¿Qué es el libro diario?

El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema

contable, en el cual se anotan todas las operaciones.

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y muy intuitivo. Comienza ahora.

Es un documento que regristra de forma cronológica las

transacciones económicas que una empresa realiza. Estas
transacciones están relacionadas con la actividad principal de la
firma.

Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según

se vayan produciendo.

Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en

periodos no superiores a un mes en caso de que las actividades
se hayan ido recogiendo en otros documentos.

Información a incluir
Hay una serie de datos mínimos necesarios para la creación de
un libro diario:

 Fecha de cada transacción.

 Las cuentas involucradas en la transacción.
 El importe de la operación.
 Breve explicación de la transacción.

Importancia
El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo
comerciante, según lo señalado por el Código de Comercio en el
artículo 32. Además, ha de estar sellado y presentado en el
Registro Mercantil.

En cuanto a las características físicas del libro, deberá ser un libro

empastado, de folios y deberá estar sellado en todas sus páginas.
l balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe
financiero contable que refleja la situación económica y financiera de una empresa en un
momento determinado.
Esquema que explica las partes de un balance contable.

El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales,

el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas
que representan los diferentes elementos patrimoniales.
 El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad.
Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien
sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las
obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones
son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc.
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes
de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando
se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio
neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.
La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:
Patrimonio neto = Activo - Pasivo
que dicho de manera sencilla es:
Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe

Índice

 1Cuentas anuales (estados financieros)

 2Orden del balance
 3Ejemplo
 4Véase también
 5Referencias

Cuentas anuales (estados financieros)

El balance de situación forma parte de las cuentas anuales (estados financieros) que deben
elaborar todas las sociedades cada ejercicio contable (habitualmente tiene una duración
anual). Otros componentes de las cuentas anuales son:

 Estado de resultados Integral (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o

cuenta de pérdidas y ganancias)
 Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto)
 Estado de flujos de efectivo
 La memoria

Orden del balance

Las partidas de balance es un estado financiero que muestra de manera sintetizada la
situación financiera del emprendimiento al finalizar un periodo contable son agrupadas y
ordenadas de acuerdo a criterios fijados que faciliten su interpretación y homologación. En el
activo normalmente se ordenan los elementos en función de su liquidez, es decir en función de
la facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero, el dinero depositado en la caja es el
más líquido que hay. En España según establece el Plan General de Contabilidad se colocan
en primer lugar los activos menos líquidos y en último los más líquidos, así en primer lugar se
sitúa el Activo no corriente y después el Activo corriente. En muchos países de
Hispanoamérica y Estados Unidos el orden es el inverso al expuesto, los activos se ordenan
de mayor a menor liquidez, en primer lugar se colocan los activos más líquidos para dejar al
final los menos líquidos.
El patrimonio neto y pasivo se suelen ordenar en función de su exigibilidad; un elemento será
más exigible cuanto menor sea el plazo en que vence. El capital es el elemento menos
exigible, mientras que las deudas con proveedores suelen ser exigible a muy corto plazo. De
acuerdo con este criterio, en España, se ordenan de menor a mayor exigibilidad, se colocan
en primer lugar el patrimonio neto, después el pasivo no corriente y por último el pasivo
corriente. En países de Hispanoamérica es al contrario y se ordenan de mayor exigibilidad a
menor exigibilidad.1

LIBRO DE ALMACEN O KARDEX El control de los inventarios que ingresan o salen

de un almacén, deben ser registrados en documentos o formatos

especiales según sea el método de valuación que emplean las empresas, por lo
tanto: El libro almacén: es un libro auxiliar donde se registran las entradas y
salidas de las existencias en forma física valorada con el fin de conocer en forma
precisa el costo de los artículos que quedan y salen del almacén. Como medio de
control de las empresas utilizan tarjetas de almacén, tipo KARDEX, las cuales
cumplen con la misión de valorar la existencias, con el fin de conocer
inmediatamente el costo de los productos que ingresan o salen así como
determinar los bienes que deben reponerse y en que tiempo. Por ello su
importancia, ya que los dispositivos legales vigentes obligan a las empresas a
practicar inventarios y valorar sus existencias por su costo de adquisición o
producción mediante cualquiera de los métodos autorizados. ¿Qué es el método
de valuación de inventarios? Viene a ser la forma en que se valúan los artículos o
bienes que salen del almacén. Bien, si las compras han sido adquiridas a
diferentes precios, estos se reflejaran en las existencias que salen y quedan en
stock. VALUACIÓN DE LAS EXISTENCIAS. De acuerdo con el Artículo 62º del
Impuesto General a la Renta, los contribuyentes, empresas o sociedades que en
razón de la actividad deben practicar inventario. Valuaran sus existencias por su
costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos
siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: 1. 2. 3. 4. 5.
Primeras entras primeras salidas (PEPS) Promedio ponderado o móvil
Identificación especifica. Inventario por detalle o por menor. Existencias básicas.

