Monografia

ANALIZAR DE FORMA INTEGRAL, LA GESTIÓN PRESUPUESTAL Y
FINANCIERA DEL MUNICIPIO DE BELÉN DE LOS ANDAQUÍES DURANTE

LOS DOS ÚLTIMOS PERÍODOS DE GOBIERNO (2008 AL 2014), PARA
CONTRIBUIR EN LA PROYECCIÓN DE UN ESCENARIO DE
SOSTENIBILIDAD FISCAL A DIEZ AÑOS EN LOS COMPONENTES DEL
MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
ALEJANDRO SÁNCHEZ BOLAÑOS

FERNANDO ARTUNDUAGA SÁNCHEZ
ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA - ESAP

FACULTAD DE PREGRADO
PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA TERRITORIAL
BELÉN DE LOS ANDAQUÍES, CAQUETÁ
2017
1
ANALIZAR DE FORMA INTEGRAL, LA GESTIÓN PRESUPUESTAL Y
FINANCIERA DEL MUNICIPIO DE BELÉN DE LOS ANDAQUÍES DURANTE
LOS DOS ÚLTIMOS PERÍODOS DE GOBIERNO (2008 AL 2014), PARA
CONTRIBUIR EN LA PROYECCIÓN DE UN ESCENARIO DE
SOSTENIBILIDAD FISCAL A DIEZ AÑOS EN LOS COMPONENTES DEL
MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
MONOGRAFIA
ADMINISTRADOR PUBLICO
ASESOR ACADEMICO:
DIEGO ARMANDO ALDANA SANCHEZ
ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA - ESAP

FACULTAD DE PREGRADO
PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA TERRITORIAL
BELÉN DE LOS ANDAQUÍES, CAQUETÁ
2
CONTENIDO
Pág.
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 6
1. MARCO TEORICO.............................................. Error! Bookmark not defined.

1.1. La hacienda pública ....................................................................................... 111
1.1.1. Evolución histórica ....................................................................................1515
1.1.2. Enfoque dogmático y positivo de la hacienda pública .................................. 15
1.1.3. La gestión de las finanzas públicas en los Municipios colombianos ............ 19
1.1.4. Los desafíos de las nuevas finanzas públicas ............................................. 19
1.1.4.1. las nuevas finanzas publicas ...................................................................... 19
1.1.4.2.Cooperación y competencia entre los sectores público y privado ............... 20
1.1.4.3 Invertir en bienes públicos globales en el exterior........................................ 21
1.1.4.4.Mejorar la eficiencia de la ayuda externa .................................................... 21
1.1.5. El sistema presupuestal colombiano ............................................................ 23
1.1.5.1.Instrumentos del sistema presupuestal ....................................................... 23
1.1.5.1.1El Plan Financiero...................................................................................... 24
1.1.5.1.2.El Marco Fiscal de Mediano Plazo............................................................ 25
1.1.5.1.3.El Plan Operativo Anual de Inversiones ................................................... 26
1.1.5.1.4.El Presupuesto Anual ............................................................................... 27
1.1.5.2.El Estatuto orgánico del presupuesto (Decreto 111 de 1996) ..................... 29
1.1.5.2.1.Programación presupuestal ...................................................................... 29
1.1.5.2.2.Composición del presupuesto (tipos de ingresos y gastos) ...................... 30
1.1.5.3.Principios del derecho presupuestal .......................................................... 332
1.1.5.3.1.Universalidad .......................................................................................... 332
1.1.5.3.2.Especialización ......................................................................................... 33
1.1.5.3.3.Anualidad .................................................................................................. 33
1.1.5.3.4.Unidad de caja .......................................................................................... 33
1.1.5.3.5.Equilibrio presupuestal ............................................................................. 35
1.15.3.6.Programación integral................................................................................ 35
1.1.5.3.7.Planificación ............................................................................................. 35
1.1.5.3.8.Inembargabilidad ...................................................................................... 36
1.1.5.3.9.Coherencia macroeconómica ................................................................. 366
1.1.5.3.10.Homeóstasis presupuestal ..................................................................3636
1.1.6. Metodologías aplicadas por el Estado colombiano para el análisis
financiero ................................................................................................................. 36
1.2. Marco conceptual ..........................................................................................3737
1.2.1. Los ingresos corrientes ................................................................................ 37
1.2.1.1.Los ingresos tributarios................................................................................ 38
1.2.1.2.Los ingresos no tributarios ........................................................................... 38
3
1.2.1.3.Las transferencias ....................................................................................... 39
1.2.2. Los ingresos de capital .............................................................................4040
1.2.2.1 Las regalías ................................................................................................. 40
1.2.2.2.Las transferencias de la nación ................................................................... 41
1.2.2.3.La cofinanciación ......................................................................................... 41
1.2.3. Los gastos corrientes ................................................................................... 41
1.2.4. Los gastos de capital ................................................................................... 41
1.2.5. El financiamiento ........................................................................................ 442
1.2.6. El déficit o ahorro corriente ........................................................................ 442
1.2.7. El déficit o superávit de capital ................................................................... 442
1.2.8. El déficit o superávit total ........................................................................... 442
1.2.9. El déficit o superávit primario ..................................................................... 442
1.2.10. Los indicadores de gestión presupuestal y financiera ................................ 442
1.3. Marco institucional.......................................................................................... 442
1.3.1. La organización territorial en Colombia ...................................................... 442
1.3.2. El Municipio de Belén de los Andaquíes .................................................... 442
1.3.3. Aspectos organizacionales de Belén de los Andaquíes ............................. 442
1.4.Marco geográfico ............................................................................................... 44
1.5.Marco normativo ................................................................................................ 44
2. OBJETIVOS DE LA MONOGRAFIA ............... Error! Bookmark not defined.48

2.1.OBJETIVO GENERAL ....................................................................................... 48
2.2.OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................. 48
3. ASPECTOS METODOLÓGICOS ........................ Error! Bookmark not defined.

3.1.Tipo de investigación ......................................................................................... 50
3.2.Muestra............................................................................................................ 511
3.3.Hipótesis general ............................................................................................. 511
4. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES……………………………………52
5.RESULTADO DE LA MONOGRAFIA ................................................................. 552

5.1.Recopilación de datos y variables necesarias (Operaciones efectivas
de caja) .................................................................................................................... 53
5.2.Construcción de indicadores financieros ......................................................... 555
5.2.1.Autofinanciación del Funcionamiento ............................................................. 56
5.2.2.Magnitud de la Deuda..................................................................................... 56
5.2.3.Importancia de las Transferencias de la Nación ............................................. 57
5.2.4.Importancia de los Recursos Propios ............................................................. 57
5.2.5.Magnitud de la Inversión ................................................................................. 58
5.2.6.Capacidad de Ahorro ...................................................................................... 58
5.2.7.Autofinanciación de los Gastos de Inversión .................................................. 59
4
5.2.8.Magnitud del Déficit o Ahorro Corriente .......................................................... 59
5.2.9.Magnitud del Déficit o Superávit de Capital .................................................6060
5.2.10.Magnitud del Déficit o Superávit Total .......................................................... 60
5.2.11.Magnitud del Déficit o Superávit Primario ..................................................... 61
5.3.Análisis histórico de la estructura de gestión financiera .................................... 61
5.3.1.Ingresos .......................................................................................................... 62
5.3.2.Gastos ............................................................................................................ 68
5.3.3.Financiamiento ............................................................................................. 744
5.3.4.Indicadores de gestión fiscal y de resultado ................................................. 755
5.4. COMPONENTES PARA EL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
2016-2025 ............................................................................................................... 77
CONCLUSIONES ....................................................... Error! Bookmark not defined.
RECOMENDACIONES .............................................. Error! Bookmark not defined.
BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………80
.ANEXOS.................................................................. Error! Bookmark not defined.4
5
INTRODUCCION
Una adecuada gestión financiera es una condición fundamental para
garantizar el logro de los objetivos del Plan de Desarrollo y el cumplimiento
de las competencias de orden constitucional y legal asignadas al Municipio,
por lo cual, la elaboración del Marco Fiscal de Mediano Plazo, y
específicamente, de su Plan Financiero, es una labor de trascendental,
importancia que redunda en la generación de condiciones de estabilidad
fiscal.
Resulta entonces conveniente adelantar una investigación que combine la
histórica, aplicada al análisis integral de la gestión financiera del Municipio de
Belén de los Andaquíes durante los dos últimos periodos de gobierno (2008
a 2014), con la prospectiva, para la proyección de un escenario de finanzas
sostenibles a diez años en el Plan Financiero del Marco Fiscal de Mediano
que contemple la definición de metas de superávit primario y de deuda
pública, Plazo, con su respectivo análisis de sostenibilidad.
Con la expedición de la Constitución Política de 1991 y la profundización de
la descentralización fiscal, política y administrativa que esta conllevó, los
6
municipios colombianos se vieron abocados a enfrentar los retos que les
planteaba asumir las nuevas competencias como eje fundamental del
desarrollo del país y responsable de adelantar las inversiones que este
demande. Lo anterior, se hizo necesario ante el aperezamiento fiscal, la
ineficiente utilización del dinero y por la falta de desarrollo institucional y de
su asunción de responsabilidades en las entidades territoriales, generado por
el automatismo de las transferencias de recursos desde el nivel Nacional, lo
que condujo a una descentralización que se tradujo reducidamente en la
previsión de servicios, y que desembocó en un alto nivel de endeudamiento
de los municipios el cual creció en un 190% con relación a 1.994 (Garay,
1995). Durante la década de los noventa, los municipios colombianos, al
igual que Belén de los Andaquíes, no adelantaron procesos adecuados de
planificación financiera lo que se tradujo en una gestión deficiente en dicho
ámbito, que se evidenció en los bajos niveles de recaudos de recursos
propios, alta dependencia de las transferencias del nivel nacional, una baja
ejecución de los presupuestos de gastos y un endeudamiento creciente. Lo
anterior debido principalmente a la baja capacidad institucional asociada a
los perfiles profesionales del personal, las falencias en cuanto a sistemas de
información financiero, procedimientos y metodologías de seguimiento,
análisis y prospección financiera.
Es así como el Municipio de Belén de los Andaquíes se acogió a la
suscripción, en mayo del 2001, de un Acuerdo de Reestructuración de
7
Pasivos promovido por la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público y el Alcalde de la época, en el contexto de la Ley
550 de 1999, que en su momento era vista como una salida a la crisis
financiera de las entidades territoriales, y en especial, como una alternativa
para el pago de las acreencias municipales que a la fecha totalizaban: $
1.469.187.306 ( mil cuatrocientos sesenta y nueve millones ciento ochenta y
siete mil trescientos seis pesos). Dicho Acuerdo se dio por terminado en el
mes de noviembre del 2006, y dio lugar a la adopción por parte del municipio,
de un Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero, de conformidad con lo
dispuesto en la Ley 617 de 2000, con el objetivo de subsanar la problemática
surgida en la financiación del gasto de funcionamiento, y para incluir el saldo
de la deuda financiera que presentaba garantías de la Nación por $675
millones, como quedó consignado en la constancia de terminación del
Acuerdo firmada el día 1 de noviembre de 2006 por el Dr. Ricardo Adolfo
Suarez Belmonte en calidad de Promotor del mismo por parte del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público. Aunado a lo anterior, el municipio de Belén
de los Andaquíes inició a elaborar su Marco Fiscal de Mediano Plazo con un
horizonte de proyección de diez años, para dar cumplimiento a lo establecido
en la Ley 819 de 2003, pero debido a los factores asociados a la baja
capacidad institucional mencionados con antelación, dicho instrumento no
era formulado siguiendo a cabalidad los lineamientos técnicos que para el
efecto expidió el Ministerio de Hacienda y Crédito Público (2008)
especialmente en su principal componente, esto es, el Plan Financiero.
8
En algunos Marcos Fiscales de Mediano Plazo elaborados por el municipio,
el Plan Financiero no parte de un diagnóstico adecuado, pues solamente se
contempla el comportamiento de dos vigencias anteriores, lo cual dificulta
efectuar proyecciones ajustadas al comportamiento histórico de los rubros de
ingresos y gastos, dificultando adelantar la gestión financiera municipal en un
escenario de sostenibilidad fiscal.
La necesidad de garantizar la sostenibilidad fiscal del municipio de Belén de
los Andaquíes, en cumplimiento de los mandatos legales al respecto, hace
necesaria la construcción de herramientas de análisis histórico, con
horizontes de tiempo ampliado, que permitan establecer el comportamiento
de los componentes del presupuesto de ingresos y gastos municipales, para
formular un escenario financiero, metas de superávit primario y de deuda
pública a diez años como componentes del Marco Fiscal de Mediano Plazo.
Por lo anterior, resulta pertinente adelantar el estudio planteado, el cual
pretende ser un instrumento y referente a nivel municipal y regional que
contribuya en la construcción de diagnósticos y proyecciones financieras más
acertadas que contribuyan a una mejor gestión pública y al logro de los fines
del estado.
PALABRAS CLAVES: Ingresos corrientes, ingresos no tributario, ingresos
tributarios, transferencias, regalías, cofinanciación, transferencias de la
nación.
9
1. MARCO TEORICO
De acuerdo con lo conceptuado por el economista Lionel Robbins, la Ciencia
Económica se ocupa de todas las actividades humanas destinadas al logro
de cualquier fin, siempre que para ello se cuente con medios escasos
susceptibles de usos alternativos.
La Teoría Económica enfoca su análisis en dos aspectos fundamentales: El
primero de ellos, centrado en el problema asignativo, es decir, en el estudio
de las decisiones racionales sobre los recursos a utilizar para el logro de
unos fines, fundamentado en un instrumental teórico integrado por las
funciones de utilidad, producción, demanda y oferta que determinan en
conjunto el funcionamiento del mercado, en síntesis se ocupa del qué y el
cuánto utilizar; el segundo aspecto, se refiere al problema organizativo, al
cómo, al proceso para lograr los fines productivos y distributivos, a las
relaciones que se dan por fuera del mercado entre los agentes que
intervienen en él, a partir de un instrumental teórico conformado por los
contratos, los derechos de propiedad, los costes de transacción, los valores,
las normas, las relaciones de agencia y las instituciones en general.
10
Por lo tanto, la presente investigación, se fundamenta en los aportes de las
Hacienda Pública, como aquella rama o disciplina de la Teoría Económica,
que se ocupa de analizar la intervención del Estado en la economía,
buscando comprender la lógica que subyace en sus actuaciones, en los dos
aspectos fundamentales del análisis económico: el asignativo y el
organizativo.
Si bien es cierto que Teoría de la Finanzas Públicas, también denominada,
Economía Pública o Hacienda Pública, se consideran como sinónimos los
términos Finanzas Públicas, la cual se deriva del término anglosajón
“Finance Public”
1.1. La hacienda pública
Finanzas Públicas proviene, en el latín medieval, del verbo latino finire, del
cual emanaron el verbo finare y el término finatio, cuya significación sufrió
algunas variantes. En una primera instancia designaba una decisión judicial,
después una multa fijada en juicio, y finalmente los pagos y prestaciones en
general. En segunda instancia, en el siglo XIX se consideró que negocios
“financieros” eran los monetarios y bursátiles. En tercera instancia se
circunscribió la significación de la palabra “finanzas”, empleándola
únicamente con respecto a los recursos y los gastos del Estado. A “finanzas”
se le adiciona la palabra públicas”, con el deliberado propósito de distinguir
11
las finanzas públicas estatales de las privadas. En no pocas oportunidades
se utiliza el término en estudio en el sentido de finanzas privadas y ello es
motivo de confusiones idiomáticas. A la ciencia de las Finanzas Públicas se
le suele también denominar Ciencia de la Hacienda (o de la Hacienda
Pública), pero todos estos términos hacen referencia a la ciencia que estudia
la actividad desarrollada por el Estado para obtener ingresos y efectuar sus
gastos. El término Finanzas Públicas ha tenido diversas connotaciones de
acuerdo con las funciones que ha tenido el Estado a través del tiempo, según
el nivel de desarrollo de cada país y la forma de gobierno imperante en él.
Due establece que los programas de ingresos y gastos públicos ejercen
inevitablemente influencia sobre el nivel de ingreso nacional y que, el
reconocimiento de tales efectos, ha posibilitado la realización de ajustes
deliberados en los ingresos y gastos con el propósito de lograr una mayor
estabilidad económica. Tales ajustes reciben el nombre de política fiscal.
(Carvallo. 1971)
Somers afirma que las finanzas públicas pueden considerarse como un
elemento poderoso que repercute con fuerza en la economía, extendiendo
sus efectos a todas las esferas de la producción y del consumo. Considera
los efectos de los gastos, impuestos, empréstitos públicos y amortización.
(Due. 1980)
12
Por otro lado, Eckistein establece que “las finanzas públicas son el estudio
de los efectos de los presupuestos sobre la economía y, en particular, de su
influencia en la consecución del mayor de los objetivos económicos, a saber,
el desarrollo, la estabilidad, la equidad y la eficiencia de la economía”.
(Retchkiman. 1988)
Mientras que para Urquidi “el ámbito de la política fiscal es el conjunto de
medidas relativas al régimen tributario, al gasto público, al endeudamiento
interno y externo del Estado, y a las operaciones y la situación financiera de
las entidades y los organismos autónomos o paraestatales, por medio de las
cuales se determinan el monto y la distribución de la inversión y el consumo
público como componentes del gasto nacional y se influye, directamente o
indirectamente, en el monto y la composición de la inversión y el consumo
privado” (Urquidi. 1973)
En 1975, según Richard Musgrave, “el estudio de las finanzas públicas es el
análisis integral de los ingresos y de los gastos públicos que se contienen en
el presupuesto, incluyendo las operaciones complementarias, y que tienen
por objeto la realización de las funciones financieras del Estado: la óptima
asignación de recursos para la satisfacción de necesidades públicas; la
equidad en la distribución del ingreso; el crecimiento económico con
estabilidad en los precios y pleno empleo de los recursos productivos, y por
último el desarrollo económico”.
13
Lo anterior destaca al amplio campo de acción de las Finanzas Públicas, el
cual va acorde con las atribuciones que el Estado ha ido adquiriendo a través
del tiempo. Para llegar a esta conclusión han sido necesarias las
aportaciones de grandes teóricos generales, entre estos, Adam Smith,
Ricardo, Mill, Dupuit, Edgeworth, Wicksell, Lindahl, Pigou, Keynes y
Samuelson. Smith ofrece un punto de vista adecuado para rastrear el
surgimiento del pensamiento moderno de la economía pública a través del
análisis del Sistema Tributario. En el Libro V de La riqueza de las naciones
(1776), Smith constituye la base de los tratados modernos de las finanzas
públicas al estudiar los problemas económicos públicos y contempla tres
temas referentes a los gastos públicos, los ingresos públicos y las deudas
públicas. ( Paschoal. 2005). El siguiente cuadro muestra de forma
cronológica, las aportaciones de las diferentes escuelas de pensamiento
económico a la Teoría de las Finanzas Públicas, o bien, Economía Pública.
Como se puede observar, es a partir del siglo XIX cuando las finanzas
públicas experimentan una evolución significativa ligada a los desarrollos de
la sociedad, del Estado, de la misma economía como disciplina y de la forma
de analizar y resolver los problemas.
14
Gráfica 1. Modelo Conceptual de la Perspectiva Histórica de las Finanzas Públicas
Fuente: ESAP. (2008). Finanzas Públicas Territoriales.
1.1.1. Evolución histórica.
La Hacienda Pública ha experimentado una notable evolución durante los
últimos 50 años. Una buena prueba la encontramos en los cambios que
se han registrado en los manuales de la disciplina. Analizando su
contenido podemos cerciorarnos de que han cambiado los temas, su
importancia relativa y también las técnicas con las que estos se analizan.
15
En el número conmemorativo del 50 aniversario del National Tax Journal,
el Profesor Rosen48 sintetizó estos cambios a partir de un cuadro, que
reproducimos a continuación, en el que se recogía el espacio dedicado a
los diferentes temas en los manuales de 1947 y 1995.
TEMAS MANUALES 1947 MANUALES 1995

