CONVENTII CIVILE.

CARE A FOST REGIMUL CONTRIBUTIILOR

SOCIALE IN ANII 2011 SI 2012

Vom prezenta mai jos regimul conventiilor civile in anul 2011 si 2012
referitor la obligatiile privind contributiile datorate de angajator si prestator,
precum si a declaratiilor care trebuiau depuse de angajator.

Precizam astfel ca, in anul 2011, asupra veniturilor din

contracte/conventii civile,(chiar daca persoana beneficiara avea sau nu
calitatea de salariat) - platitorul venitului retinea atat contributia individuala
de asigurari sociale de stat (10,5%), cat si contributia la sistemul
asigurarilor sociale pentru somaj (0,5%) (exceptie fac pensionarii).

Veniturile din conventii civile sunt tratate incepand cu anul 2011, indiferent
de optiunea catre impozit anticipat sau final, drept venit din activitati
independente potrivit art. 52 indice 1 din Codul fiscal.

In consecinta, incepand cu anul 2011 indiferent daca beneficiarul veniturilor

opteaza pentru impozit anticipat sau final el va datora contributia
asiguratului la asigurarile sociale de sanatate potrivit art. 257 alin. 2 lit. b)
din Legea 95/2006.

De aceea, pentru veniturile din conventii civile se datoreaza

contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate indiferent daca
persoana care realizeaza aceste venituri realizeaza si alte venituri asupra
carora se datoreaza contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate
cum ar fi veniturile din salarii.Pana la data de 01 iulie 2012 contributia la
sistemul asigurarilor sociale de santate se platea de beneficiarul veniturilor.

Incepand cu data de 01 iulie 2012 contributiile sociale datorate persoanele

care obtin venituri din conventii civile au trecut in administrarea Agentiei
Naíonale de Administrare Fiscala.

Incepand cu data de 1 iulie 2012:

- contributia la sistemul asigurarilor pentru somaj nu se mai datoreaza
obligatoriu pentru veniturile din conventii civile si veniturile din drepturi de
autor;
- platitorul veniturilor din conventii civile/drepturi de autor are obligatia sa
retina si sa vireze contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de
sanatate spre deosebire de perioada anterioara datei de 01 iulie 2012 cand
aceasta obligatie revenea beneficiarului de venit;
- contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale nu se mai
datoreaza pentru veniturile din conventii civile daca persoana realizeaza si
venituri salariale sau venituri din pensii;

Baza legala: Legea 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, art.
III din OUG 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003
privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, Legea 95/2006 privind
reforma in domeniul sanatatii, Codul fiscal.

Obligatii declarative ale beneficiarului venitului

Anual, pana pe data de 25 mai a anului curent pentru anul anterior trebuie
depusa declaratia privind veniturile realizate (declaratia 200) - doar in cazul
in care unitatea retine impozit de 10%.

In cazul in care se opteaza pentru retinerea impozitului final de 16%,

persoana fizica nu mai este obligata sa depuna declaratia 200.

In termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit trebuie depusa

declaratia 020 "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni
pentru persoane fizice romane" - in cazul in care unitatea retine impozitul
de 10%. In cazul in care se opteaza pentru retinerea impozitului final de
16%, persoana fizica nu mai este obligata sa depuna declaratia 020.

Obligatii declarative ale platitorului de venit

Veniturile din contracte/conventii civile se declara de platitorul venitului in

fomularul 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale,
impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate".

Sursa: PortalCodulmuncii.ro
CONVENTII CIVILE: OBLIGATII PRIVIND CONTRIBUTIILE SOCIALE
INCEPAND CU 1 IULIE 2012

Modificarile privind contributiile sociale introduse de OUG nr. 125/2011 in

cuprinsul Titlului IX indice 2 din Codul fiscal nu sunt aplicabile in ceea ce
privește veniturile din activitati desfasurate in baza
contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, si din drepturi
de autor, realizate in perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012, dispozitiile fiind
integrate cu aplicabilitate abia incepand cu data de 1 iulie 2012,
concomitent cu abrogarea OUG nr. 58/2010.

In aceste conditii, pentru prima jumatate a anului 2012, vor fi aplicabile in

continuare, in materie fiscala prevederile Codului fiscal coroborate ale art.
III din OUG nr. 58/2011 cu modificarile si completarile ulterioare.

Incepand cu 1 iulie 2102, persoanele care realizeaza venituri, in regim de

retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor
prevazute la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal dobandesc calitatea de
contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de
sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale
la care Romania este parte. Modificarea se produce in contextul abrogarii
prevederilor art. III din OUG nr. 58/2010 incepand cu aceasta data.

Astfel, incepand cu data de 1 iulie 2012, nu se va mai calcula contributia de

asigurari pentru somaj pentru persoanele care realizeaza venituri, in regim
de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor
prevazute la art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, insa vor intra sub
incidenta contributiei de asigurari sociale de sanatate astfel cum este
reglementata de Codul fiscal.

1) Contributia de asigurari sociale

Cota de contributie de asigurari sociale pentru veniturile in regim de

retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor
prevazute la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal este cea individuala: 10,5%.

In ceea ce priveste contributia de asigurari sociale, persoanele care sunt

asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I-III si
V din Legea nr. 263/2010 (de exemplu daca este salariat cu contract
individual de munca), precum si cele care beneficiaza de una din
categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii nu datoreaza
aceasta contributie pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una
sau mai multe dintre situatiile prevazute la alin. art 296 indice 21 alin. (1)
din Codul fiscal (PFA, iI, IF, profesii libere, venituri, in regim de retinere la
sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art.
52 alin. (1) din Codul fiscal).

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale pentru persoanele

prevazute la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal este venitul
brut stabilit prin contractul incheiat intre parti. Temeiul il reprezinta art. 296
indice 21 alin. (4) din Codul fiscal.

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale nu poate fi mai

mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat.

2) Contributia de asigurari sociale de sanatate

Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile in

regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura
celor prevazute la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal este cea individuala:
5,5%.

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru

persoanele prevazute la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal
este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti. Temeiul il
reprezinta art. 296 indice 21 alin. (4) din Codul fiscal.
In cazul contributiei de asigurari sociale de sanatate, art. 296 indice 21 alin.
(5) prevede o limita pentru baza lunara de calcul al contributiei de asigurari
sociale de sanatate. Aceasta nu nu poate fi mai mica decat un salariu de
baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se
calculeaza contributia.

Persoanele fizice care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a

impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin.
(1) din Codul fiscal datoreaza contributii socialeindividuale in cursul anului,
platitorii de venituri avand obligatia calcularii, retinerii si virarii sumelor
respective, obligatiile reprezentand contributia de asigurari sociale de
sanatate calculate, retinute si virate in cursul anului fiscal de catre platitorii
de venit fiind obligatii finale. Contributiile retinute se vireaza pana la data de
25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, respectiv a
lunii urmatoare trimestrului in care s-a platit venitul, in functie de perioada
fiscala aleasa de platitorul de venit. Temeiul il reprezinta art. 296 indice 24
alin. (5) si (6) din Codul fiscal.

de LegislatiaMuncii.ro