Los métodos que se emplean ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello
al utilizar o escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece
mayores ventajas a fin de conocer la correcta determinación de las utilidades. La
contabilidad como tal tiene dos funciones de registro y valoración: Registra todos
los hechos contables y valora los activos y por consecuencia su origen, como son:
el pasivo y el capital contable. Por los expuesto, entonces valorar los inventarios
es una misión fundamental de la contabilidad con el fin de conocer la financiera y
operativa de la empresa. El método de evaluación que se adopte no se podrá
variar sin autorización de la SUNAT. 1. PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS
SALIDAS.

e. Contenido de las tarjetas de kardex: REGISTRO DE INVENTARIO

PERMANENTE VALORIZADO Se registrará mensualmente en el FORMATO 13.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro. por cada
tipo de existencia. Método de valuación de existencias aplicado. 2. Los kardex o
ficheros permiten controlar las cantidades y costos de las entradas de los
artículos. Código de la unidad de medida (según tabla 6). En el formato se incluirá
como datos de cabecera adicionales la siguiente información: a. Este método.
Información del Establecimiento donde se ubican las existencias. METODO
PROMEDIO PONDERADO. Tratándose de una empresa comercial por ejemplo
los costos de adquisición se convertirán en un costo de articulo vendido. los
últimos costos representan a los artículos vendidos. f. los últimos costos
representan a los artículos que permanecen disponibles. ya que los primeros
artículos que entran al almacén son los primeros que salen las unidades se
valorizan en base al lote que resulta siendo el mas antiguo. Descripción de la
existencia. b. se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventarios
Permanentes en Unidades Físicas FORMATO 13. c. Código de la existencia.
Cada formato o kardex deben cumplir con exactitud el movimiento de las
existencias. • RAYADO: Existen diferentes formas. proveniente de la entrada y
salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. ya que
cada empresa los adecua de acuerdo a sus características y necesidades.Se le
conoce también como método FIFO y significa que lo primero que ingresa es lo
primero que sale. en base a la división del costo total de las existencias entre el
numero de unidades disponibles para la venta o producción.1: "REGISTRO DE
INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO" Datos de cabecera . de esta forma los artículos que salen se
valorizan a su precio actual.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO – DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" toda la información.
Tipo de existencia (según tabla 5). Este método se utiliza para valuar las salidas
de las existencias hasta que exista una nueva compra. Cuando los primeros
costos representan a los artículos vendidos. d. permite hallar el costo unitario. así
como el saldo de los mismos a una fecha determinada.

Apellidos y Nombres. Costo Total. Salidas: i. Fecha de emisión del documento de

traslado. Costo Unitario. d. comprobante de pago. A. Cantidad. Costo Total. b. iii.
Comprobante de pago. Adicionalmente se deberá considerar en esta columna la
información del saldo inicial. podrán registrar un resumen diario de las operaciones
de entrada o salida de existencias del almacén. con su correspondiente
documento sustentatorio . iii. Número de serie del documento de traslado. e.
Entradas: i. documento interno o similar. h. iii. c. b. Tipo de operación (según tabla
12). ii. ii. Cantidad. i. Los contribuyentes que lleven sus libros y registros
vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o continuas. Costo Total. Costo
Unitario. c. comprobante de pago. Período y/o ejercicio al que corresponde la
información registrada. Denominación del libro o registro. siempre que lleven un
sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que
permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén. documento
interno o similar. g. Denominación y/o Razón Social de éste. Costo Unitario.
Cantidad. documento interno o similar. Saldo final: i. Número de RUC del deudor
tributario. ii. Número del documento de traslado. f. Totales. comprobante de pago.
La información mínima a ser consignada en este formato. documento interno o
similar (según tabla 10). será la siguiente: a. Tipo de documento de traslado.

LIBRODEALMACENOKARDEX
El control de los inventarios que ingresan o salen de un almacén, deben ser registrados en documentos o
formatos especiales según sea el método de valuación que emplean las empresas,
por lo tanto:
El libro almacén:
es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las existencias en forma
física valorada con el fin de conocer en forma precisa el costo delos artículos que quedan y salen
del almacén .Como medio de control de las empresas utilizan tarjetas de almacén, tipo
KARDEX,
lasc u a l e s c u m p l e n c o n l a m i s i ó n d e v a l o r a r l a e x i s t e n c i a s , c o n
e l f i n d e c o n o c e r inmediatamente el costo de los productos que ingresan o salen así
como determinar
los bienes que deben reponerse y en que tiempo. Por ello su importancia, ya que losdisposit
ivos legales vigentes obligan a las empresas a practicar inventarios y valorar sus existencias
por su costo de adquisición o producción mediante cualquiera de los métodos autorizados.
¿Qué es el método de valuación de inventarios?
Viene a ser la forma en que se valúan los artículos o bienes que salen del almacén. Bien, si las compras han
sido adquiridas a diferentes precios, estos se reflejaran en las existencias que salen y quedan en stock.
VALUACIÓNDELASEXISTENCIAS.
De acuerdo con el Artículo 62º del Impuesto General a la Renta, los
contribuyentes, empresas o sociedades que en razón de la actividad deben practicar
inventario. Valuaran sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptando
cualquiera de los siguientes métodos siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio:1.