INTRODUCCION 2% 1%
METODOLOGIA 0% 11%
GESTION PUBLICA 11% 38%
INGRESO PUBLICO 52% 36%
DEUDA PUBLICA 10% 3%
ADM. FINANCIERA 13% 0%
FEDERALISMO FISCAL 0% 8%
HISTORIA E 12% 3%
INSTITUCIONES
Como el objetivo de los manuales no es otro que el de recoger y comunicar
los contenidos fundamentales de la disciplina a la que se refieren, la
evolución de los textos que se percibe en la tabla es la traslación de los
cambios que se registran en esta materia49 (cambios y evolución sobre los
que ya hemos hecho una primera referencia al analizar los conceptos de
Economía Pública y Hacienda Pública).
1.1.2. Enfoque dogmático y positivo de la hacienda pública.
El hacendista Gerrhard Colm, la hacienda pública es una disciplina donde
estudia la forma en que se logran los objetivos del sector público a través de
los medios de ingresos y gastos públicos, dirección de la administración de la
deuda y las transacciones correspondientes. De forma específica estudia la
16
manera en que toman las decisiones por el sector público y la forma en que
son realizadas y controladas, su ámbito de análisis se asienta sobre las
numerosas ciencias tradicionales.
Esta descripción de Colm pues más que una definición es una descripción
del objeto de hacienda pública, resalta apropiación como introducción ala
vastísima materia que vamos a desarrollar a lo largo de estas lecciones.
Esta descripción recoge sintéticamente los elementos centrales de la
hacienda pública. El primer lugar, se trata de una disciplina que analiza los
objetivos buscados por el sector público a través de los ingresos y de los
gastos presupuestales. El estudio de sector público como receptor de los
recursos fiscales y como inversor de los mismos constituye el objetivo central
de la hacienda pública. En segundo lugar, la hacienda pública es una
disciplina autónoma pero profundamente vinculada a otras ciencias y artes,
pretende estudiar la hacienda pública en el mundo contemporáneo de
manera aislada de otras áreas como la economía, la política, la
administración o el derecho público constituiría una inmensa equivocación.
La complejidad que el sector público ha ido adquiriendo en las sociedades
modernas exige que el análisis de los mecanismos con que dicho sector se
financia y de la forma como se invierten los recursos que maneja deba ser
forzosamente un estudio multidisciplinario. Enfoque dogmático y positivo
Cuando se escribe sobre hacienda a menudo se hace la distinción entre los
enfoques dogmáticos y positivos. Los primeros analizan los fenómenos de
17
las finanzas públicas desde la perspectiva del “deber ser”, es decir, de los
objetivos deseables.
Así por ejemplo, el enfoque dogmático se interrogara sobre cuál es la
estructura tributaria más conveniente, o cual la manera más eficiente de
ejecutar los gastos públicos.
Por el contrario, el enfoque positivo de más reciente aparición en la literatura
especializada hace hincapié no tanto en la manera como “deberían”
acontecer las cosas en el mundo de las finanzas públicas sino en el análisis
de los fenómenos hacendísticos tal como efectivamente” se presentan en la
vida real. El enfoque de tipo positivo indagara, por ejemplo sobre la manera
como se distribuyan las cargas impositivas entre los diversos estratos
sociales y la influencia que ello pueda tener en el comportamiento electoral
de dichos estratos; buscara alguna correlación entre los grupos de presión
existentes en una sociedad determinada y el patrón de gasto público que se
observa en dicha sociedad. Los estudios modernos de hacienda pública, no
consideran estos dos enfoques antagónicos, sino complementarios. Uno y
otro aportan elementos de juicio valioso para una mejor comprensión las
finanzas públicas. Por lo tanto, en estas lecciones incluiremos
indistintamente reflexiones de ambos géneros según se juzgue conveniente
para ilustrar con claridad los multifacéticos temas de que se ocupa la
hacienda pública contemporánea.
18
1.1.3. La gestión de las finanzas públicas en los Municipios
colombianos
 Descentralización territorial y fiscal (SGP)
 Autonomía presupuestal y financiera
 Recursos y competencias del nivel municipal (Gasto público e ingresos
fiscales)
 Sostenibilidad fiscal y capacidad de endeudamiento (Ley 358 de 1997)
 Racionalización del gasto público (Ley 617 de 2000)
 Responsabilidad y transparencia fiscal (Ley 819 de 2003)
1.1.4. Los desafíos de las nuevas finanzas públicas
1.1.4.1. Las nuevas finanzas públicas nacionales Tomando en cuenta lo
externo:
 Conciliar las exigencias internas y externas en materia de políticas
públicas el surgimiento del estado intermediario.
 Formular políticas públicas bajo presiones de eficiencia globalización,
gasto público y bienestar social.
 Internalizar las externalidades transfronterizas opciones para abordar los
desafíos fiscales de largo plazo.
 Administrar los riesgos que surgen para las economías nacionales la
función de los macro mercados.
19
 Combinar soberanía y coordinación fiscal tributación nacional en un
mundo globalizado.
 reconocer los límites de la cooperación internacional dentro de las
fronteras nacionales el financiamiento de la lucha contra el terrorismo
transnacional.
1.1.4.2. Cooperación y competencia entre los sectores público y privado
La cooperación internacional más allá de las fronteras nacionales ha sufrido
profundas transformaciones, pasando de un proceso intergubernamental a
un proceso de múltiples actores. Al igual que sus homólogos a nivel nacional,
los actores intergubernamentales y los no estatales (empresas y sociedad
civil) cooperan y compiten por entregar bienes públicos y mayor equidad de
manera más eficiente y eficaz.
Otra manifestación del proceso de transformación de la cooperación
internacional en un proceso de múltiples actores es el rápido aumento de la
cantidad y diversidad de mecanismos internacionales de financiación,
aumento que una vez más se produce especialmente a partir de 1990.
Por otra parte, debido a la mayor participación de los actores de mercado en
la ejecución de las políticas públicas, el desarrollo de los mercados se ha
convertido en el sujeto de una mayor acción colectiva en el extranjero.
Muchas asociaciones público-privadas globales involucradas en el desarrollo
de los mercados contemplan la participación tanto de actores provenientes
del mercado como de actores intergubernamentales y gubernamentales, a fin
20
de asegurar que la evolución de las instituciones de mercado responda a
fines públicos y privados.
1.1.4.3. Invertir en bienes públicos globales en el exterior
Cuando el tema de los bienes públicos globales saltó a primera plana y
requirió actividades operacionales a nivel internacional, el financiamiento
público de tales iniciativas provino principalmente de los fondos de ayuda
externa de los países donantes. Cuando las empresas comienzan a
inquietarse por los efectos económicos adversos de problemas mundiales
como el cambio climático, o cuando surge una nueva y prometedora
oportunidad de intercambio, los actores del mercado seguramente analizarán
la posibilidad de crear un nuevo mercado “apropiado”. El capítulo de Sandor
analiza el desarrollo de la Bolsa del Clima de Chicago 15(“Chicago Climate
Exchange”) y sostiene que los mercados son el resultado de una
construcción que exige pasos deliberados, incluido el desarrollo de productos
estandarizados y una plataforma de intercambio funcional.
1.1.4.4. Mejorar la eficiencia de la ayuda externa
Aclarar la lógica que sustenta las subvenciones y los préstamos. Las
subvenciones y los préstamos son los principales instrumentos para entregar
ayuda. Collier explica cómo escogerlos a fin de garantizar la asignación más
eficiente entre los países. Entre otras cosas, sostiene que “el actual patrón
21
de uso de subvenciones y préstamos tiene pocos fundamentos económicos”
y sugiere que la selección debería depender del nivel de ingreso y desarrollo
institucional de cada país. Los países más pobres con instituciones débiles
deberían recibir sólo subvenciones. A medida que se fortalecen las
instituciones y aumentan los ingresos de un país, debiera incrementarse la
proporción de los préstamos respecto de las subvenciones, hasta que la
ayuda consista enteramente de préstamos. La cantidad de ayuda que se
reciba en subvenciones y préstamos debería alcanzar niveles máximos
simultáneamente, de modo de no crear la impresión de que los préstamos
reemplazan las subvenciones.
Una elección más racional entre subvenciones y préstamos también podría
evitar algunos problemas de sustentabilidad de la deuda. Tal como sostiene
Collier, una selección más racional permitiría que un país llegue a cierto
límite en términos de sustentabilidad de la deuda, pero no por eso quede
impedido de recibir ayuda (ya que se le entregarían subvenciones en lugar
de préstamos), mientras que aquellos países que se encuentren en mejor
situación para pagar su deuda podrían recibir ayuda a través de préstamos.
Los países en desarrollo podrían obtener beneficios sustanciales de la
prestación de estos bienes públicos. Se calcula, por ejemplo, que los
cambios en el sistema de comercio multilateral podrían generar beneficios
para los países en desarrollo que hasta duplicarían la actual asistencia oficial
para el desarrollo. El mejoramiento de los medios a través de los cuales los
22
trabajadores migratorios envían sus remesas a los países en desarrollo
podría aumentar aún más los beneficios de éstas (las remesas en este
momento suman casi US$130.000 millones; Banco Mundial 2005b, p. 28).
No obstante, pese a la solidez de estos y otros datos económicos, sigue
habiendo un vínculo bastante débil entre desarrollo y suministro justo y
adecuado de bienes públicos globales y regionales, lo cual indica que si bien
la lógica económica tiene mayor influencia hoy, la política sigue teniendo
injerencia en la cooperación internacional, al igual que en la formulación de
las políticas públicas nacionales.
1.1.5. El sistema presupuestal colombiano
1.1.5.1. Instrumentos del sistema presupuestal
La constitución de 1991 y el estatuto orgánico de presupuesto introdujeron
por primera vez un concepto más amplio que el de presupuesto. En efecto,
se habla ahora del sistema presupuestal, el cual está constituido por el plan
financiero, el plan operativo anual de inversiones y el presupuesto anual del
municipio.
Esta innovación tiene como propósito armonizar el sistema presupuestal
buscando la conjunción de todos los actores e instrumentos que actúan y se
utilizan en la preparación, ejecución y seguimiento del presupuesto
garantizando asi la aplicación del principio de planeación.
23
Por esta razón, deben incorporarse en el presupuesto los objetivos, metas,
programas y subprogramas, proyectos de inversión y gasto coherente en el
plan financiero y el plan anual de inversiones, los cuales son el resultado del
proceso de planeación.
1.1.5.1.1. El Plan Financiero
De conformidad con lo establecido por el artículo 7ª del decreto 111 de 1996,
plan financiero está definido de la siguiente manera:
Articulo el plan financiero, es un instrumento de planificación y gestión
financiera del sector público, que tiene como base las operaciones efectivas
de las entidades cuyo eje cambiario y fiscal sea tal magnitud que incluirlas en
el plan. Tomen consideraciones las previsiones de ingresos, gastos déficit y
su financiación compartibles con el programa anual de caja y las políticas
cambiarias (ley 38/89 Artículo 4ª ley 179/94, articulo 55, inciso 5ª). Es así
como el plan financiero es uno de los elementos fundamentales del marco
fiscal de mediano plazo, y es concebido como un instrumento de
planificación y gestión y financiero del sector público, que tiene como base
las operaciones efectivas de las entidades cuyo efecto cambiario, monetario
y fiscal sea de tal magnitud que amerite incluirlas en el plan, para ello tomara
en consideración las previsiones de ingresos, gastos, déficit y su financiación
compatibles con el programa anual de caja y las políticas cambiaria y
monetaria.
24
1.1.5.1.2. El Marco Fiscal de Mediano Plazo
La ley 819 de 2003 en sus artículos 5 y 6 establece lo siguiente:
Artículo 5º marco fiscal de mediano plano para entidades territoriales,
anualmente en los departamentos en los distritos y municipios de categoría
especial. 1 y 2, a partir de la vigencia de la presente ley, y en los municipios
de categorías 3,4,5 y 6 a partir de la vigencia 2005, el gobernador o alcalde
deberá presentar a la respetiva asamblea o concejo, a título informativo, un
marco fiscal de mediano plazo.
Artículo 6º consistencia del presupuesto para entidades territoriales, el
proyecto de presupuesto General de la entidad territorial y los proyectos de
presupuesto de las entidades del orden territorial con régimen presupuestal
de empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de
economía mixta asimiladas a estas deberán ser consistentes con lo
establecido en los literales a), b) y c) del artículo anterior.
Este contexto el marco fiscal de mediano plazo es un instrumento de
referencia con perspectiva de diez años para definición de políticas fiscales y
financieras orientadas a garantizar la vialidad y sostenibilidad de las finanzas
de la entidad territorial y para soportar la toma de decisiones en la
elaboración de los presupuestos anuales.
25
1.1.5.1.3. El Plan Operativo Anual de Inversiones
Según preceptuado por el artículo 8º del decreto Operativo anual
inversiones se entiende como:
Artículo 8º, el plan Operativo Anual de Inversiones señala los proyectos de
inversión y clasifican por sectores, órganos y programa.
Este plan guardara concordancia con el plan Nacional de inversiones,
departamento Nacional de Planeación preparara un informé regional y
departamental del presupuesto inversiones para discusión en las comisiones
económicas del senado y cámaras de representantes (ley 38/89 artículo 5º,
ley 179/94, artículo 2º).
La base anal situación fiscal y en las metas financieras previstas en el marco
fiscal de mediano plazo y por ende en el plan financiero, se determinan los
recursos para inversión, los cuales permiten priorizar la inversión pública,
acorde con el plan de desarrollo, haciendo especial énfasis en el gasto social
por su parte, el plan Operativo anual de inversiones – POAI es definido como
aquel que señala los proyectos de inversión clasificados por sectores,
26
órganos y programas, guardando concordancia con el plan plurianual de
inversiones del plan de desarrollo.
El plan operativo anual de inversiones es importante tener en cuenta los
criterios definidos por el artículo 89 de la ley 715 de 2001, con relación a la
programación de los recursos del sistema general de participaciones.
ARTICULO 89 SEGUIMIENTO Y CONTROL FISCAL DE LOS RECURSOS
DEL SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES.
Para garantizar la eficiencia y gestión de las entidades territoriales en la
administración de los recursos del sistema General de Participaciones, sin
perjuicio de las entidades de control fiscal en los términos señalados en
otras normas y demás controles establecidos por las disposiciones legales,
los departamentos, distritos y municipios, al elaborar el plan operativo anual
de inversiones y el presupuesto, programaran los recursos recibidos del
sistema general de participación, cumplimiento con la destinación específica
establecida para ellos y articulándolos con las estrategias, objetivos y metas
de su plan de desarrollo.
1.1.5.1.4. El Presupuesto Anual
Establecido en el artículo 10 del decreto 111 de 1996, “ley anual sobre el
presupuesto general de la nación es el instrumento para cumplimiento de los
planes y programas de desarrollo económico y social (ley 38/89, artículo 6º).
27
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 11 del mismo decreto, el
presupuesto general de la nación se compone de las siguientes partes:
a) Presupuesto de rentas contendrá la estimación de ingresos
corrientes de la Nación; las contribuciones parafiscales cuando sean
administrativas por un órgano que haga parte del presupuesto, de los
fondos especiales de los recursos de capital y de los ingresos de los
establecimientos públicos del orden Nacional.
b) Presupuesto de gasto o ley de apropiaciones; incluirá las
apropiaciones para la Rama Judicial, la Rama Legislativa, la fiscalía
General de la Nación, la Procuraduría General de la Nación, la defensoría
del pueblo, la Contraloría General de la Republica, la Registraría Nacional
del estado civil que incluye el concejo Nacional Electoral, los Ministerios,
los departamento administrativos, los establecimientos Públicos y la
Policía Nacional, distinguiendo entre gastos de funcionamiento, servicio
de la deuda pública y gasto de inversión, clasificados y detallados en la
forma que indiquen reglamentos.
c) Disposiciones generales; corresponde a las normas tendientes a
asegurar la correcta ejecución del presupuesto general de la nación, las
cuales regirán únicamente para el año fiscal para el cual se expiden (ley
38/89, artículo 7º ley 179/94, artículo 3º,16º y 71.ley 225/95, artículo 1º).
Una vez definidos los programas y proyectos de inversión, se consolida el
presupuesto de ingresos para recaudar durante el a vigencia fiscal, y como
28
una autorización de gastos de funcionamiento, la deuda de inversiones
pueden comprometer de acuerdo al monto apropiado, así mismo incluye la
definición de las dispersiones necesarias para garantizar una ejecución
eficiente de los recursos, el sistema presupuestal debe restar articulado con
el sistema der planeación lo cual es posible a a partir del principio de la
planificación, para su elaboración se tomara en cuenta los adjetivos de los
planes de desarrollo, el proceso de planeación financiera y evaluación se
lleva a cado conforme a las dispersiones consagradas en el respetivas
normas. De esta forma, dicha integración tiene como propósito promover el
desarrollo local a largo, mediano y corto plazo.
1.1.5.2. El Estatuto orgánico del presupuesto (Decreto 111 de 1996)
La presente ley constituye el estatuto orgánico del presupuesto general de la
Nación a que se refiere el artículo 352 de la Constitución Política. En
consecuencia, todas las disposiciones en materia presupuestal deben
ceñirse a las prescripciones contenidas en este estatuto que regula el
sistema presupuestal (L. 38/89, art. 1º; L. 179/94, art. 55, inc. 1º).
1.1.5.2.1. Programación presupuestal
Todo programa presupuestal deberá contemplar simultáneamente los gastos
de inversión y de funcionamiento que las exigencias técnicas y
29
administrativas demanden como necesarios para su ejecución y operación,
de conformidad con los procedimientos y normas legales vigentes.
PARÁGRAFO. El programa presupuestal incluye las obras complementarias
que garanticen su cabal ejecución (L. 38/89, art. 13).
1.1.5.2.2. Composición del presupuesto (tipos de ingresos y gastos)
 INGRESOS CORRIENTE.
Tributario: impuestos directos, impuestos indirectos.
No tributarios: Tasas, multas, transferencias.
 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.
 FONDOS ESPECIALES.
 RECURSOS DE CAPITAL.
Recursos del balance, recursos del crédito, rendimientos financieros,
diferencial cambiario, donaciones, excedentes financieros.
 ESTABLECIMIENTO PÚBLICO.
Empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de economía
mixta.
a) DISPONIBILIDAD INICIAL.
b) INGRESOS CORRIENTES.
Ingresos de explotación: venta de bienes, venta de servicios,
comercialización de mercancías, otros ingresos de explotación.
30
Aportes.
Otros ingresos.
c) RECURSOS DE CAPITAL.
Recursos del crédito.
Rendimiento Financieros.
Diferencial Cambiario.
Donaciones.
Excedentes financieros.
d) CLASIFICACION DE GASTOS
1. FUNCIONAMIENTO
Gastos de personal, gastos generales, transferencias.
2. SERVICIO DE LA DEUDA
Deuda Interna: amortización, intereses.
Deuda Externa: Amortización, intereses.
3. INVERSION.
Empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de economía
mixta.
31
 FUNCIONAMIENTO.
Gastos de Personal, Gastos Generales, Transferencias.
 GASTOS DE OPERACIÓN COMERCIAL.
Gastos de Comercialización, Gastos de Producción.
 SERVICIO DE LA DEUDA.
 INVERSION.
 DISPONIBILIDAD FINAL.
1.1.5.3. Principios del derecho presupuestal
Son un conjunto de normas de reglas de naturaleza jurídica que se aplican al
ciclo presupuestario, es decir, en su elaboración, aprobación ejecución y
control. Cada uno de estos principios tiene excepción porque, si estos
principios se explicasen en sentido estricto harían imposible la ejecución del
presupuesto. El presupuesto es una propuesta del ejecutivo que debe
autorizar el legislativo.
1.1.5.3.1. Universalidad
El presupuesto contendrá la totalidad de los gastos públicos para una
determinada vigencia.
32
1.1.5.3.2. Especialización
Las apropiaciones deben referirse a cada órgano de la administración, a su
objeto y funciones, y se ejecutaran estrictamente conforme al fin para el cual
fueron programadas.
1.1.5.3.3. Anualidad
El año fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada
año. Al cabo de la culminación del periodo, los rubros no comprometidos
caducan y pasan a conformar los recursos del balance, siendo susceptibles
de comprometerse para la vigencia siguiente.
1.1.5.3.4. Unidad de caja
El principio de unidad de caja está definido por el artículo 16 del decreto 111
de 1996. De la siguiente manera:
ARTICULO 16 UNIDAD DE CAJA, con el recaudo de todas las rentas y
recursos de capital se atenderá el pago oportuno de las apropiaciones
autorizadas en el presupuesto general de la nación.
PARAGRAFO 1º los excedentes financieros de los establecimientos
públicos del orden nacional son la propiedad de la nación, el concejo
nacional de política económica y social campes, determinara la cuantía que
hará parte de los recursos de capital del presupuesto nacional, fijara la fecha
de su consignación en la dirección del tesoro nacional y asignara por lo
33
menos el 20% al establecido público que haya generado dicho excedente.
Se excepción de esta norma los establecimientos públicos que administran
contribuciones parafiscales.
PARAGRAFO 2º los rendimientos de los financieros de los establecidos
públicos provenientes de la inversión de los recursos originados en los
aportes de la Nación, deben ser consignados en la Dirección del tesoro
Nacional en la fecha que les indiquen los reglamentos de la presente ley.
Exceptuase los obtenidos los obtenidos con los recursos recibidos por los
órganos de previsión y seguridad social, para el pago de las prestaciones
sociales de carácter económico (ley 38/89, articulo 12, ley 179/94, articulo
55, inciso 3º,8º y 18, ley 225/95articulo 5º)
Este principio consagra el recaudo de todas las rentas y recursos de capital,
y atenderá el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas en el
presupuesto general del municipio o departamento, es decir que todos los
ingresos sin importar sui origen, se incluyen en una sola cuenta de la entidad
territorial, con la cual pueden pagar los gastos autorizados en el
presupuesto. Con relación al principio de caja la corte constitucional en la
sentencia C-478 de 1992 M.P.
El artículo 12 de la ley 38 de 1989 consagran el principio de la unidad de
caja, indispensables para un manejo unitario de los fondos públicos dicha
34
norma de los dineros que entran al tesoro público en una caja común y pobra
destinar a los cometidos que se determinen en el presupuesto en tres
normas constitucionales:
Artículo 336 inciso cuarto que permita las rentas de destinación específica en
la forma de las entidades obtenidas en los monopolios de suerte y azar, las
que serán sometidas a la salud, también iría contra lo dispuesto por el
articulo 356 incisos primero y segundo, que establece el situado fiscal, y por
intimo el principio de unidad de caja vulneraria al artículo 361 que crea el
fondo nacional de regalías, en otra renta de destinación específica.
1.1.5.3.5. Equilibrio presupuestal
El nivel de endeudamiento sea compatible con la estabilidad presupuestal y
macroeconómica.
1.1.5.3.6. Programación integral
Todo programa presupuestal deberá contemplar simultáneamente los gastos
de inversión y de funcionamiento que las exigencias técnicas y
administrativas demanden como necesarias para su ejecución y operación.
1.1.5.3.7. Planificación
Debe existir concordancia entre el plan nacional de desarrollo, el plan
inversiones, el plan financiero y el plan operativo anual de inversiones, a
35
corto, mediano y largo plazo. Se deben coordinar los diversos presupuestos
descentralizados, nacionales y departamentales con el plan nacional de
desarrollo.
1.1.5.3.8. Inembargabilidad
Las rentas generales de la nación y los bienes y derechos de los órganos
que la conforman son inembargables.
1.1.5.3.9. Coherencia macroeconómica
El presupuesto debe ser compatible con las metas macroeconómicas fijadas
por el gobierno y el banco de la república.
1.1.5.3.10. Homeóstasis presupuestal
El crecimiento del presupuesto deberá guardar congruencia con el
crecimiento de la economía, de tal manera que no genere desequilibrio
macroeconómico.
1.1.6. Metodologías aplicadas por el Estado colombiano para el análisis
financiero
- Sistema de operaciones efectivas de caja
- Análisis estructural (cuantitativo y cualitativo)
- Análisis de la estructura de gestión financiera
36
- Metodología para la proyección financiera
- Metodología para determinar la capacidad de endeudamiento
- Metodología para determinar la viabilidad fiscal
- Metodología para la formulación del Marco Fiscal de Mediano Plazo
1.2. Marco conceptual
1.2.1. Los ingresos corrientes
Los ingresos corrientes son aquellas rentas o recursos de que disponen o
puede disponer regularmente un ente territorial con el propósito de atender
los gastos que la ejecución de sus cometidos demande, para efectos
presupuestales en el estatuto orgánico del presupuesto o corresponden a
las estadísticas registradas y reconocidas por sus respetivos contralo o
municipales como recaudos efectivos netos, es decir, los ingresos a
tesorería o bancos deducidas las devoluciones de los ingresos tributarios y
no tributarios según la clasificación del presupuesto de la vigencia de cada
año.
También incluye los recursos por trasferencias del sistema general de
participaciones de libre destinación en otras trasferencias corrientes de uso
libre, debidamente registradas, reconocidas y efectivamente, presupuestadas
en la vigencia.
37
 Los ingresos tributarios
Son los valores que se contribuyen, como sujeto pasivo, debe pagar en
forma obligatoria al ente territorial como sujeto activo, sin que por ello exista
ningún derecho a percibir servicio o beneficio alguno de tipo individualizado o
inmediato, ya que el estado – ente territorial – haciendo uso de su facultad
impositiva, los recauda para garantizar el funcionamiento de sus actividades
normales. Estas obligaciones solo son posibles si tienen fundamento legal en
un acuerdo anterior a su recaudo. En este grupo se especifican los
impuestos de las administraciones territoriales, los cuales para el caso de los
departamentos están construidos por los impuestos al consumo de licores,
cervezas y tabaco, impuesto sobre vehículos automotores, consumo de
gasolina, degüello de ganado, entre otros, y otros municipios, por los
impuestos predial, industria y comercio, sobretasa a la gasolina y el ACPM,
impuesto sobre vehículos automotores, degüello de ganado y otros.
 Los ingresos no tributarios
Esta categoría comprende una amplia gama de importantes fuentes de
recursos tales como la venta de bienes y servicios, rentas contractuales,
ingresos para seguridad social, multas y sanciones que no correspondan al
cumplimiento de obligaciones tributarias, y otro tipo de ingresos corrientes no
definidos dentro de las categorías de gravámenes o de trasferencias.
Los ingresos no tributarios incluyen otra serie de fuentes de recursos
territoriales, tales como la venta de bienes y servicios, rentas contractuales,
38
tasas, multas y otros ingresos diversos, etc. Se dividen en tres grupos
básicos:
- Ingresos de la propiedad. Aquí se incluyen todos los ingresos
provenientes de las rentas de las propiedades, empresas, activos
financieros y activos intangibles, con respeto a los gobiernos territorial
y local, las partidas más importantes se refieren a los
arrendamientos, elegidos, productos inmobiliarios de las plazas de
ferias y de mercado, mataderos, entre otros. Igualmente los intereses
por depósitos a término y por la colaboración de dinero en papeles
que dan una rentabilidad.
- Ingresos servicios y operaciones. Este rubro hace referencia a las
ventas de bienes y servicios, propios de las empresas públicas, y otras
ventas de las administraciones públicas; se incluyen la venta de
bienes sin trasformación.
- Otros ingresos no tributarios. Comprende los ingresos no tributarios
que no puedan ser clasificados com ingresos de la propiedad, las
rentas ocasionales, tasas y multas recibidas por las entidades
territoriales y los rendimientos financieros y otros ingresos diversos.
 Las transferencias
Las trasferencias corrientes son partidas provenientes de otros niveles de
gobierno sin contraprestación alguna por parte de la entidad territorial,
entidades descentralizadas y empresas departamentales o municipales,
39
entidades no gubernamentales y/ o nación, y que pueden utilizarse a
voluntad por la entidad territorial ya sea en gastos corrientes o en
inversión. Se identifica aportes y donaciones (son las partidas otorgadas
por otros niveles administrativos, por el sector descentralizado de la
entidad territorial y por las entidades no gubernamentales) agrupan en
esta forma lo recibido de todos los organismos del sector público con su
respetivo.
1.2.2. Los ingresos de capital discriminación, según su naturaleza,
departamental y municipal.
 Las regalías
Son una contraprestación económica que percibe el municipio por concepto
de explotación de recursos naturales no renovables, en su jurisdicción o por
ser portuario, en este caso corresponde a una compensación.
Las regalías se clasifican así:
- Regalías directas. Son las que perciben las entidades territoriales
donde se exploten los recursos naturales no renovables y los puertos
marítimos y fluviales.
- Indirectas. Son las distribuidas por el fondo nacional de regalías, sus
recursos se destinan a la promoción de la minería, el medio ambiente
y proyecto regionales.
40
 Las transferencias de la nación
hace referencia a los recursos que no son de forzosa destinación y que
hacen parte del rubro de propósito general del SGP, recursos que la nación
trasfiere por mandato constitucional a las entidades territoriales 8 ley 715 de
2001 y ley 1176 de 2007) solo los municipios clasificados en las categorías
4ª, 5ª y 6ª pobra destinar libremente, para inversión u otros gastos inherentes
al funcionamiento de la administración municipal, hasta un cuarenta y dos
ciento (42%) de los recursos que perciban por la participación de propósito
general.
 La cofinanciación:
Representa el valor de los recursos provenientes de la cofinanciación
recibida de la Nación o entidades territoriales que se constituye en
fortalecimiento patrimonial de la entidad beneficiaria sin que sea
considerado como aporte de capital
1.2.3. Los gastos corrientes
 Los gastos de funcionamiento
 Los intereses de deuda pública
1.2.4. Los gastos de capital
 Formación bruta de capital fijo
 El resto de inversiones
41
1.2.5. El financiamiento
 El crédito interno o externo
 Los recursos del balance
1.2.6. El déficit o ahorro corriente
1.2.7. El déficit o superávit de capital
1.2.8. El déficit o superávit total
1.2.9. El déficit o superávit primario
1.2.10. Los indicadores de gestión presupuestal y financiera
1.3. Marco institucional
1.3.1. La organización territorial en Colombia
1.3.2. El Municipio de Belén de los Andaquíes
 Características generales
 Principales indicadores sociales
1.3.3. Aspectos organizacionales de Belén de los Andaquíes
 Estructura administrativa
 Requisitos de los empleos por nivel jerárquico
 Perfiles de Alcaldes y Equipo Directivo del período 2000-2014
42
Tabla 1. Perfiles de Alcaldes
PERÍODO DE ALCALDE PROFESIÓN U OFICIO MÁXIMO NIVEL

