumplió con el protocolo necesario donde era necesario
evaluar al personal, que ingresaría a los puestos vacantes, donde conocería si se encontraban capacitados
para cumplir con las funciones necesarias.

Efecto: La falta de una evaluación previa al personal, antes de su ingreso a la organización, no permite que
las funciones sean realizadas eficientemente, ya que no están capacitados para dicho cargo.

Conclusión: Al no realizarse el respectivo control previo al ingreso del personal provocó que los jefes
departamentales delegaran funciones que los trabajadores no estaban en capacidad de realizar, lo que no
permitió que se realizaran correcta y eficientemente.

Recomendación: Al Director de Recursos Humanos, tomar en cuenta el protocolo que se debe seguir para
la selección e implementación del personal, así como evaluar y analizar el currículo vital de cada persona
presentada para el cargo, para luego asignarlo al lugar en el que se desempeñe correctamente y poder así
cumplir con las debidas actividades oportunamente.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 09 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 09 de junio del 2017
EMPRESA “PARMALAT”
DEPARTAMENTO “RECURSOS HUMANOS” DRH-HH2. 1/1
HOJA DE HALLAZGOS
Periodo: Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
Selección del personal desorganizado
CONDICIÓN: Existen trabajadores con título de bachiller que ocupan cargos administrativos y estos se
encuentran ubicados bajo criterio personal del director del departamento.

CRITERIO: El Director del Departamento de Recursos Humanos inobservó las Normas de Control Interno
407-02 “Manual de Clasificación de Puestos”; en la que establece:

“Las unidades de administración de talento humano seleccionarán al personal, tomando en cuenta los
requisitos exigidos en el manual de clasificación de puestos y considerando los impedimentos legales y
éticos para su desempeño. …”.

El Director del Departamento de Recursos Humanos inobservó las Normas de Control Interno 407-03
“Incorporación de Personal”; en la cual establece:

“Las unidades de administración de talento humano seleccionarán al personal,


tomando en cuenta los requisitos exigidos en el manual de clasificación de puestos y considerando los
impedimentos legales y éticos para su desempeño…”.

CAUSA: Los jefes departamentales no presentaron una propuesta de proyecto de “Manual de Clasificación
de Puestos” por lo que no se cuenta con la información oportuna para el proceso de los estándares del
Manual de Clasificación de Puestos

EFECTO: La falta de un manual de clasificación de puestos no permite que se establezcan los requisitos
para desempeñar cada uno de los cargos

CONCLUSIÓN: Al no contar con un Manual de Clasificación de Puestos que debió ser entregado
mediante una propuesta de proyecto por parte de los jefes departamentales ha permitido que no exista un
control del perfil profesional con el cargo a desempeñar lo que no ha permitido que se cumpla los objetivos
propuestos

RECOMENDACIONES:

Al director de Administración y Finanzas


Informar por escrito a los jefes departamentales para que mediante reunión se estructure el manual de
clasificación de puestos de acuerdo a los requerimientos del departamento así como supervisará y aprobará
las mencionadas propuestas para la ejecución de los objetivos.

A los Jefes Departamentales.


Planificar conjuntamente con los jefes de las áreas una propuesta de Manual de Clasificación de Puestos de
acuerdo a la necesidad y requerimiento de los mismos
.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 09 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 09 de junio del 2017
EMPRESA “PARMALAT”
DRH-HH3. 1/1
DEPARTAMENTO “RECURSOS HUMANOS”
HOJA DE HALLAZGOS
Periodo: Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
Falta de procesos de capacitación continua
CONDICIÓN: Los trabajadores no actualizan sus conocimientos, ni se encuentran al día con los últimos
programas, leyes y normativas para realizar sus actividades eficientemente

CRITERIO: El Director del Departamento de Recursos Humanos inobservó la Norma de Control Interno
407-06 “Capacitación y entrenamiento continuo”; en el que se establece:

“Los directivos de la entidad promoverán en forma constante y progresiva la capacitación,


entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos los niveles de la entidad, a
fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.…”.