Primeras entras primeras salidas (PEPS) 2 . P r o m e d i o p o n d e r a d o o

m ó v i l 3 . I d e n t i f i c a c i ó n e s p e c i f i c a . 4.Inventario por detalle o por
menor.5 . E x i s t e n c i a s b á s i c a s . Los métodos que se emplean
ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello al utilizar o escoger cada
uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores ventajas a fin de conocer
la correcta determinación de las utilidades .La contabilidad como tal tiene dos funciones de registro y
valoración: Registra todos los hechos contables y valora los activos y por consecuencia su
origen,c o m o s o n : e l p a s i v o y e l c a p i t a l c o n t a b l e . P o r l o s e x p u e s t o , e n t o
nces valorar losinventarios es una misión fundamental de la contabili
d a d c o n e l f i n d e c o n o c e r l a financiera y operativa de la empresa. El método de
evaluación que se adopte no se podrá variar sin autorización de la SUNAT.
1.PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS.

Nómina de Salarios o Libro planillas

Este libro registra y controla el salario pagado a los trabajadores que
prestan sus servicios en los negocios. Es obligatorio cuando la
empresa tiene 3 empleados o más, debiendo autorizarlo en la
Inspección General de Trabajo Sección Salarios, llevando un libro de
salarios o bien hojas movibles que tendrán que ser igual al rayado que
proporciona la inspección. También puede llevarse en
computadora (electrónico). Se utiliza cuando el salario es pagado en
forma mensual.
El manejo de este libro es importante y especial. La persona que lo
maneja debe tener cuidado al determinar el salario a pagar, operar los
descuentos a que está afecto según ley y otros que determine el
empresario y los trabajadores, y determinar salario extraordinario
(Horas extras).
ASIENTO DE PLANILLA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los
conceptos a pagar en su planilla del mes
El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de
los cinco (05) trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador Aporte trabajador

Adelan
Asigna to de
Conce Remunera ción EsSAL sueldo
pto ción Familiar UD ONP s AFP Total

Vera
Vera.
Gerar 195. 500.0 955.0
do 1,500.00 150.00 135.00 00 0 0
Espin
o
Stuar, 188. 400.0 861.5
Julio 1,450.00 130.50 50 0 0
Vera
Gallo, 175. 200.0 974.5
Walter 1,350.00 121.50 50 0 0
Alonz 149. 200.0 915.5
o 1,150.00 115.00 103.50 50 0 0
 Pinto,
Crispi
n
Calde
rón
Mejía, 141. 908.2
María 1,050.00 94.50 75 5
Total 708. 1,300. 141. 4,614.
es 6,500.00 265.00 585.00 50 00 75 75
Nota: el señor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan
tener carga familiar por lo que se les asigna “Asignación Familiar”
La planilla detalla lo siguiente:
Remuneraciones S/. 6,500.00
Asignación Familiar S/. 265.00
Adelanto de sueldos S/. 1,300.00
Es Salud 9% S/. 585.00
ONP 13% S/. 708.50
AFP S/. 141.75

DEBE HABER
——————-Asiento 1 ———————–
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES 7,350.00
621 Remuneraciones 6,500.00
622 Otras remuneraciones 265.00
627 Seguridad, previsión social
y otras contribuciones 585.00
6271 Régimen de prestaciones
de salud
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y
GERENTES
1,300.00
141 Personal
 1412 Adelantos de remuneraciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR
PAGAR 1,435.2
5
403 Instituciones publicas
4031 Es SALUD 585.00
4032 ONP 708.50
407 Administradoras
de fondo de pensiones 141.75
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR
PAGAR
4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por
pagar
31/01 Por las compras del mes, según
el Registro de Compras del folio
Numero …
——————-Asiento 2 ———————–
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS 7,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE
COSTOS 7,3
50.00
31/01 Por el destino
——————-Asiento3 ———————–
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR
PAGAR 4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 4,614.75
101 Caja
31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos
______________________________________________________
______________________
COMENTARIO
Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el
empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la
Asignación familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre
el monto de la remuneración y Es Salud que corresponde aplicar la
tasa del 9% (585.00-) .
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del
Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y
deduciendo los adelantos de remuneraciones.
En el asiento contable 2
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
En el asiento contable 3
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la
planilla a los trabajadores
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al
gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al
destino de donde corresponde
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Hasta antes de la planilla electrónica se tenía que registrar en el
libro de planilla sin embargo ahora ya se dejó sin la obligación de
contar con este registro.