GOBIERNO DE FORMACIÓN
1998-2000 LUIS ANTONIO RUIZ CICERY Ex Concejal Secundaria
2001-2003 NESTOR PASTOR FRANCO SAAVEDRA Ex Alcalde Secundaria
2004-2007 JESÚS ERNESTO CASTRO VALENCIA Empleado Bancario Secundaria
2008 IVAN OTALVARO MURCIA Administrador de Empresas Universitaria
2009-2011 EFRAIN CHAVARRO SILVA Administrador Público Universitaria
2012-2015 JAIME URIEL MEJIA ZULUAGA Bachiller Secundaria
Tabla 2. Perfiles del Equipo Directivo
PERÍODO SECRETARÍA SERVIDOR PÚBLICO PROFESIÓN U MÁXIMO

DE OFICIOS NIVEL DE
GOBIERNO FORMACIÓN
2001-2003 GOBIERNO OCTAVIO VALENZUELA SOTTO Servidor Público Secundaria
HACIENDA RAMIRO CARVAJAL Servidor Público Secundaria
PLANEACIÓN MARCO ANTONIO GONZALEZ Servidor Público Secundaria

PEREZ
2004-2007 ADMINISTRATIVA EFRAIN CHAVARRO SILVA Fotógrafo Secundaria
Y DE ASUNTOS
COMUNITARIOS
HACIENDA ARMANDO CALDERÓN Servidor Público Secundaria
SALINAS
PLANEACIÓN LUIS EDUARDO FLORIANO Ingeniero Civil Universitaria
ESCOBAR
2008 ADMINISTRATIVA JESÚS REINALDO SÁNCHEZ Administrador Público Universitaria
Y DE ASUNTOS AMAYA
COMUNITARIOS
HACIENDA ANA MERCEDES GALINDO Administradora Financiera Universitaria
CALDERÓN
PLANEACIÓN JESÚS EDUARDO CALDERÓN Ingeniero Civil Universitaria
LEAL
2009-2011 ADMINISTRATIVA FERNANDO ESPAÑA SÁNCHEZ Economista Especialista
Y DE ASUNTOS
COMUNITARIOS
HACIENDA MARÍA GERTRUDIS GÓMEZ Licenciada en Contaduría Universitaria
TORRES
PLANEACIÓN PAOLA SALINAS CIFUENTES Ingeniera Civil Universitaria
2012-2015 GOBIERNO LUIS ANIBAL MARTINEZ Administrador de Empresas Universitaria

RÓJAS
HACIENDA ROSA CATERINE Contadora Pública Universitaria
SAMBONI
PLANEACIÓN EDILMER LEONARDO Administrador de Empresas Universitaria
DUCUARA CUBILLOS
43
1.4. Marco geográfico
El área de estudio se limita al Municipio de Belén de los Andaquíes, del
departamento del Caquetá, entidad territorial clasificada en sexta categoría.
1.5. Marco normativo (Ver libro 1AAA-Libro_de_Hacienda_pùblica
“HACIENDA PÙBLICA: Instrumento para el desarrollo económico y
social” Pag.52 en adelante)
Colombia cuenta con una de las legislaciones más avanzadas de
Latinoamérica para garantizar la sostenibilidad fiscal, dentro de la que se
tiene:
 La Constitución Política del año 1991
 Ley 136 de 1994 y 1551 de 2012
 La Ley 358 de 1997
“Por la cual se reglamenta el artículo 364 de la Constitución y se dictan otras
disposiciones en materia de endeudamiento”
 La Ley 617 de 2000
“Por la cual se reforma parcialmente la Ley 136 de 1994, el Decreto
Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgánica de Presupuesto, el
Decreto 1421 de 1993, se dictan otras normas tendientes a fortalecer la
descentralización, y se dictan normas para la racionalización del gasto
público nacional”
44
 Ley 715 de 2001 y 1176 de 2007
“Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de recursos y
competencias de conformidad con los artículos 151, 288, 356 y 357 (Acto
Legislativo 01 de 2001) de la Constitución Política y se dictan otras
disposiciones para organizar la prestación de los servicios de educación y
salud, entre otros”
 La Ley 819 de 2003
“Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto,
responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones”
1.5.1. El Decreto 111 de 1996
“Estatuto orgánico del presupuesto”, entre otros.
La ley 819 de 2003, conocida como Ley de Responsabilidad Fiscal, tiene
como objetivo fundamental racionalizar la actividad fiscal y hacer sostenible
la deuda pública, con el fin de generar una estabilidad económica que
permita al país obtener los niveles de desarrollo necesarios. Esta ley
contiene el conjunto de reglas, procesos y procedimientos que someten la
administración de las Finanzas Públicas, tanto nacionales como territoriales,
a una permanente rendición de cuentas sobre el monto y la utilización de los
recursos públicos a través del tiempo.
45
A nivel territorial tiene los siguientes objetivos específicos: i) garantizar la
transparencia en el manejo de los recursos públicos y la sostenibilidad de la
deuda, haciéndolos evidentes a través de la elaboración y presentación del
Marco Fiscal de Mediano Plazo; ii) hacer que las entidades territoriales
reflejen en la elaboración del presupuesto de cada vigencia fiscal metas de
balance primario que les permitan asegurar la sostenibilidad de su deuda
pública; iii) hacer más eficiente la programación y ejecución presupuestal, al
avanzar hacia presupuestos de caja y límitar la autorización de vigencias
futuras; iv) reforzar los controles al nivel de endeudamiento fijados en la ley
358 de 1997; v) reglamentar la colocación de excedentes de liquidez; y vi)
cerrar espacios a los rescates financieros de la Nación.
Esta ley es el complemento y el refuerzo a las leyes 358 de 1997 y 617 de
2000, las cuales establecen reglas numéricas (límites) a los gastos de
funcionamiento y a la contratación de deuda, ya que define procesos y
procedimientos dirigidos a que las decisiones fiscales se tomen en un
ambiente institucional de transparencia y rendición de cuentas, con base en
un marco de referencia de mediano plazo, de forma que permitan visualizar
los efectos futuros de estas decisiones sobre los impuestos, sobre las
posibilidades de gasto y, especialmente, sobre el nivel de endeudamiento,
pretendiendo con ello ampliar y hacer más transparente el debate público
sobre las finanzas Departamentales y Municipales.
46
La ley 819 de 2003, tiene el carácter de ley orgánica de presupuesto en la
medida que en desarrollo del artículo 352 de la Constitución Política,
corresponde a la ley Orgánica de Presupuesto regular todo lo relacionado
con la preparación, aprobación, ejecución y modificación del presupuesto.
Esta ley, que se ocupa de estos aspectos en los capítulos I y II , por lo tanto,
es modificatoria de las leyes 38 de 1989, 179 de 1994 y 225 de 1995, que
fueron compiladas en el Decreto 111 de 1996. En esta medida y de acuerdo
con lo establecido en el Estatuto Orgánico de Presupuesto la ley de
responsabilidad fiscal aplica para las entidades territoriales, quienes podrán
adoptarla dentro de su reglamentación particular o, en ausencia de dicha
adopción, la ley se aplicará en lo que fuere pertinente (Art. 109 Decreto 111
de 1996). El capítulo III reglamenta básicamente aspectos relacionados con
el endeudamiento territorial y, por tanto, es considerado modificatorio de la
ley 358 de 1.997. El Capítulo Cuarto, contiene otras disposiciones que hacen
referencia a la responsabilidad en las reclamaciones ante entidades públicas
en liquidación, cobro coactivo de excedentes, representación de los intereses
de la Nación en las empresas de servicios públicos domiciliarios,
responsabilidad fiscal en reestructuraciones de cartera, considera como falta
disciplinaria el incumplimiento de los dictados de esta ley, y ordena capacitar
y asistir técnicamente a las entidades territoriales para su debida aplicación.
47
2. OBJETIVOS
2.1. Objetivo general
Analizar de forma integral, la gestión presupuestal y financiera del municipio
de Belén de los Andaquíes durante los dos últimos periodos de gobierno
(2008 a 2014), para contribuir en la proyección de un escenario de
sostenibilidad fiscal a diez años en los componentes del Marco Fiscal de
Mediano Plazo.
2.2. Objetivos específicos
1. Consolidar las ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos del
período comprendido entre los años 2008 a 2014 mediante las
metodologías de análisis del Ministerio de Hacienda y el
Departamento Nacional de Planeación.
2. Investigar las características organizacionales relevantes a la
gestión financiera, como estructura administrativa, perfiles
profesionales de los Alcaldes y Secretarios de Despacho, para
contrastarlas con los resultados de la gestión financiera lograda en
los períodos de gobierno analizados.
48
3. Determinar el comportamiento histórico de los principales
componentes de ingreso y gasto municipal, mediante la
construcción de una batería de indicadores de gestión presupuestal
y financiera, que permita analizar la misma durante el período
observado y se constituya en un Diagnóstico de horizonte ampliado
para el Plan Financiero del Marco Fiscal de Mediano Plazo, dando
cumplimiento a los lineamientos legales y técnicos del gobierno
nacional.
4. Proyectar metas de ingresos y gastos del Plan Financiero
municipal, metas de superávit primario y de deuda pública en un
horizonte de diez años, como instrumento para garantizar la
estabilidad fiscal y el logro de los objetivos del Plan de Desarrollo,
dando cumplimiento a los lineamientos legales y técnicos del
gobierno nacional.
49
3. ASPECTO METODOLOGICO
3.1. Tipo de investigación
Se adelantó una investigación histórica aplicada a la gestión presupuestal y
financiera pública como área del saber perteneciente a la ciencia
administrativa. La misma pretende reconstruir el pasado de la manera más
objetiva y precisa posible, recolectando, verificando y sistematizando
evidencias que permitan obtener conclusiones válidas derivadas de las
hipótesis de investigación. ( Mateus, 2010).
Así mismo, la investigación fue de tipo prospectivo, pues permitió la
identificación de un futuro probable y deseable, que se concreta en la
determinación de un escenario financiero sostenible a diez años mediante la
definición de tres componentes del Marco Fiscal de Mediano Plazo para el
período 2016-2025 a saber: i) Plan financiero; ii) Metas de superávit primario;
y iii) Nivel de deuda pública y análisis de sostenibilidad.
Este estudio se inscribe en la línea de investigación institucional de la
Escuela Superior de Administración Pública en economía de lo público, y se
limita específicamente al tema de las finanzas públicas.
50
3.2. Muestra
Del universo que conforman los 1.102 Municipios colombianos, se seleccionó
a Belén de los Andaquíes por estar clasificado en sexta categoría, a la cual
pertenecen poco más del 88% de dichas entidades territoriales, por lo cual,
las conclusiones del presente trabajo, resultan de vital importancia para un
gran número de gestores públicos. Así mismo, se limitó el estudio de la
gestión presupuestal y financiera del Municipio seleccionado a las vigencias
comprendidas durante el periodo 2000 a 2014.
3.3. Hipótesis general
El análisis integral de la gestión presupuestal y financiera del municipio de
Belén de los Andaquíes durante los dos últimos periodos de gobierno (2008
a 2014), contribuye en la proyección de un escenario de sostenibilidad fiscal
a diez años, en los componentes del Marco Fiscal de Mediano Plazo.
51
4. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
MES 1 MES 2 MES 3 MES 4
Semana 14
Semana 10
Semana 11
Semana 12
Semana 13
Semana 15
Semana 16
Semana 1
Semana 2
Semana 3
Semana 4
Semana 5
Semana 6
Semana 7
Semana 8
Semana 9
N ACTIVID
° ADES
Revisión
1 X
bibliográfica
Estructuraci
2 ón X X
PLAN DE TRABAJO
conceptual
PRIMER INFORME
INFORME FINAL
Consolidaci
ón de
3 ejecuciones X X
presupuestal
es
Investigació
n de
4 aspectos X X X X
organizacion
ales
Diagnóstico
5 del Plan X X X X
financiero
Proyeccione
6 s del Plan X X X X
Financiero
Conclusione
7 sy X X
resultados
52
5. RESULTADO DE LA MONOGRAFIA
5.1. Recopilación de datos y variables necesarias (Operaciones
efectivas de caja)
Los datos requeridos para adelantar el diagnóstico estructural e histórico de
la situación financiera del Municipio fueron recopilados a partir de fuentes de
información secundaria consistentes en las Ejecuciones Presupuestales de
Ingresos y Gasto de las vigencias 2000 a 2014, a valores corrientes de las
vigencias respectivas, las cuales fueron suministradas por la Secretaría de
Hacienda del Municipio de Belén de los Andaquíes.
Siguiendo los lineamientos metodológicos para el análisis financiero de las
entidades territoriales de la Dirección Técnica de Desarrollo Territorial
Sostenible del DNP (2008), se reorganizó la información presupuestal bajo el
sistema de operaciones efectivas de caja, con el fin de obtener una
estructura más coherente para el análisis financiero que permitiera lograr una
visión más precisa sobre la situación de la entidad y así determinar el
impacto real de los diferentes componentes de ingresos y gastos en el ahorro
o el déficit fiscal1.
1
Véase el Anexo 1. Operaciones efectivas de caja del Período 2000-2014 en valores corrientes.
53
Posteriormente, se deflactaron los datos presupuestales que se encontraban
en valores corrientes, para descontar así el efecto inflacionario, llevándolos a
valores constantes del año 20072, con el objetivo de examinar su evolución
en términos reales mediante la técnica de análisis horizontal y vertical
integrado3. Para ello, se tomó el valor anual de cada rubro del esquema y se
dividió por el deflactor calculado para el año respectivo, que se indica a
continuación:
Tabla 3. Deflactor implícito del PIB

(Año base 2007)
VIGENCIA DEFLACTOR PIB
2000 0,654588
2001 0,696754
2002 0,741643
2003 0,803156
2004 0,869665
2005 0,922946
2006 0,971996
2007 1,000000
2008 1,061682
2009 1,111775
2010 1,105203
2011 1,132785
2012 1,156995
2013 1,193322
2014 1,229585
Fuente: Cálculos DNP-DDTS
2
Véase el Anexo 2. Operaciones efectivas de caja del Período 2000-2014 en valores constantes del año
base 2007.
3
La comparación a través del tiempo de los valores que toma una variable se facilita con el uso de los
deflactores, los cuales son índices que miden los cambios en los precios. Para el análisis de las cifras
fiscales territoriales es común utilizar el “Deflactor Implícito del Producto Interno Bruto”, elaborado
por el DANE.
54
5.2. Construcción de indicadores financieros
A partir del esquema de operaciones efectivas de caja a valores constantes
del año 2007, se construyeron los indicadores que se detallan a
continuación, con los cuales se pretende dar valor a la información y
fortalecer el análisis financiero de la Entidad.
De acuerdo con lo señalado por el Departamento Nacional de Planeación
(2009) en su manual de “Técnicas para el análisis de la gestión financiera de
las entidades territoriales”, un indicador “es una herramienta que permite
observar la evolución de una variable, medir y evaluar la gestión de una
organización y realizar el seguimiento y la evaluación periódica de aquellas
características de algún servicio ofrecido a los ciudadanos que se consideren
más relevantes. Los indicadores por sí solos no evalúan, sino que
suministran información para profundizar en áreas específicas que permitan
el mejoramiento continuo de la entidad”.
Para que un indicador sea adecuado debe cumplir con criterios de validez,
precisión, confiabilidad, oportunidad, posibilidad de comparación,
interpretabilidad, entre otros, permitiendo garantizar una evaluación, análisis
y/o retroalimentación efectiva. Para el caso particular se emplearon como
indicadores financieros relevantes para el diagnóstico de la Entidad, los
indicadores de desempeño fiscal que emplea el DNP y el Ministerio de
55
Hacienda y Crédito Público4 para realizar el seguimiento a la viabilidad fiscal
de los departamentos y de los municipios que se encuentran en programas
de reestructuración de pasivos, los cuales se detallan a continuación:
5.2.1 Autofinanciación del Funcionamiento
Mide la capacidad de la Entidad Territorial para cubrir el gasto de
funcionamiento de la administración central con sus rentas de libre
destinación, de acuerdo con los límites de gasto señalados en la Ley 617 de
2000. Por lo tanto, se constituye en una medida de solvencia y sostenibilidad
de sus gastos de funcionamiento. Su fuente la constituyen las ejecuciones
presupuestales de ingresos y gastos. Se mide con una frecuencia anual,
calculándolo de la siguiente forma:
Autofinanciación del Funcionamiento = Gastos de Funcionamiento *100