CAUSA: Los jefes departamentales no solicitaron capacitaciones por lo que el personal no cuenta con
información actualizada sobre temas de diferente índole

EFECTO: Los trabajadores no pueden crecer y ampliar sus conocimientos por lo que la capacidad competitiva
de la empresa se ve afectada.

CONCLUSIÓN
Al no contar con capacitaciones continuas que debieron haber sido solicitadas o contradas por parte de los
jefes departamentales ha permitido que el personal no esté al día con información, programas y necesidades
lo que no ha permitido que se cumpla los objetivos propuestos

RECOMENDACIONES:

Al director de Recursos Humanos


Informar por escrito a los jefes departamentales para que mediante reunión se establezca un plan de
capacitación continua en beneficio de los trabajadores de cada departamento para tener información
relevante que contribuya a la realización efectiva de las actividades en cada puesto de trabajo

A los Jefes Departamentales.


Planificar conjuntamente con los jefes de las áreas procesos de capacitación continua acorde a las
necesidades de los empleados y a los sistemas informáticos que se utilicen en la empresa

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 09 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 09 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A.
DEPARTAMENTO “RECURSOS HUMANOS”
IDENTIFICACION DEL RIESGO
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

Estimaciones del Capacidad


nivel de estimada de Probabilidad de Estimación de la
Sistemas
sensibilidad a la adopción y frecuencia o afectación principal
Amenaza expuestos a la Observaciones
amenaza recuperación intensidad del
amenaza
evento
Alto Medio Bajo Alto Medio Bajo Produc. Comun. Func.
Selección del No cumple con los
Departamentos x x Depende del x x x
personal que no estándares
personal a cargo
cumple la
Accionistas x x de la selección x x Falta de interés
normativa
Retaso en las
Recursos x x x x
Depende de las tareas
Acumulación de funciones de
funciones Departamentos x x cada x x Personal con
departamento mayor
Empleados x x x responsabilidades

Entidad x x x
Incompatibilidad
Accionistas x x Ocasionalmente x x x
de funciones
Empleados x x x x x

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 20 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 20 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A
DEPARTAMENTO COMERCIAL
LISTA DE VERIFICACIÓN PARA EL SISTEMA LÓGICO DEL SISTEMA
Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

No
Excelente Bueno Regular Deficiente
Evaluar y calificar los siguientes aspectos: cumple
100% 80% 60% 40% 20%

Evaluación de los métodos y sistemas


lógicos para la selección y contratación del x
personal

Evaluación de los programas y sistemas de


capacitación y entrenamiento del personal x
para el rendimiento y mejora de la empresa.

Evaluación de la asignación de los puestos


de trabajo con preparación académica para el x
desarrollo del cargo.

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 20 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 20 de junio del 2017
EMPRESA PARMALAT S.P.A
DEPARTAMENTO “TALENTO HUMANOS”
MANUAL DE REFERENCIA
Periodo: Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

OBJETIVO O F C IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS ACTIVIDADES DE CONTROL

Los trabajadores no actualizan sus


conocimientos, ni se encuentran al día con los
Realizar constante capacitaciones a los
Planificar, diseñar una base legal y últimos programas, leyes y normativas para
trabajadores, programadas por la empresa,
organizar diferentes capacitaciones a realizar sus actividades eficientemente, por lo
que ayuden a que puedan realizar cada día
todos los trabajadores de la empresa. que no pueden crecer y ampliar sus
x x mejor su labor con la ayuda de la tecnología
conocimientos lo que provoca que la capacidad
y basándose en una base legal actualizada
competitiva de la empresa se vea afectada.

