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SEMANA 03

Sesión 5
Registro de Compras y Ventas
PDT
Dr. Carlos Pastor Carrasco
Aplicación de los
libros auxiliares

REGISTRO DE CREDITO FISCAL


VENTAS REGISTRO DE
REGISTRO DE LETRAS POR
COMPRAS COBRAR Y PAGAR

CONCILIACIONES
LIBRO BANCOS
BANCARIAS
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Desarrollar la Practica Dirigida 01 y 02

Dr. Carlos Pastor Carrasco 3


REGISTRO DE COMPRAS, VENTAS Y LA LIQUIDACIÓN DEL IGV –
CRÉDITO FISCAL

TRADING S.A.C R.U.C. Nº 2051811422


Calle 2 S/N – San Luis FACTURA
Tel. 9855 1712 N° - 001 000596

CANT. UNDS. DESCRIPCION V.V . UNIT. V.V. TOTAL

05 Unds Calculadoras científicas FX 2000 39.00 195.00

10 Unds Cuadernos espiralados A-4 /100 hjs. 12.00 120.00

Valor de Venta 315.00

315.00 * 0.18 = 56.70 IGV (18%) 56.70

Precio de Venta 371.70


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REGISTRO DE COMPRAS, VENTAS Y LA
LIQUIDACIÓN DEL IGV – CRÉDITO FISCAL

LIQUIDACIÓN DEL IGV:


1. Se realiza la sumatoria del IGV de todas las ventas efectuadas
en el mes, así como el IGV de todas las compras efectuadas en
dicho mes.
2. Luego, se procederá a restar el IGV de las ventas menos el IGV
de las compras.

IGV IGV IGV


VENTAS COMPRAS POR PAGAR

IGV IGV SALDO A


VENTAS COMPRAS A FAVOR
* EL SALDO A FAVOR DEL IGV PUEDE SER USADO COMO CRÉDITO
FISCAL EN LOS MESES POSTERIORES.
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REGISTRO DE COMPRAS, VENTAS Y LA
LIQUIDACIÓN DEL IGV – CRÉDITO FISCAL

CASO 1: IMPUESTO POR PAGAR

CÁLCULO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

MES DE ENERO

IGV DE VENTAS S/ 1900


(-) IGV DE COMPRAS S/ 1140
IGV POR PAGAR S/ 760

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REGISTRO DE COMPRAS, VENTAS Y LA
LIQUIDACIÓN DEL IGV – CRÉDITO FISCAL
CASO 2: SALDO A FAVOR

CÁLCULO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

MES DE FEBRERO
IGV DE VENTAS S/ 1100
(-) IGV DE COMPRAS S/ 1140
SALDO A FAVOR S/ ( 40)
CREDITO FISCAL - IGV

* EL SALDO A FAVOR DEL IGV PUEDE SER USADO COMO CRÉDITO FISCAL EN LOS
MESES POSTERIORES.

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REGISTRO DE COMPRAS, VENTAS Y LA
LIQUIDACION DEL IGV – CREDITO FISCAL

LIQUIDACIÓN DEL IGV


EJERCICIO:
• Al 31/08 se tiene un crédito fiscal de S/ 20,000.
• El 06/09 Se compra mercaderías por un valor de S/
550,000 + IGV, al crédito.
• El 19/09 Se vende mercaderías por un valor de S/
960,000 más IGV, al crédito.

Efectuar los asientos contables de diario y calcular el


IGV por pagar o el crédito fiscal.

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REGISTRO DE COMPRAS, VENTAS Y LA
LIQUIDACIÓN DEL IGV – CREDITO FISCAL

ASIENTO DE DIARIO POR LA COMPRA

Debe Haber

60 Compras 550000
40 Tributos por pagar – IGV 99000
42 Cuentas por pagar comerciales 649000

06/09 Por el registro de la factura de compra de


mercadería.
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REGISTRO DE COMPRAS, VENTAS Y LA
LIQUIDACION DEL IGV – CREDITO FISCAL

ASIENTO DE DIARIO POR LA VENTA


Debe Haber

12 Cuentas por cobrar comerciales 1´132800


40 Tributos por pagar – IGV 172800
70 Ventas (Ingresos) 960000

19/09 Por el registro de la factura de venta


de mercadería.

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REGISTRO DE COMPRAS, VENTAS Y LA
LIQUIDACIÓN DEL IGV – CRÉDITO FISCAL

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL LAS VENTAS:

CÁLCULO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

MES DE FEBRERO
(+) IGV DE VENTAS S/ 172,800
(-) IGV DE COMPRAS S/ 99,000
(-) CRÉDITO FISCAL S/ 20,000
IGV POR PAGAR S/ 53,800

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Régimen MYPE Tributario
CONDICIONES DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Dr. Carlos Pastor Carrasco 12


¿A QUIÉNES ESTÁ ORIENTADO EL
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
•Este régimen tributario está orientado para las Medianas y Pequeñas
Empresas, las que puede ser:
• Personas Naturales.
• Personas Jurídicas.
• Sucesiones indivisas.
• Sociedades conyugales.
Y pueden permanecer en este régimen siempre que no superen las
1700 UIT de Ingresos Netos en el año.
En este régimen se pueden emitir cualquier tipo de comprobante de
pago. Dr. Carlos Pastor Carrasco 13
¿QUIÉNES NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN
EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de
los siguientes supuestos:
• Haya superado las 1700 UIT en el año anterior.
• Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos
ingresos netos anuales en conjunto superan las 1700 UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.

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¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?
Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas:
• El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del
18%.
• El Impuesto a la Renta dependerá del siguiente cuadro:
Pagos a Cuenta Mensuales Impuesto a la Renta Anual
Ingresos Netos Tasa Renta Neta Tasa
Hasta 300 UIT 1% Hasta 15 UIT 10%
Más de 300 UIT hasta Coeficiente o 1.5% Más de 15 UIT 29.5%
1700 UIT

Dr. Carlos Pastor Carrasco 15


¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS
MENSUALES DE RENTA?
MAS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT
El pago a cuenta se calcula de la siguiente manera:

Ingresos Netos del mes x 1% = Cuota

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¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS
MENSUALES DE RENTA?
MAS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT
a) El pago a cuenta se calcula de la siguiente manera:

Impuesto calculado de ejercicio anterior


Coeficiente = -------------------------------------------------------
Ingresos netos del ejercicio anterior
El coeficiente se redondea en 4 decimales

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¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS
MENSUALES DE RENTA?
Respecto de los periodos de enero y febrero se realiza de la siguiente
manera:
Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
Coeficiente = ----------------------------------------------------------------
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
El coeficiente se redondea en 4 decimales

De no existir impuesto calculado del ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual
se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingreso netos obtenidos en el mes

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¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS
MENSUALES DE RENTA?
Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en punto “a”.
Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos
netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente = Cuota A
Comparación de cuotas
La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente
operación
Ingresos Netos del mes x 1.5% = Cuota B
Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor será el monto
correspondiente al pago a cuenta del mes.
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