Ingresos Corrientes
5.2.2. Magnitud de la Deuda
Indica la capacidad que tiene la Entidad Territorial para respaldar su
endeudamiento con los ingresos que recibe. Su fuente la constituyen las
ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos. Se mide con una
frecuencia anual, calculándolo de la siguiente forma:
4
Véase DNP. (2008). Técnicas para el análisis de la gestión financiera de las entidades territoriales.
Página 128.
56
Magnitud de la Deuda = Saldo de la Deuda *100
Ingresos Totales
5.2.3. Importancia de las Transferencias de la Nación
Mide si las transferencias nacionales son o no los recursos fundamentales
para financiar el desarrollo territorial. Se excluyen las regalías y la
cofinanciación. Su fuente la constituyen las ejecuciones presupuestales de
ingresos y gastos. Se mide con una frecuencia anual, calculándolo de la
siguiente forma:
Importancia de las Transferencias de la Nación = Transferencias del SGP

*100
Ingresos Totales
5.2.4. Importancia de los Recursos Propios
Es una medida de esfuerzo fiscal que hacen las administraciones para
financiar su desarrollo con recursos propios. Su fuente la constituyen las
ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos. Se mide con una
frecuencia anual, calculándolo de la siguiente forma:
Importancia de los recursos propios = Ingresos tributarios *100

Ingresos Totales
57
5.2.5. Magnitud de la Inversión
Cuantifica la magnitud de inversión que ejecuta la Entidad Territorial con
relación al gasto total. Su fuente la constituyen las ejecuciones
presupuestales de ingresos y gastos. Se mide con una frecuencia anual,
calculándolo de la siguiente forma:
Magnitud de la inversión = Gastos de inversión *100

Gastos Totales
5.2.6. Capacidad de Ahorro
Es un indicador de solvencia financiera que mide el balance de los ingresos
corrientes y de los gastos corrientes. Determina el grado con el cual se
generan excedentes para financiar inversión, luego de cubrir el
funcionamiento, el pago de intereses de la deuda y las erogaciones de las
reestructuraciones del funcionamiento, pasivos y créditos. Su fuente la
constituyen las ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos. Se mide
con una frecuencia anual, calculándolo de la siguiente forma:
Capacidad de ahorro = Ahorro corriente *100

Ingreso corriente
58
5.2.7. Autofinanciación de los Gastos de Inversión
Permite cuantificar la capacidad que tiene la Entidad Territorial para financiar
sus inversiones sin necesidad de recurrir al financiamiento a través del
endeudamiento. Su fuente la constituyen las ejecuciones presupuestales de
siguiente forma:
Autofinanciación de los gastos de inversión = Gastos de inversión *100

Ingresos de capital
5.2.8. Magnitud del Déficit o Ahorro Corriente
Es un indicador que mide el balance del ejercicio fiscal en relación con los
gastos corrientes frente a los ingresos corrientes de la entidad. Al ser
negativo indica la magnitud del déficit corriente como proporción de los
ingresos corrientes. Al ser positivo señala la cantidad de ahorro corriente
generado en la vigencia como proporción de los ingresos corrientes. Su
fuente la constituyen las ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos.
Se mide con una frecuencia anual, calculándolo de la siguiente forma:
Magnitud del déficit o ahorro corriente = Déficit o ahorro Corriente *100

Ingresos corrientes
59
5.2.9. Magnitud del Déficit o Superávit de Capital
Mide el balance del ejercicio fiscal en relación con los gastos de inversión,
frente a los ingresos de capital de la entidad. Al ser negativo indica la
magnitud del déficit de capital como proporción de los ingresos de capital. Al
ser positivo señala la magnitud del superávit de capital generado en la
vigencia como proporción de los ingresos de capital. Su fuente la
Magnitud del déficit o superávit de capital = Déficit o superávit de capital *100

Ingresos de capital
5.2.10 Magnitud del Déficit o Superávit Total
Es una medida del resultado de la política fiscal de la Entidad que compara el
balance total del ejercicio fiscal frente a los ingresos corrientes de la entidad,
pues considera el déficit o ahorro corriente y los ingresos y gastos de capital.
Al ser negativo indica la magnitud del déficit total del ejercicio como
proporción de los ingresos corrientes. Al ser positivo señala la magnitud del
superávit total generado en la vigencia como proporción de los ingresos
corrientes. Su fuente la constituyen las ejecuciones presupuestales de
siguiente forma:
60
Magnitud del déficit o superávit total = Déficit o superávit total *100
Ingresos corrientes
5.2.11. Magnitud del Déficit o Superávit Primario
Permite cuantificar la capacidad que tiene la Entidad Territorial para hacer
sostenible la deuda pública y el crecimiento económico, al comparar el déficit
o superávit primario con los ingresos corrientes. Al ser negativo indica la
magnitud del déficit primario del ejercicio como proporción de los ingresos
corrientes. Al ser positivo señala la magnitud del superávit primario generado
en la vigencia como proporción de los ingresos corrientes. Su fuente la
Magnitud del déficit o superávit primario = Déficit o superávit primario *100

Ingresos corrientes
5.3. Análisis histórico de la estructura de gestión financiera
A partir de la información presupuestal recopilada bajo el sistema de
operaciones efectivas de caja a valores constantes del año 2007, a
continuación se entra a analizar el comportamiento, la composición y la
tendencia de los principales componentes de ingreso y gasto dentro del
61
período estudiado, la evolución de las transferencias recibidas y de la
inversión, así como también, la evolución del déficit o superávit generado y la
tendencia de los indicadores de desempeño fiscal, con la finalidad de lograr
un diagnóstico real de la situación financiera de la Entidad que permita la
definición acertada de tres componentes del Marco Fiscal de Mediano Plazo
para el período 2016-2025 a saber: i) Plan financiero; ii) Metas de superávit
primario; y iii) Nivel de deuda pública y análisis de sostenibilidad.
5.3.1. Ingresos
El Municipio de Belén de los Andaquíes evidencia durante el período 2000 a
2014 un comportamiento positivo o ascendente en materia de sus ingresos
totales, con un crecimiento promedio del 12,93%,
Gráfica 2. Comportamiento de los ingresos
1. INGRESOS CORRIENTES 4. INGRESOS DE CAPITAL
10,124.7
7,192.0
5,817.1
5,239.9
4,162.2 4,867.9 3,502.5
3,310.0 3,321.8 3,997.4
2,569.0 2,712.7
2,241.4 2,149.5 1,782.5
2,159.3 2,088.6
756.0 1,014.6 987.7 1,004.6 780.0 882.3 1,337.8 1,170.8 1,241.3 1,538.9 1,894.4
717.4 679.1
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Fuente: Secretaría de Hacienda Municipal. Ejecuciones presupuestales
62
Gráfica 3. Composición de los ingresos
100%
90%
80%
70%
72.2% 69.6% 69.5%
74.8% 75.0% 76.5% 76.8% 75.7% 75.4% 77.5%
60% 80.0% 81.9% 80.6% 80.8% 82.4%
50%
40%
30%
20%
27.8% 30.4% 30.5%
25.2% 25.0% 23.5% 23.2% 24.3% 24.6% 22.5%
10% 20.0% 18.1% 19.4% 19.2% 17.6%
0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gráfica 4. Tendencia de los ingresos

12,000
10,000
8,000
6,000
4,000
2,000
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
63
Gráfica 5. Comportamiento de los ingresos corrientes
1.1 INGRESOS TRIBUTARIOS 1.2. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1.3. TRANSFERENCIAS
1,038.9
1,008.4
919.2
856.3 41.1
609.6 41.0
639.3 98.9
596.1
657.7 569.9 568.7

500.6 145.8 77.0
336.0 348.5 48.0
327.0 24.2 1,079.4
337.3 1,039.2
876.4
106.7 110.6 87.0 67.4
100.1 106.8 154.2 84.7 605.5
582.4 550.5 554.0
313.3 290.3 263.6 325.3 344.5 314.4
250.2 257.1
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gráfica 6. Composición de los ingresos corrientes
100%
90%
80%
44.4% 45.6% 44.7% 45.6% 48.1% 48.3%
49.7% 50.9% 51.5% 48.5%
57.7% 56.6% 56.7% 55.6%
70%
64.8%
60%
50% 11.1% 1.9% 2.0%

14.1% 14.0% 10.9% 2.1% 5.2%
3.9%
12.5%
40% 5.0%
11.0% 7.6%
15.6%
30% 10.5%
44.2% 47.0% 50.0% 49.8%
43.5% 44.6% 46.3%
20% 41.4% 40.5% 37.9% 39.4%
32.4% 35.6%
24.7% 26.7%
10%
0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
64
Gráfica 7. Tendencia de los componentes de los ingresos corrientes
1,200
1,000
800
600
400
200
Gráfica 8. Comportamiento de los ingresos tributarios

1.1.1. PREDIAL 1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO 1.1.3. SOBRETASA A LA GASOLINA 1.1.4. OTROS
682.3 581.8
445.3
240.3 199.7 201.4 302.2

133.1 145.4
46.6 8.0 132.6
29.8 46.6 134.1 135.2
65.5 4.6 75.4 157.0 72.6 75.8
102.2 55.3 20.9 126.6 69.7
104.1 133.1 157.3 41.1 21.0 36.2
31.8 118.3 93.3 147.0 30.0 37.7
30.1 30.9 26.8 236.2
31.4 189.9 195.6 181.1 225.3 194.9
149.4 32.2 124.8 23.7 155.1 139.1
75.1 69.4 114.7 65.5 113.8
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
65
Gráfica 9. Composición de los ingresos tributarios
1.1.1. PREDIAL 1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO 1.1.3. SOBRETASA A LA GASOLINA 1.1.4. OTROS
100% 1.7% 2.5%

9.5% 8.1%
14.3% 13.5%
90% 22.6% 22.1%
24.0%
80% 36.3% 36.3%
39.5% 41.3%
32.6% 49.9% 50.8%
56.0%
70%
13.1% 63.2%
40.9% 45.6%
57.2%
60% 37.3%
40.7%
10.2% 11.4% 24.4%
50% 24.4%
27.0%
40% 9.5% 15.2%
20.9%
7.8% 3.8% 6.5% 14.0%
12.9%
30% 10.8% 9.2% 60.4% 8.3% 12.3%
5.1%
6.2% 7.3%
47.7% 47.3%
20% 6.5%
35.3% 33.0% 35.5% 32.7%
25.9% 27.7% 25.5% 26.6% 25.7%
10% 23.0% 22.7%
18.1%
0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gráfica 10. Tendencia de los componentes de los ingresos tributarios

1.1.1. PREDIAL 1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO
1.1.3. SOBRETASA A LA GASOLINA 1.1.4. OTROS
800
700
600
500
400
300
200
100
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
66
Gráfica 11. Comportamiento de los ingresos de capital
4.1. REGALIAS 4.2. TRANSFERENCIAS NACIONALES (SGP, etc.) 4.3. COFINANCIACION 4.4. OTROS
54.4
2,139.6
652.8
0.5 366.0
32.9
1.8
910.5 6,400.9
163.5 895.6
97.7
801.4 101.9
213.7 126.8 1.0 6,173.2
352.8 5,741.3
3.4 11.3 25.9
92.9 134.9 4,327.6
3,901.0 3,972.3
3,195.0 3,196.0 3,400.7
2,743.6 2,557.7 2,685.8
2,069.2 1,852.7 1,782.5 1,529.8
79.2 158.5 42.4
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gráfica 12. Composición de los ingresos de capital

4.1. REGALIAS 4.2. TRANSFERENCIAS NACIONALES (SGP, etc.) 4.3. COFINANCIACION 4.4. OTROS
100% 4.1% 0.2% 6.5% 0.4% 3.8% 1.0% 3.9% 18.4% 0.5%
2.9% 0.6%
6.3% 2.3% 9.1%
90% 20.0% 17.4%
10.7% 21.1% 5.1%
80%
70%
60%
50% 86.2% 99.6% 99.0% 100.0% 98.7%

96.2% 97.1%
92.3% 93.7% 63.2% 85.8%
40% 82.9% 80.0% 81.6% 82.6%
30%
20%
10%
15.1%
7.4%
0% 3.5% 0.7%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
67
Gráfica 13. Tendencia de los componentes ingresos de capital
4.1. REGALIAS 4.2. TRANSFERENCIAS NACIONALES (SGP, etc.)
4.3. COFINANCIACION 4.4. OTROS
8,000
7,000
6,000
5,000
4,000
3,000
2,000
1,000
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
5.3.2. Gastos
Gráfica 14. Comportamiento de los gastos

2. GASTOS CORRIENTES 5. GASTOS DE CAPITAL (INVERSION)
10,543.9
8,553.1
7,083.9
5,305.8 5,652.3
5,130.0
3,958.7 3,306.3 3,345.8 3,976.3
2,133.0 3,394.9 2,580.3
2,144.5 2,369.3
1,116.7 839.6 678.2 887.9 1,169.1 892.6 906.1 1,144.1 969.4 837.1 925.4 894.9 943.7 1,085.4 1,153.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
68
Gráfica 15. Composición de los gastos
100%
90%
80%
70%
65.6%
71.9% 72.6% 69.3%
73.9%
60% 81.7% 78.7% 81.6%
83.3% 84.6% 86.0% 85.7%
88.4% 90.7% 88.1%
50%
40%
30%
20%
34.4%
28.1% 27.4% 30.7%
26.1%
10% 18.3% 21.3% 18.4%
16.7% 15.4% 14.0% 14.3%
11.6% 9.3% 11.9%
0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gráfica 16. Tendencia de los gastos

12,000
10,000
8,000
6,000
4,000
2,000
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
69
Gráfica 17. Comportamiento de los gastos corrientes
2.1. FUNCIONAMIENTO 2.2. INTERESES DEUDA PUBLICA
111.2
89.6
56.3 11.3 3.9

15.6 51.1 69.1
33.6
119.8
35.5
1,144.1 1,153.0
1,057.9 1,085.4
1,027.0
913.1 914.2 943.7
891.0
824.0 841.5 837.0 803.5
768.1
642.8
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gráfica 18. Composición de los gastos corrientes

100% 1.9% 0.0% 1.2% 0.4%

5.2% 5.7% 5.8% 4.0%
8.0% 9.5% 7.6%
13.5%
90%
80%
70%
60%
50% 98.1% 100.0% 98.8% 99.6% 100.0% 100.0% 100.0%

94.8% 94.3% 94.2% 96.0%
92.0% 90.5% 92.4%
86.5%
40%
30%
20%
10%
0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
70
Gráfica 19. Tendencia de los componentes de los gastos corrientes
1,400
1,200
1,000
800
600
400
200
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gráfica 20. Comportamiento de los gastos de funcionamiento

2.1.1. SERVICIOS PERSONALES 2.1.2. GASTOS GENERALES 2.1.3. TRANSFERENCIAS PAGADAS
208.4
75.0
457.0
436.1
32.6 185.7 174.3 133.1 226.6
516.4 275.8 33.4
365.3
150.5 269.8 304.6 180.5 152.3
277.9 196.9 231.9 133.2
186.7
147.3 125.1 151.8
135.7 104.6
132.7
120.2
659.9
586.7 589.6 587.6 562.8
513.6 492.5 530.5 526.0 530.5 497.6
408.9 436.0 427.7
375.3
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
71
Gráfica 21. Composición de los gastos de funcionamiento
100%
7.3% 4.0% 4.2%
18.2% 14.9%
90% 19.6% 20.3% 19.1%
22.9% 24.0%
32.1% 22.5%
36.4%
80% 33.7% 40.2% 39.6%
35.6% 48.8%
16.3% 16.7% 26.0%
70% 24.1% 21.6%
18.7% 19.8%
60% 16.1%
12.5%
14.0% 11.6%
50%
12.5%
40%
73.4%
62.3% 64.1% 64.3%
30% 58.4% 57.7% 58.1% 59.0%
57.1% 56.2%
51.8% 51.1%
45.8% 48.8%
20% 38.7%
10%
0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gráfica 22. Tendencia de los componentes de los gastos de funcionamiento

700
600
500
400
300
200
100
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
72
Gráfica 23. Comportamiento de los gastos de capital
5.1. FORMACION BRUTA DE CAPITAL FIJO 5.2. RESTO INVERSIONES
1,568.7
3,078.9 5,854.2
1,092.9
8,975.2
4,049.6 3,798.3
2,686.7 2,466.0
4,559.4
2,855.3 2,550.6 2,625.9 4,005.0
1,255.5 1,525.3
1,155.0 1,428.8 2,698.9
1,271.9 1,113.8 1,256.2 1,331.7 1,510.3
978.0 715.7 755.6 719.9 1,055.0
539.6
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gráfica 24. Composición de los gastos de capital

100%
14.9%
90% 19.3%
80%
43.5%
54.1% 53.0%
70% 59.1% 62.0%
66.6% 67.9% 68.4%
77.1% 76.3% 74.0%
60% 78.5%
84.1%
50%
85.1%
40% 80.7%
30%
56.5%
45.9% 47.0%
20% 40.9% 38.0%
33.4% 32.1% 31.6%
22.9% 23.7% 26.0%
10% 21.5%
15.9%
0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
73
Gráfica 25. Tendencia de los componentes de los gastos de capital
10,000
9,000
8,000
7,000
6,000
5,000
4,000
3,000
2,000
1,000
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
5.3.3. Financiamiento
Gráfica 26. Comportamiento del financiamiento