Solicitar, lo más urgentemente, a la


Existen trabajadores con título de bachiller que administración de talento humano que se
ocupan cargos administrativos y estos se realice un manual de clasificación de
Planificar con el jefe de departamento de
encuentran ubicados bajo criterio personal del puestos
talento humano un manual de
x x director del departamento, por lo que a falta de
clasificación de puestos y realizar la
un manual de clasificación de puestos no Realizar el proceso de reclutamiento,
selección del personal de acuerdo a este.
permite que se establezcan los requisitos para selección y evaluación de personal
desempeñar cada uno de los cargos basándose en el manual de clasificación de
puestos

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 21 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 21 de junio del 201
EMPRESA “PARMALAT”
DEPARTAMENTO “TALENTO HUMANOS”
MATRIZ DE DECISIÓN
Periodo: Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005

MATRIZ DE DECISIONES
PROGRAMA DE TRABAJO
Componentes y Pruebas de cumplimiento Pruebas sustanciales
Riesgo y su funcionamiento Controles clave
proceso
Ampliar la muestra de acuerdo al nivel del riesgo

Riesgo Inherente bajo:


Los empleados no refuerzan sus
conocimientos y traen consigo
Cumplidos la empresa cuenta Documentación de planes de
problemas al momento de
con un manual de funciones capacitación para el personal
Sistemas de desarrollar actividades a ellos
capacitación y encomendados baja la efectividad
entrenamiento del en su desenvolvimiento
personal para el
rendimiento y
mejora de la Riesgo de control alto: Incumplidos Actualizar los
empresa Los jefes departamentales no programas para la selección del
Entrenamiento del personal
solicitaron capacitaciones por lo personal tener documentación
acorde con la planificación
que el personal no cuenta con que avale que los empleados
estratégica de la empresa
información actualizada sobre tengan un nivel profesional para
tema de diferente índole desenvolverse en su cargo

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 21 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 21 de junio del 201
MPRESA “PARMALAT”
MAPA DE RIESGOS
OFICINAS Del 24 de diciembre del 2003 al 01 de diciembre del 2005
DTO ADMINIST. Y FINANCANCIERO
A. GERENTE
B. PRESIDENTE
C. GERENTE ADMINIST. Y FINANC.
D. ANALISTA DE CUENTAS (Pagar/Cobrar)
E. ANALISTA CADM

OFICINAS
DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
G: GERENTE GENERAL
H: GERENTE DE R.R.H.H.
I, J: OFIC. CAPACITACIÓN Y DESAROLLO
K: OFICINA DE BENEFICIO PERSONAL
L: OFIC. DE RECLUTAMIENTO DEL PERSONAL
DEPARTAMENTO COMERCIAL
M: VENDEDOR INTERNO
N: VENDEDOR EXTERNO

Realizado por: Grupo N° 1 Fecha: 17 de junio del 2017


Supervisado por: Joselyn Guacapiña Fecha: 17 de junio del 2017
Señor
Gerente General
PARMALAT S.P.A.
Italia

De mi consideración

Hemos realizado la evaluación del control interno a los departamentos financiero,


comercial y talento humano; los mismos que fueron analizados, verificando,
comprobados y aplicados las normativas legales establecidas en las Normas de Control
Interno para las entidades, Organismos del sector público y de las personas jurídicas de
derecho privado que dispongan de recursos públicos emitidas por la Contraloría General
del Estado. Estas normas requieren que la evaluación sea planificada y ejecutada para
obtener certeza razonable de que la información y la documentación examinadas no
contengan errores de carácter significativo, igualmente que las operaciones a las cuales
corresponden, las mismas que se hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás normas aplicables.

El mismo que consta de un borrador de informe expresado en conclusiones y


recomendaciones que se han realizado en el transcurso de la evaluación. Particular que
pongo en su conocimiento para fines legales, las recomendaciones deberán ser
cumplidas de manera inmediata y con carácter obligatorio.

…………………………………..
Joselyn Guacapiña

Adj. Informe Ejecutivo


INFORME EJECUTIVO

Inexistencia de auditorías internas y de seriedad en las auditorías externas


De la información proporcionada, se determinó que por falta de auditorías se puede evidenciar
la falta de control interno y externo, lo cual permitió que se efectúen actividades ilícitas por
parte de la empresa.

