Concepto de la cuenta

• Concepto: Representa el dinero

en efectivo y cheques recibidos de
terceros
• Naturaleza: Cuenta del Activo.

• Se debita por: La existencia de dinero al

comienzo del ejercicio, que proviene del
ejercicio anterior; los ingresos de dinero,
etc.
• Se acredita por: Los egresos de dinero
durante el ejercicio por cualquier
naturaleza, pagos de documentos.
 Principios de control interno de caja y banco

- Separación de funciones de autorización,

ejecución, custodia y registro de caja y
bancos.
- En cada operación de caja y bancos deben
intervenir por lo menos dos personas.
- Ninguna persona que interviene en caja y
bancos debe de tener acceso a los registros
contables que controle su actividad.
- El trabajo de empleados de caja y bancos
será de complemento no de revisión.
- La función de registro de operaciones de
caja y bancos será exclusiva del
departamento de contabilidad.
Es el plan de organización entre el sistema
de contabilidad, funciones de empleos y
procedimientos coordinados que tiene por
objeto obtener información segura,
salvaguardar el efectivo en caja y bancos
 Los objetivos que persigue el auditor al examinar caja y Bancos puede
resumirse en los siguientes:

- Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.

- Promover la eficiencia del personal de caja
y bancos.
Efectivo en Caja - Proteger y salvaguardar el efectivo en caja
y banco y bancos.
- Descubrir malversaciones.
- Localizar errores de caja y bancos.
- Detectar desperdicios y filtraciones de
caja.
- Obtener información administrativa
contable oportuna de caja y bancos.
 PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS

CONTROL DE LA CAJA

La caja constituye el activo que más se presta a

que se aplique mal y a que se comentan errores
en su manejo (ejemplo: ingresos que se
contabilizan en fecha posterior en la que se
realizan, préstamos ficticios que luego se
cancelan) y su registro, en especial en lo
referido a los ingresos de caja por lo cual es
necesario un control detallado de la caja de
manera que permita reducir la posibilidad de que
se cometan errores o un mal uso de fondos,
debiendo facilitar el descubrimiento de esos
errores y pérdidas tan pronto ocurran.
 A. CAJA
. Aplique el cuestionario de control
interno, teniendo en cuenta que las
respuestas deben ser confirmadas.

. Enumere los fondos que

deben recontarse,
confirmando su naturaleza y
nombre de los custodios con
un funcionario autorizado.
. Para un periodo seleccionado
revisar la secuencia numérica y
cronológica de los recibos de
caja comprobando que este
completa y sin enmendadoras.

. Determine el saldo de caja

de la siguiente forma:
Saldo según libros. Saldo al
momento del arqueo.
 Recuente o inspeccione físicamente:
. Billetes y monedas.
• Cheques, observando que estén a nombre de la
empresa debidamente endosados
• Facturas, recibos o vales, observando que estén
debidamente aprobados, sean de fechas recientes
y se refieran a desembolsos normales, propios del
negocio.

Detalle en sus papeles de trabajo:

- Billetes y monedas recontadas.
- Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco,
girador, beneficiario, endoso e importe.
- Facturas, recibos, vales, indicando: fecha,
nombres, concepto, importe y aprobación.
- Cheques girados por la empresa y aún no
entregados a los beneficiados, señalando:
fecha, banco, beneficiario, e importe.
6. Si como resultado del arqueo
encontrara diferencia (faltante o
sobrante), obtenga una explicación escrita
del custodio. En el caso, de importación
escrita del custodio. En el caso, de
importes significativos, investigue esta
diferencia después de levantada el acta
de arqueo.
 Cuenta Banco
Representa la existencia de los medios monetarios que
posee la entidad y que se encuentran depositados en
sus cuentas bancarias.

En esta cuenta se reflejan las entradas de los medios

monetarios en el banco por concepto de los depósitos
efectuados por la entidad, excepto la que financia el
proceso inversionista.

Así mismo, se reflejan los egresos por los pagos

efectuados a los proveedores, así como las
extracciones para pago de nóminas, aportes, multas,
liquidación de fondos.

Las operaciones de manejo de estos recursos

monetarios deben ajustarse a las disposiciones del
Banco Central de Cuba, efectuándose mensualmente la
conciliación de su saldo con el estado de cuenta del
Banco.
Esta cuenta se debe analizar por tipo de moneda, bien
como cuentas independientes o como subcuentas:

1. Efectivo en Banco - Moneda Nacional

2. Efectivo en Banco - Moneda Extranjera

Cada una de estas cuentas o subcuentas

se deben analizar a su vez en las
siguientes subcuentas:

1. Fondos para Pagos Menores.

2. Fondos para Cambio
3. Cheques en Tránsito
4. Por Depositar en Banco o Depósitos
en Transito.
5. Y otras que se quiera especificar
 Un punto importante a
verificar es la no
Esto facilita el control existencia de cuentas
puesto que los cheques bancarias no
cancelados son un medio contabilizadas, lo cual se
de verificación eficaz, puede localizar a través
para lo cual es de la revisión de los
recomendable que todo comprobantes de pago.
cheque deba ser requiere de revisión las
registrado aunque haya notas de débito emitidas
Norma de control es que
sido anulado. Por lo por los bancos a fin de
todo pago debe hacerse
general requieren de una determinar la procedencia
por medio de cheques
contrafirma lo que hace de la deducción.
incluso el pago de
remuneraciones a más seguro la
excepción de las partidas salvaguardia de este
pequeñas para las cuales activo de la empresa.
existe un fondo fijo de
caja.
PROCEDIMIENTOS
B.BANCO

•Es preciso que exista control de los cheques

emitidos, cargados por el Banco, caducados y
cancelados.
•Los funcionarios autorizados para firmar cheques no
pueden contabilizar estas operaciones.

•Deben conciliare las operaciones de las cuentas

contables de efectivo en banco, diariamente contra
los estados de cuenta remitidos por la agencia
bancaria, dejando evidencia de dicha conciliación, al
final de cada mes

•Las personas encargadas de emitir y firmar los

cheques, no deben ser las mismas que se encarguen de
la conciliación del efectivo depositado en banco

•Deben conciliarse las operaciones de todas las

cuentas bancarias

•Los cajeros no deben tener en su poder las

chequeras en banco
 NORMAS DE VALORACIÓN Y EXPOSICIÓN
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO

Comprende la existencia en poder de la entidad de la moneda de

curso legal, moneda extranjera, cheques, giros bancarios y postales
a la vista, depósitos en entidades bancarias y colocaciones
efectuadas en instituciones financieras.

Valoración:

La moneda nacional se valora a su valor

nominal y la moneda extranjera, al tipo
o tasa de cambio bancario que esté en
vigor al momento de cada transacción
y al cierre de cada ejercicio
económico, por lo que es preciso
ajustar los saldos existentes al valor
de cotización o tipo de cambio vigente
en dicha fecha.
Cuando se trate de efectivo
depositado en bancos cerrados o
clausurados, sujetos a procedimiento
de suspensión de pagos o a liquidación,
si existiese la posibilidad de pérdida,
ésta tiene que registrarse e incluirse
en el resultado del ejercicio económico
en que tenga lugar, dejando de ser un
Activo.
Las partidas correspondientes a estos rubros se
expondrán de acuerdo al orden de prelación
resultante de su grado de liquidez, partiendo de la
mayor a la menor.

Los saldos en moneda extranjera pueden mostrarse

por separado en subcuentas o análisis
complementarios de la Contabilidad, desglosados por
su moneda de origen, expresándose su valor en los
estados contables, por su equivalencia a la moneda
nacional.