8.1. CREDITO INTERNO Y EXTERNO (8.1.1 - 8.1.2.) 8.2. RECURSOS BALANCE, VAR. DEPOSITOS, OTROS
1,784.5 1,691.9
1,348.4 1,289.9
1,115.5
871.2 814.9
654.7
276.7 170.0 149.0 97.6 76.6
-24.3 -52.9 -129.9 -95.2 -95.9 -169.2 -163.8 -93.5
-1,155.4
-1,599.9
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
74
Gráfica 27. Tendencia de los componentes del financiamiento
8.1. CREDITO INTERNO Y EXTERNO (8.1.1 - 8.1.2.)
8.2. RECURSOS BALANCE, VAR. DEPOSITOS, OTROS
2,000
1,000
-1,000
-2,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
5.3.4. Indicadores de gestión fiscal y de resultado
Gráfica 28. Comportamiento de los indicadores de resultado del ejercicio

3. DEFICIT O AHORRO CORRIENTE (1-2) 6. DEFICIT O SUPERAVIT DE CAPITAL (4-5)
7. DEFICIT O SUPERAVIT TOTAL (3+4-5) 9. DÉFICIT O SUPERÁVIT PRIMARIO
1,155.4
1,115.5
1,155.4 654.7
1,115.5
654.7
164.8
174.1
287.0 1,417.1 170.2
251.5 181.0 105.2 950.7 1,073.9 935.6
129.9 71.6 643.9
5.0 336.4 343.5 368.4 333.7 315.9
108.3 99.7 15.6
-122.1 -84.9 -164.5 -213.5 -126.1 -261.8 -262.1
-360.7 -117.1 -149.0 -473.8 -419.2
-101.5 -37.8
-252.3 -1,143.6
-162.7 -1,389.7 -1,361.1
-1,563.3 -1,843.9
-775.2 -425.5
-1,289.9 -425.5
-718.9
-1,689.4 -1,528.1
-1,170.2
-1,620.2 -1,516.8
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
75
Gráfica 29. Tendencia de los indicadores de desempeño fiscal
1. Autofinanciación del Funcionamiento 2. Magnitud de la Deuda
3. Importancia de las Transferencias de la Nación 4. Importancia de los Recursos Propios
200%
150%
100%
50%
0%
-50%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gráfica 29. Tendencia de los indicadores de desempeño fiscal

8. Magnitud del Déficit o Superávit Corriente 9. Magnitud del Déficit o Superávit de Inversión
10. Magnitud del Déficit o Superávit Total 11. Magnitud del Déficit o Superávit Primario
150%
100%
50%
0%
-50%
-100%
-150%
-200%
-250%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
76
5.4. COMPONENTES PARA EL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
2016-2025
PRIMER COMPONENTE: Plan financiero (Ver libro EL IDEAL DE LAS

FINANZAS PÚBLICAS MUNICIPALES)
- Conclusiones del diagnóstico de la situación financiera periodo 2000-
2014
- Objetivos, estrategias y metas
- Proyecciones 2016-2025: Escenario objetivo del MFMP
SEGUNDO COMPONENTE:
- Metas de superávit primario
- Meta de superávit primario vigencia 2016
- Metas indicativas de superávit total y primario de mediano plazo
TERCER COMPONENTE: Nivel de deuda pública y análisis de
sostenibilidad
- Saldo de la deuda
- Análisis de sostenibilidad de la deuda
- Indicador de solvencia
- Indicador de sostenibilidad de la deuda
- Indicadores de capacidad de pago de la deuda
77
CONCLUSIONES
 Las metodologías de análisis del Ministerio de Hacienda y el
Departamento Nacional de Planeación, contribuyen en la consolidación de
las ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos municipales del período
comprendido entre los años 2008 a 2014.
 La estructura administrativa y los perfiles profesionales de los
Alcaldes y Secretarios de Despacho, inciden en el logro de los resultados de
la gestión financiera municipal.
 Las baterías de indicadores de gestión presupuestal y
financiera, contribuyen a determinar el comportamiento histórico de los
principales componentes de ingreso y gasto municipal, para construir un
Diagnóstico de horizonte ampliado para el Plan Financiero del Marco Fiscal
de Mediano Plazo, dando cumplimiento a los lineamientos legales y técnicos
del gobierno nacional.
 Las metas de ingresos y gastos del Plan Financiero municipal,
las metas de superávit primario y de deuda pública en un horizonte de diez
años que cumplan con los lineamientos legales y técnicos del gobierno
78
nacional, influyen en el logro de la estabilidad fiscal y de los objetivos del
Plan de Desarrollo.
RECOMENDACIONES
Se formula un escenario financiero, metas de superávit primario y de deuda
pública a diez años como componentes del Marco Fiscal de Mediano Plazo,
en la cual se planteó este como un instrumento y referente a nivel municipal
y regional para la construcción de nuevos diagnósticos y proyecciones
financieras en mejoramiento de la gestión pública y al logro de los fines del
estado y que será utilizado como una herramienta para proyecciones futuras
municipales y regionales.
79
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 PRINCIPIOS E INSTITUCIONES PRESUPUESTALES EN

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 BANREP TOLIMA: DEUDA PUBLICA MUNICIPAL CON EL SECTOR

FINANCIERO 1994-2003 TOMADO DE
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 BIBIANA GARCIA APROXIMACION A LOS PRINCIPIOS DE

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nfoques_y_contenidos.
ANEXOS
PLAN DE ACCIÓN
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ACTIVIDADES/INSUMOS

 SEC. HACIENDA: Ejecuciones presupuestales de INGRESOS y de
GASTOS del 2008 al 2014 (7 años) en Excel.
Consolidar las ejecuciones
presupuestales de ingresos y gastos del  SEC. HACIENDA o CONCEJO MUNICIPAL: Marcos Fiscales de
Mediano Plazo del 2008 al 2014 magnético o físico. Y transcribir
período comprendido entre los años
tablas de INGRESOS Y GASTOS consolidados en el anexo.
2008 a 2014 mediante las
metodologías de análisis del Ministerio
MFMP 2014: 2011-2012-2013
de Hacienda y el Departamento
MFMP 2013: 2010-2011-2012
Nacional de Planeación.
MFMP 2012: 2009-2010-2011
MFMP 2011: 2008-2009-2010
 Ultimas Reestructuraciones administrativas:
AÑO 2009
- Acuerdo N° 33 del 24 de agosto de 2009 Establece
Investigar las características ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA.
organizacionales relevantes a la - Decreto 200.03.157 del 31 de agosto de 2009 Por medio del
gestión financiera, como estructura cual se establece la PLANTA DE PERSONAL.
administrativa, perfiles profesionales
de los Alcaldes y Secretarios de AÑO 2002
Despacho, para contrastarlas con los - Acuerdos N° 13, 27 y 36 de 2001, y Acuerdos N° 3 y 15 de
resultados de la gestión financiera 2002 Establece ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA.
lograda en los períodos de gobierno - Decreto XXX del 2002 o 2001 Por medio del cual se establece
analizados. la PLANTA DE PERSONAL.
 Perfil profesional (Profesión u oficio y máximo nivel de formación)

de los Alcaldes del 2008 (IVAN), 2009 (EFRAIN) 7 2012 (JAIME)
y sus secretarios de despacho.
Determinar el comportamiento
histórico de los principales
componentes de ingreso y gasto
municipal, mediante la construcción de
una batería de indicadores de gestión
presupuestal y financiera, que permita
analizar la misma durante el período
observado y se constituya en un
84
Diagnóstico de horizonte ampliado
para el Plan Financiero del Marco
Fiscal de Mediano Plazo, dando
cumplimiento a los lineamientos
legales y técnicos del gobierno
nacional.
Proyectar metas de ingresos y gastos
del Plan Financiero municipal, metas
de superávit primario y de deuda
pública en un horizonte de diez años,
como instrumento para garantizar la
estabilidad fiscal y el logro de los
objetivos del Plan de Desarrollo, dando
cumplimiento a los lineamientos
legales y técnicos del gobierno
nacional.
85
PERFILES PROFESIONALES EQUIPOS DE GOBIERNO
BELÉN DE LOS ANDAQUÍES 2008-2014
PERÍODO MÁXIMO FECH MÁXIMO

PROFESIÓ PROFESIÓ
DE NIVEL DE SECRETARÍ SERVIDOR A DE NIVEL DE
ALCALDE NU NU
GOBIERN FORMACI A PÚBLICO GRAD FORMACIÓ
OFICIO OFICIOS
O ÓN O N
JESÚS
Secretario de REINALDO Administrado Ago-
Universitaria
Gobierno SÁNCHEZ r Público 1998
AMAYA
IVAN Administrad MERCEDES
Universitari Secretaria de Administrado
2008-2009 OTALVAR or de GALINDO Universitaria
a Hacienda ra Financiera
O MURCIA Empresas CALDERÓN
JESÚS
Secretario de EDUARDO Ingeniero
Universitaria
Planeación CALDERÓN Civil
LEAL
FERNANDO
Secretario de
ESPAÑA Economista Especialista
Gobierno
SÁNCHEZ
MARÍA
EFRAIN
Administrad Universitari Secretaria de GERTRUDIS Licenciada en
2009-2011 CHAVARR Universitaria
or Público a Hacienda GÓMEZ Contaduría
O SILVA
TORRES
PAOLA
Secretario de Ingeniera
SALINAS Universitaria
Planeación Civil
CIFUENTES
LUIS
Administrado
Secretario de ANIBAL
r de Universitaria
Gobierno MARTINEZ
Empresas
RÓJAS
JAIME
ROSA
URIEL Secretaria de Contadora
2012-2015 Bachiller Secundaria CATERINE Universitaria
MEJIA Hacienda Pública
SAMBONI
ZULUAGA
EDILMER
Administrado
Secretario de LEONARDO
r de Universitaria
Planeación DUCUARA
Empresas
CUBILLOS
MÁXIMO NIVEL DE FORMACIÓN:

 Secundaria
 Universitaria sin título
 Universitaria
 Especialización
 Maestría
86
Anexo 1. Operaciones efectivas de caja del Período 2000-2014 en valores corrientes
(Cifras en Millones de Pesos)
CUENTA / VIGENCIA 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
1.962 1.997 3.207 2.856 3.762 3.130 2.490 4.879 5.839 6.713 7.163 5.710 8.922 14.65 11.41
INGRESOS TOTALES
,02 ,58 ,37 ,54 ,55 ,47 ,78 ,72 ,18 ,66 ,09 ,83 ,20 8,77 6,47
494,8 499,8 752,5 793,2 873,6 626,7 758,1 882,2 1.420 1.301 1.371 1.743 2.191 2.569, 2.568,
1. INGRESOS CORRIENTES
6 9 1 4 6 6 6 9 ,29 ,70 ,88 ,20 ,86 67 14
205,0 202,3 185,5 211,7 282,9 237,2 334,8 314,3 618,2 612,0 612,2 685,9 1.013 1.288, 1.277,
1.1 INGRESOS TRIBUTARIOS
5 0 7 1 0 9 6 7 7 1 8 6 ,94 03 78
100,2 110,6 189,9 164,6 217,5 200,2 157,5 260,6 232,5 290,4
1.1.1. PREDIAL 97,81 52,33 51,46 99,79 60,45
2 5 3 4 2 0 9 4 4 1
1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO 20,82 21,91 23,90 24,18 26,87 21,90 26,02 41,09 31,82 23,38 40,05 42,72 84,00 83,12 93,21
1.1.3. SOBRETASA A LA 115,7 135,7 152,8 166,7 149,1 149,4 143,3 154,0 158,1 178,7
66,93 82,42 69,22 83,63 75,39
GASOLINA 2 0 6 3 0 8 7 5 8 4
255,0 222,0 222,5 342,2 515,2 814,1 715,4
1.1.4. OTROS 19,50 45,64 41,00 3,68 40,53 19,25 45,33 7,96
8 2 5 8 5 9 3
1.2. INGRESOS NO 123,8 154,7 114,4 115,2
69,87 69,78 79,18 96,21 78,15 84,53 67,36 26,95 53,07 87,19 50,41
TRIBUTARIOS 4 8 3 0
219,9 227,8 487,7 457,7 494,5 311,3 338,7 500,5 647,2 662,7 706,5 970,0 1.063 1.166, 1.239,
1.3. TRANSFERENCIAS
3 1 5 0 5 2 8 6 4 5 3 5 ,49 45 95
219,9 227,8 487,7 449,2 494,5 310,4 337,7 499,4 646,2 662,7 705,6 970,0 1.053 1.134, 1.191,
1.3.1. DEL NIVEL NACIONAL
3 1 5 4 5 1 5 9 9 5 3 5 ,43 68 01
1.3.2. OTRAS 0,00 0,00 0,00 8,46 0,00 0,91 1,03 1,07 0,95 0,00 0,90 0,00 10,06 31,77 48,94
2.127 2.079 3.020 3.892 3.892 3.010 4.132 3.724 6.662 6.634 8.851 5.518 7.631 13.87 11.93
GASTOS TOTALES
,19 ,18 ,81 ,56 ,10 ,54 ,85 ,36 ,24 ,06 ,92 ,07 ,54 7,55 0,52
730,9 584,9 503,0 713,1 1.016 823,8 880,7 1.144 1.029 930,6 1.022 1.013 1.091 1.295, 1.417,
2. GASTOS CORRIENTES
5 8 0 4 ,75 4 3 ,06 ,18 7 ,79 ,75 ,88 29 71
672,2 574,1 476,7 616,9 920,0 776,6 813,5 1.144 969,3 893,3 1.010 1.009 1.091 1.295, 1.417,
2.1. FUNCIONAMIENTO
8 2 0 3 5 7 3 ,06 7 2 ,34 ,35 ,88 29 71
384,0 357,8 278,3 395,5 355,6 402,3 415,7 659,9 563,2 655,4 649,4 595,8 613,8 593,7 691,9
2.1.1. SERVICIOS PERSONALES
5 3 4 9 0 9 5 2 4 9 2 2 0 4 8
239,1 193,6 100,4 115,3 125,2 101,6 275,7 209,0 200,7 168,3 262,7 215,9 181,2 163,8
2.1.2. GASTOS GENERALES 89,14
1 1 9 6 6 8 7 3 0 1 3 5 0 1
2.1.3. TRANSFERENCIAS 109,2 120,8 449,0 249,0 296,1 208,3 197,1 192,6 150,8 262,1 520,3 561,9
49,12 22,68 37,13
PAGADAS 2 5 9 2 0 7 0 2 0 2 5 2
2.2. INTERESES DEUDA
58,67 10,86 26,30 96,21 96,69 47,17 67,20 0,00 59,81 37,35 12,44 4,41 0,00 0,00 0,00
PUBLICA
- - - - -
3. DEFICIT O AHORRO - 249,5 391,1 371,0 349,1 729,4 1.099 1.274, 1.150,
236,1 80,11 143,0 197,0 122,5 261,7
CORRIENTE (1-2) 85,09 1 0 3 0 5 ,99 39 43
0 9 8 7 7
1.467 1.497 2.454 2.063 2.888 2.503 1.732 3.997 4.418 5.411 5.791 3.967 6.730 12.08 8.843,
4. INGRESOS DE CAPITAL
,17 ,70 ,86 ,30 ,89 ,71 ,61 ,43 ,89 ,96 ,21 ,63 ,34 1,79 15
110,4 1.825,
4.1. REGALIAS 51,84 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 49,04 0,00
2 51
4.2. TRANSFERENCIAS 1.354 1.290 2.034 2.054 2.778 2.478 1.732 3.196 4.141 4.416 4.782 3.852 6.642 7.638, 7.590,
NACIONALES (SGP, etc.) ,50 ,91 ,74 ,22 ,60 ,89 ,61 ,05 ,62 ,27 ,93 ,25 ,67 30 43
261,6 801,3 103,7 1.006 115,3 2.553, 450,0
4.3. COFINANCIACION 0,00 94,00 0,00 0,00 23,91 0,00 0,00 38,10
6 9 1 ,25 8 07 0
158,4 110,2 173,5 995,6 802,7
4.4. OTROS 60,83 2,36 9,09 0,91 0,00 0,00 2,03 0,00 0,54 64,91
7 8 6 9 2
5. GASTOS DE CAPITAL 1.396 1.494 2.517 3.179 2.875 2.186 3.252 2.580 5.633 5.703 7.829 4.504 6.539 12.58 10.51
(INVERSION) ,24 ,21 ,81 ,43 ,35 ,70 ,12 ,31 ,06 ,39 ,13 ,32 ,66 2,26 6,71
5.1. FORMACION BRUTA DE 640,2 498,6 400,1 1.021 657,1 1.027 699,7 1.054 1.333 1.480 4.426 1.710 5.275 10.71 3.318,
CAPITAL FIJO 0 7 7 ,56 5 ,97 3 ,98 ,73 ,58 ,35 ,83 ,24 0,35 49
756,0 995,5 2.117 2.157 2.218 1.158 2.552 1.525 4.299 4.222 3.402 2.793 1.264 1.871, 7.198,
5.2. RESTO INVERSIONES
5 3 ,64 ,87 ,21 ,73 ,39 ,33 ,34 ,81 ,79 ,49 ,43 91 22
- - - - - - - -
6. DEFICIT O SUPERAVIT DE - 317,0 1.417 190,6
70,92 3,49 1.116 13,53 1.519 1.214 291,4 2.037 536,6 500,4 1.673,
CAPITAL (4-5) 62,95 1 ,13 7
,13 ,51 ,17 3 ,93 9 7 57
- - - - - - -
7. DEFICIT O SUPERAVIT - 186,5 119,9 1.155 192,7 1.290 773,9
165,1 1.036 129,5 1.642 823,0 79,60 1.688 523,1
TOTAL (3+4-5) 81,60 6 3 ,36 6 ,66 2
7 ,02 6 ,07 6 ,83 4
- - -
165,1 1.036 129,5 1.642 823,0 - 1.688 - 1.290 781,2 1.001,
8. FINANCIAMIENTO (8.1 + 8.2) 81,60 186,5 119,9 1.155
7 ,02 6 ,07 6 79,60 ,83 19,15 ,66 2 96
6 3 ,36
- - - -
8.1. CREDITO INTERNO Y - - 1.000 -
0,00 0,00 0,00 0,00 101,8 188,0 181,0 105,9 0,00 0,00 0,00
EXTERNO (8.1.1 - 8.1.2.) 15,93 36,83 ,00 92,50
2 8 6 5
1.000
8.1.1. DESEMBOLSOS (+) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
,00
101,8 188,0 181,0 105,9
8.1.2. AMORTIZACIONES (-) 15,93 36,83 0,00 0,00 0,00 0,00 92,50 0,00 0,00 0,00 0,00
2 8 6 5
- - -
8.2. RECURSOS BALANCE, VAR. 181,1 118,4 1.036 129,5 1.734 924,8 108,4 1.869 1.290 781,2 1.001,
1.186 119,9 1.155 86,81
DEPOSITOS, OTROS 0 3 ,02 6 ,57 9 8 ,89 ,66 2 96
,56 3 ,36
- - - - - -
9. DÉFICIT O SUPERÁVIT - 212,8 - 167,0 1.155 116,9 197,1 1.290 773,9
106,5 939,8 1.574 763,2 1.676 523,1
PRIMARIO 70,75 5 32,86 9 ,36 5 7 ,66 2
0 1 ,88 5 ,39 4
Fuente: Secretaría de Hacienda Municipal. Ejecuciones presupuestales.
87
Anexo 2. Operaciones efectivas de caja del Período 2000-2014 en valores constantes del año base 2007
(Cifras en Millones de Pesos)
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
CUENTA / VIGENCIA / 0,654 0,696 0,741 0,803 0,869 0,922 0,971 1,000 1,061 1,111 1,105 1,132 1,156 1,193 1,229
DEFLACTOR 588 754 643 156 665 946 996 000 682 775 203 785 995 322 585
2.997 2.866 4.324 3.556 4.326 3.391 2.562 4.879 5.499 6.038 6.481 5.041 7.711 12.28 9.284
INGRESOS TOTALES
,34 ,98 ,68 ,65 ,43 ,82 ,54 ,72 ,93 ,68 ,24 ,41 ,53 4,00 ,82
755,9 717,4 1.014 987,6 1.004 679,0 780,0 882,2 1.337 1.170 1.241 1.538 1.894 2.159, 2.088
1. INGRESOS CORRIENTES
8 5 ,65 6 ,59 8 1 9 ,77 ,83 ,30 ,86 ,45 34 ,62
313,2 290,3 250,2 263,5 325,3 257,1 344,5 314,3 582,3 550,4 554,0 605,5 876,3 1.079, 1.039
1.1 INGRESOS TRIBUTARIOS
6 5 2 9 0 0 1 7 5 8 0 5 6 36 ,20
149,4 124,7 114,7 113,8 189,9 155,0 195,6 181,1 139,1 225,2 194,8 236,1
1.1.1. PREDIAL 75,11 69,38 65,50
2 9 5 3 3 8 5 5 1 7 6 9
1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO 31,80 31,44 32,22 30,10 30,89 23,72 26,77 41,09 29,97 21,02 36,24 37,71 72,60 69,66 75,80
1.1.3. SOBRETASA A LA 102,2 118,2 104,1 133,0 147,0 157,2 157,0 134,1 135,2 126,5 133,1 132,5 145,3
93,33 75,39
GASOLINA 5 9 2 6 2 7 5 1 5 7 5 6 6
240,2 199,7 201,3 302,1 445,3 682,2 581,8
1.1.4. OTROS 29,79 65,50 55,29 4,58 46,60 20,85 46,64 7,96
6 0 7 6 3 8 4
1.2. INGRESOS NO 106,7 100,1 106,7 154,1 110,6 145,7
84,67 86,96 67,36 24,24 48,02 76,97 98,90 41,06 41,00
TRIBUTARIOS 4 4 7 9 3 8
335,9 326,9 657,6 569,8 568,6 337,3 348,5 500,5 609,6 596,1 639,2 856,3 919,1 1.038, 1.008
1.3. TRANSFERENCIAS
8 5 6 8 7 1 4 6 3 1 8 4 9 92 ,43
335,9 326,9 657,6 559,3 568,6 336,3 347,4 499,4 608,7 596,1 638,4 856,3 910,4 1.012, 968,6
8 5 6 4 7 2 8 9 4 1 6 4 9 30 3
1.3.2. OTRAS 0,00 0,00 0,00 10,53 0,00 0,99 1,06 1,07 0,89 0,00 0,81 0,00 8,70 26,62 39,80
3.249 2.984 4.073 4.846 4.475 3.261 4.251 3.724 6.275 5.967 8.009 4.871 6.596 11.62 9.702
GASTOS TOTALES
,67 ,10 ,14 ,59 ,40 ,88 ,92 ,36 ,18 ,09 ,32 ,24 ,00 9,34 ,89
1.116 839,5 678,2 887,9 1.169 892,6 906,1 1.144 969,3 837,1 925,4 894,9 943,7 1.085, 1.153
2. GASTOS CORRIENTES
,66 8 3 2 ,13 2 0 ,06 9 0 3 2 2 45 ,00
1.027 823,9 642,7 768,1 1.057 841,5 836,9 1.144 913,0 803,5 914,1 891,0 943,7 1.085, 1.153
2.1. FUNCIONAMIENTO
,03 9 7 3 ,94 1 7 ,06 5 1 7 3 2 45 ,00
586,7 513,5 375,3 492,5 408,8 435,9 427,7 659,9 530,5 589,5 587,6 525,9 530,5 497,5 562,7
2.1.1. SERVICIOS PERSONALES
0 7 0 4 9 8 3 2 1 9 0 8 1 5 8
365,2 277,8 120,2 125,1 132,6 135,7 104,6 275,7 196,8 180,5 152,2 231,9 186,6 151,8 133,2
2.1.2. GASTOS GENERALES
8 7 0 2 5 2 1 7 9 2 9 3 5 4 3
2.1.3. TRANSFERENCIAS 147,2 150,4 516,3 269,8 304,6 208,3 185,6 174,2 133,1 226,5 436,0 457,0
75,05 32,55 33,39
PAGADAS 7 7 9 1 3 7 5 8 2 5 5 0
2.2. INTERESES DEUDA 119,7 111,1
89,63 15,58 35,46 51,10 69,13 0,00 56,34 33,60 11,26 3,89 0,00 0,00 0,00
PUBLICA 9 9
- - - - - -
3. DEFICIT O AHORRO 336,4 368,3 333,7 315,8 643,9 950,7 1.073, 935,6
360,6 122,1 99,74 164,5 213,5 126,1 261,7
CORRIENTE (1-2) 2 8 3 7 4 3 90 2
8 3 3 4 0 7
2.241 2.149 3.310 2.568 3.321 2.712 1.782 3.997 4.162 4.867 5.239 3.502 5.817 10.12 7.191
4. INGRESOS DE CAPITAL
,36 ,53 ,03 ,99 ,84 ,74 ,53 ,43 ,16 ,85 ,95 ,55 ,09 4,65 ,98
158,4 1.529,
4.1. REGALIAS 79,19 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 42,38 0,00
8 77
4.2. TRANSFERENCIAS 2.069 1.852 2.743 2.557 3.195 2.685 1.782 3.196 3.901 3.972 4.327 3.400 5.741 6.400, 6.173
NACIONALES (SGP, etc.) ,24 ,74 ,55 ,68 ,03 ,84 ,53 ,05 ,00 ,27 ,64 ,69 ,31 87 ,16
134,9 352,8 801,3 910,4 101,8 2.139, 365,9
4.3. COFINANCIACION 0,00 0,00 0,00 25,91 0,00 97,69 0,00 32,93
2 1 9 7 6 62 8
213,6 126,8 163,4 895,5 652,8
4.4. OTROS 92,92 3,39 11,31 0,99 0,00 0,00 1,83 0,00 0,46 54,39
7 1 7 8 4
5. GASTOS DE CAPITAL 2.133 2.144 3.394 3.958 3.306 2.369 3.345 2.580 5.305 5.129 7.083 3.976 5.652 10.54 8.553
(INVERSION) ,01 ,52 ,91 ,67 ,28 ,26 ,82 ,31 ,79 ,98 ,89 ,32 ,28 3,90 ,06
5.1. FORMACION BRUTA DE 978,0 715,7 539,5 1.271 755,6 1.113 719,8 1.054 1.256 1.331 4.005 1.510 4.559 8.975, 2.698
CAPITAL FIJO 1 1 7 ,93 3 ,79 9 ,98 ,24 ,73 ,01 ,29 ,43 24 ,87
1.155 1.428 2.855 2.686 2.550 1.255 2.625 1.525 4.049 3.798 3.078 2.466 1.092 1.568, 5.854
5.2. RESTO INVERSIONES
,00 ,82 ,34 ,74 ,65 ,47 ,93 ,33 ,55 ,26 ,88 ,04 ,85 65 ,19
- - - - - - - -
6. DEFICIT O SUPERAVIT DE 108,3 - 343,4 1.417 164,8
5,01 1.389 15,56 1.563 1.143 262,1 1.843 473,7 419,2 1.361
CAPITAL (4-5) 5 84,88 7 ,13 0
,68 ,28 ,63 3 ,94 8 4 ,08
- - - - - - - -
7. DEFICIT O SUPERAVIT 251,5 129,9 1.155 170,1 1.115 654,6
252,3 117,1 1.289 148,9 1.689 775,2 71,60 1.528 425,4
TOTAL (3+4-5) 4 4 ,36 7 ,53 6
3 2 ,94 7 ,38 5 ,07 6
- - -
252,3 117,1 1.289 148,9 1.689 775,2 - 1.528 - 1.115 654,6 814,8
8. FINANCIAMIENTO (8.1 + 8.2) 251,5 129,9 1.155
3 2 ,94 7 ,38 5 71,60 ,07 16,90 ,53 6 7
4 4 ,36
- -
8.1. CREDITO INTERNO Y - - 1.348 - - -
0,00 0,00 0,00 0,00 169,1 163,8 0,00 0,00 0,00
EXTERNO (8.1.1 - 8.1.2.) 24,33 52,85 ,36 95,17 95,91 93,53
7 2
1.348
8.1.1. DESEMBOLSOS (+) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
,36
169,1 163,8
8.1.2. AMORTIZACIONES (-) 24,33 52,85 0,00 0,00 0,00 0,00 95,17 0,00 95,91 93,53 0,00 0,00 0,00
7 2
- - -