El gerente general inobservó la Norma de Control Interno 101-01 “Control Interno”, 100-03
“Responsables del control interno”, 200 “Ambiente de control”, 200-09 “Unidad de Auditoría
Interna” y la 400 “Actividades de control”.

Conclusión: La falta de un control serio por parte de auditores, permitió que Parmalat
manipule su contabilidad para ocultar los malos resultados, con ayuda del Contador y demás
ejecutivos leales a Tanzi, ocultando el déficit y deudas que tenían. Además la contabilidad no
reflejaba los verdaderos saldos de las cuentas, porque incluían intereses personas, como se
refleja en la desviación de fondos.
La información financiera-contable no era confiable, ni oportuna

Recomendaciones:
Al Presidente de Parmalat:
Proporcionar el ambiente de control para la empresa auditora, así se dará mayor facilidad para
llevar a cabo la auditoria interna se deberá solicitar el informe de auditoría externa.

Al Auditor de Parmalat:
Deberá elaborar manuales de control interno para efectuar en forma constante los controles
internos. Seguirá las políticas y procedimientos establecidos de control interno y deberá emitir
el informe sobre los resultados y novedades encontradas en la auditoria interna.

Falsificación de documentos contables, financieros y bancarios


De la información proporcionada, se determinó que no los estados financieros que exponía la
empresa eran fraudulentos. El contador inobservó la Norma de Control Interno 100-04
“Rendición de cuentas”, 403-02 “Constancia documental de la recaudación”, 403-06 “Cuentas
corrientes bancarias”; 403-07 “Conciliaciones bancarias”, Interno 405-04 “Documentación
de respaldo y su archivo” y la 405-05 “Oportunidad en el registro de los hechos económicos y
presentación de información financiera”

Conclusión: Los ejecutivos y la inexistencia del suficiente control y ética de los auditores
permitieron que Parmalat opere falsificando información contable indispensable para poder
reflejar la situación real de la empresa, pues la empresa se encontraba demasiado endeudada,
y si esto se daba a conocer el prestigio de la empresa bajaría, y decidieron seguir con el
engaño durante varios años causando una pérdida de inversionistas además de perjudicar a
todo el personal de la empresa.

Recomendaciones:
A la empresa auditora:
Controlar y verificar, la originalidad y autenticidad de los respaldos de las transacciones
realizadas por la empresa. Registrar que los documentos recibidos y emitidos estén registrados
de manera correcta y tengan concordancia con los registros contables. Y verificar que las
funciones del personal sean manejadas con ética y los cargos sean respetados.

Al Presidente de Parmalat:
Exigir que se le sea entregada la información respectiva por parte de la empresa auditora, y así
estar al tanto de la situación de la empresa. Implantar estrategias que no perjudiquen las
operaciones de la empresa, pensado en el beneficio organizacional; como también deberá
cumplir y hacer cumplir con las políticas que fueron establecidas en la empresa.

Al contador de Parmalat:
 Mantener sus registros de transacciones con los respectivos respaldos, verificar que los
respaldos o documentos que sustenten las actividades de la empresa sean auténticos.
 Conservar los respaldos o documentos de la compañía en orden cronológico con una
copia que lo preserve; proporcionara a su superior o supervisor un informe de las
actividades realizadas permitiendo que los documentos respectivos sean utilizados
para realizar la auditoría externa.
Manejo indebido del presupuesto al realizar inversiones de alto valor
De la información proporcionada, se determinó que la transnacional de lácteos pagó
demasiado por algunas de las empresas adquiridas, esperando recuperar mediante ventas la
importante inversión realizada; así exponiendo su liquidez a ser vulnerable al cobro por parte
de sus inversionistas internos y externo.

El director financiero inobservó la Norma de Control Interno 200-03 “Políticas y prácticas de


talento humano” y la 402-04 “Control de la evaluación en la ejecución del presupuesto por
resultados”.

