Sistemas Administrativos

del IGV

Expositor: Maribel Y. Herencia Vilca

 Sistemas Administrativos del IGV
- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio que tiene que
pagar al proveedor, por el bien o el servicio sujeto a detracción.
Sistema de - El cliente lo deposita en la cuenta de detracciones que el
Detracciones proveedor ha aperturado en el Banco de la Nación.
- El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos, costas y
gastos. En unas situaciones, el proveedor es el obligado a
realizar el depósito.

Sistemas de - El cliente retiene un porcentaje del precio que tiene que

pagar a su proveedor.
Retenciones
- El cliente lo declara y paga a SUNAT.
- El proveedor lo utiliza como crédito contra el IGV.

- El proveedor cobra un porcentaje adicional del precio por la

Sistema de venta de los productos sujetos a percepción.
Percepciones - El proveedor lo declara y paga a SUNAT.
- El cliente lo utiliza como crédito contra IGV.
 Sistema de Detracciones

- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio

que tiene que pagar al proveedor, por el bien o el
servicio sujeto a detracción.

- El cliente lo deposita en la cuenta de detracciones

que el proveedor ha aperturado en el Banco de la
Nación.

- El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos,

costas y gastos. En unas situaciones, el proveedor
es el obligado a realizar el depósito.
Operaciones Sujetas a Detracciones:
1. Venta Interna de Bienes y Prestación de Servicios.
RS Nº 183-2004/SUNAT.
2. Transporte de Bienes por Vía Terrestre. RS Nº 073-
2006/SUNAT.
3. Transporte Público de Pasajeros realizado por vía
Terrestre. RS Nº 057-2007/SUNAT.
4. Operaciones Sujetas al IVAP. RS Nº 266-2004/SUNAT.
5. Espectáculos Públicos. RS Nº 250-2012/SUNAT.
(Derogada por RS 343-2014/SUNAT)
A partir del 01/01/2015, incluido en demás servicios
gravados con el IGV – Numeral 10 del Anexo 3 de la RS
Nº 183-2004/SUNAT.
 Momento para efectuar el Depósito en
Servicios

Por parte del Usuario del Servicio:

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador

del servicio o a quien ejecuta el contrato de
construcción, o dentro del quinto (5º) día hábil del
mes siguiente a aquel en que se efectúa la
anotación del Comprobante de Pago en el registro
de compras, lo que ocurra primero.
 Momento para efectuar el Depósito en
Servicios
Por parte del Prestador del Servicio:

Por parte del Prestador del Servicio o el que ejecuta

el contrato de construcción, cuando reciba la
totalidad del importe de la operación, sin haberse
acreditado el depósito respectivo:
Dentro del quinto día hábil siguiente de recibida la
totalidad del importe de la operación.
 Régimen de Retenciones
del IGV
 Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retención,
deberán retener parte del IGV que
les es trasladado por sus
proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
 El proveedor podrá deducir los montos
que se le hubieran retenido, contra el
IGV que le corresponda pagar.
 Régimen de Retenciones del IGV

El Usuario/Cliente (Agente de
retención designado por SUNAT)
retiene del importe de la
operación a cancelar al proveedor,
un porcentaje fijado en 3%
cancelando de este modo un
importe equivalente al 97% (a
partir del 01/03/2014, antes 6%).

FINALIDAD
Asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operación que ya
se realizó.
 Base de Cálculo y Tasa

TASA: 3% del importe total de la

operación.

Importe de la operación: Suma total

a la que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o
quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV. PAGOS PARCIALES
Retención sobre el
importe de cada pago.
 Declaración y Pago de las
Retenciones
Declaración a cargo del Agente

 PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y

pagar las retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del vencimiento según
cronograma.

 El Agente no podrá compensar el SFE contra el

pago de las retenciones.

 Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se

hayan efectuado retenciones.
 Declaración y Pago de las
Retenciones
Declaración a cargo del Proveedor
 PDT N° 621 – IGV Renta mensual:
Declarar las retenciones efectuadas por sus
compradores dentro del vencimiento según
cronograma.

El proveedor podrá deducir del IGV

a pagar el importe de las retenciones
que le han efectuado pero…
Régimen de percepciones del IGV

• Es el régimen aplicable a las

operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual, el Agente de
Percepción designado por SUNAT
recibirá de su cliente un monto
adicional al valor de venta, por concepto
del IGV que generará en sus
operaciones futuras.
• No es aplicable a las operaciones de
venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
Participantes del Régimen

Perceptor Adquiriente

 El Proveedor  El cliente sea sujeto

designado como o no del IGV que
Agente de adquiere bienes de
Percepción (Art. 13° un Agente de
Ley 29173) Percepción.
 La SUNAT en las
importaciones.
 Percepciones en la venta de bienes

Bienes sujetos al Régimen:

Se aplica a la venta de bienes gravados con
IGV Apéndice 1 – Ley 29173, es
referencial. Debe considerarse a
comprendidos en subpartidas nacionales
indicadas en el Ap. I.
A través de DS (MEF, opinión técnica
SUNAT) se puede incluir o excluir bienes,
según capítulos Arancel de Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados
o inafectos del impuesto.
 Percepciones en la venta de bienes

Declaración del cliente

El cliente presentará el PDT-IGV Renta mensual,
Formulario 621, donde consignará el impuesto
que se le hubiera percibido, deduciendo del
tributo a pagar.
 Aplicación de las Percepciones

El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día
del período al que corresponde la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas

resultaran insuficientes para absorver las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo,
pudiendo ser materia de COMPENSACIÓN con otra
deuda tributaria.