8.2. RECURSOS BALANCE, VAR. 276,6 169,9 1.289 148,9 1.784 871,1 1.691 1.115 654,6 814,8
1.599 129,9 1.155 97,57 76,63
DEPOSITOS, OTROS 6 7 ,94 7 ,55 5 ,89 ,53 6 7
,90 4 ,36
- - - - - - -
9. DÉFICIT O SUPERÁVIT 287,0 - 181,0 1.155 105,1 174,0 1.115 654,6
162,7 101,5 1.170 1.620 718,9 1.516 425,4
PRIMARIO 0 37,79 4 ,36 9 5 ,53 6
0 4 ,15 ,25 1 ,81 6
88
Anexo 3. Participación anual de los cuentas del Balance Fiscal durante el Período 2000-2014
CUENTA / VIGENCIA 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100,
INGRESOS TOTALES
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
1. INGRESOS CORRIENTES / INGRESOS 25,2 25,0 23,5 27,8 23,2 20,0 30,4 18,1 24,3 19,4 19,2 30,5 24,6 17,5 22,5
TOTALES % % % % % % % % % % % % % % %
1.1 INGRESOS TRIBUTARIOS / INGRESOS 41,4 40,5 24,7 26,7 32,4 37,9 44,2 35,6 43,5 47,0 44,6 39,4 46,3 50,1 49,8
CORRIENTES % % % % % % % % % % % % % % %
47,7 25,9 27,7 47,3 35,3 25,5 33,0 60,4 26,6 35,5 32,7 23,0 25,7 18,1 22,7
1.1.1. PREDIAL / INGRESOS TRIBUTARIOS
% % % % % % % % % % % % % % %
1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO / 10,2 10,8 12,9 11,4 13,1
9,5% 9,2% 7,8% 5,1% 3,8% 6,5% 6,2% 8,3% 6,5% 7,3%
INGRESOS TRIBUTARIOS % % % % %
1.1.3. SOBRETASA A LA GASOLINA / 32,6 40,7 37,3 39,5 40,9 57,2 45,6 24,0 27,0 24,4 24,4 20,9 15,2 12,3 14,0
INGRESOS TRIBUTARIOS % % % % % % % % % % % % % % %
22,6 22,1 14,3 13,5 41,3 36,3 36,3 49,9 50,8 63,2 56,0
1.1.4. OTROS / INGRESOS TRIBUTARIOS 9,5% 1,7% 8,1% 2,5%
% % % % % % % % % % %
1.2. INGRESOS NO TRIBUTARIOS / 14,1 14,0 10,5 15,6 11,0 12,5 11,1 10,9
7,6% 2,1% 3,9% 5,0% 5,2% 4,5% 2,0%
INGRESOS CORRIENTES % % % % % % % %
1.3. TRANSFERENCIAS / INGRESOS 44,4 45,6 64,8 57,7 56,6 49,7 44,7 56,7 45,6 50,9 51,5 55,6 48,5 45,4 48,3
CORRIENTES % % % % % % % % % % % % % % %
100, 100, 100, 98,2 100, 99,7 99,7 99,8 99,9 100, 99,9 100, 99,1 97,3 96,1
0% 0% 0% % 0% % % % % 0% % 0% % % %
1.3.2. OTRAS 0,0% 0,0% 0,0% 1,8% 0,0% 0,3% 0,3% 0,2% 0,1% 0,0% 0,1% 0,0% 0,9% 2,7% 3,9%
100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100, 100,
GASTOS TOTALES
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
2. GASTOS CORRIENTES / GASTOS 34,4 28,1 16,7 18,3 26,1 27,4 21,3 30,7 15,4 14,0 11,6 18,4 14,3 9,3 11,9
TOTALES % % % % % % % % % % % % % % %
2.1. FUNCIONAMIENTO / GASTOS 92,0 98,1 94,8 86,5 90,5 94,3 92,4 100, 94,2 96,0 98,8 99,6 100, 100, 100,
CORRIENTES % % % % % % % 0% % % % % 0% 0% 0%
2.1.1. SERVICIOS PERSONALES / 57,1 62,3 58,4 64,1 38,7 51,8 51,1 57,7 58,1 73,4 64,3 59,0 56,2 45,8 48,8
FUNCIONAMIENTO % % % % % % % % % % % % % % %
2.1.2. GASTOS GENERALES / 35,6 33,7 18,7 16,3 12,5 16,1 12,5 24,1 21,6 22,5 16,7 26,0 19,8 14,0 11,6
FUNCIONAMIENTO % % % % % % % % % % % % % % %
2.1.3. TRANSFERENCIAS PAGADAS / 22,9 19,6 48,8 32,1 36,4 18,2 20,3 19,1 14,9 24,0 40,2 39,6
7,3% 4,0% 4,2%
FUNCIONAMIENTO % % % % % % % % % % % %
2.2. INTERESES DEUDA PUBLICA / 13,5 0,0
8,0% 1,9% 5,2% 9,5% 5,7% 7,6% 0,0% 5,8% 4,0% 1,2% 0,4% 0,0% 0,0%
GASTOS CORRIENTES % %
- - - - - -
3. DEFICIT O AHORRO CORRIENTE / 33,2 10,1 27,5 28,5 25,4 41,8 50,2 49,6 44,8
47,7 17,0 16,4 31,4 16,2 29,7
INGRESOS CORRIENTES % % % % % % % % %
% % % % % %
4. INGRESOS DE CAPITAL / INGRESOS 74,8 75,0 76,5 72,2 76,8 80,0 69,6 81,9 75,7 80,6 80,8 69,5 75,4 82,4 77,5
TOTALES % % % % % % % % % % % % % % %
15,1
4.1. REGALIAS / INGRESOS DE CAPITAL 3,5% 7,4% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,7% 0,0%
%
4.2. TRANSFERENCIAS NACIONALES / 92,3 86,2 82,9 99,6 96,2 99,0 100, 80,0 93,7 81,6 82,6 97,1 98,7 63,2 85,8
INGRESOS DE CAPITAL % % % % % % 0% % % % % % % % %
4.3. COFINANCIACION / INGRESOS DE 10,7 20,0 17,4 21,1
0,0% 6,3% 0,0% 0,0% 1,0% 0,0% 2,3% 0,0% 2,9% 0,6% 5,1%
CAPITAL % % % %
18,4
4.4. OTROS / INGRESOS DE CAPITAL 4,1% 0,2% 6,5% 0,4% 3,8% 0,0% 0,0% 0,0% 3,9% 0,0% 0,0% 0,0% 0,5% 9,1%
%
65,6 71,9 83,3 81,7 73,9 72,6 78,7 69,3 84,6 86,0 88,4 81,6 85,7 90,7 88,1
5. GASTOS DE CAPITAL (INVERSION)
% % % % % % % % % % % % % % %
5.1. FORMACION BRUTA DE CAPITAL 45,9 33,4 15,9 32,1 22,9 47,0 21,5 40,9 23,7 26,0 56,5 38,0 80,7 85,1 31,6
FIJO / GASTOS DE CAPITAL % % % % % % % % % % % % % % %
5.2. RESTO INVERSIONES / GASTOS DE 54,1 66,6 84,1 67,9 77,1 53,0 78,5 59,1 76,3 74,0 43,5 62,0 19,3 14,9 68,4
CAPITAL % % % % % % % % % % % % % % %
- - - - - - - - -
6. DEFICIT O SUPERAVIT DE CAPITAL / 4,8 0,2 0,5 12,7 35,5 2,8
2,6 54,1 87,7 27,5 5,4 35,2 13,5 4,1 18,9
INGRESOS DE CAPITAL % % % % % %
% % % % % % % % %
- - - - - - - -
7. DEFICIT O SUPERAVIT TOTAL / 5,8 3,8 23,7 1,2 3,4 14,5 5,3
8,4 4,1 36,3 3,4 65,9 14,1 23,6 4,6
INGRESOS TOTALES % % % % % % %
% % % % % % % %
- - - - -
8. FINANCIAMIENTO / INGRESOS 8,4 4,1 36,3 3,4 65,9 14,1 23,6 14,5 5,3 8,8
5,8 3,8 23,7 1,2 0,3
TOTALES % % % % % % % % % %
% % % % %
- - - - - - - -
9. DÉFICIT O SUPERÁVIT PRIMARIO / 6,6 5,3 23,7 1,7 3,5 14,5 5,3
5,4 3,5 32,9 0,9 63,2 13,1 23,4 4,6
INGRESOS TOTALES % % % % % % %
% % % % % % % %
89
Anexo 4. Comportamiento interanual de las cuentas del Balance Fiscal durante el Período 2000-2014
PROM
INCREMENTO
EDIO
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2000
CUENTA / VIGENCIA
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2014
- - - - - -
50,84 21,64 90,43 12,71 9,80 7,33 52,96 59,29 13,59
INGRESOS TOTALES 4,35 17,76 21,60 24,45 22,22 24,42
% % % % % % % % %
% % % % % %
- - - - -
41,42 1,71 14,86 13,11 51,63 6,02 23,97 23,11 13,98
1. INGRESOS CORRIENTES 5,10 2,66 32,40 12,48 3,28 9,56%
% % % % % % % % %
% % % % %
- - - - - -
1.1 INGRESOS 5,34 23,41 34,00 85,24 9,30 44,72 23,16
7,31 13,82 20,96 8,75 5,47 0,64% 3,72 11,84%
TRIBUTARIOS % % % % % % %
% % % % % %
- - - - - -
- 79,85 73,79 66,85 26,16 - 61,93 21,21
1.1.1. PREDIAL 49,7 8,05 42,92 18,35 23,20 13,50 11,36%
7,63% % % % % 7,41% % %
3% % % % % %
- - - - -
1.1.2. INDUSTRIA Y 2,62 12,83 53,50 72,36 4,06 92,53 - 8,82
1,13 2,48% 6,58 23,20 27,06 29,85 11,24%
COMERCIO % % % % % % 4,06% %
% % % % %
- - - -
1.1.3. SOBRETASA A LA 15,6 11,56 27,80 10,49 108,3 - 9,66
21,10 6,97% 52,06 14,60 0,85% 6,42 5,20% 7,28%
GASOLINA 9% % % % 1% 0,44% %
% % % %
- - - - - -
119, 916,4 123,6 2918, 50,05 47,38 53,21 282,34
1.1.4. OTROS 15,60 91,71 55,25 82,93 16,88 0,84% 14,72
91% 8% 4% 32% % % % %
% % % % % %
- - - - - - -
1.2. INGRESOS NO 44,41 116,4 98,12 60,29 28,49
6,18 6,61% 28,25 23,46 2,71% 22,54 83,37 58,49 0,14 9,62%
TRIBUTARIOS % 3% % % %
% % % % % % %
- - - - - -
101,1 43,62 21,79 33,96 13,03
1.3. TRANSFERENCIAS 2,69 13,35 0,21 40,68 3,33% 2,22 7,24% 7,34% 2,94 12,10%
5% % % % %
% % % % % %
- - - - -
101,1 1,67 43,75 21,87 34,13 11,18
1.3.1. DEL NIVEL NACIONAL 2,69 14,95 40,86 3,32% 2,07 7,10% 6,32% 4,31 11,83%
5% % % % % %
% % % % %
- - - -
0,00 100,0 100,0 1,36 100,0 100,0 206,0 49,50
1.3.2. OTRAS 0,00% 100,0 7,25% 16,69 100,0 100,0 24,82%
% 0% 0% % 0% 0% 7% %
0% % 0% 0%
- - - - - - -
36,49 18,99 30,35 68,49 34,22 35,41 76,31 13,16
GASTOS TOTALES 8,17 7,66 27,12 12,41 4,91 39,18 16,57
% % % % % % % %
% % % % % % %
- - - - - -
30,92 31,67 1,51 26,26 10,55 5,45 15,02 6,22
2. GASTOS CORRIENTES 24,8 19,22 23,65 15,27 13,65 3,30 1,98%
% % % % % % % %
1% % % % % %
- - - - - -
19,50 37,73 - 36,69 13,77 15,02 6,22
2.1. FUNCIONAMIENTO 19,7 21,99 20,46 20,19 12,00 2,53 5,91% 2,67%
% % 0,54% % % % %
7% % % % % %
- - - - -
2.1.1. SERVICIOS 31,24 6,62 - 54,28 11,14 - - 13,11
12,4 26,92 16,98 19,61 10,49 0,86% 1,60%
PERSONALES % % 1,89% % % 0,34% 6,21% %
6% % % % %
- - - - - - - - -
4,10 6,02 2,31 163,6 52,30
2.1.2. GASTOS GENERALES 23,9 56,74 22,92 28,60 8,31 15,64 19,52 18,65 12,26 1,55%
% % % 1% %
3% % % % % % % % %
- - - - - -
2.1.3. TRANSFERENCIAS 352,3 2,17 243,1 12,90 421,8 70,18 92,47 4,80
56,6 47,75 31,60 10,90 82,01 23,61 67,68%
PAGADAS 8% % 9% % 9% % % %
2% % % % % %
- - - - - - - -
2.2. INTERESES DEUDA 127,5 237,8 35,28 100,0 0,00
82,6 7,18 54,04 100,0 40,36 66,49 65,46 100,0 0,00% -1,11%
PUBLICA 3% 3% % 0% %
1% % % 0% % % % 0%
- - - - - - - - - -
3. DEFICIT O AHORRO 29,78 107,5 103,8 47,64 12,96
66,1 375,4 70,35 264,9 40,95 240,7 9,41 5,35 12,88 56,03
CORRIENTE (1-2) % 9% 6% % %
4% 6% % 7% % 3% % % % %
- - - - - -
53,99 29,31 124,2 4,12 16,95 7,64 66,08 74,05 16,80
4. INGRESOS DE CAPITAL 4,10 22,39 18,34 34,29 33,16 28,97
% % 6% % % % % % %
% % % % % %
- -
100, 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3509, 243,55
4.1. REGALIAS 100,0 0,00% 0,00% 0,00% 100,0
11% % % % % % % % 55% %
0% 0%
- - - - -
4.2. TRANSFERENCIAS 48,08 24,92 79,30 22,06 1,83 0,00 68,83 11,49
10,4 6,77 15,94 33,63 8,95% 3,56 13,93%
NACIONALES (SGP, etc.) % % % % % % % %
6% % % % %
- - - - - - -
100, 161,5 0,00 100,0 100,0 6397, 445,11
4.3. COFINANCIACION 100,0 100,0 87,81 100,0 0,00% 88,81 67,67 82,90
00% 0% % 0% 0% 28% %
0% 0% % 0% % % %
- - - - - -
6197, 1021, 0,00 100,0 447,8 100,0 11597 1100, 1426,7
4.4. OTROS 96,3 94,71 99,22 100,0 99,80 100,0
57% 08% % 0% 5% 0% ,77% 20% 4%
5% % % 0% % 0%
- - - - - -
5. GASTOS DE CAPITAL 0,54 58,31 16,61 41,22 105,6 38,09 42,15 86,54 18,24
16,48 28,34 22,88 3,31 43,87 18,88
(INVERSION) % % % % 3% % % % %
% % % % % %
- - - - - -
5.1. FORMACION BRUTA DE 135,7 47,40 46,55 19,08 6,01 200,7 201,8 96,85
26,8 24,61 40,59 35,37 62,29 69,93 35,33%
CAPITAL FIJO 3% % % % % 4% 9% %
2% % % % % %
23,7 99,84 - - - 109,1 - 165,4 - - - - 43,54 273,2
5.2. RESTO INVERSIONES 36,47%
1% % 5,90 5,07 50,78 6% 41,91 9% 6,21 18,94 19,90 55,68 % 0%
90
% % % % % % % %
- - - - - - - - - -
6. DEFICIT O SUPERAVIT DE 1537, 2107, 603,4 224,6 65,36
95,3 1794, 101,1 555,1 190,6 180,7 77,08 74,31 134,7 354,3
CAPITAL (4-5) 27% 25% 4% 5% %
8% 04% 2% 4% 5% 0% % % 8% 9%
- - - - - - - - - - - - -
7. DEFICIT O SUPERAVIT ##### 555,5
53,5 314,7 612,8 88,45 187,2 1400, 168,3 167,1 109,2 111,1 41,31 164,9 364,13
TOTAL (3+4-5) # 6%
9% 8% 1% % 2% 14% 9% 0% 4% 4% % 9% %
- - - - - - - - - - - - -
8. FINANCIAMIENTO (8.1 + ##### 24,47
53,5 314,7 612,8 88,45 187,2 1400, 168,3 167,1 109,2 101,1 6699, 41,31 868,12
8.2) # %
9% 8% 1% % 2% 14% 9% 0% 4% 1% 75% % %
- - - - - -
8.1. CREDITO INTERNO Y 117, 0,00 0,00 100,0 100,0 76,39 - 0,00
2651, 100,0 100,0 42,91 100,0 0,00% 185,98
EXTERNO (8.1.1 - 8.1.2.) 21% % % 0% 0% % 3,16% %
18% 0% 0% % 0% %
-
0,00 100,0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
8.1.1. DESEMBOLSOS (+) 100,0 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
% 0% % % % % % % %
0%
- - - -
117, 0,00 0,00 0,00 100,0 100,0 76,39 - 0,00
8.1.2. AMORTIZACIONES (-) 100,0 100,0 42,91 100,0 0,00% 3,40%
21% % % % 0% 0% % 3,16% %
0% 0% % 0%
- - - - - - - - - - -
8.2. RECURSOS BALANCE, 1633, 1355, 24,47 -
38,5 1041, 180,6 88,45 187,2 1473, 164,7 175,4 88,80 95,47 41,31
VAR. DEPOSITOS, OTROS 95% 71% % 40,08%
6% 28% 3% % 2% 38% 4% 0% % % %
- - - - - - - - - - - - - -
9. DÉFICIT O SUPERÁVIT 540,9
37,6 382,6 507,7 96,77 579,1 994,9 171,3 162,2 114,6 1541, 111,4 41,31 164,9 311,84
PRIMARIO 1%
0% 6% 1% % 1% 6% 1% 2% 3% 93% 8% % 9% %
91