Conclusión: La mala administración por parte de los directivos llevó a la multinacional


italiana al casi desaparecimiento de la misma, todo eso a causa de la mala distribución de
recursos, puesto que invirtieron una gran cantidad de dinero en publicidad, pero no solo
fueron los dos miembros del consejo los implicados en el mencionado fraude, si no que
fueron algunos bancos que ayudaron a solventar este fraude.

Recomendación: El director financiero debe delinear procedimientos de control interno


presupuestario para la programación, formulación del presupuesto institucional, mismo que se
fijen objetivos generales y específicos en la programación de ingresos y gastos. Asegurar la
disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que se distribuya dependiendo del peso
que tengan las operaciones a realizarse.

Sobrevaloración de acciones
De la información proporcionada, se determinó que no existió un previo estudio oportuno de
los antecedentes de los accionistas que invertían su capital dentro de la empresa, sabiendo y
conociendo el grado de avance y las ganancias rentables exitosas que está generaba.

El Gerente General del departamento Comercial inobservaron las Normas de Control Interno
500-01 “Controles sobre sistemas de información”.

Conclusión: En la entidad Parmalat no existió una comunicación, ni información que viabilice


avances de fondos monetarios reales para los accionistas, pero el establecimiento de
promociones al exponer sus acciones eran inmediatas para el acopio de quienes quieran
invertir, para lo cual el pago de cada uno de ellos era igual.
Recomendaciones:
Al Gerente General
Informar y determinar al Gerente Comercial el Establecimiento de información del accionar
de los accionistas así como también políticas de comunicación interna, que permita crear
relaciones redituables dentro de toda la organización.

Al Gerente Comercial
Estimar las acciones al público dentro de un enfoque real y comunicar exactamente todos los
requisitos que estos conlleven a la inversión, y establecer un canal que permita verificar cifras
reales de los avances que la empresa genere.

Funciones mal distribuidas


De la información proporcionada, se determinó que algunas actividades, designadas por el
jefe departamental, son realizadas por personal no capacitado.

El Director de Recursos Humanos inobservó las Normas de Control Interno 200-06


“Competencia profesional”, 401-01 “Separación de funciones y rotación de labores” y la 407-
03 “Incorporación de personal”

Conclusión: Al no realizarse el respectivo control previo al ingreso del personal provocó que
los jefes departamentales delegaran funciones que los trabajadores no estaban en capacidad de
realizar, lo que no permitió que se realizaran correcta y eficientemente.

Recomendación: Al Director de Recursos Humanos, tomar en cuenta el protocolo que se debe


seguir para la selección e implementación del personal, así como evaluar y analizar el
currículo vital de cada persona presentada para el cargo, para luego asignarlo al lugar en el
que se desempeñe correctamente y poder así cumplir con las debidas actividades
oportunamente.

Dineros ilícitos manejados para paraísos fiscales


De la información proporcionada, se determinó que las empresas Leche Cotopaxi y Prolacem
de Cuenca, fueron utilizadas en el Ecuador como un paraíso fiscal para recibir la transferencia
de alrededor de $800 millones de euros.
El gerente general incumplió del Código Orgánico Integral Penal en su Art. 317.- referente al
“Lavado de activos” y las normas de control interno 600-02 “Evaluaciones periódicas”.

Conclusión: Alrededor de 800 millones de Euros convertidos en dólares, dinero proveniente


de actos ilícitos de Parmalat fueron recibidos por las empresas ecuatorianas Leche Cotopaxi y
Prolacem de Cuenca las cuales fueron utilizadas como paraíso fiscal con la finalidad de
esconder sus fraudulentas operaciones del grupo Parmalat aprovechando el esquema
dolarización del país

Recomendación: Al Gerente General previo a recibir ingentes cantidades de dinero


provenientes de las empresas del extranjero verificarán el origen y destino de los fondos en
base a documentación firme, suficiente y pertinente que respalden estas estas operaciones con
la finalidad de evitar ser utilizados en el delito penal de lavado de dinero.