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ANALIZAR DE FORMA INTEGRAL, LA GESTIÓN PRESUPUESTAL Y

FINANCIERA DEL MUNICIPIO DE BELÉN DE LOS ANDAQUÍES DURANTE

ALEJANDRO SÁNCHEZ BOLAÑOS

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA - ESAP

DIEGO ARMANDO ALDANA SANCHEZ

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA - ESAP

1. MARCO TEORICO.............................................. Error! Bookmark not defined.

2. OBJETIVOS DE LA MONOGRAFIA ............... Error! Bookmark not defined.48

3. ASPECTOS METODOLÓGICOS ........................ Error! Bookmark not defined.

5.RESULTADO DE LA MONOGRAFIA ................................................................. 552

CONCLUSIONES ....................................................... Error! Bookmark not defined.

RECOMENDACIONES .............................................. Error! Bookmark not defined.

.ANEXOS.................................................................. Error! Bookmark not defined.4

Una adecuada gestión financiera es una condición fundamental para

garantizar el logro de los objetivos del Plan de Desarrollo y el cumplimiento

de las competencias de orden constitucional y legal asignadas al Municipio,

por lo cual, la elaboración del Marco Fiscal de Mediano Plazo, y

específicamente, de su Plan Financiero, es una labor de trascendental,

importancia que redunda en la generación de condiciones de estabilidad

Resulta entonces conveniente adelantar una investigación que combine la

histórica, aplicada al análisis integral de la gestión financiera del Municipio de

a 2014), con la prospectiva, para la proyección de un escenario de finanzas

sostenibles a diez años en el Plan Financiero del Marco Fiscal de Mediano

que contemple la definición de metas de superávit primario y de deuda

pública, Plazo, con su respectivo análisis de sostenibilidad.

Con la expedición de la Constitución Política de 1991 y la profundización de

la descentralización fiscal, política y administrativa que esta conllevó, los

planteaba asumir las nuevas competencias como eje fundamental del

desarrollo del país y responsable de adelantar las inversiones que este

demande. Lo anterior, se hizo necesario ante el aperezamiento fiscal, la

ineficiente utilización del dinero y por la falta de desarrollo institucional y de

su asunción de responsabilidades en las entidades territoriales, generado por

el automatismo de las transferencias de recursos desde el nivel Nacional, lo

que condujo a una descentralización que se tradujo reducidamente en la

previsión de servicios, y que desembocó en un alto nivel de endeudamiento

de los municipios el cual creció en un 190% con relación a 1.994 (Garay,

1995). Durante la década de los noventa, los municipios colombianos, al

igual que Belén de los Andaquíes, no adelantaron procesos adecuados de

planificación financiera lo que se tradujo en una gestión deficiente en dicho

ámbito, que se evidenció en los bajos niveles de recaudos de recursos

ejecución de los presupuestos de gastos y un endeudamiento creciente. Lo

anterior debido principalmente a la baja capacidad institucional asociada a

los perfiles profesionales del personal, las falencias en cuanto a sistemas de

información financiero, procedimientos y metodologías de seguimiento,

análisis y prospección financiera.

Es así como el Municipio de Belén de los Andaquíes se acogió a la

suscripción, en mayo del 2001, de un Acuerdo de Reestructuración de

Hacienda y Crédito Público y el Alcalde de la época, en el contexto de la Ley

financiera de las entidades territoriales, y en especial, como una alternativa

para el pago de las acreencias municipales que a la fecha totalizaban: $

1.469.187.306 ( mil cuatrocientos sesenta y nueve millones ciento ochenta y

de un Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero, de conformidad con lo

dispuesto en la Ley 617 de 2000, con el objetivo de subsanar la problemática

surgida en la financiación del gasto de funcionamiento, y para incluir el saldo

de la deuda financiera que presentaba garantías de la Nación por $675

millones, como quedó consignado en la constancia de terminación del

Acuerdo firmada el día 1 de noviembre de 2006 por el Dr. Ricardo Adolfo

de Hacienda y Crédito Público. Aunado a lo anterior, el municipio de Belén

de los Andaquíes inició a elaborar su Marco Fiscal de Mediano Plazo con un

horizonte de proyección de diez años, para dar cumplimiento a lo establecido

en la Ley 819 de 2003, pero debido a los factores asociados a la baja

capacidad institucional mencionados con antelación, dicho instrumento no

era formulado siguiendo a cabalidad los lineamientos técnicos que para el