Falta de procesos de capacitación continúa


De la información proporcionada, se determinó que los trabajadores no actualizan sus
conocimientos, ni se encuentran al día con los últimos programas, leyes y normativas para
realizar sus actividades eficientemente.

El Director del Departamento de Recursos Humanos inobservó la Norma de Control Interno


407-06 “Capacitación y entrenamiento continuo.

CONCLUSIÓN
Al no contar con capacitaciones continuas que debieron haber sido solicitadas o contradas por
parte de los jefes departamentales ha permitido que el personal no esté al día con
información, programas y necesidades lo que no ha permitido que se cumpla los objetivos
propuestos

RECOMENDACIONES:
Al director de Recursos Humanos
Informar por escrito a los jefes departamentales para que mediante reunión se establezca un
plan de capacitación continua en beneficio de los trabajadores de cada departamento para
tener información relevante que contribuya a la realización efectiva de las actividades en cada
puesto de trabajo
A los Jefes Departamentales.
Planificar conjuntamente con los jefes de las áreas procesos de capacitación continua acorde a
las necesidades de los empleados y a los sistemas informáticos que se utilicen en la empresa.

Selección del personal desorganizado


De la información proporcionada, se determinó que existen trabajadores con título de
bachiller que ocupan cargos administrativos y estos se encuentran ubicados bajo criterio
personal del director del departamento.

El Director del Departamento de Recursos Humanos inobservó las Normas de Control Interno
407-02 “Manual de Clasificación de Puestos” y la 407-03 “Incorporación de Personal”.

CONCLUSIÓN: Al no contar con un Manual de Clasificación de Puestos que debió ser


entregado mediante una propuesta de proyecto por parte de los jefes departamentales ha
permitido que no exista un control del perfil profesional con el cargo a desempeñar lo que no
ha permitido que se cumpla los objetivos propuestos

RECOMENDACIONES:
Al director de Administración y Finanzas
Informar por escrito a los jefes departamentales para que mediante reunión se estructure el
manual de clasificación de puestos de acuerdo a los requerimientos del departamento así
como supervisará y aprobará las mencionadas propuestas para la ejecución de los objetivos.

A los Jefes Departamentales.


Planificar conjuntamente con los jefes de las áreas una propuesta de Manual de Clasificación
de Puestos de acuerdo a la necesidad y requerimiento de los mismos.

Incumplimiento de Norma Medioambiental


De la información proporcionada, se determinó que la empresa Parmalat en su
comercialización internacional en algunos países de Latinoamérica estableció fábricas con sus
productos derivados de la leche (yogurt, queso, leche pasteurizada) y en su fabricación
incumplían con algunas normas, leyes y códigos que rigen el comportamiento de las empresas
en el mercado en el cual se establecieron.
El Gerente General del departamento Comercial inobservo las Normas de Control Interno 200
“Ambiente de control”, 401-03 “Supervisión “.

Conclusión: La empresa no cumplió con normas ambientales establecidas por el país que se
impulsaron, dando a conocer diferentes problemas tanto sociales como naturales en sus
productos que no se contaba con las reglas que manifestaba la ley. De igual forma no se
acogió un proceso de campaña paulatina ya que solo era para concientizar a la población de
que si ejercían cuidados ambientales, cosa que no era cierta.

Recomendaciones:
Al Gerente General.
Disponer a la Gerencias de Producción cumplimiento inmediato el cumplimiento total de
normas, comerciales, ambientales y sanitarias exigidas por los organismos de control a fin
controles

Al Gerente de Producción
 Realizar un plan de remediación en el área de producción que involucre acciones de
contingencia a fin de cumplir las exigencias del mercado, dispondrá su cumplimiento
y supervisará su implementación.
 Presentar ante las autoridades de control y se encargará de iniciar las acciones de
remediación ambiental de los residuos y desechos contaminantes resultado del proceso
de producción

Al Gerente de Comercialización
Realizar una estrategia comercial y su correspondiente campaña de atención a los clientes a
fin de que no se desprestigie la marca.